內部審計部門(mén)企業(yè)內部控制審計研究論文

　　在日常學(xué)習、工作生活中，大家都寫(xiě)過(guò)論文，肯定對各類(lèi)論文都很熟悉吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？以下是小編精心整理的內部審計部門(mén)企業(yè)內部控制審計研究論文，希望對大家有所幫助。

　　摘要：對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計是內部審計部門(mén)的主要職責，也是提高企業(yè)管理和發(fā)展效率的重點(diǎn)途徑。目前企業(yè)內部控制審計過(guò)程中存在很多問(wèn)題，為企業(yè)運營(yíng)增加了不穩定因素。本文主要分析企業(yè)內部控制審計現狀以及內部審計和內部控制的關(guān)聯(lián)點(diǎn)和不同點(diǎn)，并闡述了科學(xué)的審計程序和方法，希望可以為相關(guān)人士提供有力的參考，增強企業(yè)內部控制審計的完整性和有效性，從而充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的職能，促進(jìn)企業(yè)的良性運營(yíng)。

　　關(guān)鍵詞：內部審計部門(mén)；企業(yè)內部控制；

　　引言：隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的飛速發(fā)展，內部審計部門(mén)也更加重視對企業(yè)內部控制的審計工作。但是從目前的企業(yè)內部控制審計體系來(lái)看，很多審計人員都沒(méi)有熟練掌握審計流程和方法，對內部審計和內部控制之間的關(guān)系不明確，大部分企業(yè)對內部控制審計存在抵觸情緒，種種問(wèn)題都導致內部審計部門(mén)的工作無(wú)法順利開(kāi)展。因此，建立完善的企業(yè)內部控制審計體系是勢在必行的。下面我們就針對內部審計部門(mén)如何對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計展開(kāi)策略探討。

　　一、內部審計部門(mén)對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計時(shí)面臨的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對內部控制審計不夠重視，人員配合度不高

　　縱觀(guān)我國企業(yè)內部控制審計現狀，實(shí)施效果并不理想。追根溯源，主要原因是企業(yè)對內部控制審計不夠重視，人員對審計工作的配合度也不高。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中談及財務(wù)、策劃、生產(chǎn)等內容，幾乎是無(wú)人不知的，但是如果提及內部控制審計，大部分人員對其內容和目的都不甚了解，甚至有人會(huì )將內部控制審計與調查監督畫(huà)等號，產(chǎn)生嚴重的畏懼和抵觸情緒。導致他們在實(shí)際的內部控制審計中不能積極配合審計人員，進(jìn)而影響了內部控制審計工作的開(kāi)展實(shí)效。這些都是企業(yè)對內部控制審計沒(méi)有提起重視的結果，重視程度的不足，不僅壓低了內部審計部門(mén)在企業(yè)中的地位，也難以調動(dòng)全體人員配合內部控制審計的積極性，既造成了內部審計部門(mén)的職能無(wú)法充分發(fā)揮的不良局面，也加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率提升的阻力[1]。

　�。ǘ�）審計人員沒(méi)有摸清內部控制和內部審計之間的關(guān)系和區別

　　內部控制和內部審計之間存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，但是二者又有著(zhù)明顯的區別。首先，內部控制是以規避企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險為前提的，是需要企業(yè)管理層和各部門(mén)人員共同參與的管理活動(dòng)，這項活動(dòng)的內容復雜且繁多，要求企業(yè)管理層和各部門(mén)人員具有較高的參與度和配合度，才能達成理想的管理和發(fā)展目標。其次，內部審計從本質(zhì)上來(lái)講是內部審計部門(mén)對企業(yè)運營(yíng)管理情況展開(kāi)的調查評價(jià)活動(dòng)，幫助企業(yè)明確運營(yíng)體系中存在的缺陷，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，使企業(yè)能夠優(yōu)化運營(yíng)管理體系，進(jìn)而創(chuàng )造更高的經(jīng)濟效益。因此，內部控制和內部審計之間的關(guān)系是相輔相成，但是從目前的企業(yè)內部控制審計來(lái)看，很多審計人員都沒(méi)有摸清內部控制和內部審計之間的關(guān)系和區別，常�；煜龑徲媽ο�，不僅無(wú)法實(shí)現高效率、高質(zhì)量的內部控制審計，也嚴重降低了企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

　�。ㄈ�）審計人員在企業(yè)內部控制審計過(guò)程中自身定位不清晰

　　內部審計人員是實(shí)施企業(yè)內部控制審計、為企業(yè)規避運營(yíng)風(fēng)險的主體角色，這就要求審計人員明確自身的角色定位和工作職責。首先，審計人員是企業(yè)內部控制審計工作的執行者，而不是企業(yè)內部控制制度的建立者，內部控制制度應該由企業(yè)的管理層研討制定，審計人員在落實(shí)內部控制審計工作過(guò)程中，既要保證執行到位，還要做到不越位。其次，審計人員在調查評價(jià)企業(yè)內部控制情況之后，會(huì )對運營(yíng)管理中的問(wèn)題提出針對性的解決意見(jiàn)，但是這些意見(jiàn)是否被采納，決策權掌握在企業(yè)的管理層手中，管理層會(huì )根據企業(yè)的發(fā)展目標與需求，斟酌采用審計建議，審計人員不可越權決策。然而從當前的企業(yè)內部控制審計來(lái)看，相當多的審計人員對自身定位不清晰，經(jīng)常超出審計范圍或者出現越權、越位等行為，引發(fā)企業(yè)管理層和其他部門(mén)人員的不滿(mǎn)，不僅會(huì )增大企業(yè)內部控制審計的工作阻力，也會(huì )降低審計結果的客觀(guān)性和權威性。

　�。ㄋ模�審計人員的專(zhuān)業(yè)素養有待完善

　　企業(yè)內部控制審計工作涉及的知識領(lǐng)域非常廣泛，不僅要求審計人員具備扎實(shí)的理論基礎，也需要審計人員具備積極的工作態(tài)度和較強的業(yè)務(wù)能力。但是以目前的企業(yè)內部控制審計來(lái)看，大多數審計人員的專(zhuān)業(yè)素養都達不到理想的標準。首先，內部審計部門(mén)不重視高素質(zhì)審計人才的引進(jìn)和培養，由于專(zhuān)業(yè)知識技能的匱乏，導致審計人員無(wú)法勝任企業(yè)內部控制審計工作，自然會(huì )影響企業(yè)的發(fā)展效率。其次，由于人手不足，很多內部審計部門(mén)的人員都是從財務(wù)崗位調過(guò)來(lái)的，財務(wù)人員雖然擅長(cháng)財務(wù)管理工作，但是對審計工作卻知之甚少，也不具備與內部控制審計相關(guān)的知識技能，不僅會(huì )讓審計結果有失偏頗，也極大程度的削弱了審計作用和企業(yè)應對風(fēng)險的能力。最后，大部分內部審計部門(mén)都沒(méi)有定期組織審計人員參與專(zhuān)業(yè)培訓，致使審計人員無(wú)法獲得更多進(jìn)行自我提升的機會(huì )，不僅降低了內部審計部門(mén)整體人員的素質(zhì)，也造成企業(yè)內部控制審計工作難以收獲突破性成果的窘境。

　　二、內部審計部門(mén)加強企業(yè)內部控制審計的科學(xué)流程和有效措施

　�。ㄒ唬┥罨�思想認知，對企業(yè)內部控制環(huán)境展開(kāi)細致調查

　　想要實(shí)現高質(zhì)量、高效率的企業(yè)內部控制審計，企業(yè)的管理層和內部審計人員必須深化思想認知，在意識層面明確企業(yè)內部控制審計的重要性和必要性，進(jìn)而提高內部審計部門(mén)在企業(yè)內的地位，為內部控制審計工作的順利開(kāi)展創(chuàng )造有利的先決條件。接下來(lái)，內部審計人員就可以實(shí)施審計流程的第一個(gè)步驟，即對企業(yè)內部控制環(huán)境展開(kāi)細致的調查。

　　企業(yè)的內部控制環(huán)境主要由五部分組成：企業(yè)的治理結構、企業(yè)的部門(mén)設置、各部門(mén)的責權分配、人力資源政策以及企業(yè)文化。在調查企業(yè)內部控制環(huán)境過(guò)程中，審計人員可以運用資料分析法、政策制度查閱法、人員詢(xún)問(wèn)法和運營(yíng)活動(dòng)觀(guān)察等方法，初步了解上述內部控制環(huán)境對企業(yè)管理運營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響，如果在常規調查中察覺(jué)哪個(gè)部分存在問(wèn)題，審計人員應該針對該部分實(shí)施進(jìn)一步的抽查或詳查，既能為下一步的測試評價(jià)做好鋪墊，也能保障審計結果的全面性和權威性[2]。

　�。ǘ�）建立測評機制，對企業(yè)內部控制情況進(jìn)行測試評價(jià)

　　內部審計部門(mén)想要做好企業(yè)內部控制審計工作，健全的測評機制不可或缺，如果審計人員對企業(yè)內部控制環(huán)境只調查，而沒(méi)有跟進(jìn)有效的測評措施，不僅會(huì )增加企業(yè)的運營(yíng)管理風(fēng)險，也會(huì )導致企業(yè)內部控制審計工作流于表面�；�于此，內部審計部門(mén)必須建立完善的測評機制，對企業(yè)內部控制情況進(jìn)行測試評價(jià)。首先，審計人員應該根據國家制定的關(guān)于企業(yè)內部控制制度標準，審查企業(yè)運營(yíng)管理體系中是否存在風(fēng)險源、企業(yè)的內部控制系統是否對這些風(fēng)險源加以控制以及采取的控制手段是否科學(xué)有效，并對上述審查結果進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)。其次，如果企業(yè)內部控制系統中已經(jīng)出現了漏洞，那么審計人員還應該審查企業(yè)是否采取了補償性措施，測試并評價(jià)補償性措施的落實(shí)情況以及補償性措施對經(jīng)濟損失的挽回效果。在這一步，審計人員可以運用證據檢查法、觀(guān)察法以及人員詢(xún)問(wèn)法，測試企業(yè)內部控制人員對補償性措施的執行情況以及措施的有效性，進(jìn)而全面了解企業(yè)內部控制的真實(shí)操作過(guò)程，不僅可以讓最終的評價(jià)結果更加客觀(guān)公正，也能充分發(fā)揮測評機制在企業(yè)內部控制審計中的卓越效用。

　�。ㄈ�）出具審計報告，闡明企業(yè)內部控制問(wèn)題與改進(jìn)建議

　　內部審計人員對企業(yè)內部控制環(huán)境進(jìn)行調查，以及對企業(yè)內部控制系統進(jìn)行測試和評價(jià)，都是為最終的審計報告服務(wù)的。因此，在結束上述調查和測評之后，審計人員就可以將審計結果整理成書(shū)面形式的審計報告，在報告中闡明此次審計的對象、范圍、目的、企業(yè)內部控制系統中存在的問(wèn)題以及改進(jìn)建議，把審計報告呈交給企業(yè)的管理層，使管理層透徹了解企業(yè)的內部控制情況，由管理層進(jìn)行最終的決策。

　　如果管理層采納了審計報告中的改進(jìn)建議，審計人員可以實(shí)施后續的審計跟進(jìn)工作，比如企業(yè)部門(mén)人員在落實(shí)改進(jìn)建議時(shí)產(chǎn)生了一些疑問(wèn)，審計人員可以為他們答疑解惑、指導他們掌握策略實(shí)施方法，保障改進(jìn)措施得到順利執行，進(jìn)而彌補企業(yè)內部控制系統中的漏洞，增強企業(yè)運營(yíng)管理體系的抗風(fēng)險能力。如果企業(yè)管理層沒(méi)有采納審計報告中的改進(jìn)建議，則表示企業(yè)的管理者還有其他內部控制規劃，抑或表示他們了解該項經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，并愿意承擔該風(fēng)險可能導致的不良后果，所以無(wú)論企業(yè)的管理層是否采納審計人員對內部控制系統提出的改進(jìn)意見(jiàn)，審計人員都達到了內部控制審計和風(fēng)險預警的目的[3]。

　�。ㄋ模┱�理資料歸檔，實(shí)現完整規范的企業(yè)內部控制審計

　　在過(guò)往的企業(yè)內部控制審計中，大部分審計人員通常向企業(yè)管理層呈交審計報告后就結束了審計工作，殊不知他們遺落了最關(guān)鍵的一步，即整理資料歸檔。整理資料歸檔不僅是企業(yè)內部控制審計的重要組成部分，也是一個(gè)最容易被審計人員忽略的審計流程。因此，審計人員在出具審計報告后，就應該著(zhù)手資料整理和歸檔工作，一方面可以讓審計工作有始有終畫(huà)上一個(gè)圓滿(mǎn)的句號，另一方面也能實(shí)現完整規范的企業(yè)內部控制審計。首先，內部審計部門(mén)應該建設信息化檔案管理系統，用于收錄各類(lèi)審計資料，既能避免資料遺失，也方便日后的查閱和調取。其次，審計人員還應該注重審計資料收錄的完整性，將企業(yè)內部控制審計過(guò)程中的全部材料，包括審計計劃書(shū)、審計流程書(shū)、審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)、整改情況說(shuō)明等所有資料歸檔，這樣日后在進(jìn)行工作總結時(shí)就可以確保資料完整、有據可查。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，內部審計部門(mén)對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計，不僅可以為企業(yè)規避風(fēng)險，也是企業(yè)未來(lái)必然的運營(yíng)趨勢。因此，內部審計部門(mén)應該明確制約企業(yè)內部控制審計的主要因素以及自身在審計過(guò)程中的角色定位，掌握內部控制和內部審計的關(guān)系和區別，采取科學(xué)的審計流程和正確的審計方法，多角度調查企業(yè)內部控制環(huán)境，全方位測評企業(yè)的內部控制情況，在審計報告中對企業(yè)的內部控制缺陷提出合理的改進(jìn)建議，從而增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力，助力企業(yè)良性運營(yíng)。

　　四、參考文獻

　　[1]趙暉.關(guān)于強化對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計的探討[J].中外企業(yè)家,2020(06):47.

　　[2]劉銀鳳.淺談內部審計部門(mén)如何對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計[J].商業(yè)文化(下半月),2011(11):61–62.

　　[3]劉佳紅.對公司企業(yè)內部控制進(jìn)行審計的幾點(diǎn)體會(huì )[J].黑龍江財會(huì ),2003(04):18–19.

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