審計風(fēng)險的控制與防范

審計風(fēng)險的控制與防范 審計風(fēng)險是指會(huì )計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。由于“社會(huì )公眾是注冊會(huì )計師唯一的委托人”，突出了注冊會(huì )計師這一職業(yè)責任的重大，所以，對于注冊會(huì )計師的責任而給使用人帶來(lái)的損失，注冊會(huì )計師及所在的事務(wù)所要承擔相應的法律責任�，F代審計是建立在對內部控制制度評審的基礎上，運用抽樣審計的理論和方法來(lái)解決大量的審計實(shí)務(wù)問(wèn)題。因此，審計風(fēng)險必然存在。那么如何防范與控制審計風(fēng)險(即把風(fēng)險降低到可接受的水平)，避免造成審計損失呢?本文提供以下對策僅供對參考。
一、清理改制中遺留下來(lái)的問(wèn)順，強化杜會(huì )審計的獨立性
我國的會(huì )計師事務(wù)所成立時(shí)，大多是由一個(gè)或多個(gè)以上的國家機關(guān)，事業(yè)組織或大專(zhuān)院校發(fā)起設立，長(cháng)期以來(lái)，會(huì )計師事務(wù)所“掛靠”再發(fā)起單位之下，顯然其能否做到獨立就令人十分懷疑，更難以表明其所持立場(chǎng)的客觀(guān)公正性.這種傳統管理體制嚴重阻礙了事務(wù)所功能的正常發(fā)揮，所以，國家規定所有的事務(wù)所在98年底要與原掛靠單位脫鉤，向合伙制或有限責任制發(fā)展。性質(zhì)轉變了，但其中遺留的問(wèn)題卻很多，因此，我們要隨著(zhù)向市場(chǎng)經(jīng)濟的過(guò)渡，將審計推向市場(chǎng)，在行業(yè)協(xié)會(huì )的管理和指導下，樹(shù)立風(fēng)險管理的觀(guān)念，使其真正成為自主經(jīng)營(yíng)，自負盈虧，獨立核算的法人主體。
二、審慎選擇被審計單位
大量的審計訴訟案例說(shuō)明，被審計單位的經(jīng)營(yíng)背景對審計風(fēng)險的形成有重要影響。被審計單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，業(yè)務(wù)狀況，內控制度及管理人員的素質(zhì)，管理方式等都會(huì )帶來(lái)審計風(fēng)險。因此，注冊會(huì )計師在接受委從以下幾方面來(lái)考慮委托業(yè)務(wù)的可接受性。
(一)客戶(hù)品行端正，信譽(yù)良好�？蛻�(hù)具有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就小，固有風(fēng)險就低;反之，固有風(fēng)險就很高，即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風(fēng)險降低到社會(huì )可接受的水平內。
(二)應盡可能詳細了解委托單位的業(yè)務(wù)狀況。注冊會(huì )計師面臨著(zhù)許多形形色色的行業(yè)，每個(gè)行業(yè)都有其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)越復雜，審計的相對風(fēng)險就越大，有時(shí)既使注冊會(huì )計師能搜集到很多有說(shuō)服力的審計證據，但也很難揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，因此，在承接業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師應充分估計這一風(fēng)險，采取相應的措施防患于未然。
(三)對財務(wù)狀況不佳的委托單位要尤其加以注意。過(guò)去大部分審計訴訟案都集中在陷入財務(wù)困境的審計客戶(hù)。當其面臨破產(chǎn)或償債出現問(wèn)題時(shí)股東或債權人總想把損失轉嫁他人，而目前的法律常常判有賠償能力的一方敗訴，故這種客戶(hù)的審計風(fēng)險很大，一般最好拒絕;否則，執行較詳細的審計，提高審計費用。
三、加強注冊會(huì )計師的職業(yè)道德，提離自身紊質(zhì)
社會(huì )公眾對審計的要求與審計能力所達到的程度之間有一個(gè)期望差。審計由于所應用的工具和術(shù)手段的局限性及其審計人員自身素質(zhì)的影響，使得它在滿(mǎn)足公眾需求方面，始終處于被動(dòng)位置，這也使得審計人員必然要承擔一定的風(fēng)險。而如何將這些風(fēng)險控制在他們所能接受的水平內，對審計人員應做如下要求:
(一)樹(shù)立風(fēng)險觀(guān)念。我國的審計人員數量雖多，但層次不高，即使有會(huì )計證的人員，但由于會(huì )計師事物所的長(cháng)期掛靠體制也養成了一種墨守陳規，不求發(fā)展的工作態(tài)度，造成了審計工作質(zhì)量的低下，加大了審計風(fēng)險。因此，審計人員一定要把思想轉變過(guò)來(lái)，積極適應市場(chǎng)經(jīng)濟對審計的要求，增強風(fēng)險意識，道德意識和責任意識，培養高尚的品德，正直的人格和嚴謹的工作態(tài)度。
(二)遵守職業(yè)道德要求。審計人員的職業(yè)道德是注冊會(huì )計師在執業(yè)中應遵循的行為規范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面應達到的職業(yè)標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，并在執業(yè)時(shí)嚴格遵守，這樣才有可能提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，一般不會(huì )發(fā)生過(guò)失，至少不會(huì )發(fā)生重大審計風(fēng)險損失。
(三)提高執業(yè)水平。審計的目的是對被審計單位報表的可靠性發(fā)表審計意見(jiàn)。這說(shuō)明審計的結果是要做出判斷。這種判斷能力來(lái)自于審計人員的經(jīng)驗積累和專(zhuān)業(yè)能力，判斷貫穿了審計過(guò)程的始終，因此，審計人員不僅具有執業(yè)所需的會(huì )計、審計、法律、稅務(wù)，企業(yè)管理等多方面知識，還需有實(shí)務(wù)操作能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。

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