內部審計論文

　　現如今，大家都跟論文打過(guò)交道吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們的科學(xué)研究能力。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部審計論文1

　　摘要：在高�；�建工程內部控制審計實(shí)踐中，有效進(jìn)行審計風(fēng)險內部控制，對于提升高�；�建工程綜合水平具有至關(guān)重要的意義。在發(fā)展實(shí)踐中，高�；�建工程內部控制審計風(fēng)險控制仍存在諸多問(wèn)題，尋求有效的風(fēng)險規避與內部控制審計策略，對于提升高校綜合發(fā)展水平具有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：高校；基建工程；內部控制；審計

　　通過(guò)優(yōu)化內部控制審計機制，開(kāi)展內部控制審計，可以提升高�；�建工程綜合管理水平。通過(guò)引入內部控制審計方式開(kāi)展規范管理，可以降低工程綜合管理風(fēng)險，提高高�；�建工程管理綜合競爭力。

　　1高�；�建工程管理在內部控制審計方面的問(wèn)題

　�。�1）對審計工作重視程度不足。在高�；�建工程管理內部控制審計環(huán)節中，普遍存在重視程度不足的問(wèn)題，在開(kāi)展工作過(guò)程中，更多的精力都放在了建設效率方面，對于內部控制審計管理的相關(guān)指標，則沒(méi)有給予足夠的重視，在工作資源調配方面也沒(méi)有給予傾斜。此外，從管理層角度來(lái)看，由于知識結構的問(wèn)題，在考慮相應決策和工作問(wèn)題的時(shí)候，也很少考慮到審計管理層面，不利于高�；�建工程內部控制審計綜合水平的提升�；�于此，由于意識上的淡薄，再加上知識結構的限制，在內部控制審計管理優(yōu)化與設計過(guò)程中，仍存在諸多問(wèn)題。（2）專(zhuān)業(yè)管理體系與人才缺乏。在高�；�建工程管理實(shí)踐中，普遍存在內部控制審計體系缺失的問(wèn)題，在內部控制審計管理主體上，也存在著(zhù)主體單一的問(wèn)題。在工作實(shí)踐中，高�；�建工程管理人員由于思想認識上的缺失，容易留下內部控制審計風(fēng)險隱患。從目前高�；�建工程內部控制審計管理工作實(shí)際來(lái)看，雖然工作要求比較高，并且呈現出新的發(fā)展態(tài)勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升，無(wú)法適應當前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進(jìn)和培養路徑，是提升高�；�建工程內部控制審計管理水平的基礎和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高�；�建工程內部控制審計管理實(shí)踐來(lái)看，隨著(zhù)現代高�；�建工程項目建設發(fā)展速度的加快，傳統內部控制審計方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當代工作的需求，利用大數據和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升內部控制審計工作的針對性，通過(guò)數據分析與篩選，找準工作節點(diǎn)，對于提升審計工作水平具有至關(guān)重要的意義。但是，在內部控制審計實(shí)踐中，工作人員普遍對于信息技術(shù)缺乏足夠的重視，固守傳統的工作模式，無(wú)法發(fā)現審計環(huán)節存在的諸多問(wèn)題，制約了總體管理工作效能的提升。

　　2創(chuàng )新高�；�建工程內部審計管理的具體策略

　�。�1）落實(shí)責任構建管理體系。在高�；�建工程管理內部控制審計環(huán)節，要想實(shí)現內部控制審計，進(jìn)而實(shí)現內部控制審計管理工作效能的提升，必須要創(chuàng )新認知，落實(shí)風(fēng)險防控責任。在內部控制審計風(fēng)險內部控制機制構建上，要明確相應的責任，避免出現管理“真空”的現象出現，形成權力和責任的有機制約，避免人為操作風(fēng)險，通過(guò)導入多元化治理體系，構建現代內部控制審計風(fēng)險管理機制，引導各項工作按照既定流程推進(jìn)，形成有效的責任落實(shí)機制，提升審計管控水平，實(shí)現內部控制審計目標，提升高�；�建工程管理綜合水平。（2）加強審計信息共享化建設。在高�；�建工程內部控制審計管理過(guò)程中，通過(guò)實(shí)現信息共享，對有關(guān)內部控制審計信息進(jìn)行整合和梳理，可以從宏觀(guān)進(jìn)行把控，對于高�；�建工程這樣的`大型工程而言，具有至關(guān)重要的意義。在現代信息技術(shù)的支撐下，通過(guò)優(yōu)化內部控制審計架構，分析潛在的內部控制審計管理風(fēng)險和問(wèn)題，可以及早解決問(wèn)題，對于很多相關(guān)法律問(wèn)題，也能實(shí)現經(jīng)驗的及時(shí)共享，防患于未然，實(shí)現高�；�建工程內部控制審計風(fēng)險防控目標，提升內部控制審計綜合水平。（3）建立相應的審計集中控制機制。在高�；�建工程內部控制審計管理體系中，要建立相應的內部控制審計風(fēng)險集中控制體系，通過(guò)體系化的把控，統籌協(xié)調內部控制審計管理資源，在人員和工作資源調配上實(shí)現優(yōu)化，通過(guò)建立相應的內部控制審計機制，可以建立重大事項報告和風(fēng)險預警機制，提升內部控制審計綜合水平，通過(guò)內部控制審計體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿(mǎn)足高�；�建工程管理在內部控制審計方面的需求。

　　3結語(yǔ)

　　通過(guò)以上論述可以知道，隨著(zhù)現代高�；�建工程管理工作的發(fā)展，內部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開(kāi)展內部控制審計工作中，要找準工作節點(diǎn)，不斷優(yōu)化審計工作體系和流程，提升內部控制審計的綜合水平，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并解決問(wèn)題，提升高�；�建工程管理綜合水平。

　　參考文獻

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內部審計論文2

　　【摘 要】在當今激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強，失控則弱，無(wú)控則亂”，因此企業(yè)做好內部控制管理是企業(yè)可持續發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內部控制現狀及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)一步闡述內部控制與內部審計。

　　【關(guān)鍵詞】?jì)炔靠刂�；內部審計；控制環(huán)境；風(fēng)險控制

　　一、內部控制與內部審計的含義

　　1.內部控制的含義

　　所謂內部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì )計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續的總稱(chēng)。

　　2.內部審計的含義

　　單位內部配備專(zhuān)職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關(guān)制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動(dòng)。

　　我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開(kāi)展的評價(jià)活動(dòng)。內部審計和政府審計，以及注冊會(huì )計師審計，是當今并列的三種審計類(lèi)型。

　　二、內部控制與內部審計的作用

　　1.內部控制的作用

　　保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎。內部控制可以通過(guò)適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內部控制系統通過(guò)職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。

　　為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實(shí)可靠的會(huì )計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價(jià)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。

　　2.內部審計的作用

　　防護作用：內部審計人員通過(guò)對本單位經(jīng)濟活動(dòng)以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。

　　制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關(guān)規定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動(dòng)在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門(mén)、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內部審計部門(mén)通過(guò)對本單位各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進(jìn)行系統的審查、取證、分析，客觀(guān)公正地作出結論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。

　　三、我國企業(yè)內部控制存在的'問(wèn)題

　　1.缺乏良好的內部控制環(huán)境

　　內控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業(yè)內控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會(huì )、 監事會(huì )、經(jīng)理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會(huì )沒(méi)有發(fā)揮其監督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對稱(chēng)來(lái)蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導者不顧法規法紀，粉飾政績(jì)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認識不能滿(mǎn)足現代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟轉換的過(guò)程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導觀(guān)念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險評估機制

　　企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規定的經(jīng)營(yíng)戰略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標的困難因素的活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，并采取恰當的方法降低風(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機制。

　　3.信息溝通不暢

　　會(huì )計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關(guān)部門(mén)評價(jià)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。

　　4.內部控制不健全或得不到有效執行

　　內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個(gè)方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒(méi)有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設計科學(xué)合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會(huì )形同虛設。有些企業(yè)建立的內部控制制度陳舊過(guò)時(shí)不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒(méi)有制定相關(guān)的內部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時(shí)走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構建嚴密的企業(yè)內部控制體系

　　完善的內控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì )計信息的真實(shí)，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規和單位規章制度的有效執行。

　　內控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò )，要全方位的建立企業(yè)內控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內控網(wǎng)絡(luò )觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。

　　2.改善企業(yè)內部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動(dòng)營(yíng)者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關(guān)規定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會(huì )不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位。董事會(huì )是內部控制的最高層，所以董事會(huì )只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監控、引導的職責。第三，完善企業(yè)內部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過(guò)嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì )計人員和相關(guān)責任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準和道德觀(guān)念尚未達到可自覺(jué)遵守內部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監督制度

　　內部控制是過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度來(lái)實(shí)現。內部控制必須被監督，實(shí)行授權監督，監督者既履行權利又履行義務(wù)，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實(shí)有效地執行。通過(guò)國家監督、社會(huì )監督等多種形式對企業(yè)執行內部控制制度進(jìn)行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會(huì )監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。

　　4.建立統一的信息管理系統

　　一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構成企業(yè)的信息系統，財務(wù)信息以會(huì )計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運狀況，提供準確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統，實(shí)現財務(wù)和產(chǎn)、供、銷(xiāo)數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價(jià)等財務(wù)管理工作規范化、高效化。

　　五、結論

　　建立健全的內控制度，離不開(kāi)內部審計。一個(gè)現代化企業(yè)健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質(zhì)、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實(shí)現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時(shí)，內部審計還能為改進(jìn)內控制度提供建設性的意見(jiàn)。

　　綜上所述，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來(lái)越重視加強企業(yè)內部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。

　　參考文獻：

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內部審計論文3

　　審計質(zhì)量是審計業(yè)務(wù)過(guò)程中各項工作的優(yōu)劣程度及其最終結果的可靠性。具體可以分為審計過(guò)程質(zhì)量和審計結果質(zhì)量。審計過(guò)程質(zhì)量是審計過(guò)程中具體事項和環(huán)節的質(zhì)量，是審計質(zhì)量的控制基礎。審計結果質(zhì)量是最終質(zhì)量，它與審計報告的形成和使用直接相關(guān)。審計質(zhì)量管理包括計劃、實(shí)施、檢查、分析和反饋等一系列活動(dòng)。審計質(zhì)量管理同審計的過(guò)程與行為相聯(lián)系，是動(dòng)態(tài)的、系統的。

　　一、目前企業(yè)內部審計質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬞|(zhì)量管理的人員力量不足

　　人是內部審計質(zhì)量控制中至關(guān)重要的因素。內審人員是質(zhì)量控制的主體，也是質(zhì)量控制的客體。從主體上看，現在企業(yè)內部審計機構面臨的現狀是人手少、項目多、任務(wù)重，沒(méi)有專(zhuān)職的質(zhì)量管理人員實(shí)施質(zhì)量考核、責任追究等控制手段，缺乏有效的質(zhì)量控制獎罰激勵。從客體上看，由于企業(yè)發(fā)展變化快，內審工作的專(zhuān)業(yè)性在延伸、綜合性在提高，內審人員本身面臨很大的工作壓力，質(zhì)量管理的形式要求好操作，易評價(jià)，落實(shí)比較到位；實(shí)質(zhì)性要求評價(jià)難，效果往往因人而異。

　�。ǘ�）企業(yè)內部審計質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程管理不到位

　　目前企業(yè)內部審計在制定審計項目計劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)方面存在一些不規范行為，主要表現為以下幾方面。

　　1.審計準備過(guò)程中的問(wèn)題第一，審前調查沒(méi)有發(fā)揮應有的作用。部分審計人員對風(fēng)險評估不到位，搜集資料過(guò)于寬泛從而導致調查浮淺；也有審計人員對于熟悉的單位或領(lǐng)域自以為駕輕就熟，對目標和方法不深入研究，導致調查流于形式。第二，審計方案設計不足，執行困難。審計小組在方案設計階段各自為政，沒(méi)有考慮方案整體與被審計單位的協(xié)同性，導致執行中在被審計單位某個(gè)崗位或者部門(mén)形成“擁堵”。

　　2.審計實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題一是審計人員對審計方案重視不夠，執行中出現經(jīng)驗主義，影響到審計結論的可靠性。二是審計底稿復核不到位，如底稿問(wèn)題描述不清晰、證據不充分等。三是成果評價(jià)的數量導向，導致審計忽視性質(zhì)重要而金額不大的問(wèn)題。四是審計評價(jià)不公允，建議缺乏建設性，可操作性不強。

　　二、后續審計在審計質(zhì)量控制中發(fā)揮的作用

　　后續審計是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時(shí)間內，內部審計人員為檢查被審計單位對審計問(wèn)題和建議是否已經(jīng)采取了適當的糾正行動(dòng)并取得預期的效果而實(shí)施的跟蹤審計。實(shí)踐中，在探索深入執行后續審計工作的同時(shí)切實(shí)認識到后續審計在審計質(zhì)量控制中的重要作用。

　�。ㄒ唬┖罄m審計使內部審計質(zhì)量管理環(huán)境明顯優(yōu)化，審計監督力度顯著(zhù)增強

　　管理層下發(fā)了審計整改考核文件，表明重視、支持內部審計的態(tài)度。后續審計可以監督管理者糾正錯誤的態(tài)度是否積極、措施是否得當、效果是否顯著(zhù)，改變了過(guò)去一紙《整改報告》作為整改效果判斷依據的狀況，整改檢查中審計人員真刀實(shí)槍的工作，讓問(wèn)題整改必須踏踏實(shí)實(shí)。

　�。ǘ�）后續審計部分解決了內部審計質(zhì)量管控人員不足的問(wèn)題

　　通過(guò)對審計人員的適當調度，后續審計形成了審計機構內外兩種監督。從內部看，作為前期質(zhì)量控制主體的內審人員在后續審計中都要作為質(zhì)量控制客體接受監督，主體和客體身份的輪換，提高了內審人員的質(zhì)量控制意識和水平。從外部來(lái)看，被審計單位、管理層也可以監督前期審計結論是否全面、深入、可靠。

　�。ㄈ�）后續審計使質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程控制明顯優(yōu)化從審計準備過(guò)程看：

　　1.相對于后續審計來(lái)講，前期審計一定程度上相當于審前調查，審計人員可以針對問(wèn)題更好地設計審計方案，有利于把問(wèn)題調查得更透徹。

　　2.審計計劃的自主性增強，審計人員與審計方案的匹配度提高。從審計實(shí)施過(guò)程看：

　　1.經(jīng)驗導向受到抑制，審計方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計結論的可靠性提供了保證。

　　2.后續審計增強了審計人員的質(zhì)量意識，相互監督的氛圍形成。

　　3.由于后續審計與前期審計形成了一個(gè)動(dòng)態(tài)的密切監督過(guò)程，之前忽視的問(wèn)題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問(wèn)題也受到審計重視，實(shí)踐了“治未病”的理念。

　�。ㄋ模┖罄m審計有助于快速提高內部審計人員的實(shí)戰能力，成為審計質(zhì)量控制的源頭活水

　　審計質(zhì)量控制的核心因素是執行審計工作的人的能力。用“深究細查”、“如實(shí)報告”、“妥善處理”三個(gè)詞描述這種能力。深究細查：后續審計針對性很強，這有利于審計人員圍繞問(wèn)題進(jìn)行發(fā)散思維，從多個(gè)層次和角度對整改情況進(jìn)行驗證，甚至對問(wèn)題的發(fā)現過(guò)程進(jìn)行反溯，提高審計人員設計審計方案、運用各種審計方法的能力。如實(shí)報告：此處不僅是言之有據，更講通過(guò)后續審計對于被審計單位形成更深的認識，要透徹分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因。妥善處理：如果后續審計驗證了審計結論和建議的正確性，那么審計人員的工作信心和干勁無(wú)疑會(huì )增強；反之，也有利于找差距、析原因，優(yōu)化建議。

　　三、應用后續審計加強審計質(zhì)量管理的兩點(diǎn)思考

　　實(shí)踐中體會(huì )到后續審計在提高審計質(zhì)量、完善質(zhì)量管理機制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發(fā)揮也來(lái)自于在安排、執行后續審計中的認真探索和思考。

　�。ㄒ唬┰谠O計后續審計方案時(shí)，以前期審計結論和決定所涉及的問(wèn)題為焦點(diǎn)，進(jìn)行適當的擴展和延伸

　　后續審計具有很強的針對性，即其審計重點(diǎn)一般限于審計結論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計沒(méi)有發(fā)現問(wèn)題的相關(guān)領(lǐng)域并不代表實(shí)際就沒(méi)有問(wèn)題，后續審計過(guò)于強調針對性就會(huì )加大審計風(fēng)險，降低審計質(zhì)量。例如，某次審計中發(fā)現某單位招標工作中存在代理招標單位、中標單位資質(zhì)不符的問(wèn)題。后續審計中沒(méi)有發(fā)現這方面的問(wèn)題，但是發(fā)現存在拆分合同金額，規避招標的問(wèn)題。后續審計能夠發(fā)現問(wèn)題是因為在范圍上關(guān)注到了被審計單位整改期間的`所有合同，而不僅是招標簽訂的合同；在流程上考慮到了實(shí)際招標之前，而不僅是招標之后。事實(shí)提醒，后續審計要針對問(wèn)題作適當的擴展和延伸；否則，過(guò)分強調針對性，很容易陷入“就事論事”誤區。進(jìn)一步講，為了讓后續審計有更好的針對性，先前的審計結論也要適當的總結概括，以為后續審計圈出合理的內容范圍。

　�。ǘ�）后續審計對于未整改到位事項、新發(fā)現問(wèn)題要深入分析，恰當評價(jià)

　　在后續審計中，結合審計回復，對于已經(jīng)整改的問(wèn)題重視其真實(shí)有效性；對于未整改到位的事項、新發(fā)現的問(wèn)題要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對于未整改到位的事項的原因分析及處置建議如下：

　　1.被審計單位對于問(wèn)題的認識理解存在誤區。例如某地按照前期審計建議登記臺帳，但是流于形式，不能在經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關(guān)，是糾正的目標。

　　2.被審計單位和內審部門(mén)對于風(fēng)險的認識差異，前者認為風(fēng)險可控，問(wèn)題不大。這時(shí)審計人員要與被審計單位充分溝通，對于確實(shí)影響全局和整體利益的決不姑息。

　　3.歷史遺留問(wèn)題等客觀(guān)上整改難度高。對此應當在獲取翔實(shí)的整改方案、核實(shí)整改進(jìn)度的基礎上在審計報告中說(shuō)明情況。

　　4.因政策、環(huán)境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項。

　　5.前期審計出現錯審、漏審。對此要及時(shí)修正。對于后續審計中新發(fā)現的問(wèn)題，要理性分析。如其早已存在，這是后續審計能夠減少風(fēng)險、提高質(zhì)量的意義之所在，對此要舉一反三，努力提高審計人員和審計工作水平，減少類(lèi)似情況發(fā)生。若新發(fā)現的問(wèn)題確實(shí)產(chǎn)生不久，要在問(wèn)題表述上要區分主、客觀(guān)因素進(jìn)行理性分析，對癥下藥提出建議。四、結語(yǔ)審計質(zhì)量管理同審計的過(guò)程與行為相聯(lián)系，是動(dòng)態(tài)的、系統的，也必然是一個(gè)持續改進(jìn)的過(guò)程。后續審計的應用讓認識到它在加強審計質(zhì)量管理方面的諸多積極作用，也強化了在實(shí)踐中積極探索，不斷提高審計質(zhì)量管理水平的意識和能力。

內部審計論文4

　　一、內部審計在改善公司治理中的作用

　　1.信息反饋作用和監督促進(jìn)作用

　　董事會(huì )在制定公司一系列治理控制制度時(shí)，必須廣泛聽(tīng)取和充分考慮包括企業(yè)股東在內的企業(yè)各階層利益相關(guān)者的意見(jiàn)，制定有利于企業(yè)健康發(fā)展而又不損害各股東、各階層利益相關(guān)者利益的、切實(shí)可行的企業(yè)管理方案。由此可見(jiàn)，董事會(huì )和高層管理者，完全可以通過(guò)公司的內部審計機制，作為公司內部收集豐富的信息反饋的重要渠道。對公司內部機制的監督是企業(yè)內部審計機制的基本職能，公司的內部審計機制越完善，對內部的管理監控便越到位。

　　2.防范作用和風(fēng)險管理作用

　　公司中的內部審計機制，通過(guò)對公司中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行審計，可以探明公司內部控制機制中，有可能存在的管理薄弱環(huán)節，幫助公司提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險防范意識，實(shí)現預期的經(jīng)營(yíng)戰略目標。風(fēng)險管理作用則表現為對公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預期的評估和評估后的及時(shí)向高層匯報，從而最大限度地減少公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。

　　3.服務(wù)作用

　　服務(wù)作用是指公司內部審計機構針對被審計部門(mén)發(fā)現的某些問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，繼而達到推動(dòng)和促進(jìn)被審計部門(mén)改善生產(chǎn)狀況和改善經(jīng)營(yíng)狀況、提升公司價(jià)值的目的。

　　二、內部審計在公司治理中存在的問(wèn)題

　　1.內部審計機構地位不高、獨立性較差

　　內部審計機制與公司中的其他部門(mén)一樣，受制于高層的管理和指導，自然不可能準確無(wú)誤地完全行使內部審計機制的全部職能，再加上來(lái)自公司內部政策的巨大壓力，以及內部審計職能部門(mén)在公司中沒(méi)有明確的組織地位等原因，內部審計職能部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)必定受到來(lái)自上述各方面的諸多干擾。從而導致內部審計機構無(wú)法和無(wú)權對公司中的其他職能部門(mén)進(jìn)行真正的、認真的考核和評估，而導致內部審計流于形式，內部的審計部門(mén)自然也就不能充分發(fā)揮其對公司的監督、考核、評估職能。

　　2.內部審計重點(diǎn)不明確、職能尚未轉變

　　目前，很多上市公司的中高層管理者對內部審計機構的審計職能缺乏正確的認識，從而導致一些上市公司將內部審計機構與財會(huì )職能部門(mén)合為一體，內部審計工作仍然集中于內部低層面的財務(wù)審計，極少有對公司高層管理層面和對其他職能部門(mén)的戰略管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。有不少的內部審計工作人員，從事的仍然是對各部門(mén)進(jìn)行傳統的“經(jīng)濟監督”審計，內部審計機構和審計人員的工作職能沒(méi)有得到根本的轉變，其審計質(zhì)量和審計效果就無(wú)從得到保障和認可。

　　3.傳統的內部審計方法已不適應公司治理發(fā)展的要求

　　傳統的內部審計方法已不適應現代化信息技術(shù)發(fā)展的需要，審計人員大多對公司財務(wù)系統中的財務(wù)收支方面的逐筆審查和對財務(wù)系統中會(huì )計憑證的逐項審查比較重視。因此，即便發(fā)現問(wèn)題和提出建議，也是基于最低層次的財務(wù)方面的問(wèn)題和建議，這些都無(wú)益于公司高層管理者預防和解決公司在經(jīng)營(yíng)中遇到的潛在風(fēng)險。

　　4.公司內部控制審核缺乏有效的規范

　　根據我國相關(guān)企業(yè)內部治理的具體要求，內部審計協(xié)會(huì )應加快制定完善的企業(yè)內部審計準則，注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )也應盡快修改企業(yè)內部審核條例，從而達到公司治理的目的。

　　5.內部審計工作得不到應有的重視和支持

　　公司內部審計是內部審計部門(mén)接受公司高管層的委托，對公司內部各層管理人員受托責任的'履行情況進(jìn)行確認和咨詢(xún)，它是加強公司管理、提高經(jīng)濟效益的必經(jīng)之路。既然如此，只有公司全體成員齊心協(xié)力，內部審計才會(huì )發(fā)揮巨大的職能作用。目前，我國多數企業(yè)都是將企業(yè)的治理重心聚焦于董事會(huì )和企業(yè)的外部審計部門(mén)，對建設企業(yè)的內部控制體系如此重大的問(wèn)題往往視而不見(jiàn)。內部審計部門(mén)往往被看作外部審計的輔助性機構，企業(yè)設置內部審計部門(mén)的目的不是為了更好地加強上市企業(yè)的內部治理，而是為了應付我國政府相關(guān)主管部門(mén)及上市企業(yè)審計部門(mén)的要求。

　　三、強化內部審計，完善公司治理

　　1.合理設置內部審計機構，增強內部審計的權威性和獨立性

　　要提高內部審計在公司治理中的作用，上市企業(yè)必須優(yōu)化企業(yè)的組織結構，其中最重要的是提升企業(yè)內部審計機構在企業(yè)中的地位，賦予企業(yè)內部審計機構相應的職能和權利。

　�。�1）提高內部審計的地位。內審部門(mén)需由董事會(huì )或監事會(huì )領(lǐng)導，并獨立于其他部門(mén)，從而使得內部審計部門(mén)具有較高的權力，可在審計過(guò)程中減少外部因素對其獨立性的影響。同時(shí)，要將內部審計的概念納入公司治理之中，以有利于公司的長(cháng)期發(fā)展和長(cháng)遠利益。

　�。�2）合理設置內部審計組織機構。探索適合自身特點(diǎn)的審計機構設置模式，根據自身需求建立內部審計組織機構。例如，規模較小且尚未建立規范的公司制的企業(yè)，一般都會(huì )面臨人員配備不足等問(wèn)題，可設置2～3名專(zhuān)職內部審計人員，直接受總經(jīng)理領(lǐng)導；業(yè)務(wù)較單一、規模較小的上市企業(yè)，可設置單獨的企業(yè)內部審計部門(mén)；綜合性業(yè)務(wù)多、規模較大的上市企業(yè)，可在董事會(huì )屬下設置企業(yè)內部審計部門(mén)。

　�。�3）改進(jìn)審計技術(shù)。內部審計領(lǐng)域正在融入管理審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、質(zhì)量控制審計、管理舞弊審計等邊緣學(xué)科，因此，內部審計機構必須逐步實(shí)現企業(yè)內部審計過(guò)程的三個(gè)轉變：一是從傳統的事后審計轉變?yōu)槭虑皩徲�、事中審計與事后審計相結合；二是從傳統的靜態(tài)審計轉變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計與靜態(tài)審計相結合；三是從傳統的現場(chǎng)審計轉變?yōu)檫h程審計與現場(chǎng)審計相結合。

　�。�4）內外結合，提高審計效率。內部審計不僅要充分發(fā)揮企業(yè)內部審計人員的力量，還要充分利用上市企業(yè)外部的審計人員的力量和審計工作成果等。如此，既可減輕內部審計機構中審計人員的工作量，又可充分利用內部審計機構所具備的信息反饋機制，提升內部審計工作的質(zhì)量與效率。

　　2.調整內部審計范圍，轉變內部審計職能

　　面對環(huán)境的迅速發(fā)展和變化，上市企業(yè)應盡快調整內部審計機構的審計職能和審計范圍。內部審計機構的審計工作應做到：

　�。�1）涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節和各個(gè)管理層。

　�。�2）以審計企業(yè)的經(jīng)濟效益為中心。

　�。�3）考核和評價(jià)企業(yè)的內控制度。

　�。�4）考核和評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險控制能力。

　�。�5）對各部門(mén)開(kāi)展事前、事中、事后的考核和評價(jià)。由傳統的“監督導向型”內部審計模式轉變?yōu)閲�際型的“服務(wù)導向型”審計模式，提高內部審計機構的“服務(wù)”功能，協(xié)助高層管理者做好企業(yè)的管理和監控工作。

　　3.完善企業(yè)內部控制標準

　　目前，美國上市的公司基本上都建立了內部審計機制，并承諾公司內部控制的有效性。我國上市企業(yè)必須通過(guò)外部審計后，才能向外部公布內部控制審核報告。根據相關(guān)公司治理準則要求，我國上市企業(yè)內部審計協(xié)會(huì )必須盡快制定適合于公司內部管理的相關(guān)條例。

　　4.完善企業(yè)內部治理體系

　　企業(yè)的高層管理者，應全面了解內部審計機構在協(xié)助高層管理者管理本企業(yè)中發(fā)揮的巨大作用，賦予內部審計機構應有的職權和地位。生產(chǎn)規模大、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)多的大型上市企業(yè)，應建立健全內部審計機制，借鑒美國、英國、法國等國上市公司的內部審計機構模式，完善自身的內部治理體系�？傊�，內部審計是公司治理中重要的管理手段。轉換內部審計的職能、擴大內部審計的范圍、改革內部審計的技術(shù)、提升內部審計的價(jià)值、變革內部審計的模式、優(yōu)化內部審計的組織結構，是當前迫切需要解決的主要問(wèn)題。此外，企業(yè)還應保障內部審計機構的獨立性及其在企業(yè)中的組織地位，充分利用內部審計機構與董事會(huì )、外部審計機構之間的互補關(guān)系，推動(dòng)公司治理水平不斷提升。

內部審計論文5

　　摘要：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當中，其中，內部審計工作對高校的發(fā)展起著(zhù)越來(lái)越重要的作用。然而，隨著(zhù)高校規模的不斷擴大，內部審計工作內容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內部審計的風(fēng)險，也嚴重影響到了高校內部審計工作的順利開(kāi)展。本文從高校內部審計風(fēng)險的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了高校內部審計風(fēng)險的主要表現，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內部審計風(fēng)險的對策。

　　關(guān)鍵詞：高校 內部審計 風(fēng)險分析 .

　　引言：近幾年來(lái)我國高校呈現出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時(shí)內部審計風(fēng)險的問(wèn)題也相繼出現，越來(lái)越多的高校管理者認識到內部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來(lái)降低高校內部審計的風(fēng)險。

　　一、高校內部審計風(fēng)險的特點(diǎn)

　�。ㄒ唬�廣泛性。高校內部審計工作是在學(xué)校的統一領(lǐng)導下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實(shí)施嚴格的內部控制制度和監督制度，不斷推進(jìn)高校各項工作的順利進(jìn)行。隨著(zhù)我國高校的辦學(xué)規模的擴大，高校內部審計的工作內容也從原來(lái)的財務(wù)收支活動(dòng)，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設、修繕、投資等活動(dòng)中去，審計內容在不斷的擴大，內部審計風(fēng)險也逐漸加大。

　�。ǘ�）隱蔽性。由于高校受到內部審計風(fēng)險是很難用數據來(lái)反映，審計人員不能夠對可能出現的審計風(fēng)險做出精準的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺(jué)，因此高校內部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點(diǎn)。

　�。ㄈ�）可控性。雖然高校內部審計有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn)，但是并不代表內部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。

　�。ㄋ模┛陀^(guān)性。在高校內部審計的準備階段、實(shí)施階段、報告階段、事后審計階段，內部審計風(fēng)險都是客觀(guān)存在的，內部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會(huì )因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說(shuō)服力和證明力，就要求提供的資料達到專(zhuān)業(yè)化的要求，但是在實(shí)際工作中由于審計工作量較大等客觀(guān)因素的影響，會(huì )發(fā)生不能夠及時(shí)的掌握審計資料等問(wèn)題，審計人員就會(huì )采用抽樣調查的方式來(lái)判斷審計風(fēng)險，因此就會(huì )大大加大內部審計工作的風(fēng)險。

　　二、高校內部審計風(fēng)險的表現

　　高校內部審計風(fēng)險的表現主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀(guān)意識和專(zhuān)業(yè)水平等方面內部審計人員會(huì )有所差異，對于同一審計事項的處理也會(huì )依據不同的法律法規，這樣就會(huì )導致處理的結果不一致，處罰的時(shí)候就會(huì )面臨一些不恰當的風(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門(mén)提供的會(huì )計資料不真實(shí)、不完整，直接導致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內部審計人員的能力有限，導致了內部審計取證不充分，直接加大了內部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內部審計的法律法規，審計人員的行為得到了很好的規范，但是還有一些法律法規有待于完善，這樣就加大了內部審計操作程序的風(fēng)險。

　　三、高校內部審計風(fēng)險形成原因

　�。ㄒ唬┤狈Κ毩⒌膶徲嫏C構

　　審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性?xún)煞矫�。保證審計質(zhì)量的前提是內部審計的獨立性，只有保證了內部審計的.獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內部設立了內部審計機構，但是高校內部部門(mén)之間的地位是平行的，導致了內部審計機構缺乏獨立性，導致了內部審計工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計機構的人員只是有高校的財務(wù)人員來(lái)?yè)�任。同時(shí)，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數的審計人員在審計過(guò)程中為了方便工作，并沒(méi)有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡(jiǎn)化審計過(guò)程，審計工作缺乏獨立性。

　�。ǘ�）缺乏高素質(zhì)的審計人才。

　　內部審計機構設置缺乏獨立性，導致了內部審計人員配備的不合理�，F階段高校將計算機技術(shù)引入了日常的經(jīng)營(yíng)管理當中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉型而來(lái)，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術(shù)的了解，這些審計人員也沒(méi)有接受過(guò)正規的審計知識的培訓和學(xué)習，對審計問(wèn)題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高�？紤]到成本的問(wèn)題，對審計人員的培訓工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時(shí)性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒(méi)有運用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現可以看出高校內部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴重阻礙了高校內部審計工作的順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）審計方法和技術(shù)落后。

　　大部分的內部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內部審計風(fēng)險，同時(shí)內部審計職能還停留在傳統的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時(shí)的更新，不能夠按照會(huì )計電算化的要求進(jìn)行審計，從實(shí)際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來(lái)進(jìn)行財務(wù)數據的導入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實(shí)施的過(guò)程中偏重于對會(huì )計科目的核算，缺乏對預算執行的效益水平進(jìn)行正確的評價(jià)。

　�。ㄋ模�審計內容廣泛。

　　按照國家教育部的規定，高校內部審計的工作內容主要包括了以下內容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專(zhuān)項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門(mén)和上級領(lǐng)導交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內部審計的工作內容較為廣泛，在這過(guò)程中難免在工作上存在一定的偏差，導致內部審計風(fēng)險的發(fā)生。

　　四、防范高校內部審計風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬┨岣邔徲嫏C構的獨立性。通過(guò)以上論述，我們可以看出在我國大多數的高校內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計的獨立性對于內部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的審計職權時(shí)，對企業(yè)內部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內部審計獨立性主要可以從提升內部審計部門(mén)的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內部審計部門(mén)的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門(mén)脫離財務(wù)部門(mén)，給予審計部門(mén)更多的經(jīng)費和監督管理的權利，這樣就可以大大的減輕審計部門(mén)受外界的干擾和壓力；其次，高校內部可以建立以審計委員會(huì )為領(lǐng)導的內部審計體系，加大內部審計的獨立性，高校內部審計人員在工作過(guò)程中也要不受領(lǐng)導思想的左右，不受個(gè)人思想的影響，要對審計工作報以客觀(guān)公正的態(tài)度，要以法律為依據，做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計工作；再次，高校內部要通過(guò)內部審計的獨立地位，進(jìn)一步明確內部審計人員的崗位職責，將內部審計職能發(fā)揮到最大化。

　�。ǘ�）建設高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源 頭出發(fā)，提高高校審計人員的準入限制，錄用前進(jìn)行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專(zhuān)業(yè)知識和技術(shù)的培訓力度，采取在職培訓、崗位練兵、短期培訓、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計人員的專(zhuān)業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)的同時(shí)增強愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應時(shí)代的需要，要將審計工作向電算化方向轉變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進(jìn)行考核，考核的內容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內容等，并建立相應的激勵獎罰制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習。只有通過(guò)提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預算執行審計打好基礎，將預算執行審計的作用發(fā)揮到最大化。

　�。ㄈ�）不斷完善和改進(jìn)審計方法。隨著(zhù)計算機信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過(guò)程中也引入了大量的現代化技術(shù)，因此，審計工作中運用計算機技術(shù)將是未來(lái)發(fā)展的主要趨勢�？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥�(lái)提升高校內部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉變原來(lái)傳統的內部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入 ERP 系統，及時(shí)的對高校執行審計進(jìn)行監督，及時(shí)的發(fā)現高校內審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應用到內部審計工作當中去；再次，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要交給專(zhuān)職的人員來(lái)負責，嚴格地對審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)的內容進(jìn)行審查，并提出專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)。

　�。ㄋ模┩晟坪鸵幏秾徲嫵绦�。健全完善的審計程序對于規避高校內部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內部審計程序的規范和完善工作。首先，高校內部審計機構的活動(dòng)要按照審批后的審計計劃進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中如果發(fā)現有進(jìn)行補充的地方，要嚴格根據規定的程序進(jìn)行補充。其次，在獲取審計證據的時(shí)候，要盡可能的保證審計證據的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性，降低內部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內部審計報告要符合內部審計準則的規定，做到客觀(guān)真實(shí)的放映各個(gè)審計事項。

　�。ㄎ澹┘訌娕c有關(guān)部門(mén)之間的合作。為了提高高校內部審計工作的水平，在高校內部應該建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議制度，通過(guò)與監察、紀委、人事、組織、審計等部門(mén)的合作，可以在審計工作方面做到及時(shí)的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實(shí)現共擔審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過(guò)與監察部門(mén)的合作，可以及時(shí)地確定審計的重點(diǎn)，提高審計的效率；高校通過(guò)與組織部門(mén)的合作，可以根據組織部門(mén)的要求來(lái)制定審計計劃。

　　五、總結

　　綜上所述，通過(guò)內部審計可以提高高校的內部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內部審計工作中要認識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實(shí)踐過(guò)程中及時(shí)地發(fā)現形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內部審計風(fēng)險，促進(jìn)高校內部審計工作的順利進(jìn)行。

　　參考文獻：

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內部審計論文6

　　一、中小企業(yè)內部審計的優(yōu)點(diǎn)

　　經(jīng)過(guò)近年的發(fā)展，中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)也加強了對內部審計工作的重視，內部審計在中小企業(yè)中的地位得到了改善，主要表現在。

　　1、對內部審計的重視程度逐步提高

　　隨著(zhù)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)規模的不斷擴大，中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)的負責人已不可能對公司的經(jīng)營(yíng)情況實(shí)現面面俱到的直接管控�？陀^(guān)上需要有一個(gè)部門(mén)相對獨立的對公司經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監督反饋，發(fā)現和查處與公司經(jīng)營(yíng)理念、政策制度相違背的情況。于是對內部審計的需求日益強烈，對內部審計的重視日益提高。

　　2、關(guān)注舞弊與貪腐等違規行為

　　中小企業(yè)，相對較多是私人公司、民營(yíng)企業(yè)，公司的財富實(shí)質(zhì)屬于個(gè)人，企業(yè)的生存與發(fā)展經(jīng)歷了很多的困難與曲折，因此，股東對公司資產(chǎn)倍加珍惜，不允許出現吃、拿、卡、扣等舞弊與貪腐行為的發(fā)生。對上述違規行為基本采取零容忍的態(tài)度，舞弊審計、對貪腐的查處，是中小企業(yè)關(guān)注的基本點(diǎn)。

　　3、注重對制度遵循情況的審查

　　正是由于舞弊與貪腐等違規行為的出現，中小企業(yè)已經(jīng)初步制定了自身的一系列流程與制度，點(diǎn)狀的制度相對較多。因此，對企業(yè)員工、管理者有無(wú)真正執行制度，是否存在違背制度的行為，是股東關(guān)注的另一個(gè)重點(diǎn)，需要內部審計部門(mén)持續的開(kāi)展監督與檢查。

　　二、中小企業(yè)內部審計的不足

　　1、對內部審計認識存缺陷

　　中小企業(yè)普遍內部審計職能剛剛形成，無(wú)論是公司負責人還是被審計單位對內部審計的認識還存在部分缺陷。負責人相對普遍的認為審計部門(mén)就是查處舞弊，只要舞弊行為沒(méi)有被發(fā)掘，就是審計作用沒(méi)有充分發(fā)揮，導致審計的職能相對弱化，壓力較大。而對于目前作為內部審計的重點(diǎn)：風(fēng)險審計、內部控制審計等領(lǐng)域，知之甚少。其次，被審計單位由于初次接受審計，對內部審計的理解、工作的配合還存在諸多缺陷，普遍認為審計就是為了挑毛病、打小報告，不愿意配合審計工作，未能從治理更科學(xué)、管理更規范的角度來(lái)認識內部審計。

　　2、內部審計基礎相對薄弱

　　中小企業(yè)內部審計的基礎相對薄弱，主要表現在：一是業(yè)務(wù)流程缺乏、制度規定缺乏，公司本身就相對缺乏對業(yè)務(wù)的規范，導致審計部門(mén)的'審查標準及依據相對不足；二是與審計業(yè)務(wù)關(guān)系密切的財務(wù)基礎工作相對缺規范，統一的財務(wù)培訓、指導、業(yè)務(wù)處理標準等缺失嚴重，下屬單位對相同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理標準不一，各單位財務(wù)人員水平參差不齊，賬務(wù)相對混亂，給內部審計工作的開(kāi)展帶來(lái)了較大困難。

　　3、內部控制的意識相對薄弱

　　中小企業(yè)普遍缺乏內部控制的意識，他們注重防腐舞弊審查、注重制度執行，但對舞弊的根源在于流程制度的漏洞認識不足，內部控制的意識相對薄弱。對于審計檢查中發(fā)現的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高，流程、制度等規范呈點(diǎn)狀分布，尚未真正建立有效的內控體系。

　　三、中小企業(yè)內部審計工作開(kāi)展思路

　　針對中小企業(yè)內部審計的特點(diǎn)及發(fā)展歷程，筆者認為應該首先狠抓審計團隊建設，保證審計團隊的戰斗力，提高團隊整體素質(zhì)； 其次，按照公司負責人的期望，夯實(shí)現有審計工作，同時(shí)，引導正確的審計理念，逐步建立現代化審計機制；最后，與公司內部經(jīng)營(yíng)團隊、被審計單位建立良好的溝通機制，營(yíng)造良好的內部審計環(huán)境。

　　1、強化審計團隊建設

　　強化審計團隊建設，一是要提高個(gè)人綜合素質(zhì)和應變能力，增強透視本質(zhì)的能力，更新工作理念，創(chuàng )新工作方法，大膽實(shí)踐。二是要不斷學(xué)習先進(jìn)內部審計理論的發(fā)展趨勢，更新知識，拓寬視野，廣泛學(xué)習財務(wù)、審計、投資、決策、管理、工程、風(fēng)險防范等各方面知識，提高審計理論的運用水平。三是要不斷根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際建立審計標準，夯實(shí)審計程序，做到“有法可依”、“有法必依”。

　　2、強化違規違紀行為檢查

　　中小企業(yè)內部審計工作要發(fā)展必須先生存，按照公司股東的要求強化違規行為檢查，認真做好制度遵循性審計，取得成績(jì)才能贏(yíng)得生存的土壤，才能實(shí)現審計職能的發(fā)展。

　　3、合理完善內控制度

　　在遵循性審計過(guò)程中，在日常年度經(jīng)營(yíng)情況審計過(guò)程中，內部審計要善于發(fā)現內部控制流程和制度方面的缺陷，及時(shí)提出切實(shí)可行的整改、完善方案，出具審計建議，幫助被審計企業(yè)從內部控制的角度來(lái)規范經(jīng)營(yíng)行為，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　4、營(yíng)造良好審計環(huán)境

　　由于中小企業(yè)審計工作開(kāi)展晚、起步低，審計環(huán)境相對較差，因此，審計部門(mén)的負責人應協(xié)調多方關(guān)系，努力為審計工作營(yíng)造良好的環(huán)境。一是，認真履行股東賦予的職責，做好審計份內工作，用高尚的道德水準、優(yōu)秀的工作作風(fēng)、扎實(shí)的審計報告，取得股東的信任。二是，維護好平行部門(mén)的融洽關(guān)系，審計部門(mén)雖具有一定獨立性，但審計工作的開(kāi)展也離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的支持，如財務(wù)部門(mén)、人力資源、采購部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等，往往公司的流程、制度就是這些職能部門(mén)制定的，審計部門(mén)需要維護好關(guān)系，深入理解流程、制度制定的背景，在審計發(fā)現問(wèn)題時(shí)，咨詢(xún)和參考他們的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮他們的主觀(guān)能動(dòng)性。三是，處理好與被審計單位的關(guān)系，對被審計單位抱著(zhù)信任態(tài)度，共同溝通審計目標、審計內容、計劃采取的審計方法，取得他們的理解和支持；現場(chǎng)工作過(guò)程中多聽(tīng)取被審計單位的意見(jiàn)，討論審計中發(fā)現的問(wèn)題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施。

內部審計論文7

　　摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)了云計算的應用領(lǐng)域。近年來(lái)云計算也被納入我國的國家發(fā)展戰略之中，期待互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛的運用。內部審計作為專(zhuān)業(yè)學(xué)科，也伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)也面臨的新的變化。本文就互聯(lián)網(wǎng)背景下的內部審計問(wèn)題做一分析，并提出相應解決策略。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；大數據；內部審計；對策

　　隨著(zhù)我國進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)大數據時(shí)代，企業(yè)內部審計也開(kāi)始面臨新的機遇和挑戰。在大數據背景之下，企業(yè)內部審計能夠獲得更加客觀(guān)和翔實(shí)的數據資料，做出更加有利于企業(yè)發(fā)展得決策。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)大數據的背景又對企業(yè)內部審計的安全可靠性、風(fēng)險掌控性、從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)性等方面提出了疑問(wèn)。本文將對此問(wèn)題進(jìn)行分析，并提供相關(guān)對策。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)背景與內部審計

　　1.互聯(lián)網(wǎng)大數據互聯(lián)網(wǎng)大數據指的是新時(shí)代背景之下，綜合運用各類(lèi)方法解決問(wèn)題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據并非單純指數量大小，而是以數據的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據最為核心的價(jià)值，就是通過(guò)云數據的計算分析，能夠得出最優(yōu)化、最利于企業(yè)發(fā)展的數據。從而促進(jìn)企業(yè)趨利避害，實(shí)現利益最大化，促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期健康可持續發(fā)展。2.內部審計內部審計指的是在企業(yè)所有權和經(jīng)營(yíng)權分離的大背景之下，新的權責關(guān)系就表現為企業(yè)內部設計的出現。企業(yè)內部審計的定義中，企業(yè)內部審計是對于工作的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，其最大特征是獨立和客觀(guān)。企業(yè)的所有者不再直接參與企業(yè)的運營(yíng)管理，而是在了解企業(yè)運營(yíng)的前提下，參與企業(yè)決策。內部審計在此過(guò)程中為企業(yè)管理層服務(wù)，監督企業(yè)運作，在企業(yè)所有者做決策的過(guò)程中提供最優(yōu)方案。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)背景下內部審計問(wèn)題分析

　　1.相關(guān)法律規定體系不完善隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)的影響，內部審計需要處理的數據呈爆發(fā)式增長(cháng)。但因為我國在大數據和內部審計都處于剛剛起步的階段，在實(shí)際操作的過(guò)程中一方面沒(méi)有相應的規模，另一方面也沒(méi)有相應的法律法規政策來(lái)加以約束。國家監督管理的缺席，會(huì )導致互聯(lián)網(wǎng)大數據背景下內部審計的混亂和無(wú)序從而引發(fā)諸多經(jīng)濟問(wèn)題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據內部審計要獲得長(cháng)遠的發(fā)展，必須獲得國家發(fā)展戰略支持，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規的建設。

　　2.互聯(lián)網(wǎng)背景下控制風(fēng)險加大互聯(lián)網(wǎng)大數據的背景之下的內部審計，其首要問(wèn)題還是數據信息的保密和安全問(wèn)題。隨著(zhù)內部審計涉及數據的增多，信息的控制風(fēng)險也就隨之增加。然而互聯(lián)網(wǎng)大數據內部審計平臺的建設，以及各類(lèi)操作軟件都還仍在一邊發(fā)展一邊建設的過(guò)程之中�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據背景下的企業(yè)內部審計要求大容量的存儲設備，安全性能良好的運行環(huán)境，運行速度穩定的計算機系統等，這些都是當前企業(yè)內部審計在實(shí)際操作過(guò)程中并沒(méi)有得到有效解決。許多企業(yè)的信息系統仍然存在信息“孤島”的情況，對于整個(gè)企業(yè)內部審計平臺而言數據無(wú)法共享，就會(huì )影響最終數據的分析與整合，進(jìn)而影響企業(yè)決策而影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

　　3.內部審計人員素質(zhì)參差不齊新的從業(yè)環(huán)境要求內部審計人員有新的素質(zhì)，企業(yè)要求內部審計工作人員具有完備的專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，還要求內部審計工作人員有信息技術(shù)分析整合的能力。面對海量數據，在高效區分數據的前提下，要對數據做出清晰的判斷。一方面是工作內容的改變對從業(yè)者的要求，在數據匯總、整理、分析的過(guò)程中，都對內部審計從業(yè)人員提出了新的要求。另一方面是時(shí)代背景轉換之下內部審計從業(yè)人員自身素質(zhì)問(wèn)題，部分相關(guān)工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀(guān)念里，缺乏信息技術(shù)處理能力。

　　三、互聯(lián)網(wǎng)背景下內部審計問(wèn)題對策

　　1.國家戰略支持互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展在企業(yè)內部審計領(lǐng)域得到了廣泛運用并取得了實(shí)際性的成果。但由于企業(yè)內部審計工作的特殊性，綜合來(lái)說(shuō)，需要國家制定大數據發(fā)展戰略，來(lái)加強行業(yè)管理完善與發(fā)展。20xx年在我國的十三五規劃中，政府的“互聯(lián)網(wǎng)+”戰略已經(jīng)開(kāi)始有所籌謀規劃與發(fā)展。企業(yè)內部審計屬于企業(yè)管理的重要環(huán)節，需要抓住這個(gè)機遇完善行業(yè)發(fā)展，進(jìn)而提升企業(yè)自身的`長(cháng)期穩定發(fā)展。在實(shí)際操作的過(guò)程中，可以從大型國企開(kāi)始試行，進(jìn)而推廣到全國企業(yè)和事業(yè)單位，實(shí)現我國內部審計工作在互聯(lián)網(wǎng)大數據時(shí)代的優(yōu)化。

　　2.完善內部審計準則體系現階段我國關(guān)于企業(yè)內部審計的相關(guān)法律規章并不是很完善，歐美國家對于信息技術(shù)以及數據的監管對我們有一定的借鑒意義，如美國國家標準與技術(shù)學(xué)院發(fā)表的《聯(lián)邦信息系統和機構的信息安全》等。在此過(guò)程中，我們要立足本國國情，建立大數據運營(yíng)及其配套的法律法規。首先對于數據運營(yíng)的各個(gè)方面要做出明確的規定，如財務(wù)數據的存儲，數據庫的使用，信息的安全等。其次是建立分級管理的管理模式，早保證企業(yè)數據安全的同時(shí)，接受法律的監督與管理。最后是建立企業(yè)內部審計監管制度，促進(jìn)企業(yè)健康穩定持續發(fā)展。

　　3.培養內部審計人才企業(yè)內部審計在新的時(shí)代背景之下有了新的要求。相對于此前內部審計工作對于審計人員單一審計技能的要求，互聯(lián)網(wǎng)大數據時(shí)代對于內部審計從業(yè)人員的要求更加全面。在現實(shí)中，對于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)知識掌握完善的審計人員還相對較少，因為在處理企業(yè)內部審計數據的過(guò)程中就加大了不穩定性，影響了內部審計工作的工作效率。對于當前內部審計從業(yè)人員要進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)信息機書(shū)的培訓，提高他們對于互聯(lián)網(wǎng)大數據的掌控能力，完善職業(yè)技能。此外，建立完善的內部審計從業(yè)人員從業(yè)資格認證系統，促進(jìn)內部審計工作者對于自身技能的不斷完善。本文針對互聯(lián)網(wǎng)大數據背景之下企業(yè)內部審計問(wèn)題做出分析，從國家層面、內部審計行業(yè)層面以及從業(yè)者素質(zhì)方面進(jìn)行探討，最終給出相應的解決策略�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據是社會(huì )發(fā)展的一個(gè)大的趨勢，企業(yè)內部審計在順應潮流的過(guò)程中也應不斷完善與發(fā)展。

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內部審計論文8

　　隨著(zhù)央行內審轉型的全而深化，新形勢下對基層行內內審人員的溝通能力也賦予了新的內涵，溝通是貫穿內部審計工作全過(guò)程中小可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。目前，基層行內部審計工作在溝通環(huán)節中還存在著(zhù)些許障礙，成為制約內審轉型深化的掣肘，因此如何有效提升基層行審計人員的溝通能力，充分發(fā)揮內部審計服務(wù)組織治理和風(fēng)險管理的作用，實(shí)現其價(jià)值增值，是基層行內審部門(mén)履待研究和解決的課題

　　一、新形勢下在審計工作中加強溝通的意義

　　(一)加強溝通能力是新形勢下對內審人員的能力要求。內部審計

　　溝通是指內部審計人員與相關(guān)群體，通過(guò)語(yǔ)言、文字、符號及其他方式傳遞、交換或分享與內部審計相關(guān)信息的過(guò)程。中國內部審計會(huì )發(fā)布的《內部審計基本準則》第9條規定:“內部審計人員應具有較強的人際交和技能，能恰當地與他人進(jìn)行有效溝通”�！秲炔繉徲嬀唧w準則第11號一結果溝通》、《內部審計具體準則第20號一人際關(guān)系》、《內部審計人員職業(yè)道德規范》中均有關(guān)于內部審計人員溝通能力的相關(guān)要求。人際溝通對于建立相與_信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全而、可靠的信息，確保內部審計意見(jiàn)得到有效落實(shí)，實(shí)現內部審計目標具有重要意義

　　(二)加強溝通是基層行內審轉型深化的現實(shí)需要。當前，內部審計正從財務(wù)審計向績(jì)效審計和管理審計轉型、從傳統審計向現代審計轉型、從事后審計向事前事中審計轉型、從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài):從強調監督和查處走向促進(jìn)管理者提高管理能力轉變。因此，有效地溝通對構建和諧的內部審計關(guān)系具有非常重要的作用。能使內部審計工作贏(yíng)得領(lǐng)導的充分支持與理解，有效發(fā)揮內部審計作用，增強內部審計工作的主動(dòng)性和建設性。能獲得被審計單位的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調，減少沖突，改善和處理好與被審計單位的關(guān)系。還能使內部審計人員之問(wèn)信息共享，轉變和改善思維方式，促進(jìn)審計人員從宏觀(guān)和全局角度考慮問(wèn)題，提出有效的內部審計建議，提高審計效率，免走彎路可見(jiàn)，審計溝通的意義非同一般

　　二、新形勢下基層行內部審計溝通過(guò)程中面臨的問(wèn)題

　　(一)部分審計人員對溝通的重要性認識小足。內部審計工作的特殊性，決定了其審計人員應該具備較強的溝通技巧和能力，能夠恰當地與被審計者交流和溝通，融治雙方的關(guān)系，打消對立而使被審計者能夠積極主動(dòng)的接受審計結果和審計建議。目前，基層行少數審計人員對有效溝通的認識小足，忽略了有效溝通的重要性，審計工作中缺乏服務(wù)意識，因此容易和被審計部門(mén)產(chǎn)生對立情緒，從而引發(fā)沖突，造成審計關(guān)系惡化

　　(二)部分審計人員角色轉換小夠，導致溝通效果欠佳。在審計過(guò)程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計者之問(wèn)建立起尊重、信任的感情基礎，是進(jìn)行順利溝通的前提。目前，基層行少數審計人員沒(méi)有完全完成角色轉換，自身定位小準確，還是以“監督者”、“警察”的角色和被審計對象交流，說(shuō)話(huà)態(tài)度過(guò)于強硬，姿態(tài)過(guò)于高，小懂得尊重他人，小能以理服人，導致溝通效果欠佳

　　(三)部分審計人員知識結構單一，缺乏溝通交流技巧。目前，基層行少數審計人員知識結構較單一，年齡偏大，接受新知識、新業(yè)務(wù)、新技能難度加大。沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的心理學(xué)方面的知識培訓，導致語(yǔ)言表達能力小足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進(jìn)行溝通的技能

　　(四)“級別平行”造成溝通難度加大�，F行的內審的體制實(shí)行的是“監督同級、下查一級”的模式，內審部本作為本級行的一個(gè)內設職能部門(mén)，在本級行長(cháng)的直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作，業(yè)務(wù)上接受上級行內審部門(mén)的領(lǐng)導，這種模式下內審部門(mén)和本單位其他職能部門(mén)在級別上屬于平行，容易造成審計監督特別是同級監督過(guò)程中溝通難度加大，少數部門(mén)負責人對審計溝通存在一定的抵觸情緒，給審計項目的順利實(shí)施帶來(lái)一定的阻力

　　三、新形勢下提升基層行內部審計溝通能力對策建議

　　(一)轉變思想觀(guān)念，突出溝通重點(diǎn)。新形勢下要求內審人員小能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個(gè)重要環(huán)節是加強與相關(guān)職能部門(mén)的溝通協(xié)調，從反饋意見(jiàn)中分析并發(fā)現被審計單位可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)而通過(guò)事中控制，及時(shí)采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險。因此，審計人員應轉變觀(guān)念，提高有效溝通在審計項目實(shí)施中重要性的認識，在溝通中突出重點(diǎn)環(huán)節，注重與被審單位的協(xié)調，與被審計單位人員建立和諧、融治的人際關(guān)系。因此，審計人員一定要放下姿態(tài)，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達到統一，化阻力為動(dòng)力，促進(jìn)審計項目的順利實(shí)施

　　(二)樹(shù)立轉型理念，提高溝通實(shí)效。內部審計工作的目的小是審查和評價(jià)被審計部門(mén)的差錯和失誤，而要充分發(fā)揮內部審計服務(wù)組織治理和風(fēng)險管理的作用。因此，內部審計人員應當通過(guò)溝通及時(shí)妥善的解除分歧和誤會(huì )，化解人際沖突，以保證審計工作正常進(jìn)行。叫一以通過(guò)協(xié)商、說(shuō)服、妥協(xié)、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計宣傳力度，讓被審計單位了解內部審計是服務(wù)于職能部門(mén)，它能有效幫助職能部門(mén)防弊糾錯，改進(jìn)和完善組織的風(fēng)險管理與控制體系，規避各項業(yè)務(wù)活動(dòng)中叫一能出現的風(fēng)險損失，內部審計對職能部門(mén)的進(jìn)行的是“免費體檢”行為，而小是找事挑刺的進(jìn)而使他們理解、信任和支持審計工作，迅速拉近與被審計單位的距離，消除被審計單位的戒備心理，取得被審計單位的積極配合、支持與幫助，最終實(shí)現內部審計的價(jià)值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問(wèn)題:一是溝通前要制定妥善的溝通計劃，區分接受者的個(gè)性特征、心理情緒、知識水平等。二是要注意選擇恰當的溝通時(shí)機。內部審計人員溝通時(shí)應注意環(huán)境干擾，接受者正忙于其他事情、心小在焉或情緒狀態(tài)小好等因素都會(huì )影響溝通效果，因此應選擇接受者更容易接受和理解的時(shí)機進(jìn)行溝通

　　(三)提高人員素質(zhì)，強化溝通技巧。內部審計溝通效果的優(yōu)劣，審計結果建議能否與被審計部門(mén)達成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，因此有效的溝通是審計人員自身素質(zhì)和修養的一種體現，同時(shí)也是內審人員開(kāi)展工作的潤滑劑，是一種能力也是一種修養。因此，內審人員應該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計人員在溝通中扮演的小是“警察”，而是“管理咨詢(xún)師”，所以審計人員要熟知有關(guān)心理學(xué)方面的知識，在溝通中學(xué)會(huì )傾聽(tīng)，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)，要避免指責性或領(lǐng)導性日吻，如果高高在上，語(yǔ)氣生硬，會(huì )造成受訪(fǎng)者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無(wú)法取得受訪(fǎng)者的尊重和理解，審計溝通更無(wú)從談起。良好的語(yǔ)言溝通是緩解內部審計溝通障礙的最有效方式。語(yǔ)言溝通技巧應立足于以下三個(gè)方面:一是傾聽(tīng)。傾聽(tīng)是加強語(yǔ)言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節，只有保障傾聽(tīng)的更準確性，才能夠進(jìn)行良好的語(yǔ)言溝通。因此，傾聽(tīng)時(shí)，應抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀(guān)點(diǎn)，在對方講述過(guò)程中，應在較短的時(shí)問(wèn)內將對方的中心思想摸透，為進(jìn)行與對方的溝通奠定基礎;二是說(shuō)話(huà)。說(shuō)話(huà)時(shí)避免語(yǔ)言?xún)热菘斩捶爆�，其講述內容應有針對性，切實(shí)做到一針見(jiàn)血、一語(yǔ)中的'。同時(shí)，盡叫一能將嚴肅的問(wèn)題輕松化、復雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化;三是談話(huà)。談話(huà)是傾聽(tīng)與說(shuō)話(huà)的雙向過(guò)程，進(jìn)行談話(huà)過(guò)程中，內部審計人員的語(yǔ)言應具有中立性、客觀(guān)性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會(huì )運用幽默的言語(yǔ)化解彼此之問(wèn)的種種小愉快，進(jìn)而，確保內部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開(kāi)展

　　(四)建立健全多層次的有效溝通體系。一是加強與被審計單位主管領(lǐng)導的溝通。內部審計應建立與被審計單位主管領(lǐng)導的溝通渠道，積極、主動(dòng)與被審計單位主管領(lǐng)導聯(lián)系，在溝通中充分了解主管領(lǐng)導關(guān)注的問(wèn)題，有利于取得被審計單位管理層對審計工作的支持和理解，降低內部審計風(fēng)險，促進(jìn)審計目標的實(shí)現;二是加強與被審計單位成員的溝通。與被審計單位的溝通有利于優(yōu)化內部審計氛圍，求同存異。在與被審計成員的溝通中，首先要讓對方理解內部審計工作，同時(shí)要充分肯定其工作成績(jì)，給予充分尊重，在獲取內部審計信息和有關(guān)資料的過(guò)程中，要及時(shí)捕捉有用信息，要在雙方的溝通中占主導地位，提高工作效率。其次，還要與被審計對象建立長(cháng)期的溝通協(xié)調機制，充分發(fā)揮內部審計的咨詢(xún)評價(jià)功能;三是加強與各相關(guān)職能部門(mén)的溝通，取得其支持和配合。要建立橫向的溝通協(xié)調機制，特別是在進(jìn)行履職績(jì)效審計過(guò)程中，要和單位組織人事、紀檢監察部門(mén)建立溝通聯(lián)動(dòng)機制，及時(shí)了解各職能部門(mén)的動(dòng)態(tài)，更好地落實(shí)內部審計決定，實(shí)現內部審計成果高效利用;四是加強內部審計人員之問(wèn)的溝通。要保證內部審計工作任務(wù)的順利完成，內部審計團隊成員之問(wèn)必須要良好的協(xié)作和配合，加強溝通，營(yíng)造團結友愛(ài)，協(xié)調一致的工作氛圍.

內部審計論文9

　　醫院作為市場(chǎng)經(jīng)濟的主體，在醫療體制改革不斷深化、醫療市場(chǎng)競爭進(jìn)一步加劇、風(fēng)險日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要創(chuàng )新、發(fā)展內部管理機制，以適應時(shí)代潮流。醫院內部審計作為醫院內部管理機制的重要組成部分，也需要適應新形勢不斷創(chuàng )新，由傳統模式向風(fēng)險導向內部審計模式轉變。一方面，為適應醫院發(fā)展戰略和管理方向的調整，內部審計應承擔起獨立評價(jià)風(fēng)險管理，監督風(fēng)險管理活動(dòng)全過(guò)程的職責，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險導向內部審計，從專(zhuān)業(yè)角度識別、評估風(fēng)險，幫助醫院管理層了解風(fēng)險信息，促進(jìn)醫院在風(fēng)險環(huán)境中由被動(dòng)受損到主動(dòng)控制和排解風(fēng)險，在風(fēng)險環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫院內部審計一直著(zhù)重于歷史賬簿記錄和內部控制有效性的審查，業(yè)務(wù)范圍狹窄，使得內部審計在醫院不被重視，有的醫院干脆將內部審計業(yè)務(wù)外包，以節省成本和開(kāi)支。此外，醫院現行內部審計模式還存在審計效率低下、審計結論不易被接受、無(wú)法發(fā)現串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫院內部審計要擺脫困境，克服缺陷，實(shí)現新的職能與作用，就應及時(shí)調整內部審計思想，嘗試應用風(fēng)險導向內部審計。

　　第一，熟悉醫院發(fā)展環(huán)境，快速而準確辨識風(fēng)險。

　　當前，由于多種因素的影響，醫院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險加大。調查并分析醫院當前的發(fā)展環(huán)境，是內部審計工作開(kāi)展的初始階段。內部審計人員需要了解醫院的現實(shí)發(fā)展情況，財務(wù)管理情況，人員構成狀況與其他發(fā)展現狀，也需要了解醫院的治理結構、內控建設、文化建設等，通過(guò)分析判斷，識別醫院財務(wù)運行以及內部管理存在的問(wèn)題。要建立科學(xué)的風(fēng)險辨識機制，提升風(fēng)險識別的速度和準確度，注意風(fēng)險識別的連續性和動(dòng)態(tài)核對，以利內部審計工作的更好開(kāi)展。

　　第二，全面評估風(fēng)險，確定審計關(guān)鍵內容。

　　評估風(fēng)險是做好審計工作的一個(gè)前提，也是了解審計工作如何開(kāi)展的一個(gè)重點(diǎn)內容，有助于判斷審計風(fēng)險級別，確定審計關(guān)鍵內容，制定詳細的風(fēng)險評估策略，制定內部審計工作方案。一般來(lái)說(shuō)，評估風(fēng)險需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內部審計通過(guò)全面分析醫院所處環(huán)境，辨識各種風(fēng)險因素，運用一定的風(fēng)險管理技術(shù)，判斷風(fēng)險的大小，即風(fēng)險事項發(fā)生的概率和對醫院的影響程度。醫院據此釆取風(fēng)險應對措施。此后，內部審計需對醫院的應對措施進(jìn)行再評估，判斷剩余風(fēng)險。經(jīng)過(guò)慎重的風(fēng)險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫院面臨的風(fēng)險，確定高風(fēng)險領(lǐng)域，以便設計審計重點(diǎn)，在隨后的審計程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計效率。

　　第三，結合醫院實(shí)際，編制內部審計計劃和實(shí)施方案。

　　審計計劃涉及多個(gè)方面，包括預期范圍、實(shí)施方式、審計資源規劃、預期時(shí)間等。審計計劃制定后，內部審計部門(mén)還需據此而制定具體實(shí)施方案。要強調的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據審計進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調整，發(fā)現不合理的流程安排要及時(shí)修正，并控制好每一個(gè)流程的具體執行。例如在內部審計工作執行中，資產(chǎn)管理評價(jià)是高風(fēng)險的項目，審計人員需結合此高風(fēng)險項目的特點(diǎn)，及時(shí)判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調整，這樣才能對資產(chǎn)管理審計工作進(jìn)行正確的處理。

　　第四，采用恰當的內部審計技術(shù)方法。

　　風(fēng)險導向內部審計是圍繞醫院的戰略目標，發(fā)現影響目標實(shí)現的.各類(lèi)風(fēng)險，因此，內部審計應深入醫院的治理結構、相關(guān)業(yè)務(wù)及內部控制。內部審計人員在審計過(guò)程中既要檢查醫院的財務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財務(wù)信息，也要重視非財務(wù)信息，要認真研究醫院內部環(huán)境，并對醫院內部控制進(jìn)行測試，看其是否能有效規避風(fēng)險。風(fēng)險導向內部審計是一種先進(jìn)的審計模式，要求在傳統審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結論可靠性，降低審計風(fēng)險。這些技術(shù)方法包括：（1）審計抽樣技術(shù)。醫院內部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項目進(jìn)行全面測試，而通過(guò)合理選取審計樣本，也可對測試項目的總體情況作出大致判斷，這樣就節省了審計資源，提高了審計效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫院風(fēng)險等級，以便采取更有效的應對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數據庫分析法等。（3）定性分析方法。當定量分析法不適用時(shí)，可采用此方法，同樣可達到分析的效果。如對一些特殊項目，不宜采用定量分析方法，則可借助專(zhuān)家調查法幫內部審計人員得出審計結論。此外，隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展，持續審計技術(shù)等新興方法正逐步應用于醫院內部審計中。

　　第五，重視審計報告編制，做好后續審計。

　　審計報告是對內部審計工作進(jìn)行總結的一份書(shū)面文件，其重點(diǎn)應在對審計中發(fā)現的風(fēng)險管理問(wèn)題提出建議，協(xié)助醫院管理者完善風(fēng)險管理，以保證醫院戰略目標的順利實(shí)現。審計報告直接體現了審計成果，也體現了風(fēng)險導向內部審計在醫院風(fēng)險管理中的價(jià)值。為保證醫院管理者認真對待審計報告的建議，內部審計人員有必要開(kāi)展后續審計，對報告中所提建議的落實(shí)情況實(shí)施監督，督促醫院管理者采取整改措施，進(jìn)一步完善醫院內部風(fēng)險控制機制，實(shí)現風(fēng)險導向內部審計的目的。

內部審計論文10

　　一、何為內部審計信息化

　　內部審計信息化是指在內部審計工作中充分應用現代信息技術(shù)，建立具有數據采集、數據挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數字平臺，并使用工作流的思想對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合與管理，從而規范審計流程，提高審計效率，并對內部審計工作中的組織過(guò)程資產(chǎn)進(jìn)行利用與管理，最終為審計實(shí)施和決策提供及時(shí)有效的支持�？梢哉f(shuō)內部審計信息化既是對審計信息的有效分析與管理，亦是對審計工作的規范，更是對決策分析的支持�；�于此，審計信息化平臺應由數據采集與轉換模塊、審計作業(yè)工具系統、專(zhuān)業(yè)審計系統、審計管理系統、內控流程平臺、審計管理信息平臺以及審計信息等部分組成。審計信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不是一蹴而就的，因此信息化的過(guò)程中應當具有全局觀(guān)和綜合觀(guān)，信息化的規劃要滿(mǎn)足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統間的交互能力。因此以上各系統的開(kāi)發(fā)應當始終貫徹高內聚低耦合的思想，使得各系統在能夠獨立使用的同時(shí)，又具有強大的擴展能力，真正達到信息化的'目的。系統協(xié)作的具體關(guān)系如下：審計信息是公共登陸平臺，各系統獨立使用時(shí)，具備獨立登錄的功能。審計管理信息平臺是系統的基礎架構平臺，它提供其他審計軟件系統的開(kāi)發(fā)、部署與實(shí)施，同時(shí)為各個(gè)系統的交互定制溝通與數據管理機制，并提供數據接口。數據采集轉換模塊負責從被審對象進(jìn)行數據的采集與基礎處理，為其他系統做數據準備。審計管理系統是整個(gè)系統的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉換數據，另一方面通過(guò)審計管理體系指導管理內控流程，同時(shí)對審計作業(yè)進(jìn)行指導。審計作業(yè)工具系統將采集轉換的數據按照現場(chǎng)審計和聯(lián)網(wǎng)審計的模式進(jìn)行審計信息化，然后將數據傳遞到專(zhuān)業(yè)審計系統進(jìn)行最終分析。內控流程平臺除了獨立運行與單位的各業(yè)務(wù)和管理流程外，還需要協(xié)助審計作業(yè)工具系統、專(zhuān)業(yè)審計系統進(jìn)行審計工作，指導審計過(guò)程，同時(shí)，內控流程平臺與審計管理系統協(xié)同對審計工作內部控制措施進(jìn)行管理。

　　二、審計信息化的作用

　　審計信息化，一方面可以提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量。通過(guò)數據采集轉換系統，可以將被審計單位的數據進(jìn)行采集，為其他管理系統提供原始數據，各系統根據各自的功能將數據進(jìn)行處理，并按照審計人員的需要進(jìn)行轉化并導出，減少手工輸入的工作量，既節約了時(shí)間，又降低了人工操作容易出錯的風(fēng)險；同時(shí)，由于減少了審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員能夠有更多的時(shí)間去分析并找出被審單位更深層次的問(wèn)題所在，以達到提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是由于客觀(guān)原因造成，或由于主觀(guān)原因造成但并非審計人員故意所為。審計人員由于傳統的審計手工輸入工作量大，時(shí)間緊，導致該發(fā)現的問(wèn)題未發(fā)現，因而存在形成的審計結論偏離或錯誤。審計信息化，可以減少審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員可以非常從容的對被審單位的數據進(jìn)行分析，最大程度的對被審單位的情況進(jìn)行審計，從而降低審計風(fēng)險，使風(fēng)險處于可接受狀態(tài)。

　　三、信息化帶來(lái)的風(fēng)險

　�。ㄒ唬┫到y環(huán)境風(fēng)險

　　系統環(huán)境風(fēng)險是指系統本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險。從系統模塊的劃分到數據庫文件的設置，從采用的工作平臺到使用計算機開(kāi)發(fā)語(yǔ)言等，目前相關(guān)行業(yè)缺少必要的標準和規范，因而產(chǎn)生了系統環(huán)境風(fēng)險。針對該風(fēng)險就要求相關(guān)部門(mén)及時(shí)制定相應的標準和規范，使審計人員能夠做到有憑有據，將風(fēng)險降至可接受水平。

　�。ǘ�）審計軟件風(fēng)險

　　由于審計人員對開(kāi)發(fā)的工具的不了解以及系統開(kāi)發(fā)人員對審計業(yè)務(wù)的不熟悉，導致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，所以要根據需要不斷更新完善審計軟件，以提高審計人員的工作效率和審計質(zhì)量。

　�。ㄈ�）系統維護不到位存在的風(fēng)險

　　實(shí)現信息化后需要有專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行后續支持，維護管理系統，若后續支持力量薄弱，不能及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題，會(huì )導致系統混亂，起不到應有的作用。所以，公司應建立從系統維護的需求的提出，到審批、測試及實(shí)施的制度，并妥善保留相關(guān)的資料，以保證系統維護的有效性，使系統能夠正常運行。

　�。ㄋ模┯捎谛畔⒐蚕�，會(huì )出現計算機病毒帶來(lái)的危害，存在安全風(fēng)險

　　由于信息置身于開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò )中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風(fēng)險。所以，應制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡(luò )不安全帶來(lái)的風(fēng)險。

　�。ㄎ澹┟媾R人才缺乏的風(fēng)險

　　實(shí)施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應用，并加強相關(guān)人員的培訓學(xué)習。因為信息化發(fā)展，要有一套完善的人才培養機制，審計人員除要有嫻熟的審計技能和完備的專(zhuān)業(yè)知識外，思維方式也要相應的改變以適應信息化管理要求。另外，可以引進(jìn)既懂計算機、又懂會(huì )計和審計的復合型人才，使審計隊伍更加強大。

　　四、審計信息化趨勢

　　社會(huì )信息化水平是衡量一個(gè)國家或地區現代化程度的重要標志。審計信息化也將隨著(zhù)信息時(shí)代的到來(lái)而健康的發(fā)展。審計署“十二五”規劃中也提到:“大力推進(jìn)電子審計體系建設，努力提高審計工作信息化水平�！笨梢�(jiàn)審計信息化是一個(gè)趨勢。所以，不斷完善審計信息化系統，提高審計業(yè)務(wù)信息化水平是今后幾年內審人員努力的方向，也是創(chuàng )新信息化環(huán)境下的審計管理方式。

內部審計論文11

　　摘要：我們認為內部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現代化的管理思維及意識。本文擬從當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況認知切入，探究當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足，通過(guò)分析茶葉出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿易；內部審計；風(fēng)險控制；現代化思維

　　客觀(guān)地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統的中小作坊轉化而來(lái)的，除了少數企業(yè)為規�；�的現代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì )由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理的不當，加上其參與出口貿易活動(dòng)的經(jīng)驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國際貿易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著(zhù)當前社會(huì )大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，出口貿易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著(zhù)國際間貿易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國市場(chǎng)也更為開(kāi)放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿易的開(kāi)展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開(kāi)發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄�(gè)進(jìn)出口貿易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其在當前有著(zhù)成熟的市場(chǎng)認知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì )對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細致化分析茶葉企業(yè)出口貿易，我們看到其符合當前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)之間有著(zhù)重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何才能更好適應整個(gè)出口貿易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿易活動(dòng)開(kāi)展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對具體的出口貿易活動(dòng)，充分做好內部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展狀況進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)體系。結合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實(shí)際上也是其現代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現。當前國際貿易活動(dòng)日趨成熟，無(wú)論是出口貿易量，還是參與出口貿易的企業(yè)數量都在大量上升。但是我們應該看到受到政治、經(jīng)濟等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應用日益成熟的背景下，多數企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其只有嚴格參照國際貿易慣例，以及具體的法律規范，其能夠在積極參與國際市場(chǎng)的同時(shí)，適應出口貿易市場(chǎng)訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出口貿易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內涵。

　　2當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足

　　在當前全球開(kāi)放格局進(jìn)一步構建，整個(gè)國際進(jìn)出口貿易的熱度大增。在這一過(guò)程中，我國參與出口貿易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿易時(shí)，經(jīng)濟利益得到系統化的維護，這就成為當前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中，茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言，表現為：首先，審計人員是開(kāi)展內部審計工作的基礎、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內部審計活動(dòng)，其對審計人員的知識結構和能力素質(zhì)也有著(zhù)較高訴求，客觀(guān)地看，在目前茶葉出口貿易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿易經(jīng)營(yíng)的水平相對較差，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當前會(huì )計電算化的系統化應用背景下，如今出口審計工作在開(kāi)展時(shí)，需要充分注重結合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數茶葉企業(yè)內部缺乏科學(xué)的審計機構。根據相關(guān)研究表明，在當前諸多茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中，其設置的內部審計機構不僅水平較低，而且缺乏必要的權威認知，尤其是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀(guān)性和精準性。正是由于茶葉企業(yè)對內部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個(gè)內部審計工作的有效開(kāi)展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內部審計理念。實(shí)際上，當茶葉企業(yè)參與內部審計工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營(yíng)造良好的審計意識。但是目前多數茶葉企業(yè)本身就缺乏對內部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內部審計工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí)，其也未能構建系統化的風(fēng)險控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險控制的基礎是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠將風(fēng)險防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統化實(shí)施相結合�？陀^(guān)地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維，也是能夠將企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動(dòng)，其中所包含的.元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機制外，還要有完善的應對機制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略

　　從茶葉出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看，充分發(fā)揮內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控，經(jīng)營(yíng)效益持續提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰略高度來(lái)設置該體系�？陀^(guān)地看，內部審計工作是一項系統化工作，其中所包含和詮釋的內容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動(dòng)的各項內涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險是復雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運輸等等都存在風(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內部審計及風(fēng)險控制時(shí)，可以借助外部力量來(lái)彌補自身不足。其次，要注重設置風(fēng)險防范應對機制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結問(wèn)題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應對其需要面對的各項風(fēng)險問(wèn)題。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，要正面去應對其所面臨的各項風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時(shí)，也要注重對內部崗位進(jìn)行必要的職責細化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應對機制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的管理體系，將內部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)占主導的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細節之中。因此，想要有效滿(mǎn)足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須注重利用各項元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿易。

　　4結語(yǔ)

　　就當前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中，占據一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場(chǎng)中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對性?xún)?yōu)勢，而茶葉出口貿易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統的經(jīng)營(yíng)思維，缺乏必要的現代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿易活動(dòng)的有效開(kāi)展。也就說(shuō)，多數茶葉企業(yè)在參與出口貿易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統思維和理念，缺乏現代化元素的融入體系，其未能對整個(gè)風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻

　　[1]姜延書(shū),何思浩.內部審計質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究———基于內部審計與內部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗證據[J].湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報,20xx(3):219-222.

　　[2]孔淑紅,周甜甜.內部審計質(zhì)量及其特征因素對外部審計費用的影響———來(lái)自深市主板的經(jīng)驗證據[J].首都經(jīng)濟貿易大學(xué)學(xué)報(社會(huì )科學(xué)版),20xx(12)：155-156.

　　[3]王天鳳,張珺.出口貿易技術(shù)外溢效應的地區差異與吸收能力的門(mén)限特征———基于非線(xiàn)性面板數據模型的實(shí)證分析[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報(社會(huì )科學(xué)版),20xx(11):111-113.

內部審計論文12

　　摘要：行政事業(yè)單位內部審計的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強行政事業(yè)單位的審計能力，才能使審計工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現存在的問(wèn)題不斷改進(jìn)，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開(kāi)展中遇到的各種困難和問(wèn)題進(jìn)行分析解決，建立完善的審計管理規范和獎勵機制，使審計工作具有獨立性、權威性。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內部審計；問(wèn)題；策略

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷進(jìn)步發(fā)展，國家對審計工作越來(lái)越重視，對于審計工作的需求越來(lái)越明顯，審計工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內部的審計，只有建立更全面更完善的內部審計工作，才能讓內部審計工作發(fā)揮到極致，才能體現它更有價(jià)值的作用。

　　1、行政事業(yè)單位在內部審計工作開(kāi)展中，還存在著(zhù)諸多不利于審計工作開(kāi)展的因素

　�。�1）行政事業(yè)單位內部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務(wù)。審計工作是結合會(huì )計工作，各種財務(wù)的管理和審計審查于一體的復雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個(gè)人素質(zhì)與政治文化基礎，對法律知識也掌握一些，才能完成內部審計工作的工作任務(wù)。我們現在的行政事業(yè)單位中有大多數的員工都是財務(wù)會(huì )計工作人員，對于審計的工作不能進(jìn)行合理的處理安排。這類(lèi)人員在單位工作的時(shí)間較長(cháng)，年齡都偏大，缺乏創(chuàng )新創(chuàng )造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業(yè)單位還沒(méi)有設立審計部門(mén)，由紀檢監察人員來(lái)兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國家審計工作質(zhì)量大大降低。

　�。�2）行政事業(yè)單位內部審計工作的內容比較單一，沒(méi)有把具體的工作任務(wù)制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現狀只是對財政收入支出進(jìn)行審計，對財政收支不準確，不明確的問(wèn)題做出指點(diǎn)和修正等事項。僅僅是等事情發(fā)生了之后進(jìn)行監管，缺乏預防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進(jìn)程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內部審計工作要人性化的.處理，把預防防范工作做好，使工作人員可以按照規章制度來(lái)規范自己的行為，把內部審計工作完成的更有效率。

　　2、完善內審法制和內部機制，找到解決內審問(wèn)題的有效辦法

　　2.1建立有效的法律法規來(lái)保護內部審計的制度體系

　　要想使內部審計工作更有執行力，就必須依賴(lài)國家審計法律法規來(lái)對內部審計納入法律規范的范圍之內，使內審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責。單位內部設立規章制度使員工可以按照職業(yè)規范來(lái)參照自己的行為，把內部審計工作可以實(shí)現法制化。把內部審計中會(huì )出現的一些問(wèn)題進(jìn)行法制化的規定，使法律法規更加健全，更好的實(shí)現內部審計的順利開(kāi)展。

　　2.2內部審計工作的獨立開(kāi)展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善

　�。�1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來(lái)開(kāi)展工作，不依附于其他部門(mén)。內部審計工作人員可以直接與高層領(lǐng)導進(jìn)行工作上的溝通，不經(jīng)過(guò)其他人員實(shí)現工作的獨立完成。對于不能實(shí)現審計獨立機構的單位，我們可以讓專(zhuān)人進(jìn)行審計審核的工作，由專(zhuān)人全權負責。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門(mén)沒(méi)有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨立開(kāi)展，工作人員原則性更強，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。

　�。�2）內部審計工作中要提前進(jìn)行防范，把可能存的問(wèn)題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會(huì )出現的問(wèn)題進(jìn)行預防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風(fēng)險降到最低。要把審計工作中感覺(jué)有漏洞和有風(fēng)險的事情及時(shí)向領(lǐng)導予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。

　�。�3）內部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應得的待遇，履行自己的工作職責，使人員的能力、工作的表現與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態(tài)度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環(huán)，共同把審計工作完成得更出色。

　　2.3為了審計工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導的支持，更好為單位發(fā)展努力

　　為了確保內部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領(lǐng)導的大力支持鼓勵。我們可以通過(guò)宣傳內審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導層的人員對內審工作充分重視，內審工作對單位發(fā)展起到的重要性，確保內審工作的順利進(jìn)行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內審工作的督促幫助性作用，而不是為了應付而進(jìn)行的工作。內審人員要把自己的工作實(shí)效突出出來(lái)，用事實(shí)來(lái)證明自己的工作特性和個(gè)人能力。內審人員要敢于發(fā)現工作中的問(wèn)題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現的問(wèn)題提出有效的可借鑒的意見(jiàn)。體現內審工作的價(jià)值作用，更好的引起管理部門(mén)對內審的重視，為了內審工作的正常開(kāi)展運作奠定良好的基礎。

　　2.4讓內審工作具有獨立權威性，起到內審工作的監督作用

　　內部審計工作的良好開(kāi)展需要保證其獨立的地位，只有保證內審工作的獨立性才能使其發(fā)揮它監督的作用，體現內審工作開(kāi)展的必要性。如果內審工作只是依附于財務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展工作，那么就失去了這個(gè)部門(mén)存在的意義。根據國家的審計法相關(guān)規定只有獨立的審計機構才能真正起到監督的作用�？傊�，在我國的內部審計監督工作中，國家必須建立獨立的內部審計機構，內審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業(yè)單位內部審計工作效率低、監督力度不夠等問(wèn)題，我們應從實(shí)際工作中多發(fā)現問(wèn)題，積極與領(lǐng)導反映相關(guān)的問(wèn)題所在，使內審工作可以積極發(fā)揮其工作特點(diǎn)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做應有的努力。

內部審計論文13

　　1 風(fēng)險導向審計的含義、特點(diǎn)

　　國際內部審計師協(xié)會(huì )(IIA)在修定后的《內部審計實(shí)務(wù)標準》中(IIA，20xx)提出，為滿(mǎn)足組織的經(jīng)營(yíng)管理需要，組織的內部審計工作應該以風(fēng)險為導向。風(fēng)險導向審計是一種以評價(jià)和分析組織風(fēng)險為基礎的審計方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎之上，把“一個(gè)導向，一個(gè)方式，一個(gè)目標”貫穿于整個(gè)審計過(guò)程中�！耙粋�(gè)導向”是指：審計過(guò)程中堅持以風(fēng)險評估為導向;“一個(gè)方式”是指：審計分析中以分析性復核程序為主，多種審計方法結合;“一個(gè)目標”是指：審計結論要始終以改善組織風(fēng)險管理，提高組織抗擊風(fēng)險能力，促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)管理效率和效果為目標。傳統的審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險= 固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，它要求審計人員在充分評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的基礎上確定檢查風(fēng)險，通過(guò)控制檢查風(fēng)險最終將審計風(fēng)險控制在可接受的水平。該模型對風(fēng)險的評估是在對各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別控制風(fēng)險測試的基礎上進(jìn)行的，可以解決交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、披露和其他具體認定層次的重大錯報，并不涉及對會(huì )計報表層次整體風(fēng)險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構交易等宏觀(guān)層面的風(fēng)險，無(wú)法起到識別、判斷、評估、應對和防范的作用。國際審計和鑒證準則委員會(huì )(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計風(fēng)險準則，將審計風(fēng)險模型重新定義為：審計風(fēng)險= 重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中重大錯報風(fēng)險包括兩個(gè)層次的風(fēng)險: 一是會(huì )計報表整體層次，二是交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、披露和相關(guān)認定層次。并明確規定了審計工作以評估會(huì )計報表重大錯報風(fēng)險為起點(diǎn)和導向。

　　2 風(fēng)險導向審計對內部審計的指導意義

　　2.1 審計計劃著(zhù)重化

　　傳統審計中，內部審計工作主要集中在審計測試中，在現場(chǎng)審計中安排了大量的時(shí)間和人員，審計計劃的制定并未受到應有的重視。風(fēng)險導向審計要求審計人員重視審計計劃的制定，認為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營(yíng)戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)流程等基本情況，識別和評估會(huì )計報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，有利于制訂出符合被審項目特點(diǎn)的審計計劃。

　　2.2 審計方法多樣化

　　傳統審計模式下分析性復核程序的使用僅局限于財務(wù)信息的范圍中，如對絕對數額進(jìn)行比較、對相關(guān)比率進(jìn)行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風(fēng)險導向審計突出了分析性復核程序，并要求將其應用于審計工作的全過(guò)程，即“以分析性復核為主，多種審計方法廣泛應用”。

　　2.3 審計證據擴大化

　　在風(fēng)險導向審計模式下，支持審計結論所需審計證據的范圍明顯擴大了，它不僅包括組織內部提供的各種證據、審計人員進(jìn)行各種測試獲取的審計證據，還包括審計人員對組織基本情況及經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況的了解、評價(jià)過(guò)程中獲得的審計證據，取證的重點(diǎn)向組織的會(huì )計報表層次偏移。

　　2.4 審計程序個(gè)性化

　　風(fēng)險導向審計要求審計方法應與特定的審計環(huán)境相適應，針對不同的風(fēng)險領(lǐng)域、不同的審計對象、不同的業(yè)務(wù)環(huán)節以及特定的審計目標，實(shí)施個(gè)性化的審計測試程序。內部審計為組織經(jīng)營(yíng)管理決策提供服務(wù)的特性決定其應在公共審計的基礎上重點(diǎn)體現組織的特色。即在組織層面上內部審計應以公共審計策略為基礎，選取適合本組織經(jīng)營(yíng)情況的審計方式，有重點(diǎn)、有目的的加以開(kāi)發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。

　　3 風(fēng)險導向審計流程

　　風(fēng)險導向審計以風(fēng)險分析為主線(xiàn)，以分析性復核程序為主要方法，大致可以分為三個(gè)階段：風(fēng)險評估、控制測試(必要時(shí))、實(shí)質(zhì)性測試。

　　3.1 實(shí)施風(fēng)險評估程序

　　執行風(fēng)險評估程序的目的是評估會(huì )計報表整體層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內。審計人員可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)、分析等程序實(shí)施風(fēng)險評估程序，并將識別和評估的風(fēng)險結果與擬實(shí)施的審計程序相結合，及時(shí)調整審計資源，把審計資源集中在組織的高風(fēng)險領(lǐng)域，在提高審計效率的同時(shí)，保證審計質(zhì)量。

　　3.2 實(shí)施控制測試程序

　　控制測試并不是在每次審計中、每個(gè)審計項目中都要實(shí)施，只有審計人員認為控制設計合理、能夠有效防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時(shí)，對控制運行的測試才是必要的。實(shí)施控制測試目的是測試內部控制在防止、發(fā)現、糾正認定層次重大錯報上的有效性，并據此重新評估認定層次的重大錯報風(fēng)險。審計人員應當選擇適當的審計程序實(shí)施控制測試，就內部控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運行有效性獲取充分、適當的審計證據。

　　3.3 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序

　　實(shí)質(zhì)性測試是審計人員針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報的細節性測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　由于組織內部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風(fēng)險評估的存在一定的`主觀(guān)判斷性，不能僅依據風(fēng)險評估的結果和已執行的控制測試程序所獲得的審計證據來(lái)評估會(huì )計報表整體的重大錯報風(fēng)險。無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果如何，審計人員都應對各類(lèi)重要賬戶(hù)余額、交易類(lèi)別等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序以獲取充分適當的審計證據。

　　4 風(fēng)險導向審計在內部審計中的應用

　　內部審計主要以“經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析(公司內部支持)———經(jīng)營(yíng)目標分析———經(jīng)營(yíng)事項識別———風(fēng)險評估測試———流程控制分析(內部控制)———可接受風(fēng)險分析———實(shí)質(zhì)性測試(性質(zhì)、時(shí)間，范圍)———審計結論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開(kāi)工作。

　　4.1 識別經(jīng)營(yíng)事項，評估項目風(fēng)險(不含內部控制)

　　內部審計人員在接受審計項目后應了解該項目所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)目標，應重點(diǎn)關(guān)注對組織內部環(huán)境的了解，如：待審計項目的性質(zhì)、該項目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項目的期待等。識別被列為待審計項目的經(jīng)濟事項，特別注意識別與待審計項目相關(guān)聯(lián)項目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對待審計項目的影響。

　　4.2 分析控制流程，識別控制風(fēng)險

　　根據識別的經(jīng)營(yíng)事項了解相關(guān)事項的流程控制情況。根據對經(jīng)營(yíng)事項風(fēng)險初步評估的結果合理安排審計資源，對于重要的事項流程應安排較多的審計資源，對于非重點(diǎn)的事項流程可以適當減少了解的范圍、程度。內部審計人員應當獲取有關(guān)經(jīng)營(yíng)事項控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設計，如何執行，由誰(shuí)執行，以及執行中所使用的數據、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　4.3 實(shí)施控制測試，評估控制風(fēng)險

　　內部審計人員認為待審計項目的內部控制在某一期間或某個(gè)時(shí)點(diǎn)上得到執行，且認為測試內部控制是“經(jīng)濟有效”時(shí)，應當實(shí)施控制測試�？刂茰y試的目的是評估控制運行的有效性。如：組織對各營(yíng)銷(xiāo)公司應收賬款業(yè)績(jì)評價(jià)的控制如下：財務(wù)人員每月都審核各營(yíng)銷(xiāo)公司的應收賬款發(fā)生數，并與年初計劃數和上年同期數相比較，對于當月應收賬款變動(dòng)較大的營(yíng)銷(xiāo)公司進(jìn)行分析并編制財務(wù)分析報告，財務(wù)經(jīng)理審閱該報告并采取適當的跟進(jìn)措施。內部審計人員可以選取適當數量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關(guān)財務(wù)人員的簽字確認，證明該控制得到了執行。內部審計人員還應了解報告中當期應收賬款變動(dòng)異常的營(yíng)銷(xiāo)公司，并就此情況向財務(wù)經(jīng)理詢(xún)問(wèn)，確認其是否采取了跟進(jìn)措施。如果發(fā)現財務(wù)經(jīng)理對報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無(wú)法做出合理解釋?zhuān)�顯然該控制并未有效運行。內部審計人員還可以選取當期應收賬款異常的營(yíng)銷(xiāo)公司向該營(yíng)銷(xiāo)公司經(jīng)理詢(xún)問(wèn)，以了解財務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執行到位，評價(jià)該項控制的有效性。

　　4.4 評估可接受風(fēng)險，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試

　　評估可接受的剩余風(fēng)險，并根據剩余風(fēng)險的評估結果設計具有針對性的實(shí)質(zhì)性測試程序。

　　在應收賬款余額審計工作中，由于風(fēng)險評估和控制測試的結果都獲得了較高程度的信賴(lài)，審計人員擬選取較小范圍的實(shí)質(zhì)性測試。內部審計人員在進(jìn)行常規審計后，將應收賬款分為不同層次：對于重要客戶(hù)的應收賬款采取與客戶(hù)現場(chǎng)對賬的審計方式;對于次要客戶(hù)的應收賬款則有側重點(diǎn)的選取客戶(hù)發(fā)函詢(xún)證;對于其他客戶(hù)則通過(guò)檢查客戶(hù)訂貨合同、客戶(hù)訂貨記錄、往來(lái)款項、公司發(fā)貨記錄等，復核其應收賬款余額的準確性———該種層次的客戶(hù)通常局限于往來(lái)業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內部審計人員應根據不同程序取得的審計證據判斷是否采取進(jìn)一步審計程序,如針對函證結果存在差異的客戶(hù)，由于公司規定應收賬款余額不允許出現差異，內部審計人員應采取追加審計程序，如檢查差異客戶(hù)的訂貨合同、客戶(hù)訂貨記錄、往來(lái)款項、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴大細節性測試的范圍，以獲取更加充分的證據。

　　風(fēng)險導向審計思想的提出給內部審計工作帶來(lái)新思路的同時(shí)也對內部審計人員提出了新要求。在風(fēng)險導向審計過(guò)程中需要運用大量的分析判斷，并且由于內部審計工作的特殊性，對內部審計人員的知識范疇、專(zhuān)業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險審計準則為風(fēng)險導向審計方法提供了指引，但在實(shí)際操作中如何運用風(fēng)險導向審計方法合理的指引內部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。

內部審計論文14

　　隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )向世界范圍不斷擴充。信息技術(shù)對公路管理系統生存和保持可持續發(fā)展能力的影響越來(lái)越大，信息和信息系統已經(jīng)成為了公路管理系統的重要資產(chǎn)，對信息系統加以成本控制和內部審計變成了必然的要求。經(jīng)濟的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計模式的發(fā)展，審計模式的發(fā)展引起審計成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計質(zhì)量和審計效率水平提高的需要，當然也是提高審計工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說(shuō)，內部審計模式的發(fā)展是使審計成本不斷降低的審計技術(shù)方法的發(fā)展。

　　一、關(guān)于信息系統審計

　　信息系統審計就是要通過(guò)收集并評估證據，以判斷一個(gè)計算機系統（信息系統）是否有效，做到保護資產(chǎn)、維護數據完整、完成組織目標，同時(shí)最經(jīng)濟的使用資源。隨著(zhù)公路管理系統信息化過(guò)程中會(huì )計信息系統的發(fā)展，內部審計的對象從單個(gè)部門(mén)的數據處理系統發(fā)展到整個(gè)集成信息系統。內部審計的目標從對數據處理系統的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對整個(gè)信息系統的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發(fā)展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術(shù)兼而有之。開(kāi)展審計的人員從注冊會(huì )計師發(fā)展到信息系統審計師。指導信息系統內部審計的組織從傳統的審計機關(guān)和組織發(fā)展成為專(zhuān)業(yè)的審計組織。

　　二、信息化環(huán)境下的內部審計模式

　　1.審前充分調查，全面獲取數。

　　在審前調查階段，應該利用審計管理系統（OA）、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數據要有全面、詳細的把握，獲得對系統數據的'正確認識，提出可行的、滿(mǎn)足審計需要的數據需求，確定數據采集的對象和方式。

　　2.嚴格審計程序，規范作業(yè)流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環(huán)節的結果都直接影響下一環(huán)節。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構和審計人員為達到審計目標采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導致的審計資源不必要的浪費就越嚴重。

　　3.審計取證規范化，檔案管理標準化。在信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉變，對審計證據、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應關(guān)注的主要內容。對于審計檔案管理，不僅要實(shí)現審計檔案管理標準化，還要加快審計檔案信息化建設。

　　4.審計與調查相結合，擴大審計監督覆蓋面。同審計相比，審計調查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計調查也存在著(zhù)深度不夠、不處理處罰影響監督力度等缺點(diǎn)。在當前審計力量不足的情況下，根據被審計單位情況，加大審計調查力度，注重發(fā)揮延伸審計或調查的作用，對于擴大審計監督覆蓋面具有重要的作用。

　　5.強化預算控制，降低費用支出。預算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來(lái)一定時(shí)期內收支情況的預計。審計機關(guān)應根據審計業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區分不同審計類(lèi)型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預算指標體系，建立健全審計項目成本預算管理辦法。審計組根據審計項目的具體情況，參照統一的指標體系，編制項目審計成本預算。在實(shí)施審計過(guò)程中因特殊情況，或因編制預算時(shí)掌握被審計單位情況不充分，需要調整預算時(shí)，要經(jīng)過(guò)一定的程序審批，強化機關(guān)經(jīng)費的預算管理。

　　6.科學(xué)整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關(guān)應建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關(guān)內部對審計信息資源進(jìn)行統一的管理，建立審計信息數據庫，實(shí)現信息共享。要通過(guò)信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標，對來(lái)源廣泛的審計信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計成果。

　　三、結語(yǔ)

　　內部審計必須以?xún)炔靠刂茷槭侄�，以科學(xué)技術(shù)為依托，以?xún)?yōu)化組織結構為契機，注重成本分析，實(shí)現審計成本效益最大化，提升審計效率。網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計模式的發(fā)展，審計的對象、目標、方法、內容、依據以及準則都隨著(zhù)信息技術(shù)和信息系統的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強內部審計是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。

內部審計論文15

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟增長(cháng)進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著(zhù)如何順利闖過(guò)“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營(yíng)轉型關(guān)、改革創(chuàng )新關(guān)”和維護金融系統穩定的難題。作為公司治理基石之一的內部審計部門(mén)也應在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險管理和內部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。

　　一、內部審計發(fā)揮作用的新領(lǐng)域

　　20xx 年國務(wù)院出臺《關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》，明確要求“加強內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內部審計要努力落實(shí)國務(wù)院及各級監管機關(guān)關(guān)于審計工作的各項要求，促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。

　　我國經(jīng)濟進(jìn)入新常態(tài)后，傳統行業(yè)卻面臨經(jīng)營(yíng)困難的挑戰，中小型企業(yè)受到總體宏觀(guān)政策和經(jīng)濟形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營(yíng)面臨的各類(lèi)風(fēng)險相互交織影響，風(fēng)險爆發(fā)的幾率增大。同時(shí)，隨著(zhù)產(chǎn)品創(chuàng )新步伐的加快，證券投資、結構性融資等新業(yè)務(wù)將出現井噴式增長(cháng)，新型產(chǎn)品將迅速涌現，全面管控各類(lèi)風(fēng)險的難度日益加大。內部審計部門(mén)應加大產(chǎn)品創(chuàng )新中風(fēng)險隱患的審計力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患，加強對重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險的關(guān)注力度，注意發(fā)現和反映苗頭性、傾向性問(wèn)題，積極提出解決問(wèn)題和化解風(fēng)險的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩運營(yíng)提供保障。

　　新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著(zhù)更多新的內外部挑戰，隨著(zhù)金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機構加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉型。銀行作為現代經(jīng)濟活動(dòng)的核心，勢必會(huì )進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理措施的不斷調整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉型。而內部審計為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調整，持續組織對重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計，做好政策落實(shí)的督查員，及時(shí)糾正有令不行、有禁不止行為。同時(shí)，注重反映各項改革措施的協(xié)調配合情況，以獨立客觀(guān)的視角提出體制機制改革的`意見(jiàn)或建議，當好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設計不斷完善，保證責權利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時(shí)有效防控潛在重大風(fēng)險。

　　作為對銀行內關(guān)鍵管理人員責、權、利進(jìn)行監督和控制的重要手段之一，內部審計在銀行治理體系中作為監督者的角色逐漸顯現。內部審計部門(mén)以維護銀行運營(yíng)的安全性、效率性為目標，客觀(guān)地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，及時(shí)反饋風(fēng)險信息，并提出降低、轉移或規避風(fēng)險的建議，能夠為經(jīng)營(yíng)管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內部審計指引》，董事會(huì )對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任，內部審計工作向董事會(huì )及其審計委員會(huì )和監事會(huì )報告，通報高級管理層，進(jìn)一步強化了內部審計的獨立性，保證銀行管理控制機制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應對新常態(tài)下的經(jīng)營(yíng)管理挑戰。

　　二、內部審計履職的新要求

　　近年來(lái)，國家層面對審計工作的深切期望推動(dòng)了國有大型商業(yè)銀行內部審計部門(mén)完善和改進(jìn)內部審計組織架構和工作機制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險管理和內部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴峻的內外部環(huán)境，內部審計工作還存在一些亟須完善之處。在風(fēng)險管理體系初步形成時(shí)期，企業(yè)內部審計主要發(fā)揮咨詢(xún)職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險管理體系；在風(fēng)險管理成熟期，風(fēng)險管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中，內部審計更多地通過(guò)檢查、評價(jià)風(fēng)險管理的有效性，發(fā)揮確認職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式的轉變，必然導致風(fēng)險管理流程也面臨著(zhù)重構，內部審計應及時(shí)調整審計理念，更多地發(fā)揮咨詢(xún)作用，提醒管理層以引起其對缺乏風(fēng)險管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對建立風(fēng)險管理政策提出意見(jiàn)。而當前內部審計對變革時(shí)期風(fēng)險管理體系重構的合理性、整體運行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險管理框架方面提出建設性意見(jiàn)的能力還有待進(jìn)一步加強。

　　伴隨著(zhù)國有大型銀行以國際化經(jīng)營(yíng)方式應對新常態(tài)下國內經(jīng)濟增長(cháng)放緩帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)壓力，境外機構的成立日益增多，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)占集團整體的比重也逐漸提高，對國際化進(jìn)程中境外機構所面臨各類(lèi)風(fēng)險的有效監督是新常態(tài)下內部審計履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內部審計體制以國內業(yè)務(wù)為基礎進(jìn)行搭建，對境外機構的審計管理架構及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機構監管環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營(yíng)模式的差異較大，對國際化進(jìn)程中各境外機構面臨的戰略風(fēng)險、監管風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險的布局研究還不夠深入。

　　作為監管環(huán)節的重要一環(huán)，銀行內部審計部門(mén)要及時(shí)對經(jīng)營(yíng)轉型措施的效率效果進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，對完善管理措施提出意見(jiàn)，使得經(jīng)營(yíng)轉型得以成功實(shí)行。但目前內部審計開(kāi)展的審計項目中戰略審計、管理審計等審計項目開(kāi)展較少，甚至從未涉及，難以為戰略規劃、管理結構建設提供有效監管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強。

　　新常態(tài)下，各類(lèi)風(fēng)險的演變速度逐漸加快，如何對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別評估，及時(shí)提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險，是內部審計發(fā)揮獨立客觀(guān)、縱觀(guān)全局優(yōu)勢的重要體現。但目前內部審計的風(fēng)險分析思路主要依托于審計項目，以行內制度和監管規定為主要依據，開(kāi)展事后檢查，事中事前審計開(kāi)展較少，對業(yè)務(wù)當下實(shí)際面臨的風(fēng)險缺少必要的研判，也無(wú)法有效預見(jiàn)風(fēng)險，同時(shí)對區域整體風(fēng)險布局的演變和外部風(fēng)險傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險敏感性不強，難以及時(shí)識別評估風(fēng)險，無(wú)法對公司管理層提出規避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險的有效建議，鑒于此，內部審計的開(kāi)展需要以風(fēng)險為導向，進(jìn)一步加強風(fēng)險事中監控與發(fā)現能力。

　　三、內部審計發(fā)展新路徑

　　內部審計部門(mén)應按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理要求，建立覆蓋境內外機構的合理的內部審計組織架構，真正確保審計部門(mén)的獨立性和權威性，使審計重點(diǎn)由境內市場(chǎng)為重心，向境內外機構并重轉變。按照條塊結合的總體思路，重構內部審計部門(mén)設置，明晰內部審計部門(mén)各內設處室境外機構審計工作職責，試點(diǎn)設立境外區域審計中心，逐步完成集團和區域兩級相結合，分層次、集約型的境外審計機構全球化布局。

　　內部審計需要加強對風(fēng)險事件的前瞻性研判。一是繼續深化非現場(chǎng)審計技術(shù)的應用，完善審計風(fēng)險預警模型，實(shí)現對業(yè)務(wù)過(guò)程的在線(xiàn)監控，快速查找并化解風(fēng)險；二是不斷推進(jìn)監督信息共享平臺建設，通過(guò)專(zhuān)業(yè)監督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內部審計對區域性風(fēng)險、系統性風(fēng)險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險信息系統，有效分析研判國內、國際環(huán)境為集團經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響；四是加強大數據分析技術(shù)運用，通過(guò)數據演算及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶(hù)交易行為變化，實(shí)現內部審計進(jìn)一步從事后監督向事中事前監測轉變，為經(jīng)營(yíng)管理提供決策參考。

　　內部審計不再是“獨善其身”的后臺部門(mén)，而是轉型發(fā)展的“智囊謀士”。內部審計工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略的制定與實(shí)施將會(huì )產(chǎn)生重要的影響，內部審計部門(mén)應制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專(zhuān)業(yè)的工作質(zhì)量控制標準，并根據業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，不斷規范引導審計人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內部審計監督檢查制度，完善內部審計監理工作機制，探索建立內部審計的事后驗證機制，促進(jìn)審計項目運作質(zhì)量持續提升。

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