被審計單位內部審計的研究分析論文

　　一、被審計單位對內部審計工作的不利影響

　　首先，被審計部門(mén)是審計人員利益影響者之一。內部審計人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計外的其他工作都受到被審計部門(mén)影響，其中以人事、財務(wù)、后勤部門(mén)影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過(guò)“民主測評”這一關(guān)，部門(mén)互評也占績(jì)效考核的一定權重，在這樣的體制機制下，被審單位能夠直接對審計人員的經(jīng)濟利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計人員難免在工作中有所保留。第二，被審計單位是內部審計的信息提供者。審計也可以看作是一種信息的加工過(guò)程，憑證、報表及其他相關(guān)資料是審計工作的基礎。遺憾的是，內審工作基本都會(huì )碰到被審計部門(mén)不配合提供資料的情況，而既沒(méi)有國家審計背后的國家強制力，也不能像社會(huì )審計直接簽署“無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)”，面對這種情況表現十分被動(dòng)。第三，被審計部門(mén)是審計產(chǎn)品的使用者之一。雖然內部審計滿(mǎn)足的是企業(yè)領(lǐng)導者的管理需求，但審計建議都是針對具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計部門(mén)執行貫徹，其執行力度也影響著(zhù)審計產(chǎn)品的效果。如果被審計部門(mén)不認真執行，并將責任歸咎到審計建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計部門(mén)的信任。綜上所述，被審單位是審計工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計職能，又能營(yíng)造良好和諧的審計環(huán)境，成為每個(gè)內審部門(mén)的必修課。傳統的審計部門(mén)容易與被審單位形成一種對抗關(guān)系。被審部門(mén)總是帶著(zhù)有色眼鏡看審計，認為審計就是來(lái)查問(wèn)題、挑毛病的，而又忌憚審計部門(mén)與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著(zhù)“不想配合，不愿得罪”的心理，陽(yáng)奉陰違，審計工作的質(zhì)量肯定會(huì )受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀的問(wèn)題，審計部門(mén)是要絕對的站在其對立面的。但現代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現象已經(jīng)十分少了，審計部門(mén)的目標不斷向組織增加價(jià)值轉變，從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，審計部門(mén)與被審部門(mén)的出發(fā)點(diǎn)的。內部審計人員應該與被審計人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計人成為審計過(guò)程中的積極因素，達到“共贏(yíng)”的新局面。

　　二、改善審計雙方關(guān)系的三個(gè)對策

　　1.建立平等合作的審計姿態(tài)

　　上文提到，被審計單位總是帶著(zhù)“有色眼鏡”來(lái)看待審計，雖然并不公正，但也反映出個(gè)別審計人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病�？傉J為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應接受自己的指示。事實(shí)上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識技能方面，審計人員也不見(jiàn)得持才傲物的資本。財務(wù)人員天天記賬，內審人員的財務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門(mén)人員天天跑業(yè)務(wù)，會(huì )比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實(shí)的情況和存在的問(wèn)題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。

　　2.樹(shù)立服務(wù)式的審計理念

　　審計部門(mén)工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉變。檢查是一個(gè)不斷發(fā)現問(wèn)題的過(guò)程，目的是評價(jià)工作的成果；而服務(wù)意味著(zhù)審計者要運用自己的經(jīng)驗知識幫助被審計單位解決問(wèn)題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會(huì )檢查問(wèn)題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當被審計人感到審計人是來(lái)提供幫助、解決問(wèn)題時(shí),才會(huì )愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開(kāi)展的心理因素也就不復存在。

　　3.敢于為被審計單位說(shuō)話(huà)

　　現代治理環(huán)境下的審計雙方矛盾往往體現為“規范”與“效率”或者“風(fēng)險”與“機會(huì )”之間，為企業(yè)實(shí)現創(chuàng )造價(jià)值，是雙方企業(yè)價(jià)值觀(guān)的共同點(diǎn)，也是審計過(guò)程中應該始終把握的一點(diǎn)。從共同點(diǎn)出發(fā)，審計人員不僅要完成管理層交與的任務(wù)，更要敢于為被審計單位說(shuō)話(huà)。這不僅僅體現給被審計人提供發(fā)表意見(jiàn)的機會(huì )、對肯定被審計單位取得的成就等方面,而是要敢于向管理層反映被審計單位在工作中遇到的客觀(guān)困難，使管理層適時(shí)調整政策。被審單位切實(shí)感到審計部門(mén)的誠意與作用，也會(huì )更愿意去暴露問(wèn)題，以求更早解決。審計雙方關(guān)系隨著(zhù)審計工作的環(huán)境與定位不斷變化，隨著(zhù)現代企業(yè)治理環(huán)境日趨完善，審計理念不斷發(fā)展。內部審計部門(mén)應該從審計雙方的共同點(diǎn)出發(fā)，轉變審計態(tài)度與理念，構建和諧良好的審計雙方關(guān)系，建立“共贏(yíng)”的新局面。

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