淺談企業(yè)計算機輔助審計

　　【摘要】本文就開(kāi)展計算機輔助審計的必要性、優(yōu)勢，以及利用計算機審計應注意的問(wèn)題等進(jìn)行探討，以加大計算機審計的步伐。

　　【關(guān)鍵詞】審計；計算機審計；輔助審計

　　隨著(zhù)電算化的發(fā)展和普及，計算機已廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、勞資財會(huì )、生產(chǎn)建設等各個(gè)領(lǐng)域，從而使得企業(yè)信息化程度不斷提高，也對審計工作提出了新的挑戰。

　　一、企業(yè)開(kāi)展計算機輔助審計的優(yōu)勢

　�。ㄒ唬┯兄�于提高審計工作的效率，降低審計成本

　　計算機輔助審計的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長(cháng)乏味的計算工作中解放出來(lái)。計算機的優(yōu)勢在于能對數據進(jìn)行高速、正確的運算處理，而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務(wù)及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來(lái)輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。

　�。ǘ�）可以幫助審計人員擴展審計的范圍

　　通過(guò)計算機輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會(huì )計資料進(jìn)行審計，無(wú)論其資料是以書(shū)面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計可使審計的范圍由書(shū)面向其他媒介擴展。

　�。ㄈ�）具有相當大的機動(dòng)靈活性

　　在企業(yè)采用會(huì )計電算化的情況下，運用計算機輔助審計能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會(huì )計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應用于各種場(chǎng)合、各種狀況。

　�。ㄋ模┯欣�于審計文書(shū)及審計項目管理

　　審計人員亦可運用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計文書(shū)管理，如審計通知書(shū)、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢(xún)及調閱。

　�。ㄎ澹┓奖銓徲嫹ㄒ幉樵�(xún)。審計的法律法規、財經(jīng)制度和通則、準則的查詢(xún)、引用是審計工作中非常煩心的一件事。建立審計法規庫，通過(guò)計算機查詢(xún)，使審計人員既省了心，又避免了法律法規引用的錯誤，做到快捷準確�，F在的問(wèn)題是權威的審計法規庫尚未建立起來(lái)，購買(mǎi)中國法律大全一類(lèi)的光盤(pán)，一方面價(jià)格過(guò)高，另一方面就審計而言適用性不強。

　�。�六）便于審計檔案管理

　　隨著(zhù)時(shí)間的推移，審計文書(shū)、審計檔案越來(lái)越多，給保管特別是查閱帶來(lái)了很大的不便。一方面，每年形成的審計檔案必須移交檔案室保管，另一方面，每次對被審計單位的審計，都必須調閱上一次審計的資料。利用計算機進(jìn)行管理、查詢(xún)或檢索就方便多了。但這是一個(gè)審計領(lǐng)域的系統工程，前提是要實(shí)現審計公文計算機處理，實(shí)現計算機輔助審計。沒(méi)有這兩個(gè)提前，那么只能是低層次上的計算機文件檢索。

　　二、利用計算機審計應注意的問(wèn)題

　�。ㄒ唬�審計準備階段應注意的問(wèn)題

　　1.審計軟件的完備程度。判斷標準至少包括：在操作上使任何一個(gè)審計人員易于進(jìn)入、易于退出該軟件；與被審計單位財務(wù)會(huì )計軟件產(chǎn)生的數據庫文件進(jìn)行數據轉換容易，數據接口兼容性好；軟件運行流暢；能最大限度地接近審計人員在審計現場(chǎng)作業(yè)審查的實(shí)際過(guò)程。

　　2.被審單位采用財務(wù)會(huì )計軟件的成熟程度。審計人員在準備階段除要求審計軟件優(yōu)良的同時(shí)，也必須熟悉了解被審計單位所采用的財務(wù)會(huì )計軟件及其成熟程度，這也是必須考慮的一個(gè)重要因素。因為當被審計單位所采用的財務(wù)會(huì )計軟件非常成熟或比較成熟時(shí)其產(chǎn)生的數據庫文件會(huì )更好地被審計軟件所共享。

　　3.審計人員操作軟件的熟練程度。用計算機就是用軟件，因此，審計人員無(wú)論使用何種審計軟件，都應該對其操作熟練，這是審計前必須做到的。  （二）審計現場(chǎng)作業(yè)階段應注意的問(wèn)題

　　1.利用計算機進(jìn)行分析，查找內部控制薄弱或易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節，從而確定審計重點(diǎn)。審計人員在現場(chǎng)作業(yè)階段一開(kāi)始就應該充分利用審計軟件這一功能，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前進(jìn)行分析、預測，找出易產(chǎn)生問(wèn)題的環(huán)節及反�，F象等，以此為重點(diǎn)做進(jìn)一步的審計查證工作。

　　2.充分利用計算機的優(yōu)勢及特點(diǎn)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測試。面對經(jīng)數據庫文件轉換后形成龐大的賬、證、表等電子數據，審計人員應充分利用計算機的功能和特點(diǎn)，對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：利用計算機運算速度快、計算精確的特點(diǎn)，可進(jìn)行一些需大量復核、計算性的工作；利用計算機具有自動(dòng)運行的能力，可完成對財務(wù)會(huì )計電子數據抽樣、檢索、篩選等工作；利用計算機具備邏輯判斷的優(yōu)勢，可完成在進(jìn)行查詢(xún)憑證庫的憑證，檢查、抽樣、篩選數據時(shí)設置各種條件工作；利用計算機具有記憶的長(cháng)處，可完成對審查結果及重要數據的保存工作�？傊�，審計時(shí)要充分發(fā)揮計算機的各種優(yōu)勢，物盡其用。

　　3.積極利用審計軟件測試被審單位財務(wù)軟件的不足或漏洞，以

　　提示個(gè)人貪腐、私設“小金庫”等深層次問(wèn)題。通過(guò)適時(shí)的檢測，審計人員可判斷在程序運行中有無(wú)使賬面少體現實(shí)際收入或不體現收入，虛增支出項目等漏洞，因為這些漏洞是人為修改軟件運行程序形成的，由此會(huì )引發(fā)個(gè)人貪腐、私設“小金庫”等犯罪問(wèn)題，因此這也是審計的一個(gè)重要內容。審計人員除對被審單位的賬、證、表以電子數據所反映的財務(wù)會(huì )計資料作出評價(jià)外，也要對被審單位采用財務(wù)會(huì )計軟件本身通過(guò)審計軟件檢查、測試后作出鑒定。這也是在新形勢下審計專(zhuān)業(yè)人員對目前大力提倡防止利用計算機犯罪的有效舉措之一。

　�。ㄈ�）審計終結階段應注意的問(wèn)題

　　審計現場(chǎng)作業(yè)結束后，審計人員應主要總結利用計算機進(jìn)行審計的得與失，有意識地積累軟件操作經(jīng)驗以得于下次再審計時(shí)充分利用其成功經(jīng)驗。具體包括：

　　1.認真總結利用計算機審計操作中的問(wèn)題。審計終結階段，審計人員必須認真總結利用計算機進(jìn)行審計時(shí)哪些操作比較成功。哪些操作曾造成失誤，對軟件中的菜單、工具按鈕哪些已了解，哪些還未曾使用，對于計算機容易被更改數據的特點(diǎn)，通過(guò)臬的操作，會(huì )使其不能隨意更改數據庫已存在的數據，從而使取得的數據有效、充分、真實(shí)。

　　2.認真總結審計軟件的優(yōu)與劣，以便使軟件開(kāi)發(fā)者對該軟件及時(shí)升級。審計人員使用審計軟件后，應該對其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)認真加以總結，哪些功能與審計人員現場(chǎng)作業(yè)的實(shí)際情況更接近，應予以保留，哪些與現場(chǎng)作業(yè)還存在較大差異，是缺陷，不能適應審計現場(chǎng)作業(yè)實(shí)際，急需進(jìn)一步完善、補充等等，審計人員應將這些問(wèn)題及時(shí)反饋給軟件開(kāi)發(fā)商或軟件開(kāi)發(fā)部門(mén)，以便及時(shí)對該計算機應用軟件升級。

　　總之，隨著(zhù)計算機審計的應用越來(lái)越多，審計人員必須與時(shí)俱進(jìn)，多學(xué)習，多思考，不斷總結經(jīng)驗，借助輔助審計軟件，提高審計工作效率，更好地發(fā)揮審計對經(jīng)濟領(lǐng)域的監督職能。

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