風(fēng)險管理內部審計論文

　　一、內部審計在風(fēng)險管理中的獨特優(yōu)勢

　　雖然有些企業(yè)也設立了風(fēng)險管理部門(mén)，但它隸屬于風(fēng)險管理部門(mén)，向總經(jīng)理報告，并不具有獨立性。比如風(fēng)險管理部門(mén)針對某投資項目進(jìn)行分析后發(fā)現投資的風(fēng)險太大，認為不應該投資，但總經(jīng)理好大喜功，覺(jué)得項目可行，并促成項目的實(shí)施，所以此時(shí)風(fēng)險管理部門(mén)形同虛設。如果內部審計部門(mén)獨立于風(fēng)險管理部門(mén)，由董事會(huì )直接領(lǐng)導，向董事會(huì )報告其風(fēng)險評估的意見(jiàn)，就可以增強管理層對內部審計部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

　　二、我國內部審計存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)風(fēng)險管理意識尚待加強

　　我國的風(fēng)險管理真正開(kāi)始只有幾年的時(shí)間，企業(yè)各階層對風(fēng)險管理還不是很了解，不夠重視，也缺乏風(fēng)險意識。大多數企業(yè)還沒(méi)有建立比較完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動(dòng)往往是在法律法規的要求下被動(dòng)進(jìn)行，而不能主動(dòng)進(jìn)行。在風(fēng)險管理活動(dòng)中絕大部分企業(yè)都采用定性分析法，而不是定量分析法，使企業(yè)不能正確地識別、評估和控制風(fēng)險。

　�。ǘ�）內部審計職能范圍較窄

　　在西方國家，企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的風(fēng)險導向內部審計體系，其內部審計的類(lèi)型多樣，把經(jīng)營(yíng)管理審計作為重點(diǎn)，輔之以財務(wù)審計和遵循性審計這兩種方法。我國大多數企業(yè)內部審計還處于財務(wù)導向階段，很少涉及管理審計和業(yè)務(wù)審計。雖然有些企業(yè)還涉及經(jīng)濟效益審計，但相比于西方管理審計，其在內容、形式和方法等方面還存在一定的缺陷。內部審計的職能主要是進(jìn)行評價(jià)和監督受托責任的履行情況，而不是以提供確證和咨詢(xún)服務(wù)為主，為公司治理層和管理層提供風(fēng)險管理及控制方面的資料，以增加企業(yè)價(jià)值。

　�。ㄈ�）內部審計人員知識結構單一，整體素質(zhì)較低

　　內部審計是一種能夠防弊興利和增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)，因而要求內部審計人員具備復合型的知識結構，也就是說(shuō)內部審計人員除了要具備一定的財務(wù)會(huì )計知識，還要具備管理、法律、金融、技術(shù)等多方面的知識。因而內部審計人員的知識結構是其是否具有勝任能力的基本條件。目前，我國內部審計人員大部分都是財會(huì )專(zhuān)業(yè)出身，其他專(zhuān)業(yè)的比較少，這樣就不能適應財務(wù)審計之外的其他審計類(lèi)型。

　�。ㄋ模�審計效率低下

　　目前，我國會(huì )計電算化的發(fā)展迅速，已遠遠走在了審計工作的前面，而大部分內部審計人員對電算化操作還很陌生，多數審計工作僅僅只是傳統的手工查賬，無(wú)法適應不斷更新的技術(shù)要求。審計方法的落后，增加了審計工作的難度，從而降低了工作效率，使審計作用無(wú)法充分發(fā)揮。

　　三、完善內部審計的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬└淖冇^(guān)念，走出對內部審計的認識誤區企業(yè)管理者對內部審計的理解和重視程度決定了他們對內部審計的態(tài)度和內部審計在公司的實(shí)際地位。

　　1.加強宣傳

　　人們常說(shuō)：審計難、處理更難，其中一個(gè)重要的原因就是人們缺乏對審計的理解，認為審計就是查查賬，收幾個(gè)錢(qián)了事，沒(méi)有把審計與監督聯(lián)系起來(lái)。解決認識不足的問(wèn)題主要靠宣傳，加大宣傳相關(guān)法律法規的力度，讓大家認識到，加強內部審計不僅是企事業(yè)單位增強自主性的要求，也是適應日益激烈的市場(chǎng)競爭的需要，還是適應對外開(kāi)放的需要，更是完善社會(huì )主義法制體系建設的需要。

　　2.轉變觀(guān)念

　　企業(yè)管理者自身的觀(guān)念、道德品質(zhì)和對信息使用的態(tài)度以及對遵紀守法的認識也會(huì )影響其對內部審計的理解和重視程度。如果企業(yè)管理者在股東利益、自身利益和他人利益方面有一個(gè)正確的理解，并且能夠自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規對信息進(jìn)行披露，那么，內部審計自然而然就會(huì )被重視，就能利用內部審計達到其企業(yè)目標。宣傳可以提高管理者對內部審計的認識，從而提高其對內部審計重要性的認識。

　�。ǘ�）完善內部審計人員結構，提高勝任能力

　　1.提高內部審計人員上崗資格的獲取條件

　　可以根據IIA創(chuàng )建國際注冊?xún)炔繉徲嫀熤贫鹊淖龇�，在我國建立內部審計師資格考試制度，加大內部審計人員的從業(yè)難度，提升整個(gè)內部審計行業(yè)的素質(zhì)。

　　2.改善企業(yè)內部審計人員的結構

　　隨著(zhù)內部審計領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，以前單純的財會(huì )人員結構顯然已經(jīng)不能滿(mǎn)足內部審計工作的需要，所以企業(yè)必須擁有工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，也就是說(shuō)內部審計人員的結構應由單純的財務(wù)人員構成轉變?yōu)榫哂芯C合能力的高素質(zhì)人才的結構。如何完成內部審計人員結構的轉換呢？需要做到以下幾點(diǎn)：第一，內部審計人員應具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、優(yōu)良的職業(yè)道德、熟練的電算化操作技術(shù)及敏銳的洞察力和問(wèn)題的解決能力；第二，在內部審計從財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴展的影響下，內部審計人員應在知識構成上實(shí)現多元化，除了要掌握會(huì )計、審計、法律、稅務(wù)、金融等方面的知識，還應當熟悉企業(yè)管理、工程技術(shù)、工藝流程等方面的知識；第三，企業(yè)應當抓好內部審計人員的培訓和教育工作，使其及時(shí)掌握新知識，提高應變能力，提高整個(gè)團隊素質(zhì)，從而可以更好地適應高層次審計工作的需要。

　　3.加強審計人員的培訓和考核

　　由于內部審計工作的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律法規具有可變性的特點(diǎn)，內部審計人員應該通過(guò)接受培訓和教育的方式來(lái)確保其工作的勝任能力。內部審計部門(mén)可以通過(guò)績(jì)效考核、職業(yè)培訓與繼續教育等手段，為內部審計人員提供學(xué)習的機會(huì )，使其能夠持續提升業(yè)務(wù)能力，提高審計質(zhì)量。

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