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風(fēng)險導向內部審計與內部控制結合初探（下）
五、 案例分析：武鋼國際化運作的內部審計武漢鋼鐵集團是新中國成立后由國家投資建設的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，1955年10月破土動(dòng)工，1958年9月13 日正式投產(chǎn)。武鋼地處“九省通衢”的武漢市東郊，長(cháng)江南岸，主體廠(chǎng)區坐落在武漢市青山區，占地面積21.17平方公里，現有在崗職工近9萬(wàn)人。所轄的4座鐵礦、2座輔助原料礦分布在鄂東、鄂南及河南焦作市，還有海南鋼鐵有限公司、襄樊鋼鐵長(cháng)材公司。2005年，武鋼和鄂鋼、柳鋼實(shí)現了聯(lián)合重組，并開(kāi)始在更大范圍和更深程度上參與國際經(jīng)濟合作與競爭，提出了“把武鋼建設成為國際一流的現代化鋼鐵企業(yè)和精品名牌生產(chǎn)基地”國際化戰略，花大力投入對國際化運作的研究與實(shí)踐，以應對各個(gè)領(lǐng)域出現的每一個(gè)變化。
在這一背景下，武鋼決策層注重內控、致力于控制環(huán)境建設，加強內部審計隊伍的實(shí)力儲備，為其國際化運作戰略提供了堅實(shí)的支持。武鋼的內部會(huì )計控制體系，主要包括五大配套子系統：實(shí)施會(huì )計委派，以集中會(huì )計控制權；堅持制度建設，以規范內部會(huì )計控制活動(dòng)；實(shí)施會(huì )計稽查，以促進(jìn)內部會(huì )計控制有效執行；強化內部審計，以實(shí)現內部會(huì )計控制再監督；派駐子公司監事會(huì )，以強化子公司的會(huì )計控制。
武鋼以預算管理控制為主要手段，以成本費用控制、資金管理控制、對外投資控制為重點(diǎn)內容，將內部會(huì )計控制滲透于財務(wù)活動(dòng)全過(guò)程之中，有效保證了資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營(yíng)效率、效益的提高。近年來(lái)，其資本保值增值率均在我國冶金行業(yè)名列前茅，各類(lèi)資產(chǎn)損失壓縮到最低限度。在武鋼60多項經(jīng)濟技術(shù)指標中，每年都有40多項創(chuàng )歷史最高水平。
從1999年開(kāi)始，武鋼實(shí)行全面預算管理。集團公司要求各子公司和二級單位每月報送預算執行進(jìn)度，同時(shí)借助健全的會(huì )計系統對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤管理，既保證了預算控制的適時(shí)性，也卡住了會(huì )計信息失真的源頭。在每月召開(kāi)的預算執行分析會(huì )上，預算管理委員會(huì )和各責任中心負責人認真分析預算執行中的各種差異原因，找出內部控制中的強項和弱項，制定針對性的改進(jìn)措施。
以下是武鋼在內部審計中推出的五項重點(diǎn)：
一、從傳統的財務(wù)收支審計轉向為公司識別、防范風(fēng)險服務(wù)
內部審計關(guān)注風(fēng)險問(wèn)題，標志著(zhù)內審工作性質(zhì)的轉折。由于內部審計資源是有限的，而企業(yè)各種管理決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制都屬于內部審計的范圍，在一年之內，內部審計不可能涵蓋所有的方面。為了找準管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，2002年，武鋼在全公司范圍內開(kāi)展審計風(fēng)險問(wèn)卷調查。調查涉及公司產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財、物等32類(lèi)168項問(wèn)題，調查面覆蓋了公司領(lǐng)導、管理者及職工代表各個(gè)層面。近千份問(wèn)卷的統計分析，將企業(yè)的風(fēng)險直指投資領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、建設工程領(lǐng)域以及易被忽視的專(zhuān)項費用、福利費用的使用，形成了應對風(fēng)
險的審計總體規劃，公司每年均以開(kāi)年的1號文件下發(fā)各單位審計計劃，為規范審計行為提供依據。我們可以用一個(gè)圖來(lái)概括企業(yè)風(fēng)險與審計戰略的融合：
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