(薦)內部審計論文

　　在學(xué)習、工作生活中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。你知道論文怎樣才能寫(xiě)的好嗎？以下是小編為大家整理的內部審計論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

內部審計論文1

　　摘要：本文主要從三個(gè)方面對企業(yè)集團內部審計制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團內部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團內部的審計制度水平，從而從實(shí)現企業(yè)集團的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內部審計制度；完善措施

　　一、構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性

　　(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內部審計的規范性，提升審計效果

　　企業(yè)在進(jìn)行內部相關(guān)制度的規范進(jìn)程中，不僅能提升審計內部的規范程度，而且會(huì )輻射到企業(yè)的其他部門(mén)，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內部出現的意外不規范行為，可以及時(shí)規避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內部以及整個(gè)企業(yè)的穩定、安全發(fā)展。在企業(yè)內部進(jìn)行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現。

　　(二)能夠幫助相關(guān)人員規范意識，促進(jìn)規范團隊的形成

　　企業(yè)內部的相關(guān)審計人員，決定著(zhù)企業(yè)審計工作實(shí)施的真實(shí)效果，對企業(yè)影響較大。專(zhuān)業(yè)、負責的企業(yè)內部審計人員能夠為企業(yè)的'發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

　　(三)能夠確保企業(yè)內部審計部門(mén)的重要地位

　　科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業(yè)內部的重要地位，為其形象地樹(shù)立打下了堅實(shí)的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門(mén)有了明確地分工，明晰了各部門(mén)的職責，尤其是內部審計機構，有利于審計機構開(kāi)展監督工作。

　　二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題

　　(一)缺乏獨立的內部審計機構

　　企業(yè)內部的職能部門(mén)不夠明晰，內審機構與其他部門(mén)有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專(zhuān)業(yè)部門(mén)。目前，仍然存在財務(wù)與審計的綜合部門(mén)，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

　　(二)審計部門(mén)的職能范圍模糊

　　由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務(wù)部門(mén)，亦或者其他部門(mén)時(shí)常統一管理監督，導致了企業(yè)的集團的內部審計工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計人員的職能意識較為模糊�，F實(shí)中，還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè )觀(guān)，體現出的是領(lǐng)導的意志。

　　(三)職能實(shí)施的范圍有限

　　財務(wù)部門(mén)對審計人員具有極大的限制，影響著(zhù)審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務(wù)、會(huì )計部門(mén)的數據、表格、憑證等進(jìn)行監督與檢查，審計的內容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計的數據具有片面性，不具有全面考察的意義。

　　(四)審計技能方式不夠理想

　　審計機構普遍使用的是對賬的傳統方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數據比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數據，傳統的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現數據統計混亂、合計錯誤等情況。

　　三、企業(yè)集團內部審計制度的完善措施

　　(一)組建內部審計機構

　　根據財會(huì )[20xx]7號文《財政部證監會(huì )審計署銀監會(huì )保監會(huì )關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內部控制基本規范>的通知》，企業(yè)應當設立審計機構，審計機構負責審查企業(yè)內部控制，監督內部控制的有效實(shí)施和內部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實(shí)到各責任單位。

　　(二)拓寬內部審計機構的工作范圍

　　在確保審計部門(mén)的獨立性之后，應及時(shí)鞏固審計部門(mén)的監督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監督受阻。監督范圍可擴展到風(fēng)險控制等諸多內容，審計的全過(guò)程以及數據的來(lái)源、統計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運行狀況，能夠控制或規避風(fēng)險。

　　(三)實(shí)施高效的審計方法

　　傳統的核對賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計的技能滲透。將軟件系統的開(kāi)發(fā)與應用與審計技能結合，完善審計信息系統的運行，從而提升審計的工作效率。

　　(四)形成有效的內部審計報告

　　內部審計監督建議以審計報告體現，內部審計機構對審計中發(fā)現的問(wèn)題，應當按照企業(yè)內部審計制度以審計報告的形式進(jìn)行報告；審計報告中應包括對問(wèn)題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續跟蹤，以實(shí)現內部審計監督的職能。

　　(五)培養綜合素養的審計團隊

　　優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對于審計工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養審計人員的綜合素養。技能方面，對審計人員進(jìn)行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專(zhuān)業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識方面，進(jìn)行法律法規教育，職業(yè)道德素養的教育，塑造全面的綜合素養，并且樂(lè )于為事業(yè)學(xué)習與進(jìn)步。

　　四、結語(yǔ)

　　雖然企業(yè)集團內部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養提升、社會(huì )的監督下，社會(huì )企業(yè)集團的審計制度會(huì )越發(fā)的完善，更加全面。

　　參考文獻：

　　[1]王愛(ài)君.企業(yè)集團增值型內部審計研究[D].中國海洋大學(xué)，20xx.

　　[2]苑詩(shī)博.淺談企業(yè)集團內部審計制度的構建[J].商場(chǎng)現代化，20xx(13)：240-242.

內部審計論文2

　　五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制審計指引》，提升了我國上市公司財務(wù)報告信息披露質(zhì)量和內部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內部控制審計指引實(shí)施意見(jiàn)》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊會(huì )計師執行企業(yè)內部控制審計，該項審計既可單獨進(jìn)行，也可融合到財務(wù)報表審計中，在制度上為兩者的整合提供了保障。

　　一、內部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系

　　內部控制審計是隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計業(yè)務(wù)。該審計項目在風(fēng)險導向、審計理念、審計程序、審計取證方法上與財務(wù)報表審計是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計對象、審計目標和審計報告類(lèi)型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開(kāi)展財務(wù)報表審計時(shí)融入內部控制審計，對于節約審計成本、保證審計質(zhì)量、和提高審計效率具有重要意義。

　　1、風(fēng)險導向審計理念

　　內部控制審計和財務(wù)報表審計都體現了風(fēng)險導向審計理念。在財務(wù)報表審計中，注冊會(huì )計師確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，依賴(lài)于對內部控制評估的結果。如某些內控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊會(huì )計師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內部控制審計中，它始于財務(wù)報表層次，通過(guò)對內部控制整體風(fēng)險的了解，然后，再將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)認定。這種自上而下的方法充分體現了風(fēng)險導向審計的理念。顯然，兩者都體現了“風(fēng)險導向”，在審計理念上具有一致性，為整合兩種審計提供了理論依據。

　　2、審計程序

　　在審計程序中都安排了了解和評價(jià)被審計單位的內部控制。內部控制審計中，注冊會(huì )計師基于對被審計單位內部控制的了解，進(jìn)而評價(jià)內部控制設計和運行的有效性，并發(fā)表審計意見(jiàn)。而財務(wù)報表審計里，注冊會(huì )計師通過(guò)了解和評價(jià)財務(wù)報表編制的相關(guān)內部控制，在認為在需要時(shí)進(jìn)行控制測試，以此確定審計的'范圍和重點(diǎn)。審計程序的相同之處，為兩者同時(shí)實(shí)施提供了可能。比如，在了解評估內部控制時(shí)發(fā)現的問(wèn)題，既可以為財務(wù)報表審計提供依據，也可成為內部控制審計中的證據。

　　3、審計取證方法

　　在進(jìn)行內部控制的了解和評價(jià)過(guò)程中，注冊會(huì )計師都運用了觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、檢查、穿行測試等方法，獲取有關(guān)內部控制設計與運行的審計證據。如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計，在取證方法上的共性，，為節約審計成本，提高審計效率，提供了可行性。

　　二、內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的必要性和可行性

　　(一)整合的必要性

　　首先，企業(yè)內控制度是否健全與有效，對財務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財務(wù)報表存在重大錯報漏報現象，則表明內控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內部控制審計與財務(wù)報表審計有利于提高會(huì )計信息質(zhì)量。其次，從審計成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計費用，給企業(yè)帶來(lái)了較大的財務(wù)負擔。而通過(guò)兩者的整合，減少兩次審計所帶來(lái)的不必要的重復工作，節省人力與財力，提高了效率。再次，從審計風(fēng)險的層面講，注冊會(huì )計師同時(shí)收集了財務(wù)報表數據與內部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計單位的整體情況，從內部控制的缺陷中容易發(fā)現重大錯報、漏報的情況，降低注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險。

　　(二)整合的可行性

　　通過(guò)對財務(wù)報表審計與內部控制審計關(guān)系的分析，雙方都體現了風(fēng)險導向審計理念，在資料的收集以及審計程序安排上都有可以相互利用的。在審計取證方法上兩種審計存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計，將有利于節約審計成本，提高審計效率。因此，財務(wù)報表審計與內部控制審計在理論上是可以進(jìn)行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計，并且效果顯著(zhù)。

　　三、內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的內容

　　(一)總體審計計劃的整合

　　內部控制審計與財務(wù)報表審計在實(shí)施審計之前，都需要編制總體審計計劃，其內容包括：被審計單位的基本情況、審計目的、審計范圍及審計策略、重要會(huì )計問(wèn)題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域、審計工作進(jìn)度、重要性水平的確定及風(fēng)險的評估等。從中可以看出，諸如被審計單位基本情況、重點(diǎn)審計領(lǐng)域、風(fēng)險評估等內容都可以實(shí)施一次，直接或者略微調整而被利用在內控審計與報表審計中，實(shí)現審計計劃的整合。

　　(二)審計過(guò)程的整合

　　財務(wù)報表審計實(shí)施的風(fēng)險導向審計，該導向審計貫穿的是自上而下的審計思想，內部控制審計采用自上而下的審計，這意味著(zhù)二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計證據是圍繞審計目標、采用適當的審計方法基礎之上的，當實(shí)現目標、方法的整合之后，審計證據的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計證據，同時(shí)用于報表審計與內控審計。審計工作底稿編制包含了報表審計的內容，也包含了內控審計的內容，可以將工作底稿加以區分，分別歸屬于報表審計與內控審計，共同部分可以復印，將兩份工作底稿分別歸類(lèi)裝訂。由此可見(jiàn)，在審計過(guò)程中，審計方法的選用，審計證據的收集、審計工作底稿的編制，都可以進(jìn)行有效的整合。

　　(三)審計人員的整合

　　注冊會(huì )計師主要是負責財務(wù)報表審計，內部控制審計業(yè)務(wù)從事較少，要在短時(shí)間內掌握內部控制審計，這對注冊會(huì )計師來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的挑戰。如果由同一會(huì )計師事務(wù)所負責財務(wù)報表審計與內部控制審計，僅憑注冊會(huì )計師對內部控制以往的審計經(jīng)驗進(jìn)行，無(wú)形中增加了審計風(fēng)險。因此，需要對審計人員進(jìn)行整合，一方面加強對現有注冊會(huì )計師的培訓，另一方面，可以從社會(huì )招聘經(jīng)驗豐富的經(jīng)營(yíng)管理人員、專(zhuān)家教授充實(shí)到審計人員隊伍中來(lái)，進(jìn)行指導，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

　　(四)審計時(shí)間的整合

　　上市公司的財務(wù)報表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報出，因而報表審計在這之前就應結束，而內部控制審計的截止時(shí)間沒(méi)有強制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂后,在編制總體審計計劃時(shí)就應當整合時(shí)間和范圍，最遲7-8月,需進(jìn)場(chǎng)了解被審計單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內控制度。10月底11月初再次進(jìn)場(chǎng),選取較多樣本進(jìn)行控制測試，為符合基準日前45日需要至少有樣本的要求,還會(huì )留取1-2個(gè)樣本,待12月份時(shí)再行測試。一般來(lái)說(shuō)，注冊會(huì )計師在進(jìn)行報表審計的同時(shí)也完成了內部控制審計是最佳選擇，這樣進(jìn)場(chǎng)時(shí)間最少，也可以減少部分重復工作，但是會(huì )計師事務(wù)所時(shí)常遇到項目時(shí)間緊，人員緊缺的情況，這時(shí)就需要注冊會(huì )計師們自己權衡時(shí)間的分配問(wèn)題。

　　四、內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的意義

　　如果實(shí)現了內部控制審計與財務(wù)報表審計整合，即由同一家會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施兩種審計，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計實(shí)施過(guò)程中，大量的審計程序和審計證據就可以共享，會(huì )計師事務(wù)所只承擔比單一審計略高的成本，卻可以收取兩份審計費用，顯然是符合成本效益原則;通過(guò)審計程序和審計資源的整合，將更有利于實(shí)現二者的審計目標;在一種審計中獲得的結果為另一種審計的判斷提供參考信息。例如，可以根據在內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的重大缺陷或實(shí)質(zhì)性漏洞，來(lái)決定財務(wù)報表審計實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;在財務(wù)報表審計中發(fā)現了重大錯報，則說(shuō)明內部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計進(jìn)行整合，有助于更好地發(fā)現問(wèn)題，降低審計風(fēng)險，從而提高審計質(zhì)量。

內部審計論文3

　　目前，我國縣級公立醫院迎來(lái)了前所未有的歷史發(fā)展機遇期，伴隨著(zhù)縣級公立醫院規模不斷擴張，在國家深化醫改的同時(shí)，也需要構建更加有效的現代醫院管理制度。在這個(gè)過(guò)程中，通過(guò)強化經(jīng)濟內控機制建設，加強縣級公立醫院內部審計工作的重要性也變得日益明顯。

　　一、縣級公立醫院內部審計概述

　�。ㄒ唬┛h級公立醫院內部審計的工作內容

　　依據國家衛計委新發(fā)布的《衛生計生系統內部審計工作規定》（征求意見(jiàn)稿），衛生計生系統內部審計是指衛生計生系統各單位內部審計機構和內部審計人員，對本單位及所屬機構實(shí)施的一種獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)單位完善治理、提升管理水平、服務(wù)能力和實(shí)現目標。因此，縣級公立醫院內部審計主要工作內容是對醫院的藥品、設備、衛材、后勤保障服務(wù)的采購、基建、綠化、后勤零修、經(jīng)濟合同的訂立、財務(wù)收支、績(jì)效考核、資產(chǎn)管理、醫院經(jīng)濟物價(jià)、招投標等方面進(jìn)行監督和評價(jià)等工作。

　�。ǘ�）縣級公立醫院內部審計工作的現實(shí)意義

　　我國醫改已進(jìn)入深水區，縣級公立醫院全面取消以藥養醫，整合醫保制度，建立醫療聯(lián)合體，在縣域內探索醫共體建設�；�本改革目標為全面提升綜合服務(wù)能力，提高人民群眾就醫滿(mǎn)意度，確保公立醫院的公益性。由于目前縣級公立醫院運營(yíng)管理的內外環(huán)境日趨復雜，醫院運營(yíng)管理風(fēng)險也在不斷增加，在構建現代醫院管理制度的過(guò)程中，加強縣級公立醫院內部審計工作具有其獨特的現實(shí)意義。具體表現為以下幾個(gè)方面。

　　1.有助于縣級公立醫院完善組織運營(yíng)管理防范風(fēng)險

　　現代醫院法人治理結構要求決策權、執行權、監督權相互分離又相互制約，內部審計是行使監督權的重要組成部分，也是內部控制的關(guān)鍵環(huán)節�？h級公立醫院在藥品、衛材、設備和后勤保障服務(wù)的采購，經(jīng)濟合同訂立、院內招投標的過(guò)程中通過(guò)內部審計部門(mén)的獨立監督和評價(jià)使其更加規范、合法，也更加陽(yáng)光透明。

　　2.有助于縣級公立醫院規范項目管理

　　內部審計通過(guò)對基建、零星修繕、綠化工程等的審計為醫院審減項目資金，節約經(jīng)濟資源和資金成本，規范項目管理。例如筆者所在醫院通過(guò)對零星修繕，院內小型改造工程的內部審計一年審減資金三十九萬(wàn)多元，同時(shí)完善了管理程序。

　　3.有助于加強財務(wù)管理提高資金使用效益

　　內部審計通過(guò)對績(jì)效考核、資產(chǎn)管理、財務(wù)收支的審計可以堵漏防弊，發(fā)現醫院運營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節，加強內部控制建設，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益等。

　　二、目前縣級公立醫院內部審計工作中存在的問(wèn)題

　　雖然內部審計工作在醫院管理中的作用已經(jīng)被廣泛認可，但是目前在縣級公立醫院內部審計工作的實(shí)踐中還存在著(zhù)相當多的問(wèn)題。具體表現為以下幾方面。

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　　首先，目前我國還沒(méi)有出臺國家層面的內部審計法規，只有國家審計署的《關(guān)于內部審計工作的規定》、衛生系統的《衛生系統內部審計工作規定》等部門(mén)規章，各級審計機關(guān)將內部審計人員納入內部審計協(xié)會(huì )，各級衛生系統內部審計機構一般設在計財股下，或者單獨設立內部審計機構由計財股科室人員兼職，從組織上不能保證內部審計的獨立性。

　　其次，很多縣級公立醫院沒(méi)有制訂基本的內部審計制度，只是象征性的成立了內部審計機構配備了專(zhuān)職或兼職人員；或者是雖然制訂了內部審計制度但沒(méi)有在院務(wù)會(huì )、職工代表大會(huì )、或以醫院文件的方式通過(guò)下發(fā)，制度的執行得不到保障，形同虛設，從而導致多數醫院的內部審計缺乏應有的權威性與約束性。

　�。ǘ�）內部審計專(zhuān)業(yè)性不強

　　目前縣級公立醫院內部審計部門(mén)人員配備缺乏專(zhuān)業(yè)性，基本都是從財務(wù)抽調或從其他崗位轉行而來(lái)，雖然具有財務(wù)會(huì )計從業(yè)經(jīng)驗，但是缺乏工程、審計、計算機、經(jīng)濟法律方面的綜合素質(zhì)，專(zhuān)業(yè)勝任能力不強，導致內部審計質(zhì)量不高，還停留在查錯糾弊與防范錯誤上，并沒(méi)有形成系統的、規范的內部審計工作方法。

　�。ㄈ�）內部審計工作范圍比較狹窄

　　由于縣級公立醫院內部審計部門(mén)配備的內部審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力普遍較低，或者有的縣級公立醫院管理層對內部審計的重視不夠、對內部審計的職能定位不明確，缺少獎懲監督制度等，致使目前縣級公立醫院內部審計工作開(kāi)展范圍比較狹窄。有的醫院僅是在財務(wù)收支、復核憑證上開(kāi)展內部審計工作，或者較少參與醫院經(jīng)濟工作的其他方面，類(lèi)似領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟合同審計、內部審計專(zhuān)項調查等都沒(méi)有開(kāi)展。有的醫院管理層雖然對內部審計工作有所要求但由于內部審計人員自身的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力不強導致合內部審計工作嚴重停滯不前，工作范圍拓展不開(kāi)，難以實(shí)現縣級公立醫院風(fēng)險管理的目標。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫻ぷ鲃�(chuàng )新不足

　　縣級公立醫院內部審計大多都是按照固有的工作模式，或者領(lǐng)導指定的幾項工作按步就班進(jìn)行，缺乏創(chuàng )新意識。有的內部審計人員對自己要求不高，又怕得罪人，思想觀(guān)念陳舊，甚至有些內部審計人員對自己職能定位不明確，找不到歸屬感，工作積極性不高，影響到縣級公立醫院內部審計工作的效率與效果。

　�。ㄎ澹﹥炔繉徲嬋藛T素質(zhì)有待提高

　　縣級公立醫院內部審計人員大多都是財務(wù)人員轉行或兼職，缺乏內部審計綜合專(zhuān)業(yè)人員，綜合業(yè)務(wù)能力不高，理論知識工作實(shí)踐都跟不上內部審計工作發(fā)展的要求，導致內部審計工作質(zhì)量不高，內部審計結論權威性不夠。

　　三、加強縣級公立醫院內部審計工作的對策建議

　�。ㄒ唬┙ㄈ�各項內部審計制度

　　內部審計制度建設首先應該在國家層面上出臺相關(guān)規定，從根源上保證內部審計層級的獨立性。這樣才能指導各系統內部審計建設，各單位層級的內部審計制度建設才能跟上，機構和人員的設置配備才能更加合理，不會(huì )出現既是經(jīng)濟業(yè)務(wù)工作的執行者又是內部審計工作的監督者的局面。其次，建立建全縣級公立醫院內部審計制度。按照《衛生計生系統內部審計工作規定》建立建全單位內部審計規章制度，使內部審計工作有章可依，明確內部審計在組織中的'地位以及內部審計部門(mén)的職能、權限，真正保障內部審計工作的獨立性。

　�。ǘ�）增強內部審計專(zhuān)業(yè)性

　　內部審計是一項具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)性的工作，專(zhuān)業(yè)化的內部審計人員能更好地履行內部審計職責，形成系統規范的內部審計工作方法，保證內部審計工作質(zhì)量，內審結論更加準確和權威。內部審計可以借助外部審計成果來(lái)增強專(zhuān)業(yè)性，比如引入第三方審計，聘請具有資質(zhì)的事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員參與縣級公立醫院內部審計工作并形成審計意見(jiàn)結論。

　�。ㄈ�）拓展內部審計工作范圍

　　縣級公立醫院內部審計人員不要拘泥于本單位固有的內部審計工作模式，加強學(xué)習新的內部審計知識更新理念，改進(jìn)工作方法，突破審計傳統模式，開(kāi)展形式多樣的內部審計工作，在缺少專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員情況下可以開(kāi)展縣級公立醫院內部審計調查，像病人滿(mǎn)意度、各種勞動(dòng)紀律、規章制度的執行情況、資產(chǎn)清查等發(fā)現醫院管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)縣級公立醫院內部審計重經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)收支的監督審計向關(guān)注醫院風(fēng)險管理和內部控制轉型。

　�。ㄋ模┮�入第三方審計

　　由于目前縣級公立醫院內部審計人員綜合業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)勝任能力有限，還不能完全符合醫院發(fā)展對內部審計的要求，因此，應創(chuàng )新審計方式，通過(guò)引入第三方審計，一方面彌補內部審計力量的不足；另一方面也可以促進(jìn)內部審計工作質(zhì)量的提升，同時(shí)也能有助于緩解醫院內部審計部門(mén)與其他職能部門(mén)的矛盾。

　�。ㄎ澹┘訌妰炔繉徲嬋瞬抨犖榻ㄔO

　　人才是保證內部審計得以開(kāi)展的第一要素，在縣級公立醫院缺乏內部審計高素質(zhì)復合性人才的情況下，加強內部審計人才隊伍建設尤為重要，加強人才隊伍建設一是培養；二是引進(jìn)。建議各級審計機關(guān)能夠加強內部審計專(zhuān)業(yè)化培訓，衛生系統內部審計能夠定期組織人員學(xué)習、開(kāi)展工作交流，業(yè)務(wù)培訓，推廣介紹一些好的內部審計工作經(jīng)驗和方法，以促進(jìn)基層醫院內部審計人才建設。

　　總之，內部審計是構建現代醫院管理制度中不可或缺的重要組成部分，也是醫院內部控制實(shí)施的有效途徑，縣級公立醫院加強內部審計建設，規范內部審計行為，提升內部審計質(zhì)量是醫療衛生體制改革的要求也是醫院發(fā)展實(shí)現其目標的有力保障�？h級公立醫院內審部門(mén)和人員只有在實(shí)踐工作中不斷發(fā)現問(wèn)題解決問(wèn)題，才能推動(dòng)內審工作的良性發(fā)展，促進(jìn)縣級公立醫院改善經(jīng)營(yíng)管理，防患運營(yíng)風(fēng)險，實(shí)現組織增值。

內部審計論文4

　　摘要：近年來(lái)，隨著(zhù)中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融競爭也日趨激烈，各金融機構都在積極開(kāi)展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新。然而，在很大程度上金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新增加了金融風(fēng)險。文章從金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新與金融風(fēng)險的關(guān)系、內部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系兩方面，同時(shí)結合了百色福地金融投資有限公司相關(guān)案例，分析并探討了金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新過(guò)程中內部審計的重要性。

　　關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險；業(yè)務(wù)創(chuàng )新；內部審計

　　近年來(lái)，隨著(zhù)中國金融改革的深化，金融競爭日趨激烈，各金融機構都在積極開(kāi)展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新。然而，在很大程度上創(chuàng )新的金融服務(wù)增加了金融風(fēng)險。如何防止金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新和創(chuàng )新金融服務(wù)的風(fēng)險成為亟待解決的問(wèn)題。筆者認為，這個(gè)問(wèn)題的選擇是具有現實(shí)意義，它將有助于理解金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新的作用內部審計。金融機構只有發(fā)揮內部審計的職能作用，才能有效地防范金融服務(wù)與金融風(fēng)險。

　　一、金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新與金融風(fēng)險

　�。ㄒ唬┙鹑诜�務(wù)和創(chuàng )新的方式內容

　　中國的金融創(chuàng )新，主要從宏觀(guān)和微觀(guān)兩個(gè)方面的同時(shí)，創(chuàng )造金融業(yè)務(wù)和金融市場(chǎng)的管理更為廣闊的發(fā)展空間。后期形成的國際金融市場(chǎng)，一波創(chuàng )新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產(chǎn)品創(chuàng )新，產(chǎn)品創(chuàng )新，風(fēng)險轉移，提高創(chuàng )新信貸，加大產(chǎn)品創(chuàng )新的靈活性和流動(dòng)性，降低了產(chǎn)品創(chuàng )新的融資成本。金融服務(wù)創(chuàng )新的目標是方便，準確，高效。它是站在提供各種金融服務(wù)更全面的角度，為客戶(hù)提供個(gè)性化，人性化，舒適化的服務(wù)更好。金融服務(wù)創(chuàng )新的影響因素包括管制，生產(chǎn)者與消費者關(guān)系的變化，技術(shù)，競爭等。金融市場(chǎng)的供給和資金需求雙方是指使用通過(guò)各種渠道開(kāi)展各種金融工具的所有金融交易。金融創(chuàng )新使金融原有市場(chǎng)的不斷擴大和新的金融市場(chǎng)不斷發(fā)展。通過(guò)金融交易方法被更新改變，由此形成金融創(chuàng )新框架的一個(gè)新的市場(chǎng)。

　�。ǘ�）金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新增加金融風(fēng)險

　　誠然，金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新，有利于提高產(chǎn)品的豐富性金融機構，盈利能力和風(fēng)險管理能力，以更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟運行更好的服務(wù)，同時(shí)促進(jìn)高效的金融市場(chǎng)的發(fā)展完善，同時(shí)也有很大的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是指對風(fēng)險和財務(wù)相關(guān)的，如，金融產(chǎn)品的風(fēng)險，金融市場(chǎng)的風(fēng)險，金融機構的風(fēng)險。金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)為資產(chǎn)價(jià)格，利率，匯率和金融市場(chǎng)的波動(dòng)再次的產(chǎn)品，而這又進(jìn)一步加劇資產(chǎn)價(jià)格和金融市場(chǎng)的波動(dòng)。提高先進(jìn)技術(shù)和新工具的應用效率，加強國際資本流動(dòng)，龐大的國際游資在降低交易成本的情況下越來(lái)越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導致資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)增加。因此，健全內部控制，有效的外部監督和良好的市場(chǎng)紀律是財務(wù)穩健運行的三大支柱，并防范風(fēng)險，以實(shí)現關(guān)鍵業(yè)務(wù)在于其強大的，有效的內部審計工作。

　　二、相關(guān)案例分析

　�。ㄒ唬┌偕�福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新中的表現

　　廣西分行與國家開(kāi)發(fā)銀行，探討經(jīng)濟發(fā)展，“統一貸款平臺”建立了“統一貸款平臺”的戰略中，小型企業(yè)和微型企業(yè)和農業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作伙伴關(guān)系在該區域建立了一個(gè)新的平臺，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區域的經(jīng)濟發(fā)展。據統計，“統一貸款平臺”，因為天堂的實(shí)現必須的“黃金系統平臺，”一年多的實(shí)施，一直提供到了280萬(wàn)元人民幣，為百色市和金融機構等更多的企業(yè)，通過(guò)金融機構改革的新的創(chuàng )新模式，實(shí)現了大家共贏(yíng)的局面，同時(shí)也達到了支持中小企業(yè)的目的，一直在為了自己企業(yè)的發(fā)展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機構的創(chuàng )新業(yè)改革。通過(guò)財政財務(wù)杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風(fēng)險，放大了信貸本金規模直至七次，才通過(guò)政府引導，市場(chǎng)運作，打造扶持農民和扶貧企業(yè)，農業(yè)和平臺扶貧龍頭企業(yè)獲得貸款，以富有成效的平臺。產(chǎn)業(yè)扶貧，保證專(zhuān)項資金祝福公司辦公室的工作人員，滿(mǎn)足30家公司或個(gè)人的需求提供融資2300萬(wàn)元，現在有福公司。20xx年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業(yè)集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標志著(zhù)廣西第一百色中小企業(yè)集合信托產(chǎn)品入駐。10億人民幣信托整體的總規模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由發(fā)布計劃2年完成，12家企業(yè)獲得了至少500億美元的`資本注入，接著(zhù)分別是三個(gè)在50個(gè)預計將有左右中小企業(yè)參與的，所有的成功都得益于該公司的業(yè)務(wù)創(chuàng )新。設置“個(gè)性化服務(wù)”：為了幫助順利實(shí)施百色“田七之家”項目的福地公司，成立了田七種植項目融資服務(wù)領(lǐng)導小組，直接指向對接區天啟的12個(gè)縣做和偽人參種植，專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)，量身定制機制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程種植者融資擔�！熬G燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬(wàn)人民幣左右的專(zhuān)項資金。

　�。ǘ�）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新存在的難題

　　1.缺乏獨立性和權威性百色福地金融投資有限公司有四個(gè)內部審計管理系統，主要是：隸屬于財務(wù)經(jīng)理層的審計、財務(wù)負責人專(zhuān)門(mén)管理的審計、副行長(cháng)分管內部審計工作以及董事會(huì )的專(zhuān)門(mén)委員會(huì )進(jìn)行監管的審計。當審計人員進(jìn)行涉及到直接負責人的重大利益問(wèn)題的審計時(shí)，審計人員很可能會(huì )基于自身的利益考慮，很難客觀(guān)、真實(shí)、公正、全面、深入的開(kāi)展工作，內部審計人員也很難保持獨立性。雖然近年也對銀行內部審計體制進(jìn)行了一些改革，但是內部審計體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負責”和“過(guò)度負責”都會(huì )影響內部審計的真實(shí)性和有效性。2.缺乏先進(jìn)的審計方法百色福地金融投資有限公司的內部審計的目標目前還只是停留在查錯糾弊、防止營(yíng)私舞弊這類(lèi)的簡(jiǎn)單內容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財務(wù)信息，例如：會(huì )計報表和會(huì )計數據的真實(shí)性、各項活動(dòng)的合法性以及規范性，對銀行的信貸質(zhì)量、銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理性、風(fēng)險管理水平等就很少涉獵。3.人際關(guān)系復雜，內部審計工作的擴大影響百色福地金融投資有限公司的內部審計人員缺乏綜合能力，不能對具體審計工作提出合理的創(chuàng )新的建議。內審人員的工作長(cháng)期停留在賬本報表憑證，很少能對以往的審計工作進(jìn)行總結和分析，用綜合的方法對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的剖析，缺乏創(chuàng )新精神，無(wú)法對事情的前因后果進(jìn)行全面深入的分析，提出一些創(chuàng )新的審計方法。

　�。ㄈ�）內部審計在百色福地金融投資有限公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新中的重要性

　　內部審計的作用是為了確保具有改革創(chuàng )新的金融服務(wù)的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創(chuàng )新過(guò)程中通過(guò)該公司通過(guò)國家開(kāi)發(fā)銀行，科學(xué)合理的形式發(fā)展自己的審計工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統“的融資模式確保了金融創(chuàng )新機制的可行性。面對金融市場(chǎng)的快速變化，百色福地金融投資有限公司應從原來(lái)的事后審計變?yōu)閮炔繉徲嬄毮苁虑昂褪轮�，調節監督的范圍，增強內部審計的有效性，不斷降低商業(yè)銀行風(fēng)險，挖掘審計的潛在價(jià)值，讓銀行更好、更快、更健康地發(fā)展。眾所周知，商業(yè)銀行是高風(fēng)險行業(yè)，加強外部監管，防范內部審計是新時(shí)代的新要求。商業(yè)銀行內部審計的“風(fēng)險為本”將有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高內審能力，優(yōu)化審計質(zhì)量。應該提高內部審計的方法，以確定新的產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)，進(jìn)行整改，有效的防范風(fēng)險，提高內部審計職能，提高商業(yè)銀行的價(jià)值和盈利能力。我們要堅持全面審計，突出審計的重點(diǎn)思路，進(jìn)一步優(yōu)化審計過(guò)程中，綜合運用現場(chǎng)審計和非現場(chǎng)審計，全面引入風(fēng)險審計、管理審計和績(jì)效審計業(yè)務(wù)，以確保審計目標的實(shí)現�！拔覀冋�在確保零風(fēng)險，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭�！秉S炳劍說(shuō)。內部審計可以非常容易地建立企業(yè)創(chuàng )新系統的安全系統。通過(guò)對內部審計的學(xué)習，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務(wù)，真正做到有效的分工，促進(jìn)各部門(mén)的高速協(xié)調。因為它涉及到各種金融機構業(yè)務(wù)創(chuàng )新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，必須在支持內部審計工作，相應的責任權力分工明確，避免管理只能的重復，根據實(shí)際變化的市場(chǎng)需求，并保證永遠創(chuàng )新機制，以確保良好的能力，業(yè)務(wù)創(chuàng )新順利進(jìn)行。

　　三、結論

　　通過(guò)對百色福地業(yè)金融投資有限公司的創(chuàng )新業(yè)務(wù)的分析與討論，筆者認為，在金融機構的業(yè)務(wù)創(chuàng )新過(guò)程中，內部審計的作用和意義是非常大的，這直接關(guān)系到金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新的可靠性，可行性和安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩定的關(guān)系。一方面，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門(mén)單位進(jìn)行監督，促進(jìn)其合法合規;在另一方面，以領(lǐng)導部門(mén)，負責推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)裝置，提高經(jīng)濟效率，這需要引起企業(yè)高管的關(guān)注。

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內部審計論文5

　　財務(wù)會(huì )計信息是反映組織日常運營(yíng)的重要數據信息，因此，組織的會(huì )計信息質(zhì)量極其重要。真實(shí)的會(huì )計信息可以為組織的經(jīng)濟決策提供信息支持，促進(jìn)組織的健康發(fā)展。

　　一、內部審計在提高會(huì )計信息質(zhì)量中的作用

　　1.保證組織內控制度的有效執行，提高會(huì )計信息質(zhì)量

　　目前我國部分組織已經(jīng)實(shí)現了內部控制制度的建設，但內控制度的執行不夠理想，內控制度的執行缺乏有效性，不利于會(huì )計信息質(zhì)量的提高。因此，要加強組織內部審計工作執行力度，充分發(fā)揮監督職能，才能促進(jìn)內部控制制度的運行，達到內控管理目的。通過(guò)對組織內部日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查，并進(jìn)行公平公正的評價(jià)，保證組織內控制度的有效執行，從而提高會(huì )計信息質(zhì)量。

　　2.監督檢查會(huì )計人員，提高會(huì )計信息質(zhì)量

　　通過(guò)內部審計，充分發(fā)揮內部審計檢查監督職能，確保組織內部相關(guān)人員的行為符合組織的制度和法規，避免違法違規行為的發(fā)生。同時(shí)對組織的財務(wù)會(huì )計人員的行為進(jìn)行監督檢查，提高會(huì )計人員的法律意識和責任意識，避免財務(wù)會(huì )計人員違規操作，使得會(huì )計信息失真，對會(huì )計人員的工作失誤可以提出相應的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改，及時(shí)采取應對措施及時(shí)解決問(wèn)題，可以有效防止組織經(jīng)濟損失。因此充分發(fā)揮內部審計監督職能，對財務(wù)會(huì )計人員進(jìn)行監督檢查，可以提高會(huì )計信息質(zhì)量。

　　二、內部審計在提高會(huì )計信息質(zhì)量中的應用措施

　　1.確保內部審計工作的獨立性

　　為確保內部審計工作的獨立性：一要設立獨立的.內部審計機構。設立內部審計機構需加以立法支持，明確機構職責及內容，負責組織財務(wù)的檢查監督工作。二要完善內部審計工作制度。通過(guò)完善內部審計工作制度，規范化、制度化審計人員的工作內容和工作流程，明確審計人員的崗位責任，排除外界干擾因素，使得審計人員進(jìn)行審計工作過(guò)程有章可循，有條不紊。三是要加強審計人員的素質(zhì)�？梢酝ㄟ^(guò)聘用高素質(zhì)人才或是加強原有審計人員的知識培訓來(lái)提高審計人員的素質(zhì)，通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓工作，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，確保內部審計工作的有效進(jìn)行。四要提高審計人員的法律意識。通過(guò)制訂內部審計法明確審計人員的法律責任，對審計結果全權負責。同時(shí)可以使內部審計工作有法可依，有律可循，提高審計機構的權威性和獨立性。

　　2.充分發(fā)揮內部審計職能

　　內部審計部門(mén)的審計職能主要是對經(jīng)濟的監督、評價(jià)、鑒證、管理四個(gè)方面。組織是由多方利益參與者組合而成的，組織的會(huì )計信息不可能同時(shí)滿(mǎn)足各個(gè)參與者的需求。因此需要實(shí)施內部審計職能，提高會(huì )計信息質(zhì)量。通過(guò)實(shí)施內部審計，充分發(fā)揮內部審計職能，實(shí)現內部審計對組織經(jīng)濟的監督、評價(jià)、鑒證、管理。對組織的日常經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督和評價(jià)，提高會(huì )計信息的真實(shí)性和合法性;在經(jīng)濟評價(jià)方面進(jìn)行嚴格審查，確保組織日常經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，并根據審計結果進(jìn)行分析，找出組織管理存在的問(wèn)題并提出改善措施，提高管理水平。在經(jīng)濟鑒證方面，要注意保證審計工作的客觀(guān)公正，對鑒定結果進(jìn)行分析評價(jià)組織管理者的工作，為組織管理者的考核做參考。在經(jīng)濟管理方面，結合組織實(shí)際情況和審計結果進(jìn)行分析，為組織的經(jīng)濟決策提出科學(xué)的建議，促進(jìn)組織的發(fā)展。

　　3.擴展內部審計工作范圍

　　擴展內部審計工作范圍可以全面地收集組織信息，可以提高會(huì )計信息質(zhì)量，促進(jìn)組織發(fā)展目標的實(shí)現。內部審計的擴展需重視組織戰略、明確社會(huì )責任、加強第三方風(fēng)險管理和確保信息的安全性。組織戰略決定了組織發(fā)展目標和組織資源的配置。因此，審計工作要配合組織的組織戰略決策工作，利用審計工作優(yōu)勢，以審計結果為組織的經(jīng)濟決策提供依據。明確組織的社會(huì )責任對組織承擔相應的社會(huì )責任，樹(shù)立良好形象具有重要影響。通過(guò)分析組織的社會(huì )責任標準，制定相關(guān)制度，為組織承擔社會(huì )責任提供制度支持和審計依據，促進(jìn)組織承擔社會(huì )責任。第三方風(fēng)險主要是合作組織的風(fēng)險，在市場(chǎng)競爭中，任何商業(yè)伙伴本身也存在諸多風(fēng)險，因此審計工作要對組織的合作伙伴開(kāi)展調查，有效降低第三方風(fēng)險。確保信息安全是審計工作的重要內容。組織的信息對組織的發(fā)展和風(fēng)險具有重要影響。由于組織辦公的信息化，使得組織辦公對信息系統有很強的依賴(lài)性，組織的信息一旦泄露會(huì )給組織帶來(lái)巨大風(fēng)險，因此審計工作要注意確保組織信息的安全性。

　　三、總結

　　組織的會(huì )計信息對組織的發(fā)展極其重要，內部審計對會(huì )計信息質(zhì)量的提高有重要影響。通過(guò)設立審計機構、完善審計工作制度、加強法律法規的制定提高審計的權威性和獨立性，同時(shí)加強審計人員的素質(zhì)，對提高會(huì )計信息質(zhì)量有重要作用，同時(shí)充分發(fā)揮審計職能，可以提高組織的綜合實(shí)力，促進(jìn)組織的發(fā)展。

內部審計論文6

　　摘要：我們認為內部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現代化的管理思維及意識。本文擬從當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況認知切入，探究當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足，通過(guò)分析茶葉出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿易；內部審計；風(fēng)險控制；現代化思維

　　客觀(guān)地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統的中小作坊轉化而來(lái)的，除了少數企業(yè)為規�；�的現代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì )由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理的不當，加上其參與出口貿易活動(dòng)的經(jīng)驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國際貿易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著(zhù)當前社會(huì )大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，出口貿易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著(zhù)國際間貿易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國市場(chǎng)也更為開(kāi)放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿易的開(kāi)展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開(kāi)發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄�(gè)進(jìn)出口貿易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其在當前有著(zhù)成熟的市場(chǎng)認知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì )對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細致化分析茶葉企業(yè)出口貿易，我們看到其符合當前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)之間有著(zhù)重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何才能更好適應整個(gè)出口貿易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿易活動(dòng)開(kāi)展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對具體的出口貿易活動(dòng)，充分做好內部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展狀況進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)體系。結合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實(shí)際上也是其現代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現。當前國際貿易活動(dòng)日趨成熟，無(wú)論是出口貿易量，還是參與出口貿易的企業(yè)數量都在大量上升。但是我們應該看到受到政治、經(jīng)濟等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應用日益成熟的背景下，多數企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其只有嚴格參照國際貿易慣例，以及具體的法律規范，其能夠在積極參與國際市場(chǎng)的同時(shí)，適應出口貿易市場(chǎng)訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出口貿易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內涵。

　　2當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足

　　在當前全球開(kāi)放格局進(jìn)一步構建，整個(gè)國際進(jìn)出口貿易的熱度大增。在這一過(guò)程中，我國參與出口貿易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿易時(shí)，經(jīng)濟利益得到系統化的維護，這就成為當前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中，茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言，表現為：首先，審計人員是開(kāi)展內部審計工作的基礎、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內部審計活動(dòng)，其對審計人員的知識結構和能力素質(zhì)也有著(zhù)較高訴求，客觀(guān)地看，在目前茶葉出口貿易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿易經(jīng)營(yíng)的水平相對較差，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當前會(huì )計電算化的系統化應用背景下，如今出口審計工作在開(kāi)展時(shí)，需要充分注重結合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數茶葉企業(yè)內部缺乏科學(xué)的審計機構。根據相關(guān)研究表明，在當前諸多茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中，其設置的內部審計機構不僅水平較低，而且缺乏必要的權威認知，尤其是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀(guān)性和精準性。正是由于茶葉企業(yè)對內部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個(gè)內部審計工作的有效開(kāi)展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內部審計理念。實(shí)際上，當茶葉企業(yè)參與內部審計工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營(yíng)造良好的審計意識。但是目前多數茶葉企業(yè)本身就缺乏對內部審計工作的'足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內部審計工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí)，其也未能構建系統化的風(fēng)險控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險控制的基礎是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠將風(fēng)險防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統化實(shí)施相結合�？陀^(guān)地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維，也是能夠將企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動(dòng)，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機制外，還要有完善的應對機制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略

　　從茶葉出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看，充分發(fā)揮內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控，經(jīng)營(yíng)效益持續提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰略高度來(lái)設置該體系�？陀^(guān)地看，內部審計工作是一項系統化工作，其中所包含和詮釋的內容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動(dòng)的各項內涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險是復雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運輸等等都存在風(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內部審計及風(fēng)險控制時(shí)，可以借助外部力量來(lái)彌補自身不足。其次，要注重設置風(fēng)險防范應對機制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結問(wèn)題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應對其需要面對的各項風(fēng)險問(wèn)題。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，要正面去應對其所面臨的各項風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時(shí)，也要注重對內部崗位進(jìn)行必要的職責細化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應對機制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的管理體系，將內部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)占主導的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細節之中。因此，想要有效滿(mǎn)足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須注重利用各項元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿易。

　　4結語(yǔ)

　　就當前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中，占據一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場(chǎng)中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對性?xún)?yōu)勢，而茶葉出口貿易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統的經(jīng)營(yíng)思維，缺乏必要的現代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿易活動(dòng)的有效開(kāi)展。也就說(shuō)，多數茶葉企業(yè)在參與出口貿易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統思維和理念，缺乏現代化元素的融入體系，其未能對整個(gè)風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻

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內部審計論文7

　　摘要：近年來(lái)，公立醫院內部審計工作職能開(kāi)始轉型，其專(zhuān)業(yè)涉及面不斷擴大，而內部審計人員多為財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)出身，對組織的主要業(yè)務(wù)的掌握不全面、不精通，直接制約著(zhù)審計結果的精度和深度。因此為了加強公立醫院內部審計的發(fā)展，自身必須摸索出一套既經(jīng)濟又實(shí)用的專(zhuān)業(yè)管理之路。

　　關(guān)鍵詞：公立醫院；內部審計

　　一、背景

　　近年來(lái)，隨著(zhù)公立醫院管理規模的擴大、運營(yíng)復雜程度逐漸增加，公立醫院內部審計面臨的工作更加多樣化，以某公立醫院為例，近年來(lái)其內部審計部門(mén)組織的審計項目除了原有正常的財務(wù)收支情況審計之外，還涉及IT、科研、醫用設備、建設工程造價(jià)管理等多個(gè)項目審計，而現有的審計人員的專(zhuān)業(yè)知識遠遠不能達到要求，自身專(zhuān)業(yè)面狹窄與被審計項目專(zhuān)業(yè)性強的矛盾十分突出，甚至制約了公立醫院的健康發(fā)展。因此，如何利用醫院自身和外部資源以緩解這一矛盾，探索問(wèn)題的解決路徑，是目前公立醫院內部審計不斷發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要議題無(wú)論是政府采購、建設工程、科研管理還是信息系統，審計組織者必須十分了解其業(yè)務(wù)流程，弄清風(fēng)險點(diǎn)所在，有目的性的尋求后期專(zhuān)業(yè)支持。比如政府采購風(fēng)險點(diǎn)之一是技術(shù)參數，這一設置容易“量身定做”，因此需要尋求熟悉此類(lèi)專(zhuān)業(yè)設備的技術(shù)人員或技術(shù)專(zhuān)家；建設工程項目造價(jià)管理風(fēng)險點(diǎn)之一是錯套工程定額，需要尋求工程造價(jià)方面專(zhuān)業(yè)人士的支持；科研管理風(fēng)險點(diǎn)之一是套取科研專(zhuān)項資金，則需要尋求相關(guān)課題方面的專(zhuān)家支持；信息系統項目風(fēng)險點(diǎn)之一是設計系統數據輸入、輸出及處理的不可靠，那么需要熟悉SQL語(yǔ)言、數據庫技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人員支持。

　　二、主要路徑選擇

　　對于一個(gè)審計項目，單位組織并不要求審計組織者們行行拿手、業(yè)業(yè)精通，而是在于其能夠將組織內外相關(guān)的資源充分、恰當地利用和調動(dòng)起來(lái)，以較小的投入達到既定組織目標。結合筆者多年的工作經(jīng)驗，以下是某公立醫院近些年在內部審計方面的實(shí)踐探索。

　　1.成立專(zhuān)業(yè)委員會(huì )，發(fā)揮各種專(zhuān)業(yè)委員會(huì )作用多年來(lái)某公立醫院成立了各種專(zhuān)業(yè)委員會(huì )，這些委員會(huì )具有很強的學(xué)科專(zhuān)業(yè)性，其組成多為相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的，且具有較強專(zhuān)業(yè)技能的人員。該醫院在其專(zhuān)業(yè)管理委員會(huì )管理辦法中的工作職責條款明確要求：“各專(zhuān)業(yè)管理委員會(huì )應按照審計需要，積極為醫院審計部門(mén)提供相關(guān)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)”。例如，該醫院在20xx年組織了一次科研經(jīng)費使用情況的專(zhuān)項審計，在審計過(guò)程中，其中有一項審計目標是“評價(jià)科研項目經(jīng)費使用的合理性”。對內審部門(mén)而言，這一目標具有很大的挑戰性，因為內審人員對這些課題的專(zhuān)業(yè)性知之甚少，對于經(jīng)費使用的相關(guān)性都無(wú)法保證，更妄談合理性。此外，由于醫學(xué)研究具有專(zhuān)業(yè)性強、涉及專(zhuān)業(yè)分支多的特點(diǎn)，即使是尋求社會(huì )中介幫助，作用也十分有限。在這種情況下，經(jīng)審計部門(mén)及主管領(lǐng)導的多方努力，由醫院協(xié)調，將相關(guān)課題按照專(zhuān)業(yè)類(lèi)別，比如乳腺、腸胃、骨及軟組織等進(jìn)行了劃分，分別交于乳腺學(xué)術(shù)委員會(huì )等有關(guān)專(zhuān)業(yè)管理委員會(huì )，各專(zhuān)業(yè)委員會(huì )按照審計要求進(jìn)行了有針對性的專(zhuān)業(yè)評價(jià)，該項審計因此取得了很好的成效。此舉也直接促使醫院修訂專(zhuān)業(yè)管理委員管理辦法，修訂后的辦法對各專(zhuān)業(yè)管理委員會(huì )如何協(xié)助審計，專(zhuān)業(yè)委員會(huì )中涉及到的利害人員的回避提出了明確要求，對內部審計價(jià)值的提升起到了重要的作用，內部審計在各專(zhuān)業(yè)委員會(huì )的協(xié)助下更加專(zhuān)業(yè)化。對于一些審計項目，設置專(zhuān)門(mén)崗位負責對單位組織而言不見(jiàn)得是明智之舉，因為它并不符合成本效益原則。這種情況下就可以將專(zhuān)業(yè)的事交給專(zhuān)業(yè)的人。醫院作為知識密集型組織，為醫院內部審計職能的發(fā)揮提供了得天獨厚的條件。審計組織者充分挖掘利用這一條件，能為審計工作，特別是專(zhuān)項審計工作提供極大便利。因此，使用專(zhuān)業(yè)委員會(huì )解決審計專(zhuān)業(yè)障礙特別用于專(zhuān)業(yè)性強、專(zhuān)業(yè)鑒定工作量不大、專(zhuān)業(yè)分支較多的審計項目。

　　2.合理使用專(zhuān)業(yè)外包單位對于一些工作量大的專(zhuān)業(yè)審計項目，則不宜將其專(zhuān)業(yè)鑒定任務(wù)交于院內專(zhuān)業(yè)委員會(huì )。這是因為專(zhuān)業(yè)委員會(huì )委員多為兼職，其主要工作仍然是自身業(yè)務(wù)工作，不可能也不適合將大量時(shí)間用于審計。比如信息系統審計中的業(yè)務(wù)流程層面的數據輸入、處理、輸出控制測評，不但需要很專(zhuān)業(yè)的計算機專(zhuān)業(yè)技能，還需要耗費大量時(shí)間、精力對系統設計的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行大面積復核性分析。再比如一項大型建設工程項目往往耗資數億，歷時(shí)幾年，假如專(zhuān)門(mén)設置工程預算專(zhuān)業(yè)方向的審計人員，則存在一是人員少、工作量大不頂用，二是專(zhuān)業(yè)覆蓋面不夠（工程預算專(zhuān)業(yè)方向一般分為裝飾、安裝、土建），三是項目結束則可能導致人員閑置的問(wèn)題。對于此類(lèi)審計項目較為恰當的方法就是委托至第三方專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行全面外包或者階段外包。值得提醒的是，無(wú)論是全面外包還是階段外包，都必須設置一定的質(zhì)量控制程序，以加強對外包單位的監管，確保外包單位提供成果的質(zhì)量。比如根據審計項目特點(diǎn)，在關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)對外包單位提供的成果文件進(jìn)行再復核。

　　3.對審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓無(wú)論是哪一類(lèi)型的審計項目，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力都能起到重要作用。隨著(zhù)審計環(huán)境的變化，對審計人員進(jìn)行必要的專(zhuān)業(yè)技能培訓是必不可少的，在某公立醫院組織的某醫用設備招標過(guò)程中，審計人員發(fā)現，兩家投標人法人代表家庭住址均為某省某縣某村，于是審計人員高度懷疑此兩家投標人具有串標行為，但因為法人代表并非同一人，無(wú)法判定為串標。恰逢內部審計協(xié)會(huì )舉辦政府采購審計培訓班，該醫院積極派員參與。專(zhuān)家在培訓課上講到了串標現象的'認定標準之一-----如果能發(fā)現投標人制作的投標書(shū)出現同一“低級錯誤”，可認定串標。該醫院審計人員根據這一方法仔細對比了兩本投標書(shū)發(fā)現，兩個(gè)投標人在多處使用同一錯誤標點(diǎn)符號，比如段末不用句號而錯誤地使用逗號。于是在審計人員的追問(wèn)下，兩投標人不得不承認串標。因此，這樣的培訓可謂雪中送炭、對癥下藥，對審計人員專(zhuān)業(yè)能力的提高起到了事半功倍的功效。筆者認為，適合通過(guò)專(zhuān)業(yè)技能培訓提升專(zhuān)業(yè)技能的審計項目，通常是大眾成熟型的審計項目，但又在發(fā)現問(wèn)題能力方面存在經(jīng)驗不足、技能不能滿(mǎn)足審計需要的不足。比如財務(wù)收支審計、政府采購審計，內部審計人員可以通過(guò)一些高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)技能培訓，提升審計人員發(fā)現問(wèn)題的專(zhuān)業(yè)技能。因為這類(lèi)審計項目的特點(diǎn)是本身并無(wú)過(guò)于專(zhuān)業(yè)的內容，經(jīng)常出現的問(wèn)題很明確，比如財務(wù)收支審計中經(jīng)常出現的帳外資產(chǎn)、侵占、挪用、利益輸送等，政府采購審計中經(jīng)常出現的規避招標、串標現象。這類(lèi)審計項目的難點(diǎn)在于問(wèn)題具有隱蔽性和取證難。而這類(lèi)審計專(zhuān)業(yè)技能的提高很大程度上又依賴(lài)于審計經(jīng)驗的積累，但鑒于內部審計人員工作面的制約，容易成為“井底之蛙”。在這樣的情況下，積極借鑒他人成功的實(shí)踐經(jīng)驗則變得勢在必行。

　　4.將信息化作為內部審計的手段隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)在各行各業(yè)的廣泛應用，很多醫院也建立了信息化系統，信息化逐步成為推動(dòng)醫院運營(yíng)管理的有力工具。因此，在公立醫院中完善內部審計也應當充分借助信息化手段，建立完善的內部審計信息系統。以某公立醫院為例，從20xx年起逐步建立了信息管理系統，其中也包括內部審計信息系統，這一信息系統借助信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，從而使內部審計工作實(shí)現了自動(dòng)化，一方面提高了內部審計的效率和準確率，另一方面則真正實(shí)現了內部審計對業(yè)務(wù)全過(guò)程的監督。以其中的合同審核為例，醫院合同管理一般要經(jīng)過(guò)準備———簽署———履行———后期管理幾個(gè)階段，內審部門(mén)在每個(gè)階段的作用如下：準備階段，內審部門(mén)根據合同承辦部門(mén)擬定的合同文本進(jìn)行審核，決定是否需要修正，如需修正，則需要退回修正后重新審核，如果無(wú)需修正，則進(jìn)入簽署階段；在簽署階段，內審部門(mén)需要將正式文本送到各個(gè)部門(mén)；在合同履行階段，內審部門(mén)負責監督整個(gè)合同的執行過(guò)程；在后期管理階段也就是合同履行完成后，內審部門(mén)還要對合同執行進(jìn)行評價(jià)，并對合同檔案進(jìn)行歸檔�？梢�(jiàn)，內審監督在每一環(huán)節都不可或缺，通過(guò)建立合同審核信息化系統，實(shí)現合同管理的整個(gè)流程可視化，一方面，可以保證內審部門(mén)對整個(gè)合同管理中真正實(shí)現監督作用，另一方面，合同審核過(guò)程可以在線(xiàn)上進(jìn)行，從而大大減少了工作量，提高了效率。當然現階段內部審計的信息化在醫院的應用還遠遠不夠，未來(lái)隨著(zhù)信息化的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現內審部門(mén)與其它部門(mén)、其它系統的對接，實(shí)現數據共享，從而更有效地識別、防范審計風(fēng)險。

　　5.實(shí)現內部審計與內部控制相結合隨著(zhù)內部控制的不斷發(fā)展，內部控制更加強調風(fēng)險管理，而過(guò)去的內部審計主要以對企業(yè)或組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行局部監管，來(lái)實(shí)現內部控制職能，這已經(jīng)不能滿(mǎn)足現有內部控制的要求，近年來(lái)我國的審計準則也發(fā)生了變化，指出內部審計要從全局角度進(jìn)行風(fēng)險防范，更加強調風(fēng)險概念，提出風(fēng)險導向審計。作為公立醫院，應當將內部審計與內部控制更加緊密結合，真正實(shí)現風(fēng)險管理的目的。內部審計獨立性最弱，目前開(kāi)展較好的日常審計多為采購過(guò)程中對于招標文件和合同的審計。未來(lái)內部審計的轉型應當從內控的角度，以風(fēng)險為導向，對合規性、合理性、效益性等進(jìn)行評價(jià)。此外，內審部門(mén)還可以結合醫院的戰略目標等進(jìn)行有針對性的各種專(zhuān)項審計，從而多方面多角度地進(jìn)行真正的醫院內部控制，實(shí)現風(fēng)險管理的功能。

　　三、小結

　　隨著(zhù)近年來(lái)國家醫療衛生體制不斷改革，公立醫院的運營(yíng)更加復雜、精細，因此，公立醫院內部審計的職能和目標也應當與時(shí)俱進(jìn)，充分發(fā)揮其作用。作為內部審計人員，更要不斷地學(xué)習新技能，提高知識水平，適應因環(huán)境變化給內審帶來(lái)的沖擊，從而更好地實(shí)現為公立醫院服務(wù)的目標。

　　參考文獻：

　　[1]吳燕.醫院內部審計存在的問(wèn)題及解決措施[J].財會(huì )學(xué)習,20xx(04):153+155.

　　[2]張靜,張繼剛,劉愛(ài)琳.公立醫院內部審計探索與創(chuàng )新[J].財經(jīng)界,20xx(02):234-236.

　　[3]趙曉晶.基于內審視角探究公立醫院財務(wù)審計創(chuàng )新對策分析[J].中國集體經(jīng)濟,20xx(03):145-146.

　　作者：郝紅增

　　單位：鄭州大學(xué)附屬腫瘤醫院

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內部審計論文8

　　一、制度建設是內邵審計文化體系的保障

　　企業(yè)的內部審計人員應該在認真學(xué)習國家相關(guān)審計法規及國際上先進(jìn)審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實(shí)際，制定內部審計相關(guān)制度，如《內部審計工作規定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目?jì)炔繉徲媽?shí)施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實(shí)可行的規章制度為深入開(kāi)展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實(shí)現的根木保障。

　　1．建立經(jīng)濟責任審計標準評價(jià)評價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展

　　經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內部審計項目的重中之重，審計結果的真實(shí)有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開(kāi)展的前提。以資產(chǎn)負債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設資金來(lái)源及占用情況為主線(xiàn)，根據國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的特點(diǎn)以及對領(lǐng)導干部績(jì)效考核標準，把基木建設過(guò)程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價(jià)的重要內容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個(gè)人廉潔自律、內部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價(jià)體系，并制定了和該評價(jià)體系配套的考核指標。通過(guò)經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。

　　2．構建部分內部審計業(yè)務(wù)外部化的審計模式，建立社會(huì )審計機構實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式

　　按照現代企業(yè)制度運作的實(shí)際和審計人員不足的現狀，探索利用社會(huì )中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的.。目前，電力企業(yè)的內部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟活動(dòng)數據的真實(shí)性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計業(yè)務(wù)的中介淚L構同時(shí)履行“監督與服務(wù)”的內部審計和社會(huì )審計雙重職責，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢(xún)合同要明確約定其咨詢(xún)成果文件為以反映審計發(fā)現問(wèn)題和整改建議為主的“審計意見(jiàn)單”、“整改建議書(shū)”，和根據審計進(jìn)度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書(shū)“等，逐步形成“審計實(shí)施、分期報告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內部審計常態(tài)化管理模式。

　　二、以理念創(chuàng )新和工作成果實(shí)現內邵審計文化的凝聚力

　　內部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監督與服務(wù)引導工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開(kāi)展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計中發(fā)現的問(wèn)題，并督促其在審計實(shí)施的過(guò)程中進(jìn)行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險的問(wèn)題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專(zhuān)項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監督于服務(wù)之中。通過(guò)內部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務(wù)、就是監督、就是愛(ài)護的內部審計理念深入人心，從而使聽(tīng)取審計的意見(jiàn)和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業(yè)內部更具凝聚力。

　　三、結語(yǔ)

　　構建電力企業(yè)內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業(yè)的“保健良醫”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問(wèn)”。通過(guò)為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì )價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續發(fā)展及行業(yè)競爭能力。

內部審計論文9

　　1審計人員對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行自評

　　審計問(wèn)題自評，即是對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行定性，在一般情況下，我們可以根據審計發(fā)現問(wèn)題廣度、金額和性質(zhì)，將審計發(fā)現問(wèn)題分為輕微問(wèn)題、一般問(wèn)題、重要問(wèn)題、重點(diǎn)問(wèn)題、特大問(wèn)題等5類(lèi)。在審計項目結束后，審計人員對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行自評，其目的實(shí)現審計人員對審計項目的自我總結提升的過(guò)程，同時(shí)，通過(guò)自評，讓審計人員充分了解在該項目審計成果的自我確認，并將審計自評結果向部門(mén)提交。

　　2審計項目進(jìn)行復評考核

　　審計主管或審計部門(mén)考評人員根據審計人員的自評情況，對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行復評，進(jìn)行打分考核，對于復評問(wèn)題定性存在重大分歧，可以提報部門(mén)例會(huì )進(jìn)行討論。根據復評后的`定性情況，按發(fā)現問(wèn)題性質(zhì)，予以相應考核分值，在一般情況下，我們可以將5個(gè)等級問(wèn)題分別予以1—5分的考核分值，各個(gè)審計問(wèn)題分值之和即作為該審計項目下審計人員的考核分值。

　　3考核結果公布確認

　　為保證績(jì)效考核公平、公正、公開(kāi)，審計部門(mén)應定期將考評結果向審計人員公布，以便各審計人員掌握自己績(jì)效成果，并形成良性競爭機制�？�(jì)效考核兌現績(jì)效考核兌現是落實(shí)審計項目成果考核最關(guān)鍵環(huán)節，但要實(shí)行考核應有一定基數作為參考，審計成果考核基數選取，可以根據年度計劃項目數量與每個(gè)項目計劃考核分進(jìn)行計算，對于每個(gè)項目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計項目進(jìn)行重新計算來(lái)確定。如審計人員全年12個(gè)項目，平均按每個(gè)項目考核分25分，全年考核基數應為300分。審計部門(mén)應根據審計人員考核分值，結合一定期間的考核基數，使審計成果考核結果與薪資有效掛鉤；此外，審計成果考核分值也是部門(mén)年度審計人員評優(yōu)、職務(wù)升降等衡量的直接依據。

　　4審計成果考核修正

　　通過(guò)以上質(zhì)與量相結合的考評方式，將審計成果量化，為衡量各審計貢獻提供了標準，對促進(jìn)審計人員發(fā)展，增加部門(mén)影響力有著(zhù)深遠意義，但也可能導致審計人員為片面最求審計成效，有可能影響審計全面性、審計判斷的客觀(guān)性。為實(shí)現審計成果考核的有效落實(shí)，內部審計部門(mén)還應有良好審計制度流程為保障，規范審計程序；分級審核的有效執行，確保審計質(zhì)量。在對審計人員考核過(guò)程中，除了審計成果考核外，還必須將審計過(guò)程控制也納入人員考核范圍，如審計方案全面性，審計程序、方法的有效性，審計檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門(mén)負責人還應根據不同時(shí)期，不同階段，結合部門(mén)實(shí)際情況，調整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對審計人員的綜合考核，推動(dòng)部門(mén)內部管理，不斷提高審計成效。

內部審計論文10

　　摘要：在企業(yè)中，內部審計和內部會(huì )計監督是企業(yè)運營(yíng)管理中十分重要的組成部分，內部審計在企業(yè)中的作用主要是對企業(yè)資產(chǎn)的審查和核實(shí)，確保企業(yè)內部的資產(chǎn)安全，節約企業(yè)成本，同時(shí)保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠符合國家法律以及企業(yè)內部規章制度。在監督的過(guò)程中可以規范企業(yè)行為，做到企業(yè)內部資源合理達到最優(yōu)化的分配，同時(shí)可以通過(guò)企業(yè)內部審計來(lái)提升企業(yè)的管理水平。但審計監督部門(mén)由于自身的觀(guān)念不同、部門(mén)制度的不完善、自身獨立性缺乏等原因使得企業(yè)內部審計的作用不能有效地發(fā)揮，因此加強對于企業(yè)內部審計的關(guān)注力度，如何解決企業(yè)內部審計的問(wèn)題是需要商榷的主要問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：內部審計;會(huì )計監督;財務(wù)管理

　　企業(yè)想要得到較好的發(fā)展，資金的使用情況掌控度又是關(guān)鍵，企業(yè)內部審計對于企業(yè)的發(fā)展和提高有著(zhù)重大意義。內部審計是企業(yè)內部控制的重要手段，運用好企業(yè)內部審計可以有效地完成企業(yè)內部制定的戰略目標，會(huì )計監督則是監督實(shí)施企業(yè)內部審計的最好工具，能夠有效地提高企業(yè)內部審計的效率和審計水平，因而應加強對于企業(yè)內部審計管理的重視，對企業(yè)內部審計在企業(yè)內部會(huì )計監督的作用和運用模式進(jìn)行分析和探究。［1］

　　1企業(yè)內部審計的特點(diǎn)

　　內部審計的目的是為了提升一個(gè)企業(yè)的價(jià)值，而企業(yè)內部審計的作用則是不斷地對企業(yè)運營(yíng)進(jìn)行自我改善的一項獨立性活動(dòng)，通過(guò)一系列的規范操作與計算使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險得到有效控制，并且在運用的過(guò)程中不斷完善企業(yè)的內部制度管理�，F如今內部審計在企業(yè)的發(fā)展運營(yíng)中的作用越來(lái)越突出，在日常管理中對企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)的作用越來(lái)越顯現，獨立性也在不斷地體現。同時(shí)企業(yè)內部審計在企業(yè)中有很強的獨立性，操作模式是通過(guò)特定的工作人員對于企業(yè)現如今的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，并且在這個(gè)過(guò)程中直接由企業(yè)內部的高層領(lǐng)導直接負責，工作過(guò)程中除了專(zhuān)業(yè)的審計人員擔任工作人員，其余的員工不可直接參與到企業(yè)內部審計的工作中來(lái)。企業(yè)的內部審計主要針對企業(yè)的管理項目，內部操作，企業(yè)財務(wù)，企業(yè)運營(yíng)存在的風(fēng)險，管理者對這些內容進(jìn)行審查。企業(yè)內部審計和內部會(huì )計監督在企業(yè)內部起到了十分重要的監督作用，二者在工作上又相輔相成，在企業(yè)內部管理上二者都是互為基礎的關(guān)系。企業(yè)內部審計的數據是衡量企業(yè)效益相對應的運作項目的關(guān)鍵，想要達到企業(yè)內部審計的職務(wù)和權力，必須運用科學(xué)的'方法對企業(yè)內部進(jìn)行審計。企業(yè)內部會(huì )計監督則是在企業(yè)內部審計支持的前提下開(kāi)展的，沒(méi)有企業(yè)內部審計的數據，內部會(huì )計監督的工作很難開(kāi)展。雖然在工作性質(zhì)上二者有所不同，但是在實(shí)際的操作目的上二者都是為了企業(yè)的發(fā)展謀求福利，為提高企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值，對企業(yè)內部工作進(jìn)行有效控制，提高企業(yè)發(fā)展戰略目標的實(shí)行效率做出不可忽視的貢獻。［2］

　　2企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題

　　現如今在企業(yè)中，企業(yè)內部審計沒(méi)有得到應有的重視，因此企業(yè)內部審計的過(guò)程中存在著(zhù)一系列的問(wèn)題。首先企業(yè)內部審計的內容不夠具體，全球一體化的經(jīng)濟浪潮不斷沖擊著(zhù)本地的企業(yè)，企業(yè)的發(fā)展模式日新月異，企業(yè)內部審計的工作內容也在不斷地更新交替。企業(yè)的內部審計工作重心也在不斷地轉移，從最初的企業(yè)內部風(fēng)險測評轉移到現如今的企業(yè)內部管理評估。并且，現在企業(yè)對于自身內部的資金和固有資產(chǎn)的關(guān)注力度，以及企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的效益的關(guān)注力度不斷增加，這就需要企業(yè)內部進(jìn)行審計評估，但是就目前來(lái)說(shuō)大部分企業(yè)的內部審計工作還處于一個(gè)初級階段，僅僅停留在對于企業(yè)管理方面的審計，雖然有部分企業(yè)做出來(lái)改革，但因為體制不完善導致企業(yè)內部的審計不能很好地執行和發(fā)展。其次導致企業(yè)內部審計出現漏洞的原因就是企業(yè)內部審計的觀(guān)念相對于國外的知名企業(yè)來(lái)說(shuō)較為落后。在當下，不少企業(yè)設立了企業(yè)內部審計的獨立部門(mén)，但是在工作中由于企業(yè)管理者缺少對于企業(yè)內部審計的認知，審計部門(mén)又對于自身工作的意義不理解，將企業(yè)內部審計簡(jiǎn)單地理解成了類(lèi)似財務(wù)管理部門(mén)那樣對企業(yè)內部資金和會(huì )計核算進(jìn)行審核并糾正其中的錯誤。因為沒(méi)有正確認識企業(yè)內部審計的實(shí)際意義，沒(méi)有確立企業(yè)內部審計的具體內容，在思想層面缺乏重視導致企業(yè)內部審計的過(guò)程中漏洞百出，并因此導致企業(yè)內部審計不能達到預期的效果，這樣的蝴蝶效應最終導致企業(yè)內部審計的失敗。因為思想觀(guān)念不夠重視，審計工作只在表面進(jìn)行，沒(méi)有較深地對企業(yè)內部的發(fā)展進(jìn)行核查，得不到精確完整的數據，影響了企業(yè)內部會(huì )計監督的作用。再者影響企業(yè)內部審計的重要因素就是企業(yè)設立內部審計部門(mén)時(shí)沒(méi)有制定完整的審計管理制度和流程。一個(gè)企業(yè)中，企業(yè)內部審計想要在企業(yè)內部會(huì )計監督管理方面發(fā)揮應有的作用，必須有一套完善的體制制度和流程，并在制度的約束下嚴格執行工作內容。當前的現狀是很多企業(yè)的內部審計工作還處于一個(gè)初級的開(kāi)展階段，沒(méi)有一個(gè)相對完善的制度體系，這也造成了企業(yè)內部審計的工作不能按照標準開(kāi)展，推遲了企業(yè)內部會(huì )計監督管理的有效進(jìn)行。而且在企業(yè)內部審計的過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)完善的體制，導致企業(yè)內部信息收集不夠完善，處理信息的效率低下。企業(yè)內部會(huì )計監督部門(mén)不能及時(shí)收取信息反饋，影響了企業(yè)內部工作的開(kāi)展。很多企業(yè)內部審計還存在缺陷，因此提高了內部審計的風(fēng)險，并且審計的結果缺乏有效性。［3］導致企業(yè)內部審計工作不能順利開(kāi)展的另一個(gè)原因就是相關(guān)的審計內部工作人員綜合能力不強，專(zhuān)業(yè)性不強。很多企業(yè)的內部審計部門(mén)的人員都是從其他部門(mén)進(jìn)行抽調組建的，這就導致企業(yè)內部審計人員的綜合素質(zhì)不高，對于自身工作重點(diǎn)不明確，對于自身所處部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，管理經(jīng)驗十分匱乏，這就使得審計工作開(kāi)展時(shí)不能全面落實(shí)。并且在部門(mén)內部，很多員工故步自封，對工作不負責不積極，這就導致審計數據缺乏安全性，阻礙了企業(yè)內部會(huì )計監督的發(fā)展，導致內部審計綜合水平的降低。這就需要提升人員綜合素質(zhì)，保證企業(yè)內部審計的有效進(jìn)行。

　　3企業(yè)內部審計有效應用的對策

　　想要確保企業(yè)內部審計在企業(yè)內部會(huì )計監督管理中的作用，就必須提高對于企業(yè)內部審計的關(guān)注力度，并在管理的過(guò)程中不斷完善系統。企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中首先需要根據自身情況來(lái)為內部審計制定一套制度，對于企業(yè)內部的會(huì )計監控、資金以及故有資產(chǎn)的安全、企業(yè)內部信息的流通、收益和市場(chǎng)風(fēng)險進(jìn)行評估，給內部審計提供一系列的理論支撐。并且在企業(yè)內部審計的過(guò)程中加強監管力度，落實(shí)到位，給予內部審計部門(mén)一定的管理權限。只有這樣才能將企業(yè)內部審計在企業(yè)內部會(huì )計監督管理的過(guò)程中進(jìn)行應用。在審計的過(guò)程中，還應當將內部審計和內部會(huì )計監督進(jìn)行結合，相互協(xié)作，建立一套完整的適合自身發(fā)展的管理系統。［4］其次想要完善企業(yè)內部審計，還需要建立相應的組織機構，企業(yè)中內部管理監督需要內部審計的數據來(lái)進(jìn)行支撐，但是企業(yè)內部審計缺乏一定的獨立性，這樣導致企業(yè)內部會(huì )計監督的過(guò)程中頻頻出現失誤，這樣的失誤最終導致企業(yè)內部不能對風(fēng)險做出正確的評估從而讓企業(yè)蒙受虧損。解決這樣的問(wèn)題首先要做的就是企業(yè)內部審計部門(mén)獨立出來(lái)，有自己專(zhuān)門(mén)管轄的任務(wù)。企業(yè)內部審計部門(mén)應當做到不和其他部門(mén)有工作上的交集，避免在審計過(guò)程中受到不必要的影響，做到在企業(yè)內部審計的過(guò)程中保持客觀(guān)公正的態(tài)度，只有這樣才能保證審計出的數據具有公正性。而且企業(yè)管理層應當為企業(yè)內部審計部門(mén)配備專(zhuān)業(yè)的審計人員，將審計的工作重點(diǎn)和審計思想進(jìn)行全面落實(shí)，確保企業(yè)內部審計的過(guò)程中人員分工協(xié)作，避免出現數據重復統計。［5］完善企業(yè)內部審計的另一個(gè)方面就是合理地設定企業(yè)內部審計的內容和范圍，做到不越權不超限。因為現如今企業(yè)發(fā)展轉變的速度較快，審計的內容也在不斷地更新，因此要及時(shí)地對企業(yè)內部審計的內容做出合理的調整。在審計的基礎上還要將企業(yè)內部審計逐步拓寬到市場(chǎng)、企業(yè)人力資源、效益等一系列跟企業(yè)未來(lái)發(fā)展掛鉤的產(chǎn)業(yè)上。把企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險評估作為內部審計的核心重點(diǎn)。打造一套完備的信息體系，讓企業(yè)內部審計的工作人員深入企業(yè)內的每一個(gè)部門(mén)中去，為企業(yè)內部審計提供良好的條件。

　　4結論

　　企業(yè)內部審計的工作結果是企業(yè)內部會(huì )計監督的基礎，只有做好企業(yè)內部數據的審計才能為一系列企業(yè)活動(dòng)打好基礎。因此提升企業(yè)內部審計的效率，提高審計人員的綜合水平是現在的首選任務(wù)。企業(yè)只有不斷地加強內部審計管理，不斷地完善體制，才能夠讓企業(yè)內部審計的作用完整地發(fā)揮出來(lái)。

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內部審計論文11

　　伴隨著(zhù)當前國際市場(chǎng)化競爭程度的日益激烈，作為世界市場(chǎng)經(jīng)濟當中的重要組成部分，我國各類(lèi)企業(yè)在積極投入全球市場(chǎng)化的競爭當中，同樣也面臨著(zhù)巨大的風(fēng)險壓力。在不斷增強的世界市場(chǎng)競爭浪潮中，企業(yè)的運營(yíng)成本的增加、經(jīng)濟效益的減少，都會(huì )使現代企業(yè)面臨著(zhù)巨大的市場(chǎng)存活壓力。而在現代企業(yè)當中若能夠采用科學(xué)、合理的內部審計制度，便能夠為現代企業(yè)解決許多現實(shí)的風(fēng)險及危機問(wèn)題，從而為現代企業(yè)創(chuàng )造出新的市場(chǎng)競爭力。內部審計質(zhì)量是審計工作畫(huà)龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計部門(mén)的發(fā)展與壯大起著(zhù)決定性作用，在傳統企業(yè)內部審計質(zhì)量控制方面存在著(zhù)一系列問(wèn)題，導致內部審計工作無(wú)法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無(wú)法有效的解決問(wèn)題，已經(jīng)難以適應當前社會(huì )現代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對企業(yè)的內部審計制度依據現代企業(yè)的發(fā)展需求做適當的更新和改進(jìn)。本文將就從現代企業(yè)內部審計發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開(kāi)相應的論述，其具體內容如下。

　　一、趨向于信息化審計

　　隨著(zhù)我國當前科技水平能力的持續提升，相應的會(huì )計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長(cháng)足的進(jìn)步。會(huì )計電算化在我國當前現代企業(yè)的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時(shí)計算機也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統的人工審計方式，難以確保審計過(guò)程的準確程度及保障其相應的效率問(wèn)題，因審計人員個(gè)人自身原因所導致的審計錯誤時(shí)有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費。而采取電子技術(shù)運算的信息化會(huì )計審計方式同傳統的會(huì )計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著(zhù)提高現代企業(yè)的會(huì )計審計能力。因而在我國當前社會(huì )現代企業(yè)的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來(lái)的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個(gè)方面：第一在現代企業(yè)的內部審計當中，對于相關(guān)的檔案及審計數據，都要沿著(zhù)電子化的.發(fā)展趨勢，實(shí)現對于審計工作內容的網(wǎng)絡(luò )化操作；第二現代化的內部審計方式在發(fā)展過(guò)程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現金用于對企業(yè)的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓方面，實(shí)現促進(jìn)企業(yè)整體規模的精簡(jiǎn)，從而達到提升質(zhì)量的目標；第三在現代企業(yè)當中審計制度的審計時(shí)間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統審計模式當中的固定時(shí)間審計轉化為即刻在線(xiàn)網(wǎng)絡(luò )審計模式，從而能夠有效提高現代企業(yè)的審計質(zhì)量，促進(jìn)審計強度的提升，能夠使企業(yè)即時(shí)了解其自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現問(wèn)題的第一時(shí)間或是其變化的趨勢所呈現出來(lái)的狀態(tài)表現為持續的下滑，從而能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現其經(jīng)營(yíng)狀況的問(wèn)題所在，為企業(yè)采取相應的應對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時(shí)間；第四點(diǎn)即是在現代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，其相應的財務(wù)報表情況也將逐步被列入現代企業(yè)的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統的注重結果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程審計。依據目前現代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢來(lái)看，在未來(lái)計算機信息化的審計方式將始終穿插于現代企業(yè)內部的審計的整體過(guò)程，也會(huì )被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。

　　二、趨向于效益性審計

　　對于經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現代企業(yè)內部審計當中也不例外，效益審計也是現代企業(yè)內部審計的核心內容。效益審計其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨立的機構開(kāi)展效益審查，并且根據相應的評價(jià)指標來(lái)衡量企業(yè)在經(jīng)濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨立機構的經(jīng)濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見(jiàn)與建議。在我國當前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋?zhuān)�但已在我國現代化企業(yè)當中開(kāi)展了相應的效益審計工作，與此同時(shí)伴隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的持續發(fā)展，相關(guān)的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見(jiàn)的內部發(fā)展趨勢當中其重點(diǎn)內容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強對于企業(yè)內部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實(shí)的基礎。在我國當前日益激烈的市場(chǎng)競爭以及現代企業(yè)內部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場(chǎng)當中，企業(yè)才有可能迎來(lái)可持續的良性健康發(fā)展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續改善自身的經(jīng)營(yíng)狀況，修正其發(fā)展過(guò)程當中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現經(jīng)濟效益的急速升高。因而，在現代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢當中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。

　　三、趨向于風(fēng)險性審計

　　由于市場(chǎng)競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟危機，這對于現代企業(yè)而言亦會(huì )產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現代企業(yè)應當加強對其企業(yè)內部的管理，不斷的建立并完善相應的風(fēng)險防范機制及意識，從而增強了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟危機時(shí)從容應對。對于現代企業(yè)而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風(fēng)險，其中最為重要的內容即為風(fēng)險性審計，其核心內容是指企業(yè)的領(lǐng)導層或管理層在企業(yè)可能會(huì )遭受的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等風(fēng)險方面，應當聽(tīng)從專(zhuān)業(yè)審計人員的意見(jiàn)，進(jìn)而采取內部風(fēng)險性審計，對于企業(yè)可能會(huì )在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當中出現的風(fēng)險提出相應的規避風(fēng)險措施�，F代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理當中可能存在各類(lèi)不同種類(lèi)的風(fēng)險情況，特別是在當前經(jīng)濟全球化的發(fā)展浪潮當中，出現風(fēng)險的可能性已經(jīng)無(wú)法進(jìn)行準確的預估，經(jīng)濟危機的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（總第604期）時(shí)代Times效應也日益明顯，因此也就更加體現出了內部風(fēng)險性審計工作對于現代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價(jià)值。因而，現代企業(yè)內部審計中加強風(fēng)險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。

　　四、趨向于服務(wù)性審計

　　企業(yè)的內部審計初始設立的目的，是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細、合理的監管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著(zhù)現代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場(chǎng)經(jīng)濟競爭程度的日益激烈，企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢更加側重于對企業(yè)的經(jīng)濟效益提供服務(wù)性的審計，其主要的目的更加側重于對規避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)當中的風(fēng)險審計，并強調指出其發(fā)展經(jīng)營(yíng)當中存在的漏洞進(jìn)而提出相應的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險得到有效降低，實(shí)現企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內部審計職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會(huì )使企業(yè)內部的審計部門(mén)職能削弱，反而還能夠為現代企業(yè)增加更為高效的審計服務(wù)，對于推動(dòng)現代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當前現代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計需要。企業(yè)當中的審計部門(mén)持續提升自身的服務(wù)意識，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計人員需要強化自身在法律、經(jīng)濟、金融、稅收、計算機應用以及數據統計等各方面的綜合能力，通過(guò)不斷的知識儲備，提高企業(yè)內部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對于新招聘或對于內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過(guò)對于inanceNO.10，20xx（CumulativetyNO.604）選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門(mén)配備各方面的業(yè)務(wù)人才。

　　五、結束語(yǔ)

　　本文主要分析研究了現代企業(yè)內部審計發(fā)展的趨勢問(wèn)題，由于傳統企業(yè)內部審計制度在當前全球市場(chǎng)競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應現代企業(yè)的內部審計需求，因而從現代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實(shí)現對企業(yè)內部審計方法的創(chuàng )新�，F代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風(fēng)險性、服務(wù)性，審計工作思路也要不斷改進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng )造出新的市場(chǎng)競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟全球化的競爭浪潮中穩固、持久的發(fā)展。

內部審計論文12

　　摘要：近年來(lái)，企業(yè)的內部審計所面向的數據來(lái)源多樣、類(lèi)型多樣、格式多樣，隨著(zhù)企業(yè)規模的逐漸擴張與商業(yè)活動(dòng)的日益頻繁，內部審計所涉及的信息豐富程度不斷提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理同樣面臨著(zhù)大數據的機遇與挑戰。本文深入探討了大數據時(shí)代下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的模式與風(fēng)險監督預警應用，對提升內部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的應用深度與可靠性具有重要意義。

　　關(guān)鍵字：大數據；財務(wù)風(fēng)險管理；審計

　　一、內部審計

　　工業(yè)革命以來(lái)，機械化大生產(chǎn)代替手工勞動(dòng)，企業(yè)規模逐漸擴張，商業(yè)活動(dòng)的頻率、規模與復雜程度都得到了進(jìn)一步增長(cháng)，為了提升企業(yè)的管理水平與管理效率，內部審計逐漸被引入到企業(yè)管理模式中，以強化對企業(yè)各階層的分級、分職能管理，有利于企業(yè)的管理者獲取有效的決策信息與員工信息等[1]。內部審計通過(guò)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)展獨立性評價(jià)，客觀(guān)準確地刻畫(huà)企業(yè)各職能單元的執行效率、忠實(shí)程度、財務(wù)風(fēng)險等，并以此為基礎提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)咨詢(xún)服務(wù)，為企業(yè)管理者提供切實(shí)客觀(guān)的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風(fēng)險，改善企業(yè)內部的組織運營(yíng)模式[2]。在財務(wù)風(fēng)險管理方面，企業(yè)借助內部審計可以科學(xué)客觀(guān)地評估企業(yè)財務(wù)信息與企業(yè)運營(yíng)信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據對企業(yè)的財務(wù)運營(yíng)管理做出更為前瞻的規劃與決策，如投資、籌資等，并通過(guò)內部審計確定企業(yè)當前所面臨的風(fēng)險大小與準確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規的行為，監督、規避并控制企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中面臨的風(fēng)險，從而實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)的保值升值[3]。

　　二、大數據時(shí)代內部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的應用

　　隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展，數據的獲取手段多樣，獲取效率提高，大數據時(shí)代已然來(lái)到。大數據是知識時(shí)代服務(wù)于科技創(chuàng )新的重要戰略資源，是科技信息服務(wù)的重要前提與基礎。大數據技術(shù)具有體量大、數據類(lèi)型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數據中挖掘出潛在價(jià)值信息[4]。以往的內部審計大多依賴(lài)于企業(yè)的內部審計師開(kāi)展專(zhuān)業(yè)的企業(yè)財務(wù)分析與風(fēng)險評估工作，內部審計的客觀(guān)性與科學(xué)性極大地取決于企業(yè)內部審計師的經(jīng)驗豐富程度與財務(wù)管理能力，某些企業(yè)由于缺乏專(zhuān)業(yè)的企業(yè)財務(wù)管理人員從事內部審計工作，或者企業(yè)財務(wù)管理人員在開(kāi)展內部審計活動(dòng)時(shí)操作不合法，均會(huì )導致財務(wù)風(fēng)險難以得到有效監督與管理。大數據時(shí)代的帶來(lái)為內部審計帶來(lái)的新的發(fā)展機遇，加快了企業(yè)內部審計信息化建設，使得內部審計工作從監督、鑒證等職能逐漸發(fā)展成為企業(yè)提供保值增值咨詢(xún)與輔助決策服務(wù)的重要手段。大數據時(shí)代帶來(lái)了來(lái)源豐富、結構多樣、語(yǔ)義復雜、實(shí)時(shí)性強的海量數據，為內部審計提供了一個(gè)覆蓋結構化、半結構化、非結構化的360維度的數據庫作為強大的數據源支撐；在內部審計評估與決策方面，傳統的數據存儲、處理、分析技術(shù)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足大數據時(shí)代的信息高效挖掘的需求，針對大數據時(shí)代的數據特征，大數據技術(shù)應運而生，涵蓋了從數據預處理、數據存儲、數據管理、數據分析挖掘等數據價(jià)值挖掘的整個(gè)工作流程中[5]。以大數據存儲與管理為例，大數據存儲與管理要用存儲器把采集到的數據存儲起來(lái)，建立相應的數據庫，并進(jìn)行管理和調用。其技術(shù)難點(diǎn)在于解決復雜結構化、半結構化和非結構化大數據管理、以及大數據的可存儲、可表示、可處理、可靠性及有效傳輸等幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。大數據技術(shù)通過(guò)開(kāi)發(fā)可靠的分布式文件系統（DFS），能夠實(shí)現數據的優(yōu)化存儲、減少數據冗余，且成本低廉可控。目前主流的大數據存儲與管理技術(shù)包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高擴展性、高容錯性等優(yōu)勢，在大數據存儲與管理方面具有極為廣泛的應用場(chǎng)景與市場(chǎng)前景[6]。在大數據時(shí)代下借助云計算與云存儲技術(shù)對多源、海量、異構數據進(jìn)行快速分析，加快內部審計信息化建設，可以降低復雜的內部審計工作對人力成本的消耗，減少企業(yè)對內部審計工作的人力資源投入，人工干預的'減少也可以提升內部審計工作的效率，降低內部審計工作的出錯機率，提升審計工作的質(zhì)量與可靠性，規避選擇錯誤、過(guò)于滯后或者超前的風(fēng)險，已經(jīng)成為內部審計在財務(wù)風(fēng)險管理應用的核心趨勢。大數據為內部審計開(kāi)展財務(wù)風(fēng)險監督、預警、管理等工作帶來(lái)了強大的數據支撐與技術(shù)支撐，是大數據應用的一大典型模式。大數據時(shí)代下，數據獲取渠道與獲取方式逐漸多樣化，與傳統的財務(wù)風(fēng)險管理方式不同，互聯(lián)網(wǎng)、尤其是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)內部審計人員可以在網(wǎng)絡(luò )系統上構建完善的信息搜集歸納平臺，借助廣大網(wǎng)民的力量搜集相關(guān)數據，網(wǎng)絡(luò )用戶(hù)可以積極參與到信息搜集工作中，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作提供大量的數據源，同時(shí)由于搜集環(huán)境為網(wǎng)絡(luò )環(huán)境，信息資源的獲取不再局限于實(shí)名制，使得信息資源的真實(shí)性也能得到進(jìn)一步保障，有利于提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監督、識別、預警的準確性，對財務(wù)風(fēng)險管理具有重要意義。信息搜集歸納平臺最終目標并非是對數據的收集管理，而是通過(guò)對數據進(jìn)行集中化管理之后，在海量數據中挖掘更多隱藏的、不為人知的價(jià)值，為企業(yè)管理者提供更為個(gè)性化的決策支持服務(wù)。因此充分調用大數據分析挖掘技術(shù)對搜集到的財務(wù)風(fēng)險數據進(jìn)行過(guò)快速計算與分析，明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預測的指標與相應變量，并以此為基礎選擇適宜的大數據挖掘模型或算法對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預估預警，為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)支撐。

　　三、結論

　　大數據技術(shù)具有體量大、數據類(lèi)型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數據中挖掘出潛在價(jià)值信息，大數據下的內部審計工作可以為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監督、評估、預警、控制奠定良好的數據支撐與技術(shù)支撐。

　　參考文獻

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內部審計論文13

　　一、建立健全高校內部審計制度

　　高校內部審計要踐行促進(jìn)高校法制建設的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門(mén)緊緊圍繞學(xué)校中心開(kāi)展工作，因此要結合學(xué)校實(shí)際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會(huì )診”制、審前調查操作規程、審計組長(cháng)崗位目標責任制、委托社會(huì )審計相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計聯(lián)動(dòng)機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會(huì )議制度，保障審計部門(mén)與被審計部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計方案制定的科學(xué)性、審計實(shí)施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實(shí)制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開(kāi)展對若干下屬單位(部門(mén))主要負責人進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實(shí)現審計對象全覆蓋。

　　二、優(yōu)化高校內部審計資源配置

　　高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎保障，在總量稀缺的客觀(guān)條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內部審計價(jià)值實(shí)現。高校內部審計機構要依據風(fēng)險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門(mén)、領(lǐng)域的風(fēng)險系數，根據高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險環(huán)節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來(lái)分配審計資源，審計人員靠專(zhuān)業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個(gè)被審計事項的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來(lái)分配審計資源。按審計目標分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預決算審計等側重于真實(shí)性、合法性審計目標，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進(jìn)規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經(jīng)濟效益，促進(jìn)被審計單位和學(xué)�？沙掷m發(fā)展�？梢哉f(shuō)等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計。

　　三、加強高校內部審計質(zhì)量控制

　　高校內部審計質(zhì)量是內審機構發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質(zhì)量和項目質(zhì)量?jì)煞矫嫔舷鹿Ψ�，確保高校內部審計質(zhì)量能滿(mǎn)足內審增值服務(wù)職能的要求。

　　1.高校內部審計機構質(zhì)量控制。實(shí)現獨立機構的設置，實(shí)行向校長(cháng)報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)職內審人員，提供系統性長(cháng)期性的后續教育和培訓機會(huì )，使得內審人員的能力和資質(zhì)與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導審計，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計，以專(zhuān)家型的審計隊伍創(chuàng )新審計，理論研究“從實(shí)踐中來(lái)、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

　　2.高校內部審計項目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn)，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構運行特點(diǎn)，合理選擇內部審計增值點(diǎn)，加強貫穿審計準備階段、審計實(shí)施階段和審計完結階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節點(diǎn)，編制操作性強的審計實(shí)施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實(shí)施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、監盤(pán)、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時(shí)做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環(huán)節，落實(shí)審計承諾制度，在此基礎上形成客觀(guān)的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制�？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖�(jiàn)稿在相關(guān)范圍內限期征求意見(jiàn)，正式的審計報告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據充分、表述完整、評價(jià)客觀(guān)、定性準確，審計建議切實(shí)可行;確保審計信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實(shí)抓好審計意見(jiàn)書(shū)的整改落實(shí)，提升審計結果運用水平，確保審計價(jià)值的最大化。

　　四、內部審計工作向廣度深度拓展

　　高校內部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或專(zhuān)項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著(zhù)力點(diǎn)從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標準轉移到人及其經(jīng)濟行為的合規性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價(jià)值。高校內部審計價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

　　1.加強高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導干部、學(xué)院二級單位(部門(mén))、下屬企業(yè)的主要負責人的經(jīng)濟責任審計，關(guān)注領(lǐng)導干部“一觀(guān)三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀(guān)，權力運行的公開(kāi)化、資源配置的'市場(chǎng)化、操作行為規范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內部管理領(lǐng)導干部崗位職責，檢查單位(部門(mén))的預算執行、國有資產(chǎn)采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關(guān)注領(lǐng)導干部有關(guān)目標責任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟責任審計的規范性和有效性。

　　2.加強高�；�建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計。高校結合自身的實(shí)際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監督、評價(jià)。著(zhù)力做好重點(diǎn)環(huán)節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計資源，適當依托社會(huì )審計開(kāi)展建設項目全過(guò)程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構審計質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

　　3.拓展專(zhuān)項資金審計和審計調查。高校設有多個(gè)職能部門(mén)和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟實(shí)體，可說(shuō)是一個(gè)社會(huì )的縮影，高校內審部門(mén)要為各個(gè)組織提供監督、簽證、咨詢(xún)、評價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專(zhuān)項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專(zhuān)項審計調查的特點(diǎn)是針對性強，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專(zhuān)項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類(lèi)學(xué)生活動(dòng)專(zhuān)項經(jīng)費審計調查、科研經(jīng)費審計調查、學(xué)科建設經(jīng)費審計調查、實(shí)驗室建設經(jīng)費審計調查、研究生培養經(jīng)費審計調查、對外投資審計調查等。

　　4.著(zhù)力抓好審計整改落實(shí)。高校內部審計開(kāi)展的每一項審計，都要通過(guò)邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問(wèn)題通報、審計整改跟蹤檢查回訪(fǎng)等方式，確保審計發(fā)現的每一個(gè)問(wèn)題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問(wèn)題，完善一項制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無(wú)用工，對反復出現、屢審屢犯的問(wèn)題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

　　5.探索構建信息系統審計。探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進(jìn)行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監管等方面進(jìn)一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實(shí)審計結論，加強審計質(zhì)量監督、促進(jìn)審計管理，實(shí)現審計工作規范、推動(dòng)方法創(chuàng )新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實(shí)現過(guò)程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門(mén)利用好網(wǎng)絡(luò )資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現各子系統之間的資源整合。

　　五、有效管理審計沖突

　　審計主體和客體之間目標沖突的客觀(guān)存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢(xún)職能，構建和諧審計環(huán)境。首先是要轉變觀(guān)念，從過(guò)去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過(guò)度;加強審計雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開(kāi)展座談、反饋會(huì )、審計聯(lián)席會(huì )等形式，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，商討提出解決問(wèn)題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見(jiàn)，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問(wèn)題客觀(guān)公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實(shí)做出正面評價(jià);要建設審計人員兼容心理，要學(xué)會(huì )換位思考，分析被審計部門(mén)的主觀(guān)動(dòng)機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng )建和諧審計環(huán)境，這是實(shí)現內部審計價(jià)值最大化的人文條件。

　　六、構建高校內部審計績(jì)效評價(jià)體系

　　高校內部審計機構提供增值服務(wù)并改善高校組織及其治理的一個(gè)關(guān)鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責。因此其本身需要自己的控制框架，以監控內部審計是否履行職責，是否與高校重要目標保持一致。高校內部審計績(jì)效考核體系設計要遵循系統性、完整性、重點(diǎn)性和應變性原則，考慮產(chǎn)出與反饋、長(cháng)期與短期、定量與定性等特性關(guān)系。一級指標可按審計工作領(lǐng)域分為審計作業(yè)績(jì)效類(lèi)、審計管理績(jì)效類(lèi)、審計科研績(jì)效類(lèi)和審計資源建設績(jì)效類(lèi)。在審計作業(yè)績(jì)效類(lèi)下的二級指標可考慮開(kāi)展各類(lèi)審計項目數、提供咨詢(xún)服務(wù)項目數、審計資金數、審計覆蓋率、發(fā)現經(jīng)濟案件線(xiàn)索數、移送司法案件數、查處問(wèn)題資金數、促進(jìn)增收節支金額、挽回經(jīng)濟損失金額、審計意見(jiàn)數及采用數、促進(jìn)建章立制數、促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險內控管理單位數、各層級領(lǐng)導審計信息采用率等。審計管理績(jì)效類(lèi)的二級指標可考慮審計計劃偏差率、審計目標實(shí)現率、審計項目立項合理率、審計資源利用率、內審制度制定數、事前審計事項數、創(chuàng )新成果數等。審計科研績(jì)效類(lèi)的二級指標可考慮各級科研項目立項數、科研經(jīng)費金額數、著(zhù)作數及發(fā)表或獲獎?wù)撐臄档�。審計資源建設績(jì)效類(lèi)的二級指標可考慮各級職稱(chēng)人數、各類(lèi)資格證書(shū)獲得人數、專(zhuān)業(yè)培訓班舉辦數、專(zhuān)業(yè)培訓參加人次、機構經(jīng)費金額及預算執行率、各項活動(dòng)占用經(jīng)費比率等。

內部審計論文14

　　摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；內部審計；實(shí)施

　　1 內部審計在內部控制中的作用

　　內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時(shí)內部審計還能為改進(jìn)內部控制提供建設性的建議。

　　1。1 內部控制與內部審計的關(guān)系

　　內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴(lài)、相互促進(jìn)的內在聯(lián)系。

　�。�1）內部審計是內部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內部審計是為加強內部經(jīng)濟監督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展起來(lái)的，是企業(yè)內部一種獨立的評核工作，通過(guò)檢查會(huì )計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當局提供咨詢(xún)、建議等服務(wù)。內部審計作為監督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內控的較高層。

　�。�2）內部審計又是對內部控制的控制。內部審計又是全面審查、監督內控制度的專(zhuān)門(mén)組織，它立于會(huì )計控制之外，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面，另外根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個(gè)企業(yè)內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，所以它又是對內部控制的控制。

　　1。2 內部審計在內部控制中的作用

　　（1）內部審計的角色由監督者逐步轉變?yōu)榭刂普摺?/strong>

　　內部審計曾一度被定位于“監督者”的角色。英國著(zhù)名的特恩布爾報告認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予了內部審計更多的內涵，也將內部審計定位成增值性審計。目前，內部審計職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢(xún)服務(wù)”，內部審計正在充分發(fā)揮其評價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數據和信息的相關(guān)性和可靠性；通過(guò)咨詢(xún)活動(dòng)，為管理當局提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財務(wù)報告內容的確定性和質(zhì)量的提高。內部審計師也應該成為企業(yè)內部戰略的計劃者。

　　（2）風(fēng)險導向內部審計是內部審計的發(fā)展方向。

　　隨著(zhù)風(fēng)險導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導向內部審計觀(guān)念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略連接在一起，內部審計人員通過(guò)對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營(yíng)計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過(guò)程。當前我國企業(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，管理審計尚未得到廣泛的開(kāi)展。因此，筆者認為要順應內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，在實(shí)踐中有意識地推動(dòng)內向型管理審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　在邯鄲市農業(yè)銀行5100萬(wàn)被盜案中千錯萬(wàn)謬的根源在于，違背忽略一項審計人員耳熟能詳的“不相容職務(wù)分離原則” 國家規定“金庫不得直接對外辦理現金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫員攜帶現金出入金庫”。邯鄲市農業(yè)銀行在有關(guān)的內部制度中也有相關(guān)規定，如果內部審計人員在實(shí)際工作中真正起到規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險的作用，將嚴格的制度真正執行到位，變事后“亡羊補牢”“防患于未然”，那么類(lèi)似于邯鄲市農業(yè)銀行的事件也就不再會(huì )發(fā)生。

　　（3）促進(jìn)公司治理結構的完善和有效性，提高會(huì )計信息的質(zhì)量。

　　國外把必須設置內部審計機構作為一個(gè)公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內部治理結構的完整性。在COSO框架中更是將內部審計的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業(yè)內控運行情況進(jìn)行有效性評估，這一被稱(chēng)之為“管理層測試”的過(guò)程通常由內部審計部門(mén)代表管理層來(lái)進(jìn)行，內部審計部門(mén)通過(guò)對日�；顒�(dòng)的監督和控制，從而減少風(fēng)險，保證財務(wù)信息數據的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認為，今后可以通過(guò)持續的內部控制測試將審計范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規財務(wù)審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專(zhuān)項審計所利用，從而將審計工作的重心轉移到咨詢(xún)和建議上來(lái)。

　　（4）內部審計作用的充分發(fā)揮有賴(lài)于其地位的進(jìn)一步提高。

　　要加強內部審計工作，首先要提高內部審計的地位。內部審計應該具有獨立性和權威性，它代表企業(yè)董事會(huì )和管理當局對其他部門(mén)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內部控制執行情況進(jìn)行監督。在國外，內部審計部門(mén)是直接對董事會(huì )中的審計委員會(huì )負責，具有較強的相對獨立性，內審部門(mén)的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內部審計與紀檢、監察部門(mén)合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性。

　　筆者建議，上市公司在建立內控體系之時(shí)，應當根據相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計委員會(huì )的職能，對于內部審計部門(mén)的設置應當高于其他職能部門(mén)，應該設立如總審計師等職位專(zhuān)門(mén)負責本企業(yè)的內部審計工作及與其他部門(mén)的協(xié)調工作；內部審計部門(mén)應當隸屬于審計委員會(huì )和企業(yè)最高管理當局，實(shí)行雙向負責制，在特殊情況下可以越過(guò)管理當局直接向審計委員會(huì )報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，

　　維護必要的內部審計權威，從而充分發(fā)揮內部審計在內部控制中的重要作用。

　　（5）內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著(zhù)重要作用。

　　根據COSO框架中“監督”要素的要求，企業(yè)的監督可以分為持續性監督活動(dòng)和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來(lái)，可以將整個(gè)內控體系劃分為三個(gè)相對獨立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)嚴格按照企業(yè)內部設計的程序、相互牽制的制度開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監控防線(xiàn)。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門(mén)就要在事后建立起第二道監控防線(xiàn)。要對原始的數據、憑證、票據進(jìn)行日常性、規范化的檢查稽核，要及時(shí)把監督的過(guò)程和信息反饋給財務(wù)負責人。第三個(gè)層次，內部審計部門(mén)要建立起以“查”為主的'監督防線(xiàn)，通過(guò)內部控制測試來(lái)發(fā)現管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內控體系建設趨于完善。

　　2 內部審計的實(shí)施方法研究

　　內部審計有一套獨特的程序和方法，這是執行內部審計監督與服務(wù)職能的基礎業(yè)務(wù)技能。但在錯綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效，這就要求審計人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結、分析、挖掘，對內部審計的方法進(jìn)行研究。

　　比如，原來(lái)的內部審計多以事后審計為主，對其結果的合規性和效益進(jìn)行審計，但是隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和管理的現代化，內部審計必須及時(shí)擴展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過(guò)程控制，規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來(lái)的內部審計關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支的合規性，隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，內部審計的領(lǐng)域涉及內部控制、公司治理、工程項目、投資效益等內容。內部審計的方式也由傳統的嚴肅揭露式轉為積極參與、合作的審計方式。在審計過(guò)程中，征求被審計部門(mén)或人員的意見(jiàn)，及時(shí)與當事人討論審計中發(fā)現的問(wèn)題，共同研究解決問(wèn)題的對策；與被審計部門(mén)及時(shí)地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問(wèn)題的成因，切合實(shí)際地提出建設性意見(jiàn)，便于被審計單位理解、接受和積極主動(dòng)的改進(jìn)、完善。內部審計的任務(wù)不同，其審計方法也應在基礎業(yè)務(wù)方法上重新調配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內部審計人員面臨極大的考驗，許多新的業(yè)務(wù)沒(méi)有既定的方法，只有適時(shí)調整和改變審計方法和策略，才能應對新的挑戰。

　　第一步，了解基本情況。通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員，查閱文件、會(huì )計資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結構、人員規模、崗位設置、單位資產(chǎn)規模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、輔營(yíng)業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財會(huì )機構及重要管理制度和內部控制制度等內容。

　　第二步，了解內部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內部控制體系，初步評價(jià)內部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費用、銷(xiāo)售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。

　　第三步，實(shí)施符合性測試。符合性測試的重點(diǎn)是通過(guò)檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內部控制各組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，是否由規定職務(wù)的人執行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執行的（遵循性測試）等內容。對初評中內控無(wú)效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進(jìn)行符合性測試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復雜的。通過(guò)符合性測試，再評內部控制健全性有效性等，揭示問(wèn)題、分析問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

　　第四步，根據單位基本情況、內部控制體系狀況、內部控制符合性測試后的結果，分析內部控制存在的問(wèn)題、可能導致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫(xiě)內部控制審計調查報告。

　　總之，加強企業(yè)內部控制，建立健全內部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場(chǎng)風(fēng)險與挑戰的需要。內部審計部門(mén)更應該發(fā)揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續、穩定、健康發(fā)展。

　　參考文獻

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　　[2]@吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示[J]。會(huì )計研究，20xx，（5）。

內部審計論文15