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水利水電工程物資管理的審計研究論文
摘要：水利水電工程物資審計是工程審計的重要內容，通過(guò)審計加強對物資全過(guò)程管理和監控，防范廉政風(fēng)險，提高工程管理的經(jīng)濟效益和廉政效益。在分析水利水電工程物資特點(diǎn)的基礎上，從全過(guò)程審計角度對物資計劃、采購、合同、驗收倉儲、甲供材、廢舊物資等內容進(jìn)行了研究，并提出強化水利水電工程物資管理的措施和建議。
關(guān)鍵詞：水利水電工程；物資審計；物資管理；合同管理
1概述
水利水電工程物資審計是指依據有關(guān)法律、法規、政策、制度及相關(guān)標準，按照一定的程序和方法，對水利水電工程物資管理各部門(mén)和環(huán)節的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制等所進(jìn)行的監督和評價(jià)活動(dòng)。
1.1審計的目的和意義
水利水電工程投資額度大、建設周期長(cháng)，所涉及物資種類(lèi)多、數量大、資金多、流程環(huán)節多，管理的跨度和難度都比較大。通過(guò)全過(guò)程專(zhuān)項工程物資審計可以改善物資供應質(zhì)量，降低采購成本，維護項目單位的合法權益，也是促進(jìn)依法治企、規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、降低廉政風(fēng)險的有效手段。
1.2審計的主要內容
水利水電工程物資審計內容主要包括：計劃管理、招標采購管理、合同管理、物資驗收與倉儲、廢舊物資管理和物資檔案等多個(gè)環(huán)節。
1.3審計模式
水利水電工程物資管理審計模式有2種：①項目管理式審計，是指有重點(diǎn)、有目的地將某物資管理部門(mén)、環(huán)節納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實(shí)施相應審計程序的審計模式。大、中型規模的組織適合采用該模式。②過(guò)程參與式審計，是由專(zhuān)職內部審計人員參與監督物資采購的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現物資管理審計的日�；�。小規模組織可以采用該模式。
2水利水電工程物資審計主要內容
2.1計劃管理
計劃管理的審計內容主要包括項目單位當年度采購計劃的編制、批復情況，采購計劃所列設備、材料明細是否符合設計文件和建設計劃，能否滿(mǎn)足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求；是否存在人為肢解工程項目，規避招投標的現象；是否存在年度計劃外自行采購項目等。
2.2招標采購管理
招標采購管理的內容主要包括招投標文件的規范性；招標程序的合法合規性；采用邀請招標是否按照有關(guān)規定履行審批手續；檢查招標文件中合同條件是否明確、完整、規范；合同主體是否具備簽訂合同的主體資格。
2.3合同管理
2.3.1合同規范性
合同規范性管理的審查內容主要包括供貨商是否具有簽約資格，合同的簽訂程序是否合規，檢查簽訂合同情況，有無(wú)授權簽訂合同或超代理權限的情況等。
2.3.2合同內容
合同內容方面主要包括是否有悖于中標單位投標文件的實(shí)質(zhì)性?xún)热�，合同關(guān)鍵要素是否完整，內容是否合理、合規，權利義務(wù)關(guān)系是否約定清晰，前后內容是否存在不一致的地方，合同中支付條款是否合理、合規。
2.3.3合同變更
合同變更方面主要審查依據是否充分、合理，是否存在以合同變更形式規避招標的現象；施工及技術(shù)服務(wù)類(lèi)合同的重大變更及一般變更是否及時(shí)按規定報批或備案；合同變更是否及時(shí)簽訂補充協(xié)議；檢查合同終止是否符合法律法規規定的合同終止條件；檢查合同解除是否按規定的程序進(jìn)行；檢查是否存在未處理完的合同糾紛；檢查單方面中止合同的，是否已經(jīng)達成并履行了違約、索賠等事項。
2.3.4合同結算
合同變更方面主要審查實(shí)際到貨數量、品種、規格等與采購合同、發(fā)票、運單是否相符，驗收記錄和相關(guān)手續是否齊全；運輸物資途中損耗是否合理；設備材料驗收是否按規定進(jìn)行質(zhì)檢，是否符合質(zhì)量標準和合同要求；有無(wú)取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規定了必要的質(zhì)保內容等多方面問(wèn)題。
2.4物資驗收、倉儲管理
2.4.1物資驗收
物資驗收與倉儲主要審查到貨是否履行驗收手續，驗收手續是否規范，到貨物資是否符合合同約定；檢查到貨驗收現場(chǎng)簽證資料是否準確、真實(shí)、完備；檢查設備、材料相關(guān)出廠(chǎng)、進(jìn)場(chǎng)試驗檢測材料是否及時(shí)歸檔；檢查工程物資驗收、出入庫手續是否完備，審批、簽字是否完整。
2.4.2物資倉儲
物資出、入庫是否及時(shí)錄入信息系統并更新物資臺賬；物資標示牌是否清晰、完整，更新及時(shí)；物資是否按其儲存要求的環(huán)境和擺放方式進(jìn)行存放，并定期保養、維護；危險品、毒害品是否遵守國家和地方的有關(guān)規定，統一存放在危險品庫等。
2.4.3物資清查盤(pán)點(diǎn)
檢查是否建立工程物資盤(pán)點(diǎn)制度并定期實(shí)施物資盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)記錄是否完整，賬、卡、物是否相符（每年2次）；有無(wú)報廢積壓，損失浪費的情況；物資盤(pán)盈、盤(pán)虧物資的批準程序是否規范，處理是否及時(shí)、規范等問(wèn)題。
2.5廢舊物資管理
廢舊物資管理審查主要內容包括廢舊物資鑒定程序是否完整、規范；工程余料及廢舊物資是否及時(shí)回收；物資回收是否作價(jià)沖減工程投資；廢舊物資臺賬的建立是否準確完整、更新及時(shí)；廢舊物資有無(wú)存放，是否進(jìn)行了適當防護，以避免損失。
3做好水利水電工程物資管理的建議
3.1重視水利水電工程物資管理機構建設
水利水電工程物資管理是整個(gè)工程管理的重要內容，需要管理方的領(lǐng)導高度重視，加強物資機構建設，通過(guò)引進(jìn)人才，提高待遇，提升物資管理團隊的層次和水平。
3.2充分發(fā)揮有關(guān)各方協(xié)同力量
水利水電工程物資管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需要各參建單位在各個(gè)環(huán)節做好溝通協(xié)調。通過(guò)有效協(xié)同配合、科學(xué)管理，保證工程保質(zhì)保量如期竣工投產(chǎn)。
3.3加強物資管理制度的建設與貫徹落實(shí)
規范水利水電工程的各項物資管理必須有完善的規章制度，各水利水電工程參建單位要根據項目特點(diǎn)，制訂各種物資管理制度，規范物資計劃、采購、倉儲、合同等業(yè)務(wù)管理。此外，有關(guān)項目單位要認真學(xué)習和領(lǐng)會(huì )這些制度和要求，嚴格按照制度、標準開(kāi)展各項工作，確保各項物資工作合規、有序進(jìn)行。
3.4開(kāi)展物資管理隊伍的技能培訓
為應對物資專(zhuān)業(yè)人員短缺現狀，各單位可采取“師帶徒”現場(chǎng)培訓、專(zhuān)題討論、專(zhuān)業(yè)資格考試等方式開(kāi)展培訓。通過(guò)物資管理的全流程業(yè)務(wù)培訓，提高從業(yè)人員素質(zhì)，及時(shí)發(fā)現不足，吸取教訓，提高物資管理隊伍技能和風(fēng)險控制能力。
3.5提高物資管理的全程信息化水平
采用現代信息技術(shù)手段，開(kāi)發(fā)或引進(jìn)合適的基建期物資管理信息系統，實(shí)現水利水電工程物資從計劃、采購、合同、倉儲、供應商管理及廢舊物管理的全過(guò)程信息化管理。水利水電工程物資是工程管理的重要內容，需要各方給予高度關(guān)注，通過(guò)物資全流程審計規范物資管理人員行為、提高廉潔從業(yè)意識，保證物資管理機構能夠為工程建設提供質(zhì)量合格、價(jià)格合理、供應及時(shí)的各類(lèi)物資，保障工程建設順利開(kāi)展，并通過(guò)借鑒審計人員的經(jīng)驗，發(fā)現不足，改進(jìn)管理，提升物資全流程管理水平。
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