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內部審計風(fēng)險成因及防范策略初探論文
摘要：隨著(zhù)現代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來(lái)的是新的審計風(fēng)險，這種審計風(fēng)險因會(huì )計信息系統的電子化也出現的新的特征，內部審計機構與審計人員應隨之改變審計方法，采取相應的策略和輔助手段進(jìn)行審計，以規避審計風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內部審計;風(fēng)險成因;防范控制
行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險是指審計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)產(chǎn)生處理不當、數據缺失、結果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會(huì )對項目完成情況和審計結果造成影響，不利于單位的下一步?jīng)Q策。
一、行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險的內涵及特征
行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險是指內部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結果是公正合法的，并提出不正確的審計意見(jiàn)的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門(mén)和審計人員的主觀(guān)判斷錯誤中，也貫穿于整個(gè)審計過(guò)程。
(一)內部審計風(fēng)險具有客觀(guān)性和普遍性
審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，根據我國現在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會(huì )產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過(guò)內部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。
(二)內部審計風(fēng)險具有潛在性
內部審計人員的行為對審計結果有著(zhù)重要的影響，如果審計人員不能?chē)烂C認真對待審計過(guò)失并勇于承擔責任，就會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險，導致了審計風(fēng)險的潛在性。同時(shí)，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內部人員管理等。
(三)內部審計風(fēng)險存在審計的全過(guò)程，具有普遍性
每一個(gè)審計項目和審計環(huán)節都有可能出現失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導致最后的審計結論出現偏差，形成并加劇審計風(fēng)險�？赡墚a(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。
二、行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險成因分析
(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
一名合格的審計人員應該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內部審計人員在審計過(guò)程中如果審計目標不明，不能?chē)栏癜凑障嚓P(guān)制度與程序進(jìn)行內審，缺乏公正客觀(guān)的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會(huì )導致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無(wú)形中增大了審計風(fēng)險。
(二)審計體制不健全，內部審計缺少規范，不能獨立完成
目前，除了個(gè)別單位、企業(yè)自行制定的內部審計章程，我國尚未實(shí)施管理有效的內部審計法律法規，這就導致有些單位內部審計遇到無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬現象。另外，部分單位沒(méi)有設置專(zhuān)門(mén)、獨立的審計機構或部門(mén)，造成審計會(huì )計職能混淆，內部審計機構與單位結構不能協(xié)調運行。即使有了審計機構，機構在行使權責過(guò)程中仍會(huì )受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。
(三)審計方式滯后，具有局限性
我國行政事業(yè)單位的內部審計依然停留在落后的基礎階段，現有的審計方式不能滿(mǎn)足現代化企業(yè)會(huì )計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長(cháng)一段時(shí)間。
三、行政事業(yè)單位如何防范內部審計風(fēng)險
(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓力度，加快審計隊伍建設
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習、培訓，開(kāi)展實(shí)戰交流與鍛煉活動(dòng)，著(zhù)重提高審計人員的思想素養，培養審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀(guān)、實(shí)事求是、依法辦事，確保審計結果的真實(shí)性。同時(shí)要加強審計人員的風(fēng)險意識，在進(jìn)行審計工作過(guò)程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
(二)建立健全內部審計法律體系，規范審計過(guò)程
我國應建立健全行政事業(yè)單位內部審計相關(guān)法律法規體系，鼓勵企事業(yè)單位依據實(shí)際情況，設置獨立的審計機構，完善審計規章制度，規范審計程序，明確權責范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規范化、制度化、法制化道路，以便更好地執行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現代化內部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據自身的實(shí)際情況，采取切合實(shí)際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓，督促員工快速掌握現代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò )建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實(shí)現審計信息與結果的資源共享，并下放審計人員相應的審計處理職權，以方便會(huì )計財務(wù)工作的展開(kāi)，及時(shí)處理審計問(wèn)題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內部審計風(fēng)險既客現存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著(zhù)重審計職能部門(mén)的設置，建立健全審計監督評價(jià)體系，利用法律、經(jīng)濟、政策優(yōu)勢，探索現代審計方法，加強審計隊伍建設力度，內部審計人員應該采取各種有效措施控制和防范內部審計風(fēng)險，從而有效地開(kāi)展內部審計工作，著(zhù)力提高審計質(zhì)量。
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