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內部審計論文15篇
在個(gè)人成長(cháng)的多個(gè)環(huán)節中，大家一定都接觸過(guò)論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫(xiě)作水平。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？下面是小編精心整理的內部審計論文，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
[摘要]隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內部審計將成為企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的一個(gè)重要組成部分。而如何測量?jì)炔繉徲嫴块T(mén)的績(jì)效，以何種指標來(lái)衡量?jì)炔繉徲嫴块T(mén)的工作，就成為困擾企業(yè)的一大問(wèn)題。本文將平衡計分卡引入企業(yè)內部審計的績(jì)效管理中，以平衡計分卡的整體績(jì)效管理理念為基礎，從客戶(hù)、內部業(yè)務(wù)、創(chuàng )新和學(xué)習、財務(wù)四個(gè)角度對內部審計工作的績(jì)效進(jìn)行測量，從而提升內部審計的管理工作。
[關(guān)鍵詞]內部審計平衡計分卡績(jì)效管理
一、引言
內部審計是一項獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統化和規范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現其目標。該定義明確了內部審計的目標是增加企業(yè)價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)，使內部審計成為實(shí)現企業(yè)目標的有機組成部分，而不是僅發(fā)揮可有可無(wú)的“協(xié)助”作用，通過(guò)對董事會(huì )、企業(yè)管理機構提供咨詢(xún)等服務(wù)，內部審計能夠與其他工作一樣為企業(yè)增加價(jià)值，實(shí)現企業(yè)目標。
那么，如何測量?jì)炔繉徲嫴块T(mén)的績(jì)效，以何種指標來(lái)衡量?jì)炔繉徲嫴块T(mén)的工作，就成為困擾企業(yè)的一大問(wèn)題，也成為內部審計發(fā)展道路上的一大障礙。目前，隨著(zhù)平衡計分卡的出現，這些問(wèn)題有望得到解決。1992年，美國學(xué)者羅伯特·S·卡普蘭、大衛·P·諾頓設計出了“平衡計分測評卡”。這是一套能使高層經(jīng)理快速而全面地考察企業(yè)的測評指標：它擺脫了以往單純關(guān)注財務(wù)指標的限制，主張從多維度、多視角把握企業(yè)的價(jià)值創(chuàng )造機制。這種新的績(jì)效測評理念一經(jīng)推出，就得到了企業(yè)界廣泛的認同和推崇。因此，筆者以為，將平衡計分卡應用于內部審計工作，是對內部審計部門(mén)的服務(wù)工作進(jìn)行評價(jià)的一種有效工具。本文以平衡計分卡的整體績(jì)效管理理念為基礎，從客戶(hù)、內部業(yè)務(wù)、創(chuàng )新和學(xué)習、財務(wù)四個(gè)角度對內部審計績(jì)效管理進(jìn)行闡述，充分發(fā)揮內部審計資源利用的最大化，使內部審計工作不在“隱形”，而真正成為企業(yè)組織管理中的一個(gè)重要組成部分。
二、客戶(hù)角度
通過(guò)客戶(hù)，我們可以了解客戶(hù)對于內部審計服務(wù)的滿(mǎn)意程度。這里所提到的客戶(hù)含義比較寬泛，既可能指企業(yè)內部的其他部門(mén)，也可能指內部審計所涉及的其他相關(guān)實(shí)體，而前者的比重相對而言要更大一些。事實(shí)上，我們通過(guò)對內部審計定義的修訂，看到咨詢(xún)這一服務(wù)功能已經(jīng)擺在了一個(gè)重要的位置，而咨詢(xún)的首要環(huán)節就是要與人溝通，因此，客戶(hù)的感受應成為審計人員關(guān)注的焦點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，客戶(hù)關(guān)注的主要方面在時(shí)間、質(zhì)量、性能和服務(wù)四個(gè)方面，與之相對應的審計工作的具體指標就應該包括時(shí)效性、服務(wù)質(zhì)量、合作關(guān)系、客戶(hù)滿(mǎn)意度指數等。
通過(guò)具體指標的設置，一方面使內部審計機構重視與客戶(hù)的相互溝通，同時(shí)也使客戶(hù)了解內部審計的目的和職能，消除誤解，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)誠信的文化氛圍。所以，在一個(gè)企業(yè)中，內部審計要與客戶(hù)成為伙伴關(guān)系，要讓管理層意識到內部審計的結果即使是批評性的，也是有價(jià)值的，而不是具有威脅性的，從而促使企業(yè)管理層更加重視審計工作。
三、內部業(yè)務(wù)角度
內部業(yè)務(wù)著(zhù)眼于內部審計部門(mén)的核心競爭力�；卮鸬氖恰拔覀円揽渴裁慈シ⻊�(wù)客戶(hù)”的問(wèn)題。即內部審計部門(mén)是否擁有一支多元化、業(yè)務(wù)嫻熟的`工作隊伍？是否能夠合格履行內部審計的基本職能？在這個(gè)維度，通�？疾斓闹笜擞泄ぷ鳝h(huán)境質(zhì)量、工作隊伍質(zhì)量、領(lǐng)導能力和實(shí)際工作狀況等。作為一個(gè)企業(yè)，一方面，企業(yè)要對內部審計機構在高技術(shù)的軟硬件等方面給予足夠的支持，使內部審計機構在技術(shù)條件上能夠與相關(guān)部門(mén)“對接”；另一方面，內部審計機構和人員要充分利用技術(shù)設備，不斷改進(jìn)、升級，以適應企業(yè)發(fā)展。在工作環(huán)境質(zhì)量指標中，可以通過(guò)審計人員對自身發(fā)展機會(huì )、與部門(mén)管理層溝通情況、福利水平等滿(mǎn)意程度加以測量；而工作隊伍質(zhì)量指標可以考核企業(yè)是否擁有一支有素質(zhì)、多元化、專(zhuān)業(yè)化、勇于挑戰的工作人員，從而發(fā)現問(wèn)題，對審計資源進(jìn)行合理化調整，提高審計績(jì)效；領(lǐng)導能力關(guān)注的是部門(mén)管理層是否培育出了有助于促進(jìn)組織合作、團隊建設、資源共享和員工發(fā)展的部門(mén)工作環(huán)境；而實(shí)際狀況則考察審計部門(mén)基本職能的履行情況。
四、創(chuàng )新和學(xué)習角度
在當前激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)或部門(mén)的可持續發(fā)展潛力十分關(guān)鍵，而本維度關(guān)注的就是“審計部門(mén)是否能繼續提高并創(chuàng )造價(jià)值”的問(wèn)題。內部審計工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用是不容置疑的。但是如何在激烈競爭的環(huán)境中，使價(jià)值的創(chuàng )造具有可持續性，則需要審計人員自身素質(zhì)的不斷提高。只有持續不斷地對自身加以改進(jìn)，審計部門(mén)才能滿(mǎn)足客戶(hù)日益復雜的要求，鞏固并提高客戶(hù)滿(mǎn)意度。審計人員可以根據外部環(huán)境和服務(wù)客戶(hù)的差異，確定不同的學(xué)習目標，同時(shí)，管理層應設置一定的培訓完成指標以考核審計人員。例如：每個(gè)審計人員每年應有幾次業(yè)務(wù)培訓、幾次相關(guān)知識學(xué)習等具體指標，通過(guò)在工作中的創(chuàng )新以及工作效率反映指標的完成情況。
五、財務(wù)角度
對于內部審計部門(mén)，財務(wù)維度主要考察的是“審計部門(mén)工作的成本有效性”問(wèn)題。審計部門(mén)的工作與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)一樣，要遵循“成本—效益”原則。因此，在信息技術(shù)突飛猛進(jìn)發(fā)展的今天，如何將信息技術(shù)運用與審計工作降低審計成本，如何有效合理地利用審計資源成為一個(gè)關(guān)注的焦點(diǎn)。平衡計分卡財務(wù)指標的意義就在于考察審計部門(mén)是否已經(jīng)或正在通過(guò)技術(shù)改進(jìn)、組織結構調整、資源配置等方法來(lái)降低成本、降低審計風(fēng)險，而不是一味的運用傳統審計技術(shù)經(jīng)驗進(jìn)行審計工作。
六、結語(yǔ)
通過(guò)以上分析，我們看到，企業(yè)將平衡計分卡應用于內部審計的管理，一方面，可以更加有效地發(fā)揮內部審計對于企業(yè)的增值效用，改善經(jīng)營(yíng)的服務(wù)功能；另一方面，通過(guò)績(jì)效管理，可以提高內部審計工作效率，促進(jìn)審計資源的不斷優(yōu)化。因此，將平衡計分卡應用于企業(yè)內部審計的績(jì)效管理，可以充分發(fā)揮內部審計職能，對企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理，制度建設將會(huì )起到促進(jìn)作用，使企業(yè)管理中的不足及漏洞，盡早發(fā)現，及時(shí)加以調整改進(jìn)。
內部審計論文2
摘要：
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會(huì )各界對企業(yè)內部審計的關(guān)注度越來(lái)越高。確保審計工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當前影響審計工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發(fā)展。想要順利開(kāi)展審計工作，就要依照相關(guān)法規，結合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計工作質(zhì)量。本文首先分析了內部審計的含義和作用，隨后針對影響內部審計質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內部審計質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：內部審計；質(zhì)量；影響因素；有效對策
一、內部審計的含義及其重要性。
1、內部審計的含義。
內部審計是指對組織中的各類(lèi)業(yè)務(wù)和內部控制執行情況所進(jìn)行的監督、評價(jià)，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否對資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標得以實(shí)現。
2、內部審計的重要作用。
內部審計是組織內部的一種檢查、監督和評價(jià)活動(dòng)，它既能對內部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，又能對企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)營(yíng)合規性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，因此企業(yè)要給予審計部門(mén)足夠的權力，確保審計部門(mén)的權力有別于其他部門(mén)。審計部門(mén)需要培養專(zhuān)業(yè)的審計人員，對企業(yè)內部的各個(gè)職能機構、分公司等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做獨立的鑒定、評估和分析，根據最終結果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。
二、影響內部審計質(zhì)量的重要因素。
1、企業(yè)管理者對內部審計質(zhì)量的影響。
與國家審計、社會(huì )審計相比較而言，企業(yè)內部的審計部門(mén)是隸屬于企業(yè)機構之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有極強的影響力。企業(yè)領(lǐng)導人的重視程度決定了內部審計的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導者很重視內部審計工作，就會(huì )給予內部審計工作極大的支持，從而調動(dòng)內部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開(kāi)展。如果情況相反，審計工作將很難順利開(kāi)展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導者要認識到內部審計工作的重要性，給予審計部門(mén)足夠的權力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長(cháng)足的發(fā)展。
2、人員配備不合理對內部審計質(zhì)量的影響。
內部審計部門(mén)是一個(gè)獨立又特殊的部門(mén)，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開(kāi)展審計工作，必須在審計部門(mén)配置專(zhuān)業(yè)的審計人員。目前，我國多數的審計人員都是轉崗、轉行而來(lái)的，沒(méi)有足夠的審計經(jīng)驗和能力，知識結構狹窄，審計工作很難順利展開(kāi)。同時(shí)，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質(zhì)量無(wú)法保證，企業(yè)也就無(wú)法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
3、管理不到位對內部審計質(zhì)量的`影響。
當前，各地的審計質(zhì)量標準很難達到統一，審計的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時(shí)，在開(kāi)展審計項目時(shí)，審計計劃不夠科學(xué)、審計目的不明確、審計流程不規范，這些都將導致審計風(fēng)險的存在，審計質(zhì)量也得不到保障。
三、提高內部審計質(zhì)量的有效性對策。
企業(yè)領(lǐng)導人應該給予內部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開(kāi)展，獲得客觀(guān)、公正的審計結果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對策入手，提高內部審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
1、合理設置審計部門(mén)。
不同的企業(yè)對于內部審計部門(mén)的要求是不相同的，從根本上來(lái)講，審計部門(mén)最基本的要求是確保其獨立性。對于企業(yè)來(lái)講，要將審計部門(mén)與其他部門(mén)分開(kāi)對待，設立獨立的內部審計部門(mén)，有別于財務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等。對審計人員來(lái)講，也要進(jìn)行審計分工，明確審計職責。想要更好地完成審計工作，企業(yè)領(lǐng)導人應該給予內部審計工作足夠的重視。對于規模較大的企業(yè)，應當按照《內部控制基本規范》的規定對審計部門(mén)實(shí)行審計委員會(huì )制度，因此，在董事會(huì )之下設立審計委員會(huì )，獨立于企業(yè)管理層，直接對審計委員會(huì )報告工作。而對于規模較小的企業(yè)，內部審計工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機構，同時(shí)還要在企業(yè)內部設立審計主管，確保審計工作的順利開(kāi)展。
2、轉變審計理念，實(shí)現戰略轉型。
內部審計的目標是為了滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內部建立審計部門(mén)，不僅可以幫助企業(yè)更快的實(shí)現自身價(jià)值，同時(shí)也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長(cháng)足發(fā)展。當前，市場(chǎng)競爭日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰略轉型，并將內部審計部門(mén)從監督主導型轉變?yōu)榉⻊?wù)主導型。
3、提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。
審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒(méi)有學(xué)過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計知識，一旦出現任何情況，企業(yè)只能臨時(shí)從其他部門(mén)抽調人員，這種變動(dòng)很容易影響到審計工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓，提升內部審計人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀(guān)學(xué)習和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計結果。
4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計工作效率。
隨著(zhù)信息時(shí)代的到來(lái)，人們的日常生活和工作都離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò )，同時(shí)網(wǎng)絡(luò )也給人們帶來(lái)了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現審計工作的全面信息化。利用管理系統來(lái)控制企業(yè)的各項工作，可以節約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計監督職能很快的融入管理系統中來(lái)，審計部門(mén)可以在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內部的各項數據，可以在很大程度上提高審計工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險，也能夠及時(shí)地避免，將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。
四、結束語(yǔ)。
審計部門(mén)具有獨立性和權威性?xún)纱筇匦�，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計工作的順利開(kāi)展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時(shí)也要依賴(lài)高水平、高素質(zhì)、高文化的審計人員。在日益激烈的市場(chǎng)競爭中，想要獲得長(cháng)久穩定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質(zhì)，面對各類(lèi)影響因素，審計人員都可以積極的應對和解決，這樣才能在市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻：
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內部審計論文3
醫院是我國的特殊事業(yè)單位，在醫改的背景下，帶給醫院內部控制的壓力與挑戰不斷提高。隨著(zhù)醫改的不斷深入，醫院內部審計工作也變得越來(lái)越重要。而內部審計是內部控制工作的重要組成部分，能夠有效的保護醫院的財產(chǎn)，并對會(huì )計信息的真實(shí)性以及醫院管理水平的提高具有重要的現實(shí)意義。
一、醫院內部審計現狀分析
1.審計人員不了解審計法規。
現階段，大部分的審計人員對審計法規不了解，導致各行其是的現象普遍。以上現象的主要原因就是相關(guān)內部審計法規的體系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，醫院內部的審計人員主要是會(huì )計出身，所以對審計的理論與方法都沒(méi)有深入的了解與認識。
2.醫院內部審計的模式落后。
醫院的內審機構主要停留在授權審計與制度基礎審計的情況下，所以，對實(shí)際的審計工作無(wú)法抓住重點(diǎn)，最終只能導致審計資源的浪費。醫院內部審計模式無(wú)法有效的滿(mǎn)足新形勢下的內部管理需求，為了更好的解決以上問(wèn)題，最重要的就是轉變醫院內部審計的模式，向風(fēng)險導向的審計模式方向發(fā)展。
3.領(lǐng)導的授權不明確。
醫院內部制度實(shí)際的執行和醫院內部的文化建設工作具有緊密的關(guān)系，但是由于利益牽引，大部分醫院的審計人員都未被授權，無(wú)法對違規違紀的行為進(jìn)行考核處分，同時(shí)對于被審計人員也沒(méi)有嚴格的約束力。僅僅是對其進(jìn)行解釋或者是審計的建議，所以，無(wú)法實(shí)現審計糾錯的目標。此外，被審計人員對于審計人員所提出的建議與意見(jiàn)僅僅是口頭應答，因此，導致醫院的`審計工作效果極不可觀(guān)。
4.審計人員考核尺度不明確。
設計工作具有一定的批判性與監督性，因此，大部分的人對于審計工作并沒(méi)有善意的理解。在此基礎上，審計人員在實(shí)際的工作過(guò)程中也時(shí)常進(jìn)行思索，既不想被領(lǐng)導批評，又不想得罪人，因此，審計工作就成為了表面的工作。審計人員的工作責任心明顯缺失，這對審計工作的有效性具有一定的阻礙作用。與此同時(shí)，大部分醫院內部審計人員的考核工作也忽視了以上現象，最終導致醫院內部審計人員的工作熱情大大降低。
二、醫院風(fēng)險導向審計工作的重要意義
1.適應醫院復雜的財務(wù)活動(dòng)。
隨著(zhù)醫院財務(wù)體系的不斷完善，財務(wù)活動(dòng)也不斷復雜，因此，傳統的審計模式已經(jīng)無(wú)法適應現階段醫院的進(jìn)步與發(fā)展。醫院內部的審計工作需要與業(yè)務(wù)的發(fā)展與變化相互協(xié)調，并且采用風(fēng)險導向的審計方法，同時(shí)，對不同層面與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險進(jìn)行深入的分析，進(jìn)而準確的確定審計工作的重點(diǎn)。使得醫院內部的審計工作能夠在風(fēng)險評估結果與建議下，有效的強化自身的風(fēng)險管理。由于工作重心的轉移，有效的避免了醫院內部審計重視細枝末節而忽略重要風(fēng)險的現象，同時(shí)也能夠有效的提高內部審計在醫院內部風(fēng)險管理的重要作用，促進(jìn)了醫院內部審計結構的增值。
2.有利于提高審計工作的效率。
風(fēng)險導向審計的模式是按照審計風(fēng)險程度進(jìn)行程序安排的，并有效的制定相應的方案，進(jìn)而將審計資源的重點(diǎn)能夠放在高風(fēng)險的領(lǐng)域，對較低風(fēng)險的領(lǐng)域較少進(jìn)行關(guān)注，這樣能夠有效的集中醫院內部的有限內部審計資源，更好的應對高風(fēng)險領(lǐng)域，最終實(shí)現降低審計風(fēng)險與低效率工作的目標，積極的推動(dòng)醫院內部審計工作效率的提高。
3.更好的提高管理層的決策能力。
風(fēng)險導向審計模式主要是相關(guān)的審計人員經(jīng)過(guò)對風(fēng)險的科學(xué)評估而擬定的審計項目草案，同時(shí)有機的結合人為的授權，這樣就能夠有效的對人為因素進(jìn)行控制，避免對審計工作產(chǎn)生影響。除此之外，該審計模式也可以將醫院內部的環(huán)境風(fēng)險合理的納入到整體的評估體系當中，進(jìn)而更有效的提出管理的建議與意見(jiàn)，能夠充分體現出管理服務(wù)的目的。與此同時(shí)，相關(guān)的管理層也需要針對審計的意見(jiàn)，進(jìn)行科學(xué)合理的決策，一定程度上也提高了醫院決策管理的能力。
三、醫院內部審計對內部管理工作的重要作用
1.促進(jìn)醫院內部控制體系的建立。
醫院自身的發(fā)展與進(jìn)步是一個(gè)長(cháng)期的過(guò)程，如果醫院內部的控制體系不完善就會(huì )直接影響醫院自身的經(jīng)營(yíng)管理工作，使其出現一定的漏洞。然而，為了有效的保障醫院資金的良性循環(huán)以及所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常運行，內部的審計工作具有重要的現實(shí)意義。醫院內部的審計工作對其內部的法規控制制度進(jìn)行評審，能夠對醫院的收入來(lái)源以及支出進(jìn)行有效的確認，并且對醫院財務(wù)收支的活動(dòng)予以監督，有效的提高醫院領(lǐng)導與員工自身法制觀(guān)念的提高，還能夠揭露或者抑制違反國家法律法規的行為。與此同時(shí)，建立合理的醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的秩序，積極的推動(dòng)醫院醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。除此之外，醫院的內部審計工作也能夠對醫院內部工作的流程與授權批準以及業(yè)務(wù)的記錄進(jìn)行嚴格的檢查與評審，并且也能夠對醫院內部的控制制度進(jìn)行深入的了解，確保其健全與有效，具有一定的可適用性。對醫院內部的所有財產(chǎn)物質(zhì)應進(jìn)行定期與不定期的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)清查，這樣有利于保證財產(chǎn)物資的安全性與有效性。對醫院的債券債務(wù)以及相應的權益也需要進(jìn)行相應的查證與核實(shí)，進(jìn)而規避相應的經(jīng)濟損失，有效的提高醫院資金的使用效率。
2.促進(jìn)醫院內部資源的優(yōu)化配置。
醫院內部設計工作主要是對被審計對象進(jìn)行檢查與評價(jià)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現醫院管理工作中的不足之處，及時(shí)的提出具有建設性意義的意見(jiàn)，并對醫院的管理層進(jìn)行協(xié)助，有效的改善醫院自身的經(jīng)營(yíng)管理，提高其經(jīng)濟效益。醫院內部審計需要醫院內部的各個(gè)科室樹(shù)立正確的成本效益理念，并積極的提高資源的使用效率，不僅能夠保證醫院服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還能夠有效的降低成本，對資源進(jìn)行整合，積極的擴大經(jīng)營(yíng)的成果，不斷提高醫院自身的競爭力。對醫院不同的計劃目標進(jìn)行審查與評價(jià)，并對醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的人力物力與財力資源實(shí)際的使用情況與經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行相應的取證與分析和評價(jià)，進(jìn)而有效的確認醫院的運轉情況與效果，在其中發(fā)現問(wèn)題，推動(dòng)醫院的經(jīng)營(yíng)管理，有效的提高經(jīng)濟效益。
四、結語(yǔ)
綜上所述，醫院的內部審計工作在醫院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著(zhù)重要的作用。積極的采用科學(xué)合理的醫院內部審計，能夠及時(shí)的發(fā)現醫院內部存在的問(wèn)題，并對醫院的經(jīng)營(yíng)管理水平與現狀進(jìn)行深入的了解，充分的發(fā)揮內部審計在醫院內部控制工作中的作用，積極的促進(jìn)醫院內部審計工作效率與質(zhì)量的提高，推動(dòng)醫院的進(jìn)步與發(fā)展。
內部審計論文4
摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類(lèi)型，企業(yè)規模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題已經(jīng)成為一個(gè)熱門(mén)話(huà)題。然而，作為企業(yè)內部的“監控者”———內部審計人員，也存在著(zhù)相應的風(fēng)險問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：內部審計；人員風(fēng)險；解決對策
一、企業(yè)內部審計的現狀
在現階段，從內部審計組織體系上看，我國內部審計已形成由政府審計、內部審計和社會(huì )審計構成的審計監督評價(jià)體系。三種審計處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內部審計的變化歷程如下:從20世紀80年代初，內部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經(jīng)過(guò)不斷總結與創(chuàng )新，我國現已形成了適合我國的審計工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內部審計人員方面，于20xx年8月印發(fā)了《中國內部審計準則———內部審計人員職業(yè)道德規范》。這些法律法規制度的發(fā)展，大大地為我國社會(huì )主義市場(chǎng)的健康發(fā)展和規范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻。但是由于歷史和現實(shí)的種種原因，內部審計人員尚未普遍樹(shù)立良好的風(fēng)險意識，則內部審計人員還存在著(zhù)一定的風(fēng)險。
二、企業(yè)內部審計人員存在的風(fēng)險
�。�1）內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識水平不足，經(jīng)驗不足內部審計人員是對企業(yè)的財務(wù)狀況、預算管理、單位領(lǐng)導的經(jīng)濟責任、固定資產(chǎn)投資項目等業(yè)務(wù)的監控與管理，所以對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)水平、分析判斷能力、審計職業(yè)道德和經(jīng)驗等方面都有較高的要求。但目前我國內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識水平偏低和初入職審計人員經(jīng)驗不足，內部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。（2）存在內部審計人員違反職業(yè)道德的現象內部審計人員在審計工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內部審計人員的職業(yè)道德也直接影響了內審審計工作的工作質(zhì)量和工作效率。內部審計人員要嚴格遵守其《內部審計人員職業(yè)道德規范》，堅持誠實(shí)守信原則、堅持客觀(guān)公平公正原則、堅持保密原則和堅持專(zhuān)業(yè)素質(zhì)原則。如果內部審計人員違反職業(yè)道德原則，將給審計工作帶來(lái)莫大的審計風(fēng)險。同時(shí)，也有一些內審審計人員更是憑借著(zhù)多年的經(jīng)驗在憑著(zhù)經(jīng)驗從事著(zhù)內部審計工作，使得內部審計工作停滯不前，也影響著(zhù)我們國家內部審計人員職業(yè)道德的質(zhì)量。（3）內部審計工作不足夠重視，內部審計工作難以實(shí)施內部審計需要根據具體的審計計劃而制定的審計方案開(kāi)始實(shí)施審計工作，但是內部審計很可能涉及到各個(gè)部門(mén)，需要各個(gè)部門(mén)給予協(xié)調與配合。但是內部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導不受重視，審計計劃不能有效全面的實(shí)施，審計工作也不能夠得到重視，使得無(wú)法開(kāi)展內部審計工作，難以實(shí)現自身價(jià)值，將會(huì )直接影響內部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會(huì )影響審計工作的質(zhì)量，直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、企業(yè)內部審計人員風(fēng)險問(wèn)題的應對策略
�。�1）加強內部審計人員的專(zhuān)業(yè)培訓一方面，作為現代企業(yè)內部審計人員，將涉及多個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)內容，如會(huì )計、稅法、法律法規、經(jīng)濟學(xué)等等，再加現代的計算機軟件的應用；而且現在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習使之與時(shí)俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言，加強內部審計人員的培訓，更大發(fā)揮內審審計人員的價(jià)值，使得內部審計的'整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來(lái)更大的效率和收益。另一方面，企業(yè)也應該加強對內部審計人員的考核。首先，在選定內部人員時(shí)，企業(yè)要明確內部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對內部審計人員制定定期和不定期的考核。以保證企業(yè)的內部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質(zhì)量有所保障。
�。�2）在審計工作過(guò)程中，初入職人員向審計組長(cháng)報備在審計工作過(guò)程中，初入職人員及時(shí)向審計組長(cháng)報備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對初入職人員進(jìn)行有效的監督與監控，能夠及時(shí)發(fā)現審計工作過(guò)程中的疏忽與遺漏，將會(huì )及時(shí)給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監督，將發(fā)現審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長(cháng)了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責任感和工作經(jīng)驗，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規避審計風(fēng)險。
�。�3）設置獨立的內部審計組織體質(zhì)要保證內部審計工作的獨立性，要設置獨立的內部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團總部下屬監督機制直接設置內部審計總協(xié)調機構；第二，在企業(yè)股東大會(huì )下設立監事會(huì )；第三，在企業(yè)董事會(huì )下設立審計委員會(huì )；第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設立內部審計部。這將保證內部審計人員的獨立性，能夠直接與主管領(lǐng)導匯報，保證信息的完整和真實(shí)，使得內部審計風(fēng)險能夠及時(shí)反應，及時(shí)改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。
�。�4）制定企業(yè)內部審計流程和制度長(cháng)春財經(jīng)學(xué)院劉占雙院長(cháng)授課時(shí)曾說(shuō)“制度管理人，流程管理事”。內部審計工作制定合理的制度和流程，將會(huì )給內部審計工作營(yíng)造一良好的內部環(huán)境，內部審計人員的企業(yè)內部信息與溝通更加暢通，內部審計人員的監督作用更加有效，內部審計活動(dòng)能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內部審計工作更加清晰明了，權責分明。在制定內部審計制度和流程時(shí)，要真正做到制度和流程與內部審計工作的實(shí)際相結合。同時(shí)，要明確內部審計的性質(zhì)、地位，保證內部審計人員的合理身份,使內部審計工作有法可依,審計人員有章可循。在21世紀的新時(shí)代下，我們國家的企業(yè)想要長(cháng)治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題和解決企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題之間，這才會(huì )讓企業(yè)的各項工作的良好運行，才能使得企業(yè)長(cháng)久、健康的發(fā)展下去。
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內部審計論文5
摘要：隨著(zhù)社會(huì )發(fā)展不斷進(jìn)步，為了促進(jìn)企業(yè)持續可靠的發(fā)展，各行業(yè)隨著(zhù)大環(huán)境的趨勢下陸續改善了現有的管理體系，而在諸多企業(yè)當中，企業(yè)內部審計同樣存在許多問(wèn)題需要推動(dòng)改進(jìn)。為提高審計工作效率，防患于未然，改善審計工作就顯得至關(guān)重要。本文通過(guò)分析企業(yè)內部審計質(zhì)量存在的諸多問(wèn)題，提出可靠的改進(jìn)措施，切實(shí)推進(jìn)施工企業(yè)現代化建設。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進(jìn)
內部審計是審計體系的重要組成部分。內部審核質(zhì)量管理的內容包括審核工作計劃、審核項目專(zhuān)項計劃、審核工作計劃、審核證據、審核記錄、審核工作底稿、審核報告等。
一、內部審計質(zhì)量的重要性
內部審計質(zhì)量是使用科學(xué)的組織方法根據某些規范來(lái)組織，指導，管理和檢查審計項目的建立，運營(yíng)和結果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強內部審計管理對于提高內部審計質(zhì)量非常重要。
(一)提高內部審計師的效率和專(zhuān)業(yè)技能衡量?jì)炔繉徲嫀煿ぷ魉降臉藴适峭瓿梢豁椚蝿?wù)所消耗的資源量。在所有的審計項目中，內審員應自始至終地不斷提高工作的專(zhuān)業(yè)技能，通過(guò)改善質(zhì)量管理標準和從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)技能的提高確保工作的有效落實(shí)。
(二)滿(mǎn)足客戶(hù)需求量基于非常嚴格的質(zhì)量控制的內部審計活動(dòng)可以通過(guò)檢查相關(guān)過(guò)程的內部控制來(lái)識別問(wèn)題并確定其屬性。同時(shí)，提高工作效率。協(xié)調審計人員與上級的關(guān)系，使其享有良好的聲譽(yù)，逐步使內部審計享有聲譽(yù)。
(三)促進(jìn)內部審計活動(dòng)創(chuàng )造更多的效益內部審計的目的是為單位創(chuàng )造更多的利潤，提高單位的速度。通過(guò)質(zhì)量管理，可以避免錯誤，及時(shí)發(fā)現和糾正錯誤，明確每個(gè)人完成任務(wù)的責任。
二、內部審計質(zhì)量的要求與內容
在施工企業(yè)，項目?jì)炔繉徍艘箜椖拷?jīng)批準并開(kāi)工后，施工企業(yè)管理部門(mén)應書(shū)面通知審核部門(mén)對項目進(jìn)行初步審核。項目才能實(shí)現。同時(shí)，項目相關(guān)負責人和財務(wù)負責人可以調動(dòng)。在工程項目中，內部審計部門(mén)的主要工作包括以下幾個(gè)方面：
(一)工程變更審核：在項目施工階段，如有工程變更，審核部門(mén)需對變更原因和變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審核和監督。要求變更內容必須辦理工程合同變更審批手續，監督工程變更簽字是否及時(shí)、合規、有效，了解圖紙變更內容。
(二)復查固定單價(jià)，在復查固定單價(jià)時(shí)，工作包括復查項目預結算書(shū)中列出的類(lèi)型，規格和工程測量單位，并檢查數據是否在區域單價(jià)評估中列出表。
(三)復核工程造價(jià)率，檢查工程造價(jià)率是否準確計算，核算獨立成本是否合理，并根據不同施工企業(yè)的資歷和等級，按照相應的工程造價(jià)率進(jìn)行計算。確保不會(huì )混淆安裝工程和建筑工程的收費。
(四)審核建筑材料價(jià)格，檢查項目建筑材料價(jià)格是否符合政府公布的信息價(jià)格，材料價(jià)格是否有上漲。
三、內部審計質(zhì)量的現狀分析
由于建設項目多、線(xiàn)路長(cháng)、分散。導致監督工作難度較大。施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑工程，從結構、性能、生產(chǎn)工藝等方面來(lái)說(shuō)都是建筑工程。根據其獨特性，針對不同環(huán)境下的工作需要有針對性的采取有效措施。
(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低職能部門(mén)人員素質(zhì)是職能部門(mén)有效工作的內在條件和前提。內部審計人員素質(zhì)低下，必然使內部審計工作枯燥籠統，極大影響工作效率。相關(guān)人員素質(zhì)低的表現大可分為以下幾點(diǎn)：一是從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)知識單一，施工企業(yè)內部審計師多為會(huì )計師，知識相對簡(jiǎn)單。二是內部審計人員工作作風(fēng)不實(shí)。工程建設項目部也有一些內部審計人員，主要目的是提取被審計部門(mén)的工作報告，匯總資料，列出審計報告。有些內審員在對項目部進(jìn)行審核時(shí)，由于敷衍心理的作用，對待工作沒(méi)有責任心。在工作中我們不擔心出現問(wèn)題，就怕逃避問(wèn)題、利用工作中存在的問(wèn)題私自謀取利益。在工作中不稱(chēng)職的現象也時(shí)有出現，而相關(guān)人員試圖找到一種關(guān)系來(lái)消除問(wèn)題。從而達到大事化小的目的。有些內部審計師會(huì )利用自己的權力謀取個(gè)人利益，從而降低了施工企業(yè)內部審計師的聲望和形象。
(二)落后的技術(shù)目前，施工企業(yè)內部審計工作的重點(diǎn)還沒(méi)有跳出排查整改的怪圈。對開(kāi)展效率審計、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的認識和有效措施還不夠，對業(yè)務(wù)再審計的理念和發(fā)揮內部審計作用的指導還不夠，施工企業(yè)內部審計工作大多仍以手工操作會(huì )計賬簿、表格、憑證為主，加上相關(guān)法律法規的不完善，導致國家審計機關(guān)對施工企業(yè)內部審計機構的監督和監督不力，而行業(yè)主管部門(mén)與內部機構及其內部審計機構和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會(huì )阻礙施工企業(yè)的內部審計工作。
(三)后續工作不完善目前，現有的企業(yè)內部審計系統大多還停留在傳統思想的階段。后續工作不能得到有效跟進(jìn)。有關(guān)部門(mén)及其分支機構不能得到及時(shí)的監督整頓。如果不按規定進(jìn)行整改，有關(guān)人員將無(wú)法及時(shí)調查。責任影響了審計結果的執行和審計的權威。結果，已經(jīng)檢查的問(wèn)題沒(méi)有改變，并且沒(méi)有防止發(fā)現的跡象。結果等于沒(méi)有審核，這導致審核結果丟失。
四、相關(guān)措施
(一)完善內部組織體系我們需要結合不同環(huán)境因素下的各種情況選擇適合內部審計職能層次的模式。我們可以選擇對審計工作設立相關(guān)監督部門(mén)，比如董事會(huì )或監事會(huì )對審計工作加以監督管理。由該部門(mén)指定審計負責人，確保獨立性；公司核心分支機構可派出專(zhuān)職審計師或設立審計機構，加強日常審計監督。另一方面，為凸顯審計部門(mén)的獨特性可以參考由董事長(cháng)或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導審計部門(mén)；應當盡量避免與各級部門(mén)聯(lián)合工作，同時(shí)獨立設置審計機關(guān)。
(二)提高從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)性提高審計人員入職申請門(mén)檻，同時(shí)加強對選聘工作人員專(zhuān)業(yè)能力的重視，多方面吸納各領(lǐng)域專(zhuān)業(yè)人才，最大限度提升審計人員的專(zhuān)業(yè)知識。其次，提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)培訓知識，積極參與內部審計協(xié)會(huì )組織的各項職業(yè)教育和跟蹤。教育，特別是加強對施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、工程管理、工程造價(jià)和風(fēng)險管理的'培訓。三是培養審計人員的語(yǔ)言能力和寫(xiě)作知識，在工作中有效溝的通可以提高審計效率；建立獎懲制度、改善審計考核和評價(jià)制度，提高內部審計人員的積極性。
(三)優(yōu)化現有技術(shù)大力推廣、學(xué)習、應用先進(jìn)的審計技術(shù)，提高工作效率。同時(shí)，審計工作與時(shí)俱進(jìn)與現代化信息建設靠攏，推廣審計技術(shù)于計算機接軌。通過(guò)異地審計和云審計，建立在建項目審計數據庫，對工作實(shí)行遠程動(dòng)態(tài)監管，努力提高能力和手段使用信息技術(shù)來(lái)驗證問(wèn)題。(四)提高重視程度建設單位要特別注意單位內部審計管理，建立健全內部單位組織的內部審計組織制度。我們通過(guò)對《會(huì )計法》的深入研究，我們發(fā)現建設單位需要在股東大會(huì )下設立董事會(huì )和監事會(huì )，在監事會(huì )下設立審計委員會(huì )。審核委員會(huì )需要比其他職能組織發(fā)揮更重要的作用。審核委員會(huì )需要負責董事會(huì )和監事會(huì )以指導其業(yè)務(wù)。這種雙重責任的組織形式可以促進(jìn)建設的改善。(見(jiàn)圖1)
(五)擴大范圍優(yōu)化審計職能在審計工作過(guò)程中我們不單單針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、采購項目，還要對施工預算和資金使用的科學(xué)性進(jìn)行管理和評價(jià)。內審員要深入施工現場(chǎng)，分析施工項目的進(jìn)度特點(diǎn)，廣泛收集風(fēng)險信息，總結項目中常見(jiàn)的問(wèn)題。
五、結束語(yǔ)
綜上所述，通過(guò)對施工企業(yè)內部審計缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國當前審計工作在管理體系、工作環(huán)境、人為因素、落后的理念等諸多問(wèn)題下受到阻礙，影響了工作的發(fā)展。所以筆者通過(guò)分析審計工作的現狀提出了相應的措施，為實(shí)現內部審計在企業(yè)中地位的重新確立，促進(jìn)內部審計的發(fā)展做出貢獻。
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內部審計論文6
摘要：隨著(zhù)醫療市場(chǎng)競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實(shí)現醫院的經(jīng)營(yíng)管理目標，也是實(shí)現經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發(fā)展的當務(wù)之急。本文著(zhù)重從醫院內部控制在醫院經(jīng)營(yíng)管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問(wèn)題，進(jìn)一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進(jìn)醫院經(jīng)營(yíng)管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討
隨著(zhù)新醫療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒(méi)有得到管理者應有的重視，內部控制環(huán)境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價(jià)機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫院健康穩定的發(fā)展。
一、醫院內部控制制度在醫院經(jīng)營(yíng)管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t院經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現
內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實(shí)現醫院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財產(chǎn)安全，醫院內部控制制度與內部監督評價(jià)機制是醫院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經(jīng)濟管理水平得到持續發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫院內部控制的能力和水平。
�。ǘ┚S護醫院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫院應建立規范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類(lèi)管理資產(chǎn)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產(chǎn)時(shí)，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉移。
�。ㄈ┐龠M(jìn)醫院貫徹執行國家的各項政策及法規
醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關(guān)的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的.有效實(shí)施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關(guān)法律法規。
二、目前醫院內部控制制度及執行的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫戎贫ú豢茖W(xué)及不能為醫院的可持續發(fā)展服務(wù)
醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒(méi)有考慮醫院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略和當前國家整體的醫療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對預算數字變化做出詳細說(shuō)明，更沒(méi)有對醫院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預算。同時(shí)在執行預算時(shí)，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實(shí)。
�。ǘ﹥炔靠刂骗h(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執行力
內控環(huán)境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力等因素的影響。對于醫院，內控環(huán)境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專(zhuān)業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調和部門(mén)科室之間的合作，使得職能部門(mén)之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調不佳，從而影響內部控制的成效。
�。ㄈ](méi)有建立一套完整有效的內部監督和評價(jià)機制
醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進(jìn)行有效的分析和評價(jià)，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進(jìn)行內部監督評價(jià)。
三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施
�。ㄒ唬┨岣哒J識改善醫院內部控制環(huán)境
要想改善內部控制環(huán)境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀(guān)念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內部控制體系，從院長(cháng)到財務(wù)科長(cháng)和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實(shí)施，加強財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，更新知識，提高經(jīng)營(yíng)能力。應安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專(zhuān)業(yè)培訓，與其他醫院多溝通交流，學(xué)會(huì )對內部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應有的作用。
�。ǘ┙∪t院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院
HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統來(lái)完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類(lèi)問(wèn)題最有效的辦法是對每一項具體操作進(jìn)行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計算管理員定期進(jìn)行數據備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、財務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內部審計部門(mén)如對某些數據產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數據進(jìn)行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動(dòng)的監管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫患關(guān)系，從而有效防止醫療糾紛的發(fā)生。其次，根據醫院各科室的特點(diǎn)建立相應的內部控制機制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨的決策部門(mén)，對內部控制程序中可能出現的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫療風(fēng)險。最后，在新設備新技術(shù)方面，醫院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對潛在風(fēng)險及時(shí)作出全面評估，盡可能避免醫療風(fēng)險的發(fā)生，同時(shí)保障醫療資產(chǎn)的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬炔繉徲嫴块T(mén)并使其充分發(fā)揮監督作用
1、要充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的監督職能隨著(zhù)醫院對經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內部審計部門(mén)已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監督檢查職能向對內部控制分析評價(jià)職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門(mén)是醫院內部控制的評價(jià)部門(mén)；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現醫院經(jīng)營(yíng)管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長(cháng)領(lǐng)導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時(shí)，對內部審計工作進(jìn)行合理配置，加強內部審計管理，促進(jìn)內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監督和檢查，進(jìn)行必要地內部審計工作，對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開(kāi)展。
3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個(gè)高度專(zhuān)業(yè)化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實(shí)際情況對內部審計人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計監督職能。同時(shí)各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學(xué)習，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續教育制度�？傊�，醫院內部控制制度的實(shí)施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。
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內部審計論文7
[摘要] 完善的公司治理離不開(kāi)內部審計。合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，但是目前我國內部審計未受到足夠的重視。本文從論述內部審計在公司治理中的作用入手，分析了內部審計的現狀，提出發(fā)揮內部審計作用的保障措施。
[關(guān)鍵詞]公司治理 內部審計 內部控制
公司治理是現代企業(yè)制度建設中最重要的內容。狹義的公司治理是指所有者對經(jīng)營(yíng)者的一種監督和制衡機制，即通過(guò)建立一套制度來(lái)合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權利和責任。廣義的公司治理是通過(guò)包括正式的或非正式的、內部的或外部的制度或機制來(lái)協(xié)調公司和所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護各方面的利益。雖然世界各國公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預公司的日常經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標，一直是永恒的主題。內部審計作為實(shí)現內部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分。內部控制的發(fā)展離不開(kāi)公司治理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化也離不開(kāi)有效的內部控制作為保障。隨著(zhù)外部環(huán)境的不斷變化，強化內部控制、改進(jìn)風(fēng)險管理、完善公司治理的要求越發(fā)強烈，而作為內部控制重要組成部分的內部審計的局限性更加明顯。應該重視內部審計在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內部審計，以促進(jìn)內部審計與公司治理的良性互動(dòng)。
一、內部審計定義的演進(jìn)
隨著(zhù)企業(yè)組織形式的發(fā)展變化，規模的日益擴大，管理層次的增多，企業(yè)內部審計越來(lái)越重要。同時(shí)，現代企業(yè)內部審計的內涵也發(fā)生了很大的變化，這從國際內部審計師協(xié)會(huì )（IIA）對內部審計的新舊定義比較中就可以看出這一點(diǎn)。
IIA在1990年對內部審計的定義為：內部審計是在一個(gè)組織內部建立的一種獨立評價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評價(jià)、建議、咨詢(xún)建議和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責任。
IIA于1999年通過(guò)了內部審計的新定義，并于20xx年寫(xiě)入《內部審計實(shí)務(wù)標準》。新定義為： 內部審計是一項獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統化、規范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。 該定義首次將“增加價(jià)值”列入了公司治理領(lǐng)域中內部審計的定義，把審計的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關(guān)鍵因素之一，使內部審計與風(fēng)險管理、治理過(guò)程聯(lián)系到一起，為組織增加價(jià)值服務(wù)。
20xx年7月，IIA在對美國國會(huì )的建議中將內部審計連同董事會(huì )、執行管理層和外部審計一同列為有效的公司治理賴(lài)以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會(huì )正式?jīng)Q定，要求所有上市公司必須建立內部審計機構，這不僅為內部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內部審計將在完善公司治理機制中扮演重要角色。
二、內部審計在公司治理中的作用
投資者和管理者面對著(zhù)一個(gè)存在著(zhù)交易費用的企業(yè)。企業(yè)內部的交易費用直接影響到投資者和管理者從企業(yè)獲得的收益，進(jìn)而對他們的決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的交易費用反映了企業(yè)的公司治理狀況的優(yōu)劣。投資者和管理者希望通過(guò)內部審計來(lái)控制企業(yè)人員的機會(huì )主義行為，降低交易費用，增加企業(yè)價(jià)值。具體來(lái)講，內部審計在公司治理中有如下作用。
1.減少信息不對稱(chēng)
公司治理是解決信息不對稱(chēng)問(wèn)題的制度安排，而內部審計是解決信息不對稱(chēng)的措施之一。內部審計通過(guò)審計手段向有關(guān)部門(mén)或人員提供真實(shí)信息。內部審計師對財務(wù)報告進(jìn)行相對獨立的審計，可對管理層的會(huì )計信息編報權力和充分披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對稱(chēng)。
2.完善公司治理機制
內部審計在公司治理結構中是投資者的剩余控制權的體現。內部審計使得投資者的剩余控制權在企業(yè)的管理監督中落到實(shí)處，提高了投資者直接監督管理者的能力。另外，內部審計可以在管理控制過(guò)程的事前策劃、事中控制及事后監督中發(fā)揮作用，彌補了外部審計在公司治理結構中僅限于事后監督的不足。
3.增加企業(yè)價(jià)值
內部審計通過(guò)努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值增加。同時(shí)，內部審計的存在客觀(guān)上會(huì )對組織內的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統，并努力改善工作績(jì)效，從而增加公司的價(jià)值。
4.實(shí)現內部控制
內部審計是在內部實(shí)施連續監督公司內部控制結構，并確定和調查那些可能預示虛假財務(wù)報表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費用列為資本支出，就是內部審計師所發(fā)現的。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置，熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的能力及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理條件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計虛假財務(wù)信息。
三、內部審計的現狀
1.內部審計定位不合理
《審計署關(guān)于內部審計工作的若干規定》明確要求國有大中型企事業(yè)單位內部設立審計機構。這種行政命令下的內部審計處于尷尬境地：一方面要代表國有資產(chǎn)出資者對企業(yè)實(shí)行監督，另一方面又要代表高層管理者監督其下級。我國上市公司設立內部審計時(shí)主要還是從內部管理的角度出發(fā)的，還沒(méi)上升到治理的層面。內部審計的治理職能還未引起人們的重視。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的`逐步完善和現代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變。既然已將自主經(jīng)營(yíng)的權力還給了企業(yè)，那么也就不應該要求企業(yè)的內部審計機構代表國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監督，這是對內部審計監督職能的不適當定位，不符合內部審計的特點(diǎn)，這種強加給內部審計的雙重身份嚴重阻礙了內部審計的健康運行和發(fā)展。
2.內部審計人員缺乏職業(yè)勝任能力
20世紀90年代以來(lái)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟全球化；信息技術(shù)的迅速發(fā)展；跨國收購等，而這些變化直接導致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的加大。新的環(huán)境以及由此帶來(lái)的內部審計工作重點(diǎn)的變化，對內部審計人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球審計信息網(wǎng)絡(luò )調查結果表明，未來(lái)的內部審計師必須具備以下素質(zhì):(1)多面手：擁有大局觀(guān)，對整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項業(yè)務(wù)，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)提出解決措施。(3)精通技術(shù)：應用專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識來(lái)預防和減少公司的風(fēng)險，改進(jìn)治理過(guò)程和提高效率。(4)顧問(wèn)：提供保證、培訓和咨詢(xún)服務(wù)。(5)領(lǐng)導人：在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導作用。IIA在其20xx年頒布的新標準中，除了對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力、對舞弊的識別與發(fā)現、應有的職業(yè)謹慎等作了相應的要求外，針對業(yè)務(wù)素質(zhì)增加了兩項內容：一是內部審計人員應當熟練地應用與特定審計工作有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟悉相關(guān)的風(fēng)險和控制方法；二是內部審計人員應當考慮應用計算機輔助審計技術(shù)和其他數據的新技術(shù)。
我國很多內部審計人員來(lái)自于會(huì )計崗位，有的來(lái)自統計崗位等，審計人員知識結構單一，不具備相應的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。再加上內部審計地位不高，很難吸引優(yōu)秀的人才加入到內部審計隊伍中。據調查，現階段我國內部審計人員的知識與技能與現階段內部審計工作的重點(diǎn)領(lǐng)域基本上是相匹配的，但對公司治理、風(fēng)險管理、信息技術(shù)等相關(guān)知識掌握不足，說(shuō)明內部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。
3.內部審計機構缺乏獨立性
獨立性是內部審計區別于企業(yè)內部其他職能部門(mén)的重要標志，要發(fā)揮內部審計的作用，就要保證內部審計的獨立性。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門(mén)所處的環(huán)境要求。機構的獨立性是審計人員客觀(guān)發(fā)表意見(jiàn)的制度保證。IIA在其《內部審計實(shí)務(wù)標準》中多次強調了內部審計的獨立性，如內部審計活動(dòng)應該獨立；內部審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動(dòng)實(shí)現其職責的階層報告等。內部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會(huì )和高管層這一層次的受托責任關(guān)系。如果內部審計只在較低層級的受托責任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內部審計也無(wú)法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會(huì )及其所屬的審計委員會(huì )或CEO負責并向其報告，內部審計就可以在治理中發(fā)揮作用。
四、保證內部審計發(fā)揮作用的措施
1.明確內部審計的性質(zhì)和定位
內部審計在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于重要而又特殊的地位。內部審計及內部控制組成要素是實(shí)現組織目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實(shí)地執行并收到良好的效果，并且能夠適應外部環(huán)境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督和評價(jià)。內部審計既是內部控制的重要組成部分，也是監督和評價(jià)內部控制其他組成部分的主要力量，因而在強化內部控制方面發(fā)揮著(zhù)積極的作用。作為控制系統的內部審計，應以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現自身特色為主。內部審計代表國家監督企業(yè)的職能應逐步由社會(huì )審計代替，內部審計的工作重點(diǎn)應從傳統的“查錯防弊”轉向為內部的管理、決策及效益服務(wù)，內部審計的職能也應從審查和監督向評價(jià)、咨詢(xún)與監督并重的角色轉變。
2.提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力和技術(shù)水平
與IIA對內部審計人員專(zhuān)業(yè)水平的要求相比，我國對內部審計人員現代管理知識、實(shí)際技能并沒(méi)有要求，應為內部審計人員設計職業(yè)能力框架，如職業(yè)技能體系、職業(yè)道德體系等。內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識應包括會(huì )計與財務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟法規、定量分析法、計算機基本操作等，應掌握的基本知識包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源管理、技術(shù)管理等。公司可以通過(guò)開(kāi)展業(yè)多樣化的后續教育方式來(lái)提高內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強考核。還可以從內部或外部招聘合適的人選加入到內部審計的隊伍中。
同時(shí)應該在企業(yè)內部逐步建立一個(gè)完善、高效的審計信息化系統和審計操作手段，逐步實(shí)現審計過(guò)程的三個(gè)轉變，即從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動(dòng)態(tài)審計相結合；從事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結合；從現場(chǎng)審計轉變?yōu)楝F場(chǎng)審計與遠程審計、非現場(chǎng)審計相結合。在審計的技術(shù)方法上也應向以利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò )為主的方向轉變，提高審計工作的效率和效果。
3.保證內部審計機構的獨立性
目前內部審計的管理模式有四種：一是隸屬于主管財務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會(huì )或審計委員會(huì )；四是隸屬于監事會(huì )。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內部審計的獨立性，發(fā)揮內部審計在公司治理中的作用。對于我國的上市公司來(lái)說(shuō)，在董事會(huì )下設審計委員會(huì )，領(lǐng)導內部審計工作，是比較理想的選擇。審計委員會(huì )作為審計活動(dòng)的領(lǐng)導機構，必須確保內部審計機構能夠不受限制地與董事會(huì )、管理層及監事會(huì )進(jìn)行溝通與交流，并向其報告工作結果；同時(shí)應確保內部審計機構能夠獲取其所需的資料、財力等。西方許多企業(yè)在內部審計機構的設置上采取了一種雙向負責、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。在這種模式下，內部審計的獨立性和地位明顯增強，權威性增加。中國廣東核電集團的內部審計也采取了直接向董事會(huì )報告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導的雙向負責制的內部審計管理模式，在實(shí)踐中體現了較強的適用性和優(yōu)越性。內部審計機構還是在審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，其監督職能的發(fā)揮有堅實(shí)的保障，而且總經(jīng)理不再是內部審計的唯一控制人。審計委員會(huì )必要時(shí)授權內部審計對總經(jīng)理及其他人員的經(jīng)濟責任履行情況進(jìn)行監督。同時(shí)，內部審計也可以為總經(jīng)理做好內部管理咨詢(xún)、評價(jià)和建議，更好地實(shí)現內部審計的目標。
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內部審計論文8
1企業(yè)內部控制審計的現狀
對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進(jìn)行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進(jìn)行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒(méi)有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業(yè)內部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計控制工作當作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著(zhù)一定的缺陷。
2企業(yè)內部控制審計工作存在的主要問(wèn)題
2.31對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內部控制審計工作
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒(méi)有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì )出現使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會(huì )嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話(huà)，會(huì )在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會(huì )存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì )出現由于無(wú)法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。
2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作
企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現采購材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財政損失的現象。這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì )計部門(mén)所進(jìn)行記錄的`數量與實(shí)際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實(shí)性，這就會(huì )對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內部控制審計工作
對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現在對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調查以及分析的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對這些現象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫資產(chǎn)權屬不清，而且沒(méi)有合法的手續進(jìn)行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.4對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作
企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售計劃、銷(xiāo)售管理以及銷(xiāo)售總結的過(guò)程。由于未對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中出現虛假銷(xiāo)售，而且產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無(wú)法收回，財產(chǎn)損失的責任無(wú)人承擔，在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷(xiāo)售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應對，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內部控制審計存在的問(wèn)題的具體對策
3.1優(yōu)化內部控制審計環(huán)境
想要提高內部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進(jìn)行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。
3.2完善各項管理制度和工作流程
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì )發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì )進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對資金活動(dòng)進(jìn)行內部控制審計時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內部控制審計時(shí)，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
3.3加強企業(yè)內部監督制度和健全內部控制制度
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，健全內部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問(wèn)題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個(gè)工作部門(mén)的工作進(jìn)行評價(jià)鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業(yè)所進(jìn)行的內部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內部的監督制度，從而對企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行良好的監督和評價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點(diǎn)建立一定的監督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進(jìn)行培訓，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競爭中脫穎而出，并且在未來(lái)中取得更好的進(jìn)步。
4結論
總之，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認識到自身所存在的問(wèn)題，并采取一定的措施對這些問(wèn)題進(jìn)行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。
內部審計論文9
摘要：風(fēng)險導向內部審計是適應企業(yè)風(fēng)險復雜化趨勢而產(chǎn)生的內部審計形式，文章從梳理風(fēng)險導向審計理論入手，結合當前內部審計實(shí)踐存在的突出問(wèn)題，分析了在內部審計中應用風(fēng)險導向的實(shí)踐意義和必要性，并從轉變審計職能、審計方法和企業(yè)風(fēng)險管理體系方面對風(fēng)險導向內部審計的實(shí)現路徑進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：內部審計；風(fēng)險導向內部審計；風(fēng)險管理
內部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內部監督的重要組成部分。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和市場(chǎng)競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日趨復雜。尤其是對于大型企業(yè)集團而言，風(fēng)險規模已經(jīng)遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開(kāi)始日益重視風(fēng)險管理工作，積極建立內部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險導向內部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風(fēng)險管理需要。
一、風(fēng)險導向內部審計的概念與基本特點(diǎn)
按照國際內部審計師協(xié)會(huì )（IIA）對內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來(lái)對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現目標”。根據這一定義，推行風(fēng)險導向內部審計就是要以對組織風(fēng)險的評估與改善作為基本目標，以?xún)炔靠刂茷閷徲嫽A，以公司治理為參與風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險導向內部審計作為內部審計發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區別于傳統內部審計和注冊會(huì )計師外部審計的特點(diǎn)。筆者認為這些特點(diǎn)主要體現在如下方面：首先，風(fēng)險導向內部審計將風(fēng)險評估和改善作為首要目標，并據此延伸其職能。具體來(lái)說(shuō)，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內部管理方面的專(zhuān)家地位和信息優(yōu)勢，根據企業(yè)目標評估、分析和管理風(fēng)險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時(shí)進(jìn)行風(fēng)險評估。三是為市場(chǎng)、采購、技術(shù)等其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理部門(mén)提供咨詢(xún)�？傊�，風(fēng)險導向內部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風(fēng)險評估作為首要工作。其次，風(fēng)險導向內部審計在方法上更加注重風(fēng)險評估、缺陷評估和管理建議。區別于傳統內部審計，風(fēng)險導向內部審計始終把風(fēng)險管理作為審計工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強化審計工作的事前風(fēng)險評估和事后缺陷評估環(huán)節，并基于這些評估得到審計結論和給出風(fēng)險管理建議。第三，風(fēng)險導向內部審計以?xún)炔靠刂茷榛A。從理論上說(shuō)，內部審計是內部控制的監督環(huán)節，是對其他內部控制環(huán)節的再控制。內部審計無(wú)論從事是對風(fēng)險的評估和改善，還是參與風(fēng)險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險導向使內部審計工作融入企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。不同于外部審計師所實(shí)施的內部控制審計，內部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現、保護資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內部控制評價(jià)。也就是說(shuō)，內部審計、內部控制以及管理層的風(fēng)險治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險管理為目標。內部審計通過(guò)采用風(fēng)險導向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險管理中，成為整個(gè)風(fēng)險管理體系的有機組成部分。
二、在內部審計中采用風(fēng)險導向的必要性與實(shí)踐意義
當前，內部審計需要應對的風(fēng)險越來(lái)越復雜，對審計的要求也不斷提高。內部審計需要更為全面、及時(shí)、準確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險，并提出有針對性的管理建議。傳統內部審計雖然也針對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行監督，但從根本上說(shuō)仍然缺乏完整有效的風(fēng)險識別和評估體系，審計工作高度依賴(lài)審計人員水平，其風(fēng)險覆蓋的全面性、重要環(huán)節的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩定性均難以保證。這不但無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險管理需求，而且難以體現內部審計的管理價(jià)值，不利于內部審計的長(cháng)期發(fā)展。因此，在審計實(shí)踐中采用風(fēng)險導向是內部審計發(fā)展的必然選擇。
1、風(fēng)險導向內部審計以風(fēng)險評估和改善為目標，可以更為系統的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險，保證內部審計的完整性傳統內部審計對于內部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識別的運營(yíng)風(fēng)險，而缺乏對風(fēng)險識別全面性和風(fēng)險變動(dòng)的評估。但對個(gè)體企業(yè)而言，無(wú)論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過(guò)程中。COSO委員會(huì )在20xx年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險要素概括為八個(gè)大類(lèi)，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險概括為三大類(lèi)75種，足見(jiàn)其范圍之廣。在此情況下，傳統內部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節的風(fēng)險。而風(fēng)險導向內部審計通過(guò)有效的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，可以及時(shí)、全面的`掌握這些情況，幫助內部審計部門(mén)形成對被審企業(yè)的完整認識。
2、風(fēng)險導向內部審計對風(fēng)險和缺陷的評估，能夠更為科學(xué)的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調配審計資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內部審計的充分性在目前的內部審計實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問(wèn)題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問(wèn)題的深入研究和系統性分析。具體來(lái)說(shuō)，一方面，審計過(guò)于追求程序的標準化，審計意見(jiàn)包含大量詳細的操作細節問(wèn)題，但沒(méi)有區分重要性水平。特別是對于風(fēng)險較小的環(huán)節給予過(guò)多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續審計產(chǎn)生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險，缺陷產(chǎn)生的系統性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險導向內部審計重視事前的風(fēng)險評估，可以有效解決審計側重點(diǎn)問(wèn)題，合理調配審計資源�？梢越Y合企業(yè)目標，有針對性的深入研究重要風(fēng)險，評估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。
三、實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的實(shí)現途徑與展望
風(fēng)險導向內部審計從根本上改變了傳統審計的指導思想和工作模式，對內審部門(mén)提出了很大的挑戰，其在實(shí)踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實(shí)施風(fēng)險導向內部審計，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現轉變。
1、內部審計部門(mén)職能的轉變：由消極的查錯防弊向主動(dòng)的風(fēng)險管理轉變在所有阻礙風(fēng)險導向審計實(shí)施的問(wèn)題中，最根本的是內審部門(mén)自身定位的轉變。風(fēng)險導向內部審計要求內審部門(mén)的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險管理，在風(fēng)險評估、內部控制乃至公司治理中發(fā)揮專(zhuān)業(yè)作用。這使內審工作從監督指導職能延伸到風(fēng)險評估、缺陷分析和管理咨詢(xún)，幾乎顛覆了內審部門(mén)的舊有工作范圍，無(wú)疑是對內審部門(mén)從軟件到硬件的全面挑戰。盡管如此，這些轉變又是不可回避的，因為能否轉變思路并主動(dòng)適應新的角色，是內部審計能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險管理提升不可或缺的重要途徑。
2、審計方法的轉變：建立完善風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估和改善作為內部審計的首要目標，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的關(guān)鍵問(wèn)題。因為企業(yè)的風(fēng)險千差萬(wàn)別，風(fēng)險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個(gè)審計體系的基石，所有后續審計工作均需要以風(fēng)險評估為基礎。筆者認為，企業(yè)應通過(guò)建立成熟的風(fēng)險識別模型和風(fēng)險評估程序，通過(guò)流程化、標準化以節約審計資源。具體來(lái)說(shuō)，一方面內審部門(mén)應結合COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險模型（BRM）以及其他風(fēng)險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險識別模型。然后根據企業(yè)目標，在模型框架內識別具有重大影響的風(fēng)險項目，建立企業(yè)風(fēng)險數據庫。另一方面，在內部審計中應建立風(fēng)險評估報告制度，強制要求內審人員全面了解被審單位的風(fēng)險狀況，以保證所有后續審計工作按風(fēng)險導向執行，最終幫助評價(jià)審計結果對企業(yè)整體風(fēng)險的影響。
3、風(fēng)險管理架構的轉變：整合內部控制資源，實(shí)施風(fēng)險的全過(guò)程管理無(wú)論是內部審計還是內部控制和企業(yè)風(fēng)險管理部門(mén)，乃至于各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的風(fēng)險管理人員，其根本任務(wù)歸根結底就是對風(fēng)險進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內部審計部門(mén)必須與其他風(fēng)險管理部門(mén)共同開(kāi)展風(fēng)險管理工作。具體來(lái)說(shuō)，一是需要加強部門(mén)協(xié)調，與相關(guān)部門(mén)共享風(fēng)險數據庫，并在共同的風(fēng)險識別框架下對風(fēng)險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實(shí)施共同標準。二是對風(fēng)險進(jìn)行全過(guò)程管理。根據風(fēng)險管理過(guò)程理論，風(fēng)險管理是風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險監控三個(gè)環(huán)節構成的循環(huán)，內部審計對于風(fēng)險的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要整合相關(guān)資源對風(fēng)險全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開(kāi)展管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，憑借其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來(lái)越多的重復性?xún)炔繉徲嫻ぷ饕殉尸F外包化趨勢。內部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來(lái)越難以為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內部風(fēng)險管理，并在此基礎上與其他風(fēng)險管理部門(mén)密切配合，形成強有力的風(fēng)險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護航，這或許是內部審計的長(cháng)遠發(fā)展方向。
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[4]路媛媛,袁洋.20xx:風(fēng)險導向內部審計——ERM框架分析[J].財會(huì )通訊(2),P123-125
內部審計論文10
我國的內部審計，雖然起步較晚，但發(fā)展很快。作為社會(huì )主義審計體系的一個(gè)重要組成都分，內部審計在國家審計機關(guān)的統一指導下，逐步走上了制度化、法制化、規范化的軌道。在加強企業(yè)自我約束機制、維護財經(jīng)法紀、提高經(jīng)濟效益及保障企業(yè)合法權益等方面發(fā)揮著(zhù)日益重要的作用。而隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立,外部制約機制的加強,內部管理水平的提高, 會(huì )計電算化的普及, 賬務(wù)表面的錯弊會(huì )越來(lái)越少,內部審計的職能也必須從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務(wù),內部審計的重點(diǎn)也應從內部檢查和監督向內部分析和評價(jià)方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務(wù)領(lǐng)域,它將擴展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)領(lǐng)域。所以，內部審計的發(fā)展趨勢成為現代企業(yè)十分關(guān)注的問(wèn)題。下面筆者就我國內部審計發(fā)展趨勢談幾點(diǎn)看法：
1.加強發(fā)展強化內部審計的獨立性
(1)加強對單位領(lǐng)導班子的民主監督,從優(yōu)化法人治理結構入手,將對內審工作的態(tài)度、支持力度作為領(lǐng)導班子考核的重要內容,以確保內部審計工作有一個(gè)堅實(shí)的后盾。
(2)合理設置內部審計機構。內審機構的設置,直接影響到內部審計工作的獨立性,關(guān)系到樹(shù)立審計監督的權威性以及審計監督工作的力度。當前機構正值改革中,對這一問(wèn)題有必要進(jìn)行很好的研究。按照國際慣例,企業(yè)內審機構按其內部隸屬關(guān)系劃分為四種設置情況:在董事會(huì )領(lǐng)導下,在各職能部門(mén)之上,其獨立性較強;在總經(jīng)理領(lǐng)導下,在各職能部門(mén)之上,有一定的獨立性;在總會(huì )計師(或主管財務(wù)的副總經(jīng)理)領(lǐng)導下,與其他職能部門(mén)同級,獨立性相對較低;在財務(wù)部門(mén)設置內審機構,幾乎沒(méi)有獨立性。我國內審機構的設置，筆者認為：應根據具體實(shí)際選擇。
2.內審人員構成應從單純的財務(wù)人員向多元化、高素質(zhì)人才的組織結構發(fā)展
內部審計人員不僅要懂財務(wù)工作，還應該精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的技能，具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)理論水平。具有高水平的人員加入內部審計部門(mén),才使內部審計機構在現代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。隨著(zhù)內部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴展，內部審計人員必須精通管理問(wèn)題，但也需牢記內部審計人員不是經(jīng)理或經(jīng)理的監督人，審計人員在企業(yè)中的地位和作用類(lèi)似于醫生、診斷師、顧問(wèn)和參謀。他們的基本職責是隨時(shí)隨地地提醒管理層在做出決策時(shí)應盡可能地使用足夠充分的信息，并注意到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否都行之有效。審計人員應從理論和實(shí)務(wù)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行評價(jià)，幫助經(jīng)營(yíng)管理者更好地履行其職責，提高經(jīng)營(yíng)管理工作的效率和效果。
3.從錯向增值性?xún)炔繉徲媽傩赞D變
拓展現查錯防弊向增值性?xún)炔繉徲媽傩赞D變
拓展現代企業(yè)內部審計的內容與范疇，使審計內容服務(wù)于審計目標。查錯防弊是內部審計的職能之一，但不是內部審計的根本職能，為企業(yè)創(chuàng )造戰略效益才是內部審計的最終職能。當然，通過(guò)查錯防弊職能也可使企業(yè)獲得間接經(jīng)濟效益，但在國際市場(chǎng)競爭日趨激烈的今天，企業(yè)要求內部審計要盡早盡快地發(fā)現現時(shí)風(fēng)險、近期風(fēng)險、長(cháng)遠風(fēng)險，使企業(yè)為加強企業(yè)的發(fā)展戰略研究，健全規章制度，適應推行事業(yè)部體制的需要。
企業(yè)內部審計目標的演變過(guò)程，從最初的查錯糾弊，到幫助管理者更好地履行職責，再到幫助企業(yè)增加價(jià)值與之相應，企業(yè)內部審計也從財務(wù)審計到內部控制審計，再到財務(wù)審計、內部控制審計、風(fēng)險管理審計和治理程序審計等。
4.外部化、職業(yè)化和國際化將成為企業(yè)內部審計的新動(dòng)向
日前,在國外出現了企業(yè)將內部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)實(shí)施,即所謂的“內部審計外部化”。在進(jìn)入21 世紀后,我國企業(yè)內部審計將迎來(lái)新的挑戰和機遇。企業(yè)內部審計機構所面臨的挑戰主要是來(lái)自外部專(zhuān)業(yè)審計機構的沖擊,由于以下兩個(gè)因素,我國也將出現內部審計外部化的趨勢。首先,國內外民間審計組織紛紛擴展服務(wù)領(lǐng)域,向企業(yè)提供企業(yè)內部審計服務(wù)。同時(shí),外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場(chǎng),客觀(guān)上加大了這種外部化的趨勢。其次,企業(yè)需要高質(zhì)量的審計服務(wù)來(lái)加強企業(yè)的自身管理,實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。
國際企業(yè)內部審計師協(xié)會(huì )和各國分會(huì )的管理實(shí)踐表明,通過(guò)職業(yè)組織管理企業(yè)內部審計組織是一種成功的.管理方式。我國自企業(yè)內部審計產(chǎn)生至今,一直采用國家行政部門(mén)管理的方法,這一做法與企業(yè)內部審計的職業(yè)特點(diǎn)不相適應,不利于企業(yè)內部審計的發(fā)展。正因如此,我國把企業(yè)內部審計由行政部門(mén)管理改為由企業(yè)內部審計職業(yè)組織進(jìn)行管理,將中國企業(yè)內部審計師協(xié)會(huì )改組為中國企業(yè)內部審計的職業(yè)組織中國企業(yè)內部審計師協(xié)會(huì )管理企業(yè)內部審計。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國企業(yè)內部審計事業(yè)的積極發(fā)展。
5.事后性審計逐步向實(shí)時(shí)性評價(jià)審計轉變
目前，我們的審計還停留在事后時(shí)點(diǎn)性審計評價(jià)階段上，例如，離任期經(jīng)濟責任審計工作，基本上是領(lǐng)導離任后才進(jìn)行審計，這就使領(lǐng)導無(wú)法糾正在職時(shí)的不足，給離任審計工作帶來(lái)了難度大、審計時(shí)間長(cháng)，審計結論難以形成共識，審計成本與風(fēng)險相應加大等問(wèn)題。因此，應把國際的動(dòng)態(tài)審計做法引進(jìn)到我們的審計工作中來(lái)，關(guān)口前移，實(shí)時(shí)地審計評價(jià)監督，真正發(fā)揮審計的作用。
6. 從手工查帳方式的現場(chǎng)審計向網(wǎng)絡(luò )信息審計的非現場(chǎng)審計轉變
網(wǎng)絡(luò )技術(shù)為信息交流與應用提供了快捷、方便的途徑，也為審計從事后監督逐步向動(dòng)態(tài)式監督轉變提供了重要手段。因此，我們的內審人員要掌握利用計算機進(jìn)行輔助審計的知識，實(shí)現從事后審計監督向動(dòng)態(tài)審計監督的轉變，以提高審計工作效率，較好地解決審計任務(wù)與人員不足的矛盾。事后監督向動(dòng)態(tài)監督的轉變，將使審計效果得到較大的提升。
內部審計工作將日益與國際結軌，我國已加入“WTO”，而企業(yè)的競爭規則、程序將按照國際通行法則進(jìn)行,內部審計也不會(huì )例外。我國的內部審計協(xié)會(huì ),作為一個(gè)自律性的行業(yè)組織,會(huì )對整個(gè)行業(yè)的管理和業(yè)務(wù)技能起到改善和促進(jìn)作用,也會(huì )漸漸向國際標準靠攏!促使我國的內部審計工作更加完善。
內部審計論文11
一、引言
我國出口型企業(yè)眾多。與其他內銷(xiāo)企業(yè)相比，出口型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險顯然較大審計是內部控制、內部管理及經(jīng)濟監督體系中不可缺少的重要部分。若出口企業(yè)審計仍然采用傳統的審計觀(guān)念和方法，不利于有效利用有限的審計資源，也不能滿(mǎn)足企業(yè)對風(fēng)險管理日益加強的要求。因此必須要更新審計理念，開(kāi)展風(fēng)險導向審計，提升出口企業(yè)風(fēng)險管理的力度。
二、風(fēng)險導向內部審計在S公司應用的案例
(一)S公司概述
S公司創(chuàng )建于1990年，是集棉花加工、紡紗、織布、印染為一體的大型綜合企業(yè)。公司產(chǎn)品暢銷(xiāo)全國各地，遠銷(xiāo)歐美、非洲、中東和東南亞等國家和地區。但S公司成立以來(lái)，較缺乏風(fēng)險管理意識，一直未將風(fēng)險管理納入公司經(jīng)營(yíng)管理目標。公司雖然有審計部門(mén)，但發(fā)揮作用極弱，只能夠做到事后審計，未能發(fā)揮其事前及事中的作用。自20xx年金融危機后，公司開(kāi)始意識到風(fēng)險管理的重要性，并于20xx年將風(fēng)險管理與內部審計相結合，開(kāi)始實(shí)行風(fēng)險導向內部審計。
(二)S公司應用風(fēng)險導向內部審計的具體做法
1．重新定位內部審計模式。公司內部審計積極轉變服務(wù)理念，選擇了風(fēng)險導向內部審計模式，并著(zhù)手構建全新審計模型。第一步，將內部審計的職責轉變?yōu)閹椭究刂聘鞣N可能影響其戰略規劃、經(jīng)營(yíng)目標實(shí)現的風(fēng)險，要求內審人員服務(wù)觀(guān)念轉變?yōu)槿职芽�。第二步，審前風(fēng)險識別、評估成為必要程序。第三步，完善公司的內部控制審計，包括貨幣資金、物資管理、固定資產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)項目管理等方面的內部控制審計，并加強對以上控制的測評。
2．制定內部審計目標和計劃。審計人員關(guān)注的焦點(diǎn)不應僅是會(huì )計報表重大錯報、漏報的若干風(fēng)險因素，進(jìn)一步延伸拓展到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險，其目標定位是:實(shí)施現代風(fēng)險導向審計，加強企業(yè)的風(fēng)險管理。將現代風(fēng)險導向審計與企業(yè)的風(fēng)險管理結合起來(lái)，從宏觀(guān)到微觀(guān)，自上而下的全面分析業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險因素，對企業(yè)的外部環(huán)境、內部控制、經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)操作流程等進(jìn)行全面分析與評價(jià)，以實(shí)現審計參與管理、差錯糾正、防范風(fēng)險、增加價(jià)值的'目標。
3．對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險識別。S公司的內部審計人員成立專(zhuān)門(mén)的審計小組，根據S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內部控制流程找出風(fēng)險點(diǎn)，并從財務(wù)的角度分別從報表層面和認定層面找出重大錯報漏報風(fēng)險。公司審計部門(mén)識別出的風(fēng)險點(diǎn)如下:
(1)商業(yè)信用風(fēng)險大。S公司主要出口市場(chǎng)包括美國和歐盟以及東南亞市場(chǎng)，20xx年以來(lái)，公司出口單價(jià)大幅下降，出口量大幅減少，為了保住國際市場(chǎng)占有率，公司不得不進(jìn)一步擴大了賒銷(xiāo)幅度。同時(shí)，一些主要客戶(hù)的付款速度也明顯降低，致使公司應收賬款居高不下。公司應收賬款偏大，占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)高;壞賬損失的可能性較大。
(2)供應商管理存在缺陷。當前公司供應商能力相對較弱，因此容易引起貨物供給不足或難以供給的問(wèn)題，因此公司必須高度重視貨物供應商的選擇。
(3)物流風(fēng)險依舊存在。當前公司與物流公司的合同管理還存在一定缺陷，特別是責任明確方面還需要進(jìn)一步完善，才能保障公司物流的暢通。
(4)匯率風(fēng)險管理問(wèn)題突出。近幾年人民幣持續升值，導致國際匯率劇烈震蕩，影響出口企業(yè)收匯安全。公司作為一家紡織品出口加工企業(yè)，匯率的劇烈波動(dòng)影響公司的整體利潤水平，同時(shí)可能涉及企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)能力，而加強匯率風(fēng)險管理也成為目前公司的主要問(wèn)題。
(5)信用管理混亂，市場(chǎng)部門(mén)和財務(wù)部門(mén)共同負責公司的信用風(fēng)險管理，而管理部門(mén)風(fēng)險管理工作職責不清、分工不明，部門(mén)之間人員效率低下，相互推諉。公司的信用管理工作重點(diǎn)是對應收賬款的處理，由于公司應收賬款監管不力，難以根據賬款收回情況對客戶(hù)的信用政策和信用條件進(jìn)行適當調查和調整，難以對信用風(fēng)險的精細化、科學(xué)化管理，難以有效防范信用風(fēng)險，壞賬發(fā)生的規模和概率增加。
(6)會(huì )計賬本不符合國際要求。S公司會(huì )計賬簿雖符合我國會(huì )計準則要求，但與國際要求的通用性及清晰性還存在一定差距，成本數據、成本信息以及企業(yè)基本情況還較模糊。公司因財務(wù)人員不熟悉國際貿易和反傾銷(xiāo)的相關(guān)會(huì )計法規，加之公司在日常管理中沒(méi)有收集國際競爭對手的財務(wù)會(huì )計信息和非財務(wù)信息，如果公司遇到反傾銷(xiāo)訴訟時(shí)，不能完整及時(shí)填答反傾銷(xiāo)調査問(wèn)卷，必然會(huì )影響自身權益的維護。
(7)公司對國外貿易壁壘的動(dòng)態(tài)信息掌握不充分，了解不及時(shí)。頻繁遭遇國外綠色貿易壁壘的阻礙是現階段我服裝紡織品產(chǎn)品出口的主要特征。公司未建立有效的綠色壁壘信息收集機制，未選派專(zhuān)門(mén)的人才從事綠色壁壘信息收集工作。
(8)對國際政策風(fēng)險重視不夠。隨著(zhù)經(jīng)濟形勢進(jìn)一步惡化，金融危機導致外部需求衰退，各主要貿易國的出口增速下滑較大，歐美等國貿易保護主義抬頭，貿易摩擦頻發(fā)，這給公司的出口提出了更大的挑戰。公司對反傾銷(xiāo)風(fēng)險也不夠重視，未建立起有效的反傾銷(xiāo)運營(yíng)體系。
4．編制具體審計方案。S公司審計小組按照上述風(fēng)險點(diǎn)，逐一對公司的風(fēng)險進(jìn)行評級，對風(fēng)險系數高且發(fā)生頻率高的風(fēng)險事項進(jìn)行全面審計;對風(fēng)險系數一般且發(fā)生頻率中等的風(fēng)險事項進(jìn)行重點(diǎn)審計;對風(fēng)險系數低且發(fā)生頻率也低的風(fēng)險事項實(shí)施抽樣審計。并根據風(fēng)險評級編制具體的審計方案。
5．風(fēng)險導向實(shí)施環(huán)節。審計小組根據風(fēng)險因素識別風(fēng)險評估確定了公司存在特別風(fēng)險的領(lǐng)域集中在匯率風(fēng)險領(lǐng)域和信用風(fēng)險領(lǐng)域，進(jìn)而對相關(guān)項目實(shí)施全面重點(diǎn)審計、進(jìn)行定期或不定期檢查。對物流風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等實(shí)施專(zhuān)項審計。
6．出具審計報告。審計項目組組長(cháng)需要根據審計發(fā)現的問(wèn)題對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行再評估，從企業(yè)風(fēng)險和內部控制的角度尋找問(wèn)題的原因，提請被審計單位針對風(fēng)險管控薄弱的環(huán)節有針對性的改進(jìn)。
7．后續審計。審計組出具審計報告后，內部審計人員對審計報告中問(wèn)題的整改情況進(jìn)行后續跟蹤，安排后續審計。同時(shí)，針對共性的問(wèn)題和風(fēng)險，應按照公司風(fēng)險管理流程納入風(fēng)險庫。選擇后續審計對象應遵循成本效益原則和重要性原則。
三、結束語(yǔ)
實(shí)施風(fēng)險導向內部審計給S公司帶來(lái)了如下變化:切實(shí)降低了企業(yè)風(fēng)險;提升了內部審計工作效率;促使公司發(fā)生了許多改變。但公司還存在一些問(wèn)題，如缺乏規范的風(fēng)險導向內審體系，風(fēng)險評估工作開(kāi)展困難，內部審計與其他部門(mén)協(xié)同方面存在不足，內部審計人員知識結構存在缺陷等。為此，S公司采取了諸多措施，如優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險導向內部審計環(huán)境;轉變企業(yè)全員觀(guān)念，促使企業(yè)發(fā)展風(fēng)險導向內部審計;采取多種措施，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);健全內部控制機制，夯實(shí)風(fēng)險導向內部審計基礎等，對風(fēng)險導向審計進(jìn)一步予以完善。
內部審計論文12
一、中小企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
( 一) 企業(yè)領(lǐng)導者對審計工作重要性的認識不足。
中小企業(yè)規模小，所以很多情況下不符合科學(xué)管理存在的會(huì )計和審計，企業(yè)管理決定了組織的規模和日常事務(wù)，因為沒(méi)有足夠的重視，忽略了內部審計的企業(yè)增值作用，大多數公司沒(méi)有單獨的內部審計部門(mén)或內部審計部門(mén)沒(méi)有用，沒(méi)有事先內部審計工作真正深入到企業(yè)管理，不能滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
( 二) 審計方法不科學(xué)。
一般的中小企業(yè)以財務(wù)報表和其他防范作弊導向內部審計，這使得內部審計也只有金融性質(zhì)的，因此，在金融和審計不清楚的情況下，大多數中小企業(yè)內部審計的重點(diǎn)公司的財務(wù)會(huì )計制度，健全合同、文件審查、財務(wù)報銷(xiāo)審批是否符合公司的要求和專(zhuān)項審計，忽視經(jīng)濟效益審計，主動(dòng)提供咨詢(xún)服務(wù)的缺失。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)的規模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等不同，如何幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、降低生產(chǎn)成本中小企業(yè)是破解內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)。中小企業(yè)內部審計技術(shù)和方法相對比較落后，有一種利用抽樣技術(shù)對系統的抽樣調查缺乏代表性抽樣缺乏科學(xué)依據等問(wèn)題，但是缺乏有效的手段來(lái)控制審計風(fēng)險，所以?xún)炔繉徲嬋酝Ａ粼趥鹘y的手工審計中�？墒鞘展徲嬰y度大、效率低、準確性差，這嚴重影響了中小企業(yè)內部審計質(zhì)量。
( 三) 審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足。
內部審計人員一般可以完成工作的前提是，員工是否具有足夠的專(zhuān)業(yè)知識和審計判斷水平，而大多數中小企業(yè)內部審計人員沒(méi)有通過(guò)系統審核，單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不清和內部控制不足，造成中小企業(yè)內部審計的地位不高，忽視了內部審計工作的內部審計工作的特殊性質(zhì)。導致內部審計人員認為，審計工作無(wú)法實(shí)現他們自己的價(jià)值。這些不利于充分調動(dòng)內部審計人員繼續學(xué)習和工作的積極性和主動(dòng)性，使他們的知識水平、業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)得到進(jìn)一步提高。內部審計工作的'質(zhì)量難以保證，它不能為企業(yè)主提供信息技術(shù)服務(wù)，但不能達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。
( 四) 中小企業(yè)內部審計獨立性不強。
中小企業(yè)更多地屬于民營(yíng)企業(yè)，特殊的經(jīng)營(yíng)模式不適合進(jìn)行內部審計，內部審計是受其他部門(mén)的嚴重情況下，最主要的企業(yè)財務(wù)部門(mén)的內部審計部門(mén)擔任領(lǐng)導和監督系統無(wú)用。中小企業(yè)決策通常是數量一個(gè)決策，內部審計人員關(guān)系更獨立性差。此外，內部審計人員經(jīng)常與單位工作人員共同工作，必然會(huì )產(chǎn)生一個(gè)親密的聯(lián)系，同事之間的工作關(guān)系或感情關(guān)系，使內部審計流于形式，獨立性是不能保證的。
二、中小企業(yè)內部存在審計問(wèn)題的原因
( 一) 內部原因
1、內部環(huán)境不足以保證審計工作的完成。
內部環(huán)境的優(yōu)劣決定了中小企業(yè)在內部審計和正常運作中的順利開(kāi)展。我們大部分的個(gè)人或民營(yíng)中小企業(yè)的前身，實(shí)際運作的企業(yè)大多是企業(yè)的投資者，對其內部嚴重的內部管理機構不健全或基本不發(fā)揮作用，缺乏相互監督、相互制約的管理機制，機構職責不明確，相互推脫責任的問(wèn)題。
2、企業(yè)領(lǐng)導者對審計工作過(guò)分制約。
內部審計權一直比較有爭議。作為內部審計部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，我們可以為企業(yè)管理決策提供服務(wù)。然而，由于內部審計是在企業(yè)管理的直接領(lǐng)導下進(jìn)行工作的，內部審計人員的人員權益、事業(yè)晉升、工作狀態(tài)以及薪酬等都是由公司管理層決定的，其獨立性必然受到管理層的限制。
( 二) 外部審計環(huán)境對中小企業(yè)內部審計發(fā)展作用有限
外部審計工作的迅速發(fā)展非常嚴重。盡管?chē)覍徲嫏C構有權審核已建立健全內部審計制度的國有企業(yè)，但是一些股票上市公司和其他法人單位不屬于國家審計范圍，尤其是中小企業(yè)，內部審計不是強制性要求。中小企業(yè)沒(méi)有外部壓力，內部管理自然也不太重視，造成中小企業(yè)內部審計發(fā)展較慢。三、解決中小企業(yè)內部審計問(wèn)題的策略
( 一) 提高設計工作的獨立性
內部審計系統的改進(jìn)和成功完成是企業(yè)內部審計系統的一個(gè)組成部分，內部審計系統的完善直接影響到內部審計的獨立性，內部審計也最終影響到企業(yè)的發(fā)揮作用。發(fā)展中小企業(yè)需要建立內部控制制度，使得真正轉變管理觀(guān)念的中小企業(yè)需要一個(gè)清晰的內部審核和提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟作用，并積極與高素質(zhì)的內部審計人員，內部支持的順利進(jìn)行審計，內部審計部門(mén)對審計意見(jiàn)給予高度優(yōu)先。
在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，明確內部審計在公司治理中的重要作用，確保內部審計獨立性。內部審計部門(mén)在上級領(lǐng)導下，越高，其獨立性越強，對工作的順利進(jìn)行，審計監管的作用就會(huì )越好。中小企業(yè)必須保證內部審計部門(mén)與企業(yè)管理人員無(wú)限制溝通，報告審計工作的結果，并實(shí)現對政策制定者的支持和理解，及時(shí)協(xié)調解決問(wèn)題。內部審計部門(mén)在審計部門(mén)有權被審計部門(mén)發(fā)現問(wèn)題，審計部門(mén)也應注意創(chuàng )新舉措和經(jīng)驗，公正評價(jià)被審計單位，形成良性、審計互動(dòng)關(guān)系。
( 二) 提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
當前復雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對中小企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求。內部審核部門(mén)應根據企業(yè)規模確定內部審計人員編制和內部審計人員培訓計劃，建立一套更為管理的人才學(xué)習型組織。這就要求創(chuàng )造一個(gè)健康的內部審計工作環(huán)境，為內部審計人員在一個(gè)良好的氛圍中進(jìn)行內部審計工作，提高工作滿(mǎn)意度。
作為內部審計工作的重點(diǎn)，在內部審計機構的組成方面的變化，在工作人員的組成上應多樣化，加強內部審計人員，不斷提高內部審計人員的質(zhì)量。實(shí)踐經(jīng)驗，高專(zhuān)業(yè)水平的人才，以增加內部審計團隊。后續工作加強內部審計人員的教育，使審核員及時(shí)更新他們的知識，獲得新的技能和方法，使企業(yè)成為不僅了解財務(wù)會(huì )計的內部審計，熟悉業(yè)務(wù)，而且還與業(yè)務(wù)管理、工程、經(jīng)濟和法律等方面的復合人才的知識，以適應不斷變化的市場(chǎng)規則和法律、法規。并更好地提高質(zhì)量和效率的內部審計。
( 三) 完善企業(yè)內部的審計技術(shù)
內部審核以評估新技術(shù)的發(fā)展，從傳統的檢查表，例如，可以利用統計抽樣，數學(xué)統計，投資分析的技術(shù)方法，在審計過(guò)程中的技術(shù)手段，應逐步從手工操作轉向計算機化處理。在信息技術(shù)基本的普遍環(huán)境下，內部審計人員應通過(guò)內部審計職能建立或完善信息系統和審計平臺，如通過(guò)使用企業(yè)審計、審計星常用的內部審計軟件、財務(wù)和會(huì )計信息系統進(jìn)行有效的監測和評估，密切跟蹤企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)情況。技術(shù)，以進(jìn)一步加強內部審計，內部審計，逐步實(shí)現現代化，進(jìn)一步規范審計方法，以確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，真正發(fā)揮內部審計的作用。
結束語(yǔ)
中小企業(yè)只有不斷完善內部審計系統，提高內部審計的獨立性，擴大內部審計領(lǐng)域，促進(jìn)內部審計技術(shù)不斷完善，發(fā)展高素質(zhì)的內部審計人員，才能保證內部審計的順利開(kāi)展，幫助企業(yè)發(fā)揮其職能，實(shí)現其組織目標。
內部審計論文13
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風(fēng)險》等相關(guān)法律規范顯示，現階段我們將企業(yè)的內部審計風(fēng)險定義為兩方面的內容，一方面是指企業(yè)內部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀(guān)風(fēng)險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發(fā)表的錯誤的審計結論造成的主觀(guān)審計風(fēng)險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見(jiàn)，煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風(fēng)險方面的內容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語(yǔ)云“沒(méi)有規矩無(wú)以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專(zhuān)賣(mài)體制、實(shí)現行業(yè)持續健康發(fā)展的重要保證，只有規范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì )有生命力，才能切實(shí)維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會(huì )，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內部審計工作要根據行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關(guān)的法律條例和企業(yè)內部的制度規范。
二、現階段煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的現狀及產(chǎn)生風(fēng)險的原因
近年來(lái)，隨著(zhù)煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴(lài)程度也有所增加，所以從某種意義上來(lái)講，審計工作決定著(zhù)煙草企業(yè)的未來(lái)，但是就目前情況來(lái)看，煙草企業(yè)內部審計工作中依舊存在著(zhù)一些風(fēng)險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)會(huì )由于審計方法的落實(shí)、審計重點(diǎn)不明確而造成的內部審計時(shí)間延長(cháng)、審計成本增加，審計內容遺漏的風(fēng)險；其次，會(huì )由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環(huán)節而出現的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內部審計效果的風(fēng)險；此外，由于工作人員的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風(fēng)險；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過(guò)于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價(jià)值不夠高的風(fēng)險。
另一方面從客觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)的內部審計工作同樣存在一定的'風(fēng)險，第一，由于煙草企業(yè)內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價(jià)值不能實(shí)現最大化的風(fēng)險；第二，隨著(zhù)煙草企業(yè)規模的不斷擴大，審計業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內部的審計工作逐漸由財務(wù)收支的審計監督擴展到財務(wù)收支審計、內部控制審計、運營(yíng)效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來(lái)了一定的審計風(fēng)險；第三，內部審計取證來(lái)源有限性也造成了一定的審計風(fēng)險，部門(mén)煙草企業(yè)在收集審計資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復雜，會(huì )出現舞弊和隱匿的現象，進(jìn)而容易出現審計結果錯誤的風(fēng)險。
三、內部審計風(fēng)險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內部審計時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內部審計工作得以順利開(kāi)展和運行的基礎和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng )新、協(xié)調推進(jìn)、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實(shí)現，確保企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離、財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計相分離，也就是說(shuō)企業(yè)內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過(guò)程中要保證相互監督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內部審計工作的內容要以理念創(chuàng )新、目標創(chuàng )新、內容創(chuàng )新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強內部審計方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內部審計風(fēng)險的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對于現有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著(zhù)手，第一，要加大信息技術(shù)和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時(shí)性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風(fēng)險導向審計方法，通過(guò)識別、判斷、衡量、分析風(fēng)險的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風(fēng)險；第三，要加大學(xué)習的力度，善于向國內外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習和借鑒，學(xué)習前沿的審計技術(shù)，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內部審計機制。煙草企業(yè)既有內部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內部審計工作的績(jì)效的根本，有利于減少不必要的審計風(fēng)險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學(xué)分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風(fēng)險；其次，要嚴格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內部審計制度規范，建立審計項目組長(cháng)負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實(shí)提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風(fēng)險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴格相關(guān)的準人機制，堅持執證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責任心強、道德品質(zhì)過(guò)硬的人員吸收到內部審計隊伍中來(lái)；其次，要定期對審計人員進(jìn)行繼續教育，培養其廣泛學(xué)習知識的意識，不斷提高其專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能；此外，要引導工作人員總結經(jīng)驗和教訓，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績(jì)效，規避審計風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中由于種種主客觀(guān)因素會(huì )出現一定的審計風(fēng)險，結合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏(yíng)得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，實(shí)現長(cháng)遠的發(fā)展和進(jìn)步。
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內部審計論文14
一、內部審計的基礎和潛在風(fēng)險
內部審計制度伴隨著(zhù)經(jīng)濟私有化而逐步產(chǎn)生，人類(lèi)社會(huì )制度發(fā)展進(jìn)入奴隸社會(huì )以后，大奴隸主逐漸脫離生產(chǎn)管理，轉而委托職業(yè)管理者代其管理資產(chǎn)，為了保證代理人能夠誠實(shí)的提供經(jīng)營(yíng)成果，奴隸主會(huì )委托自己親信對代理人進(jìn)行監督，這種對于委托責任的監督就是內部審計的雛形。隨著(zhù)社會(huì )關(guān)系的不斷進(jìn)步，人類(lèi)的商業(yè)活動(dòng)日益復雜化，但是這種委托與受托的關(guān)系一直存在，而委托人在委托關(guān)系中，由于信息的不對稱(chēng)性必然會(huì )處于信息劣勢方，為了能夠達到信息的均衡，保證自有資產(chǎn)順利增值，委托人只能通過(guò)內部審計對受托人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督，可以說(shuō)，內部審計制度存在的基礎就是委托人對其委托代理關(guān)系的控制手段。
然而從另一方面講，內部審計人員對受托人的監督和信息反饋，本身也是受到資產(chǎn)所有者的委托，同樣建立在一種委托代理關(guān)系上。如前文所述，只要是這種關(guān)系，委托方就不可避免的處于信息劣勢，并且無(wú)法通過(guò)其他措施直接消除，這就為內部審計活動(dòng)留下不可忽視的道德隱患。
二、商業(yè)倫理風(fēng)險對內部審計影響
在我國內部審計人員職業(yè)道德規范中內協(xié)發(fā)中明確指出了審計人員在履行職責時(shí)，應當保持廉潔.不得從被審計單位獲得仟何可能有損職業(yè)判斷的利益，不做任何違反誠信原則的事情”，要求內部審計人員必須保持獨立性和公正性，準確的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息。 從內部審計產(chǎn)生的基礎和意義上講，內部審計部門(mén)應該是對董事會(huì )而非行政管理者負責，內部審計部門(mén)可以在沒(méi)有管理層的干涉下執行委派任務(wù)，可以自由地報告審計發(fā)現和評價(jià)，并不受管理層的干涉，可以在內部進(jìn)行通報，保證了審計的客觀(guān)性。然而隨著(zhù)現代商業(yè)發(fā)展，受托經(jīng)理人對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的覆蓋范圍日益擴大，內部審計活動(dòng)往往與其他工作交叉，甚至在很多企業(yè)內部審計機構是否設立也取決于經(jīng)理人自身的對管理的認知和需要，在這種情況下內部審計活動(dòng)的公正性就很難得到保證
三、現代內部審計面臨的倫理困境
1、誠信方面
(1)獨立性難以保證
內部審計部門(mén)有效的核心原則就是獨立性，不論是產(chǎn)生之初或是發(fā)展到現代商業(yè)，內部審計部門(mén)的區別于組織內部其它部門(mén)的重要標志就是獨立履職，這種獨立性是內部審計保持客觀(guān)公正的基礎條件。在大多數企業(yè)中，內部審計部門(mén)通常作為企業(yè)組織的一部分而存在，受到上級領(lǐng)導部門(mén)或本組織內部多重領(lǐng)導.內部審計人員。
2、效率方面
(1)結構原因
現代企業(yè)內部審計工作往往無(wú)法取得理想的效果，很大一部分原因是企業(yè)內部結構設置低效，尤其是在部分國有企業(yè)中，內部審計部門(mén)工作與財務(wù)、檢查、紀律委員會(huì )等監督部門(mén)出現重合或者沖突，導致審計人員在工作時(shí)處處受制，無(wú)法充分發(fā)揮應有的職能，甚至不得不選擇妥協(xié)，違背自身職業(yè)責任。
(2)工作解怠
長(cháng)期處于工作低效的狀態(tài)之中，對自身的工作職能和效果逐漸喪失信心，導致很多內部審計人員認為自己的工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義，做不好還會(huì )得罪其它部門(mén)或者被誤解，從而在工作中機械的按照程序處理審計工作，很多時(shí)候就是走走過(guò)場(chǎng)，從主觀(guān)上放棄了內部審計的職責，造成自身工作懈怠低效
四、內部審計職業(yè)道德保障的幾點(diǎn)建議
1、提高內部審計獨立性
(1)堅持董事會(huì )直接任命制度，確保內部審計部門(mén)向董事會(huì )而非企業(yè)管理層負責，避免多重領(lǐng)導造成的'職能受限或者是下級監管上級等類(lèi)似問(wèn)題。內部審計人員的獨立性和內審部門(mén)與企業(yè)關(guān)聯(lián)程度反向相關(guān)，保持客觀(guān)公正首先要保證內部審計部門(mén)在組織關(guān)系上獨立，只有從企業(yè)內部相對脫離出來(lái)，才能盡量減少內部審計工作受到企業(yè)管理層的不當影響。
(2)薪酬福利與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jì)脫離，由董事會(huì )獨立決定內部審計部門(mén)薪金發(fā)放標準，盡可能采取獨立的考核評價(jià)標準.減少內部審計部門(mén)利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jì)之問(wèn)的聯(lián)
2、保證足夠的內部審計力量
(1)組織規模
企業(yè)所有者必須根據企業(yè)的性質(zhì)和規模設置足夠的崗位，才能保證內部審計工作有效進(jìn)行，否則就會(huì )造成審計工作低效或者無(wú)效。在前文中我們提到過(guò)國有銀行內部審計失效的問(wèn)題，在檢查中發(fā)現，相對人民銀行對商業(yè)銀行必須設置總員工數百分之二內部審計崗位的要求，絕大部分商業(yè)銀行在執行中遠遠低于此標準，實(shí)際設置崗位僅為百分之一左右，審計人員不足是造成最終問(wèn)題一項重要原因
3、提供必要的心理職業(yè)激勵和輔導機制
鑒于內部審計工作的特殊性質(zhì)，在企業(yè)內部建立相應的心理激勵和輔導機制是}一分必要的，董事會(huì )可以采取定期內部交流、職業(yè)心理輔導、文體拓展活動(dòng)等方式疏導內部審計人員的工作壓力，從本質(zhì)上提高內部審計人員對于自身工作的認知和積極性，促使其主動(dòng)承擔應有職業(yè)責任，提高工作效率，減少道德風(fēng)險發(fā)生的可能性。
內部審計論文15
摘要：隨著(zhù)信息化時(shí)代的不斷進(jìn)步與發(fā)展和信息技術(shù)的日益完善和廣泛應用，越來(lái)越多的人已經(jīng)注意到信息化時(shí)代的重要性，這給企業(yè)的會(huì )計電算化工作帶來(lái)了極大的福音，它不僅僅是加快了會(huì )計工作的實(shí)際效率還有效地為企業(yè)創(chuàng )造了更多的收益，相較于傳統的會(huì )計工作也已經(jīng)實(shí)現了飛躍化的進(jìn)步和發(fā)展。本文將對會(huì )計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作做一定的分析，然后針對現在的實(shí)際情況對會(huì )計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作提出一些合理化的策略幫助。
關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化；企業(yè)內部控制；審計策略
近幾年來(lái)會(huì )計電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內部審計工作的建設與實(shí)施，使一些過(guò)程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì )計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對企業(yè)內部審計產(chǎn)生了一定的影響。與傳統的會(huì )計審計工作的不同之處在于：會(huì )計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著(zhù)一定的矛盾和沖突。以下是對會(huì )計電算化在企業(yè)的內部審計方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會(huì )計電算化對企業(yè)內部審計控制的現狀
1.理論內容的不足，審計制度的不完善
由于有了會(huì )計電算化的出現，所以一定程度上的導致了企業(yè)內部審計的重大改變。由此審計方面的技術(shù)和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規定時(shí)要側重一些點(diǎn)：計算機系統內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內運用的企業(yè)內部審計的軟件一般是Windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會(huì )運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規范性的要求和系統化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會(huì )計電算化在企業(yè)內部審計的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專(zhuān)業(yè)的會(huì )計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據計劃的'具體情況實(shí)施審計的過(guò)程，然后系統的分析審計結果，最后做出準確的審計報告。同時(shí)這類(lèi)的專(zhuān)業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過(guò)程中出現的一系列突發(fā)狀況。
4.內部審計發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國的會(huì )計電算化企業(yè)內部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計方法的局面被動(dòng)
一般的會(huì )計電算化下的企業(yè)內部審計控制經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：計算機審計的繞過(guò)階段、計算機審計的透過(guò)階段、計算機審計的利用階段。而我國的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進(jìn)行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì )使審計人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會(huì )計電算化對企業(yè)內部審計控制的策略
1.制定會(huì )計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則過(guò)去的審計內容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來(lái)的，但是現在的審計工作已經(jīng)運用了會(huì )計電算化新技術(shù)的革新，原來(lái)的審計方法已經(jīng)不可能在適合現在的社會(huì )需要，所以要根據會(huì )計電算化的標準指定新的企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則就是現在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實(shí)際運用的會(huì )計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒(méi)有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過(guò)程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養會(huì )計電算化在企業(yè)內部審計方面的人員
培養專(zhuān)業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來(lái)都是會(huì )計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面核心話(huà)題，但是說(shuō)起來(lái)容易實(shí)際做起來(lái)卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容，首先就是會(huì )計電算化方面的要求，其次企業(yè)內部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問(wèn)題。如果這幾方面的內容都能夠到達，專(zhuān)業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
4.推動(dòng)內部審計的發(fā)展，同時(shí)適應會(huì )計電算化的社會(huì )
為了適應會(huì )計電算化帶給企業(yè)內部審計的高要求目標，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內部審計的同時(shí)絕對不要忘記還得適應新的會(huì )計電算化的基礎之上。所以就能看出會(huì )計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發(fā)展才能稱(chēng)之為新時(shí)代下的企業(yè)內部審計改革。
5.會(huì )計電算化對企業(yè)內部審計控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
在開(kāi)展內部審計的整個(gè)過(guò)程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業(yè)內部審計的控制方法與會(huì )計電算化的步伐要相適應，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì )計系統的處理程序往往有著(zhù)不同的處理方法，這是會(huì )計電算化下內部審計的主要內容[3]。
三、結束語(yǔ)
會(huì )計電算化對企業(yè)內部審計的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì )計人員在職業(yè)能力的培養上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內部的審計控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉移到會(huì )計電算化崗位責任制上，不斷加強內部調整機制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì )計審計策略，充分發(fā)揮對會(huì )計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來(lái)的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì )計電算化去完善企業(yè)內部審計的控制管理。
參考文獻
[1]鄭惠尹，鐘學(xué)云.探析會(huì )計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[J].數字技術(shù)與應用，20xx（，6）：148-149.
[2]劉昱彤.會(huì )計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作探微[J].東方企業(yè)文化，20xx（，16）：251.
[3]王惠，劉慧茹.探析會(huì )計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（，10）：320.
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