首页亚洲欧美制服丝腿_【精華】?jì)炔繉徲嬚撐?/title> <meta name="keywords" content="內部審計論文"> <meta name="description" content="從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都不可避免地會(huì )接觸到論文吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。寫(xiě)論文的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？下面是小編為大家收集的內部審"> <link rel="stylesheet" href="http://www.fzlwr.cn/static/css/v2/article.css">  <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-transform" /> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-siteapp" /> </head> <body> <h1><a href="http://www.fzlwr.cn/">激情欧美日韩一区二区,浪货撅高贱屁股求主人调教视频,精品无码成人片一区二区98,国产高清av在线播放,色翁荡息又大又硬又粗视频</a></h1><div id="2wcck" class="pl_css_ganrao" style="display: none;"><source id="2wcck"></source><blockquote id="2wcck"></blockquote><cite id="2wcck"></cite><blockquote id="2wcck"></blockquote><center id="2wcck"></center><tfoot id="2wcck"></tfoot><delect id="2wcck"></delect><strong id="2wcck"></strong><noframes id="2wcck"></noframes><pre id="2wcck"></pre><small id="2wcck"></small><xmp id="2wcck"></xmp><center id="2wcck"></center><kbd 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src="https://p.9136.com/00/l/c2dbcec45_2.jpg" alt="【精華】?jì)炔繉徲嬚撐?/></p> <h2>內部審計論文1</h2> <p>　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調整，步入增速調整、結構優(yōu)化、轉型升級的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰將會(huì )層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮銀行在支持經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內部控制審計方面應著(zhù)力做好以下幾方面的工作。</p><p>　　<strong>一、內控建設方面</strong></p><p>　　1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責權限。</p><p>　　2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。</p><p>　　3。政策制度。村鎮銀行是否制定書(shū)面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導員工實(shí)施風(fēng)險控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當性和有效性。</p><p>　　4。信用風(fēng)險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶(hù)和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類(lèi)結果是否準確。</p><p>　　5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點(diǎn)；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發(fā)現的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門(mén)整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關(guān)預案內容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進(jìn)行必要的測試。</p><p>　　<strong>二、信貸投向方面</strong></p><p>　　主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀(guān)調控政策；是否繼續推進(jìn)節能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農產(chǎn)業(yè)傾斜等等。</p><p>　　<strong>三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面</strong></p><p>　　1。村鎮銀行董事會(huì )、高管層是否建立明確機制進(jìn)行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門(mén)形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的管理政策、操作實(shí)施細則、授權體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類(lèi)制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》提出的標準和要求，并與《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》的貸款風(fēng)險分類(lèi)方法具有清晰、明確的對應和轉換關(guān)系。</p><p>　　2。村鎮銀行信貸資產(chǎn)分類(lèi)人員是否具備必要的分類(lèi)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設置、人員安排是否滿(mǎn)足分類(lèi)工作的需要。</p><p>　　3。村鎮銀行是否開(kāi)發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)操作實(shí)施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。</p><p>　　4。村鎮銀行對貸款進(jìn)行分類(lèi)的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類(lèi)進(jìn)行調整。</p><p>　　<strong>四、關(guān)聯(lián)交易方面</strong></p><p>　　1。村鎮銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當地監管部門(mén)備案。</p><p>　　2。村鎮銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的.有關(guān)規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。</p><p>　　3。村鎮銀行與股東或內部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權部門(mén)批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規行為。</p><p>　　4。村鎮銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。</p><p>　　<strong>五、信貸合規性方面</strong></p><p>　　1。發(fā)放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場(chǎng)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶(hù)資信風(fēng)險。</p><p>　　2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書(shū)是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營(yíng)運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀(guān)的意見(jiàn)。</p><p>　　3。貸款審查。村鎮銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門(mén)是否核實(shí)貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn)；是否存在違反審批程序的授信項目。</p><p>　　4。貸款發(fā)放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門(mén)或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監管要求。</p><p>　　5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū)；借款檔案資料是否完整齊全，專(zhuān)人保管。</p><p>　　<strong>六、監督與評價(jià)</strong></p><p>　　村鎮銀行是否制定書(shū)面的內部控制績(jì)效監測程序，通過(guò)適當的監測活動(dòng)，對內部控制績(jì)效進(jìn)行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現違規、險情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會(huì )是否定期對內部控制狀況進(jìn)行評審，確保內控體系得到持續有效地改進(jìn)。</p><p>　　<strong>七、信息交流與反饋</strong></p><p>　　村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開(kāi)的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢(xún)、適時(shí)修訂或廢止等。</p><h2>內部審計論文2</h2> <p>　　<strong>1企業(yè)集團內部審計管理模式的創(chuàng )新</strong></p><p>　　1.1提升內部審計組織地位，增強內部審計的獨立性和權威性</p><p>　　企業(yè)集團認識到內部審計部門(mén)的重要作用，并通過(guò)組織設置及制度設計來(lái)明確內部審計部門(mén)的地位，這樣不僅有利于審計任務(wù)的順利完成，同時(shí)還能夠確保內部審計結果具有較強的客觀(guān)性和公正性。在企業(yè)集團經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要確保企業(yè)集團審計部門(mén)要獨立于各管理層，直接向董事長(cháng)負責，直接向審計委員會(huì )進(jìn)行工作。審計委員會(huì )屬于企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的監督系統，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性和效益性進(jìn)行評價(jià)和監督。另外對于企業(yè)集團審計部門(mén)，需要對部門(mén)和個(gè)人的審計權限進(jìn)行明確，并確保內部審計結論能夠得到有效的執行。在當前企業(yè)集團內部審計機構人員組成中，需要注重人員結構比例的合理笥，不僅需要具有高素質(zhì)的財務(wù)人員，同時(shí)還要根據集團業(yè)務(wù)的需要配置各方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，從而更好的強化企業(yè)集團內部審計部門(mén)咨詢(xún)服務(wù)能力的提升，為企業(yè)的各項決策提供重要的依據，強化企業(yè)的日常管理水平和質(zhì)量。</p><p>　　1.2重塑企業(yè)集團內部審計管理模式</p><p>　　企業(yè)集團選擇內部審計管理模式是，需要根據自身的特點(diǎn)，選擇具有針對性的管理模式，在選擇過(guò)程中確保做到能夠靈活運用。對于不同層面，在選擇內部審計管理模式時(shí)也具有差異性，對于企業(yè)集團總部層面，則宜以董事會(huì )負責制作為內部審計機構組織模式。同時(shí)還需要根據企業(yè)集團及下屬公司的地域及業(yè)務(wù)分布情況來(lái)下派審計中心，所下派的審計中心需要對所負責的.轄區內的集團分公司或是子公司進(jìn)行審計監督業(yè)務(wù)的開(kāi)展，同時(shí)還要確保各下派機構內的負責人要定期進(jìn)行輪換。在企業(yè)集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專(zhuān)職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進(jìn)行日常審計監督；否則接受集團公司審計委員會(huì )的直接監督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營(yíng)規�？紤]是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，子公司審計機構應向集團審計委員會(huì )負責；若子公司不單獨設立審計機構，則集團公司審計委員會(huì )將在子公司設立內部審計派出機構，但需經(jīng)子公司董事會(huì )同意。</p><p>　　1.3確定企業(yè)集團審計部及其派出機構的管理職責及業(yè)務(wù)銜接</p><p>　　集團審計部的職責是內部審計工作的宏觀(guān)管理，其所包括的內容較多。下派審計中心則屬于企業(yè)集團審計部的直屬審計機構，其不僅需要完成企業(yè)集團下達的內部工作任務(wù)，同時(shí)還對具體的審計項目進(jìn)行組織實(shí)施。其不僅需要完成本中心的各項審計工作任務(wù)內容，同時(shí)還要更好的完成企業(yè)集團下達的內部審計工作任務(wù)，做好配合和協(xié)助工作。對于下派審計中心的業(yè)務(wù)則由集團審計部門(mén)實(shí)施歸口管理，下派審計中心需要向企業(yè)集團內部審計部門(mén)負責人進(jìn)行工作匯報，下派審計中心的績(jì)效考核由集團審計部門(mén)進(jìn)行負責，同時(shí)下派審計中心的負責人需要由各審計中心負責人輪換任職，其薪酬和職權等同于集團審計部門(mén)的副職。對于下派審計中心人員的薪酬、財務(wù)和固定資產(chǎn)管理等都需要按照企業(yè)集團的相關(guān)管理規定和方法進(jìn)行執行。下派的審計中心與集團子公司或是公司保持相對獨立的關(guān)系，不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，這對于審計工作的開(kāi)展提供了較好的便利性。</p><p>　　<strong>2結束語(yǔ)</strong></p><p>　　內部審計部門(mén)作為企業(yè)集團內部監督機構的重要組成部分，通過(guò)科學(xué)合理的設置內部審計機構，不僅可以?xún)?yōu)化企業(yè)集團治理結構，而且還能夠確保內部審計工作職能的充分發(fā)揮。而且在科學(xué)的內部審計管理模式下，企業(yè)員工的工作積極性則會(huì )被充分的調動(dòng)起來(lái)，有利于企業(yè)內部各項管理工作的加強，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益及促進(jìn)企業(yè)健康、持續的發(fā)展具有極為重要的意義。</p><h2>內部審計論文3</h2> <p>　　<strong>摘要：</strong>隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭激烈，市場(chǎng)環(huán)境變換莫測，企業(yè)面臨的風(fēng)險等不確定因素不斷增加，企業(yè)需要設立內部審計，來(lái)作為企業(yè)的一種自我約束機制，它已經(jīng)成為現代企業(yè)制度的重要組成部分，本文對企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策，做了一些研究與探討，希望能對相關(guān)人士提供幫助。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>企業(yè)；內部審計；問(wèn)題及對策</p><p>　　內部審計是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟效益、健全內部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，對企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用，但是由于我國起步較晚，以及企業(yè)自身內部的問(wèn)題，企業(yè)的內部審計工作仍面臨著(zhù)諸多的問(wèn)題，影響了內部審計職能的發(fā)揮。</p><p>　　<strong>一、企業(yè)內部審計的發(fā)展背景及意義</strong></p><p>　　企業(yè)內部實(shí)行內部審計是我國自1983年利用行政手段推廣的，實(shí)行到現在已有30多年的歷史，在這30多年的實(shí)踐中，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)內部審計得到迅速發(fā)展，它對于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到了重要的作用，是現代企業(yè)科學(xué)管理的一項必要手段，它基于企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要發(fā)展，是企業(yè)自我約束和監督機制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一個(gè)環(huán)節，協(xié)助服務(wù)于企業(yè)管理的進(jìn)行，在現代社會(huì )發(fā)展背景下，企業(yè)的內部審計工作實(shí)際上管理工作的延伸，發(fā)揮著(zhù)協(xié)調的作用，對促進(jìn)企業(yè)長(cháng)久健康的發(fā)展有著(zhù)深遠特殊的意義。</p><p>　　<strong>二、企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題</strong></p><p>　　1.我國企業(yè)內部審計與國外存在差異</p><p>　　西方發(fā)達國家的內部審計是企業(yè)為了生存與發(fā)展，適應競爭激烈的市場(chǎng)氛圍，自發(fā)的建立起來(lái)的，而我國的企業(yè)內部審計是自國家經(jīng)濟體制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起來(lái)，內部審計制度建立的方式不同，一定程度上說(shuō)明了我國企業(yè)內部審計的被動(dòng)性，另外內部審計在國內外企業(yè)中的地位也不相同，國外的企業(yè)通常在內部設立專(zhuān)門(mén)的審計部門(mén)，由董事會(huì )直接領(lǐng)導，而我國相當一部分企業(yè)的內部審計機構并不健全，有的甚至依附于財務(wù)部門(mén)或紀檢監察部門(mén)，沒(méi)有內部審計機構，這就使內部審計沒(méi)有獨立性，地位較低。國內外內部審計工作的目的跟職能也不盡相同，國外的內部審計職能主要是審查、評價(jià)，直接對行政總裁負責，而我國的內部審計主要以?xún)炔考m錯防弊為主，主要職能是監督，這就導致了內部審計在遇到來(lái)自企業(yè)內部高層的壓力時(shí)，審計工作無(wú)法正常開(kāi)展，內部審計部門(mén)形同虛設[1]。</p><p>　　2.我國企業(yè)對內部審計存在認識上的偏差</p><p>　　我國企業(yè)通常把內部審計工作與會(huì )計部門(mén)的職能混合在一起，定位側重于“監督導向”，監督其他職能部門(mén)的經(jīng)濟活動(dòng)，這種偏向與監督的指導思想，在一定程度上制約了內部審計作用的發(fā)揮，企業(yè)內部審計作為一個(gè)監督者它的權威性很低，通常都沒(méi)有處罰權，這就使內部審計對于企業(yè)無(wú)法實(shí)施真正的監督，發(fā)揮不出真正的作用。</p><p>　　3.我國企業(yè)沒(méi)有健全的內部審計機構</p><p>　　有相當一部分企業(yè)對于內部審計機構的建立仍處于一個(gè)形式的過(guò)程，甚至處于一個(gè)空白的狀態(tài)，有很多企業(yè)把內部審計部門(mén)通其他職能部門(mén)合并在一起，或者在企業(yè)內部改革中將內部審計部門(mén)撤掉，這就造成了內部審計工作人員人心惶惶，無(wú)法安心開(kāi)展工作，由于我國企業(yè)對于內部審計職能定位于監督，這就使得企業(yè)的領(lǐng)導和其他部門(mén)主管上認為內部審計就屬于一種挑毛病，對內部審計工作產(chǎn)生抵觸，加上企業(yè)內部審計機構不健全，內部審計作用不明顯，致使企業(yè)內部組建和建設內部審計機構發(fā)展緩慢。</p><p>　　4.企業(yè)不重視內部審計工作</p><p>　　由于企業(yè)的管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，忽視了企業(yè)的內部審計工作，這種態(tài)度就決定了內部審計部門(mén)在企業(yè)低下的地位和微弱的實(shí)際效果，另外由于內部審計監督的職能，有時(shí)會(huì )觸犯到一些企業(yè)領(lǐng)導的直接利益，所以企業(yè)內部審計部門(mén)會(huì )處于一個(gè)被排擠的尷尬境地，企業(yè)領(lǐng)導者的決策會(huì )影響到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，認為內部審計是一項可有可無(wú)的工作，這就使企業(yè)文化的影響讓內部審計工作面臨困難[2]。</p><p>　　<strong>三、企業(yè)內部審計發(fā)展對策</strong></p><p>　　1.重視企業(yè)內部審計的發(fā)展，建立健全內部審計管理制度</p><p>　　我國企業(yè)領(lǐng)導應當轉變觀(guān)念，重視內部審計工作的發(fā)展，認清內部審計的建立是企業(yè)的`需要，認識到在現代企業(yè)發(fā)展日新月異，建立健全內部審計機制是企業(yè)現代化管理的需要。建立獨立的審計部門(mén)，保證審計部門(mén)工作的開(kāi)展不受外界的干擾，能夠按照規定的職權辦事，保證內部審計工作的公正客觀(guān)。企業(yè)建立內部審計部門(mén)時(shí)應根據企業(yè)自身的發(fā)展結合市場(chǎng)行情，建立一個(gè)科學(xué)，操作性強的內部審計管理體制。</p><p>　　2.提高企業(yè)內部審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計工作方式</p><p>　　企業(yè)應加強對內部審計人員的培訓，提高審計隊伍的素質(zhì)，優(yōu)化審計機構的專(zhuān)業(yè)配置，改進(jìn)審計工作的方法，保證審計工作的質(zhì)量和效率，引進(jìn)專(zhuān)門(mén)的人才，利用現代科技手段工作，除了培養審計人員的專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)外，還應培養審計人員的管理才能，強化他們的敬業(yè)、服務(wù)意識，同時(shí)對審計工作進(jìn)行定期的檢查考核，對努力工作的員工進(jìn)行獎勵，真正激發(fā)員工的工作積極性。</p><p>　　3.創(chuàng )建優(yōu)秀的企業(yè)文化</p><p>　　企業(yè)文化是員工在長(cháng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的一種價(jià)值觀(guān)、信念、行為準則的方式，他對企業(yè)的方方面面都有著(zhù)深遠的影響，當然也會(huì )影響著(zhù)內部審計工作的發(fā)展，建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，形成一個(gè)良好的氛圍，這會(huì )在無(wú)形中促進(jìn)內部審核的發(fā)展[3]。</p><p>　　<strong>四、結束語(yǔ)</strong></p><p>　　在當前信息化、全球化的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)的生存與發(fā)展也面臨著(zhù)很多不確定性因素的風(fēng)險，做好企業(yè)內部審計工作，降低風(fēng)險，使企業(yè)能夠更好地生存發(fā)展下去，為我國的經(jīng)濟貢獻力量。</p><p>　　<strong>參考文獻</strong></p><p>　　[1]元麗星.我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策[J].吉林工程技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報，20xx（，8）：35-37.</p><p>　　[2]劉亞華.淺析我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策[J].經(jīng)濟視角（下旬刊），20xx，（9）：50-51.</p><p>　　[3]馬雁，邱兆學(xué).我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策研究[J].中國管理信息化，20xx，（19）：18-20.</p><h2>內部審計論文4</h2> <p>　　<strong>一、醫院內部審計的重要作用</strong></p><p>　　1.防范規避風(fēng)險。市場(chǎng)經(jīng)濟下風(fēng)險是普遍存在的。所謂防范規避風(fēng)險，是指對經(jīng)濟組織所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過(guò)程，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是要確定經(jīng)濟組織正在或將要面臨哪些風(fēng)險。審計人員在審計過(guò)程中充分了解醫院總體目標及主要業(yè)務(wù)，通過(guò)對財務(wù)收支、資金使用等情況的分析，對已識別的風(fēng)險進(jìn)行充分評價(jià)，并找出未被識別的主要風(fēng)險，從監督防范風(fēng)險的角度為管理者當好參謀，從而規避風(fēng)險。這在一定程度上來(lái)講，對廉政建設起到監督作用。</p><p>　　2.發(fā)揮審計的建設性作用。通過(guò)財政、財務(wù)、效益、管理等方面的審計，揭露和查處問(wèn)題，認真分析問(wèn)題產(chǎn)生的主客觀(guān)原因、內外部和歷史現實(shí)等方面的原因及其可能產(chǎn)生的后果，尋找從源頭上和根本上解決問(wèn)題的對策和措施，促進(jìn)問(wèn)題的徹底解決。</p><p>　　<strong>二、加強醫院內部審計管理的措失</strong></p><p>　　1.合理設置內審機構和人員。內審組織機構在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受單位職能部門(mén)和個(gè)人的干預，以體現審計的客觀(guān)性、公正性和有效性，內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性就越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。不同的審計項目，每個(gè)項目中不同的工作對審計人員都提出不同的要求，內審人員結構應逐步形成從單一的財會(huì )人員向以財務(wù)、經(jīng)濟、工程、機械、法律等專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員為主的結構轉變，審計人員必須克服自身弱點(diǎn)，提高審計工作的質(zhì)量。不僅要注重審計檢查，更應注重審計分析，不僅要注重發(fā)現問(wèn)題，更應注重原因分析。</p><p>　　2.加強內審隊伍素質(zhì)建設。立足于審計工作要求和審計人才隊伍現狀，注重加強審計人員自身業(yè)務(wù)水平的培養和提高，建立優(yōu)秀審計師人才庫，對審計人員進(jìn)行分層、分類(lèi)培養和管理，通過(guò)鼓勵自學(xué)、培訓、以審代培等多種方式提高現有在崗審計人員的理論水平和實(shí)際工作能力，實(shí)現建設一支熟悉醫療衛生管理，精通審計專(zhuān)業(yè)知識，與醫院發(fā)展相適應的專(zhuān)業(yè)人才隊伍”的審計目標。</p><p>　　3.加快審計信息化建設。在會(huì )計信息化環(huán)境中，審計人員單純擁有審計專(zhuān)業(yè)知識和簡(jiǎn)單的計算機知識已經(jīng)遠遠不夠，必須提高審計人員的計算機技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力。由于計算機在財務(wù)管理中的廣泛應用，開(kāi)展計算機審計已不能僅僅局限于簡(jiǎn)單的計算，而是應該形成一個(gè)系統的審計規范且將其融入一套軟件程序，以適應審計工作需要。</p><p>　　4.創(chuàng )新審計機制實(shí)現單純從財務(wù)審計向管理決策審計的轉變。向管理決策審計延伸是醫院內部審計發(fā)展的`必然趨勢。內部審計機構及審計人員,要樹(shù)立現代內部審計管理職能的意識,要深入其中,更好地發(fā)揮內部審計的優(yōu)勢。緊緊圍繞醫院經(jīng)營(yíng)管理目標,從單純的財務(wù)審計向效益管理方面的全面審計轉變，充分發(fā)揮內審的職能作用，從而保障醫院各項管理工作的穩步發(fā)展。</p><p>　　5.充分挖掘內部審計方式，努力實(shí)現由事后審計向事前、事中審計的延伸。審計人員應根據醫院管理制度和會(huì )計核算過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從內部控制入手，加強事前事中審計，達對醫院經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程的監督。審計人員在進(jìn)行管理及效益審計時(shí)，應按照內審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對其進(jìn)行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問(wèn)題，對癥下藥，從而促進(jìn)健全和完善內部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。</p><p>　　6.創(chuàng )新審計手段，提高審計質(zhì)量。在當前醫院信息化網(wǎng)絡(luò )技術(shù)不斷發(fā)展下，審計手段也應從傳統模式向計算機模式下進(jìn)行轉變。首先加大投入，開(kāi)展計算機輔助審計，對被審計對象的財務(wù)信息和非財務(wù)信息進(jìn)行綜合分析，科學(xué)評價(jià)被審計人員的經(jīng)濟責任履行情況；另一方面充分運用網(wǎng)絡(luò )信息系統對日常業(yè)務(wù)進(jìn)行即時(shí)監督，形成網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下審計的監督機制，達到審計質(zhì)量的提高。</p><h2>內部審計論文5</h2> <p>　　<strong>1引言</strong></p><p>　　農村商業(yè)銀行在體制創(chuàng )新、金融要素放活的過(guò)程中，受到了國際金融市場(chǎng)沖擊的影響，如何優(yōu)化金融環(huán)境，分類(lèi)防范化解金融風(fēng)險，對我國農村商業(yè)銀行風(fēng)險導向內部審計提出了非常高的要求。</p><p>　　<strong>2農村商業(yè)銀行風(fēng)險導向內部審計存在的問(wèn)題</strong></p><p>　　2.1內部審計理念陳舊</p><p>　　目前，我國農村商業(yè)銀行內部審計理念還處于內部控制導向審計階段，內部審計主要還是集中在合規化審計方面，而將“風(fēng)險”這一理念植入內部審計中，并在農村商業(yè)銀行的運用比較少，缺乏對內部審計在風(fēng)險管理中職責和作用的準確、全面認識。一般情況下，農村商業(yè)銀行內部審計工作只是注重檢查銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程中會(huì )計憑證、財務(wù)報表的真實(shí)性、完整性和合法性，借此判斷農村商業(yè)銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合法律規范，這在一定程度上可以避免農村商業(yè)銀行的風(fēng)險。但是，這種審計缺乏對農村商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險責任評估，更缺乏對農村商業(yè)銀行內部管理結構、各崗位業(yè)務(wù)規范狀況的評價(jià)，使得內部審計成為事后評估機制，而不能通過(guò)事前評估來(lái)對農村商業(yè)銀行的風(fēng)險進(jìn)行管理控制。</p><p>　　2.2內部審計規范體系還不夠成熟</p><p>　　在我國從20xx年以后內部審計協(xié)會(huì )陸續頒布了《內部審計基本準則》以及相關(guān)的具體準則和實(shí)務(wù)指南，這些準則、規定為內部審計工作的展開(kāi)提供了堅實(shí)的法律依據，但是對內部審計實(shí)務(wù)操作方面的指導仍然有所欠缺。農村商業(yè)銀行依據內部審計準則、規定，制定了適合自身發(fā)展特點(diǎn)的內部審計規章制度，但也不是硬性的規范要求，能否體現風(fēng)險導向內部審計特點(diǎn)，還值得我們商榷，與銀行內部審計工作規范化要求還是有一定距離。具體表現在三個(gè)方面：①大多數審計人員會(huì )遵循領(lǐng)導要求或根據自己多年工作經(jīng)驗進(jìn)行內部審計，往往在制定審計計劃、確立審計目標、設計工作程序和監督、控制審計質(zhì)量等方面缺乏專(zhuān)業(yè)和完善的標準；②由于審計人員之間受教育水平不同，再加之如果缺乏與其他人員的必要溝通，對同一事物的看法可能存在差異，對審計工作的執行方式也會(huì )有所不同，在不太成熟的內部審計規范體系情況下，不便于得出客觀(guān)統一的審計結論；③銀行內部審計質(zhì)量保證與內部審計工作質(zhì)量項目評價(jià)不規范。</p><p>　　2.3內部審計關(guān)注的風(fēng)險比較狹窄</p><p>　　現階段我國商業(yè)銀行在內部審計工作中關(guān)注的風(fēng)險范圍主要集中在合規性、操作風(fēng)險和內部舞弊風(fēng)險上，對于國家風(fēng)險和轉移風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、法律風(fēng)險等關(guān)注程度非常低，由此可見(jiàn)，商業(yè)銀行十分重視來(lái)源于內部審計風(fēng)險，而來(lái)自外部的審計風(fēng)險幾乎未考慮。農村商業(yè)銀行雖然提出了要關(guān)注信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、法律與合規風(fēng)險、信息科技風(fēng)險，并提出政策應對風(fēng)險，但是在實(shí)際內部審計工作中，對審計風(fēng)險的關(guān)注僅僅只是停留于表面，從出具的審計報告中，可以看出農村商業(yè)銀行著(zhù)重還是分析信貸風(fēng)險，通過(guò)計算出的一些財務(wù)指標考慮銀行發(fā)放貸款是否存在呆賬、壞賬情況，進(jìn)而影響銀行整體發(fā)展，也缺乏詳細、健全的信貸風(fēng)險評估機制。</p><p>　　2.4電子化業(yè)務(wù)不能解決內部審計出現的新問(wèn)題</p><p>　　隨著(zhù)電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，計算機技術(shù)也漸漸在農村商業(yè)銀行實(shí)際工作中得到廣泛應用。通過(guò)計算機技術(shù)開(kāi)發(fā)出的專(zhuān)用審計軟件在風(fēng)險導向內部審計的運用中會(huì )出現一些問(wèn)題，如：審計數據、抽樣審計、風(fēng)險評估方面的高效率性和準確率還需要不斷提高，并且審計軟件的功能也要適當有所增加。在農村商業(yè)銀行內部，電子信息化程度并不是非常高，大多數情況，只有在現場(chǎng)審查過(guò)程中才用到審計系統，并且計算機審計系統對風(fēng)險導向內部審計的實(shí)施缺乏相應的系統。手工審計在內部審計工作中仍占主導地位，審計人員在多年的實(shí)踐工作中積累大量經(jīng)驗對審計結果進(jìn)行判斷，隨著(zhù)銀行發(fā)展規模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)量越來(lái)越多，手工審計已無(wú)法滿(mǎn)足銀行發(fā)展需要。很多因素都可能導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，如：專(zhuān)業(yè)審計軟件在風(fēng)險識別過(guò)程中控制不力，在分析審計抽樣過(guò)程中分析缺乏準確性，這些都會(huì )讓審計工作遺漏很多重大事項，給內部審計帶來(lái)潛在風(fēng)險。此外，內部監督的過(guò)程得不到計算機技術(shù)的有力支持，專(zhuān)業(yè)審計軟件在這方面的功能也尚未開(kāi)發(fā)出來(lái)。由此可見(jiàn)，農村商業(yè)銀行急需要利用一個(gè)完善的專(zhuān)業(yè)審計軟件來(lái)幫助銀行解決各方面問(wèn)題。</p><p>　　2.5審計人員力量薄弱，素質(zhì)存在明顯差異</p><p>　　隨著(zhù)農村商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)越來(lái)越多，業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。我國農村商業(yè)銀行中有相當一部分人并非來(lái)自于財會(huì )專(zhuān)業(yè)，而是從銀行其他部門(mén)轉調入審計部門(mén)，并且對內部審計的認識還停留在傳統常規審計上，缺乏對銀行新出現業(yè)務(wù)的了解，而國際商業(yè)銀行就明確提出了銀行內部審計人員必須具備在企業(yè)基層工作經(jīng)歷的要求，要非常熟悉銀行整個(gè)業(yè)務(wù)流程，只有這樣才能使審計工作更加順利進(jìn)行。此外，農村商業(yè)銀行內部審計也對審計人員職業(yè)道德素養提出了新的要求，但是我國關(guān)于內部審計職業(yè)道德建設才處于起步階段。據調查統計顯示，農村商業(yè)銀行內部審計人員數量只占到全部工作人員人數的1%，與中國銀行規定的2%比例要求存在一定差距，還遠遠達不到國際商業(yè)銀行5%比例標準水平，這充分表明我國農村商業(yè)銀行極其缺乏審計人員。而且我國農村商業(yè)銀行來(lái)自于財會(huì )專(zhuān)業(yè)類(lèi)審計人員知識結構比較單一，他們大多只關(guān)注于財會(huì )類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識，忽視了與之相關(guān)的計算機、法律等方面的知識，隨著(zhù)農村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)面的拓展，計算機信息技術(shù)的引入，單一的專(zhuān)業(yè)知識難以應付銀行方方面面的問(wèn)題，會(huì )給銀行審計帶來(lái)風(fēng)險。從總體來(lái)看，農村商業(yè)銀行缺少復合型人才，整體素質(zhì)亟待提升，還不能滿(mǎn)足銀行風(fēng)險導向內部審計發(fā)展的需要。</p><p>　　<strong>3完善農村商業(yè)銀行風(fēng)險導向內部審計的政策建議</strong></p><p>　　3.1更新內部審計理念</p><p>　　為了提高內部審計有效性，就需要更新內部審計理念。內部審計的重點(diǎn)應該由合規審計轉變?yōu)轱L(fēng)險導向性審計，隨著(zhù)現代商業(yè)銀行改制的推進(jìn)，過(guò)去的強化控制、提高控制效果的審計理念已不再適應現代商業(yè)銀行的發(fā)展，農村商業(yè)銀行也不適用了，應逐步朝規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險的方向轉變，只有風(fēng)險管理有效化，才能提高農村商業(yè)銀行整體管理效果。在審計過(guò)程中要全面地分析農村商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，可以采取現場(chǎng)檢查和其他審計方法結合的方式多方面收集審計證據。堅持運用科技信息設備和大數據分析的科學(xué)方法，保證審計結果的準確性，堅持事前分析、事中監督、事后檢查的審計全流程，只有這樣才能提高全流程監控的準確度。</p><p>　　3.2完善風(fēng)險導向內部審計操作規范</p><p>　　我國當前的法律規范體系對風(fēng)險導向審計在我國內部審計中的應用的具體規定不是非常明確，這也使得農村商業(yè)的管理部門(mén)對風(fēng)險導向內部審計的認識不充分，重視程度不高。因此，為了更好地促進(jìn)風(fēng)險導向內部審計的運用，國家理論實(shí)務(wù)界的行政主管部門(mén)應當不斷改進(jìn)現有的關(guān)于商業(yè)銀行內部審計的法律法規，加快風(fēng)險導向內部審計的法規體系建設，使其不斷完善發(fā)展。農村商業(yè)銀行根據國家規定的相關(guān)法律法規，結合自身發(fā)展特點(diǎn)，制定一個(gè)健全且有效的規范內部審計體系指導實(shí)際工作。在制定規范性體系中也需要注意兩點(diǎn)：其一，對國際上現有成果的精華部分要選擇性吸收，一切從實(shí)際情況出發(fā)，做到具體問(wèn)題具體分析，我們國家內審協(xié)會(huì )在構建準則過(guò)程中積極學(xué)習國際上先進(jìn)管理經(jīng)驗，準則中很多地方與國際社會(huì )都趨于相同，但是在吸收引入過(guò)程中還是存在一些問(wèn)題，有的準則是原封不動(dòng)照搬西方經(jīng)驗，一些精髓的概念并沒(méi)有充分引進(jìn)，與我國的實(shí)際國情存在一定差距。我國的風(fēng)險導向內部審計與國外的審計背景有相似之處，但我國也有自身的發(fā)展特點(diǎn)，學(xué)習借鑒人家的直接成果用于自身體系建設上還需要結合國家實(shí)際情況，只有這樣才能加快建設發(fā)展步伐。其二，內部控制的制定對于操作性的要求也比較高。我們應該關(guān)注國際內部審計中具體操作性強的特點(diǎn)，將具有實(shí)際操作意義的內容加入我國內部審計準則中，發(fā)揮其在實(shí)際工作中的作用。農村商業(yè)銀行在國家健全且規范性?xún)炔繉徲嫓蕜t基礎上也可以建立自己銀行的.規范性?xún)炔繉徲嬻w系，對審計體系內風(fēng)險防控的環(huán)節進(jìn)行直接或間接調節，使之相互聯(lián)系、密切結合，共同達到風(fēng)險防控目標。</p><p>　　3.3以?xún)炔靠刂票O督檢查為基礎完善風(fēng)險控制體系</p><p>　　農村商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險防范是建立在內部控制基礎之上的。內部控制制度、內部管理與銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險水平是密不可分的。所以，農村商業(yè)銀行要以?xún)炔靠刂票O督檢查為基礎，逐步對風(fēng)險控制體系進(jìn)行完善，深層次關(guān)注風(fēng)險，對各個(gè)風(fēng)險點(diǎn)實(shí)行全面管控。農村商業(yè)銀行內部控制監督首先是要對內部控制環(huán)境進(jìn)行監督，主要體現在要對銀行的高層管理人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行綜合評估，因為高層管理人員權力比較大，更可能擅自使用職權謀取私利，往往很多經(jīng)濟案件的發(fā)生與銀行高級管理人員有著(zhù)重大關(guān)聯(lián)。其次，農村商業(yè)銀行要對各項業(yè)務(wù)的授權和業(yè)務(wù)操作過(guò)程中對銀行規范的執行情況全程跟蹤，進(jìn)行重點(diǎn)監督，錢(qián)投放到哪，跟蹤到哪，不留死角，不留空白。銀行所有交易事項和業(yè)務(wù)活動(dòng)首先要綜合評估然后嚴格審批，但是在實(shí)際工作中，多方面原因都會(huì )導致經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)并沒(méi)有得到授權，這樣就產(chǎn)生了審計風(fēng)險。近年來(lái)，計算機技術(shù)逐漸與農村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開(kāi)展聯(lián)系起來(lái)，利用計算機系統對交易事項和經(jīng)濟業(yè)務(wù)開(kāi)展給予授權變得非常關(guān)鍵。農村商業(yè)銀行內部審計人員應當在內部控制監督檢查的前提下，及時(shí)發(fā)現內部控制薄弱環(huán)節，并采取針對性的措施，完善風(fēng)險控制體系。</p><p>　　3.4進(jìn)一步加強風(fēng)險評估在計算機系統平臺的運用</p><p>　　農村商業(yè)銀行在內部審計中建立以計算機為平臺的完善審計系統是十分有必要的，銀行內部審計人員要能夠熟練掌握運用計算機審計系統，利用這樣的審計系統獲取準確信息，再利用合適的風(fēng)險評估方法對獲取的信息進(jìn)行評估得出合理可靠的審查結果，計算機審計系統需要建立審計信息數據庫，并且還要有信息轉換和信息分析功能，通過(guò)利用這樣的審計系統才能為內部審計人員的工作提供便利，使得審計工作順利進(jìn)行。內部審計人員選取的風(fēng)險評估指標體系要能夠全面反映出銀行各種信息，及時(shí)預測銀行存在的潛在風(fēng)險，以便銀行能夠快速識別風(fēng)險，加強風(fēng)險管控。農村商業(yè)銀行還要建立風(fēng)險監控模型，實(shí)現真正意義上的事前分析、事中監督、事后檢查審計，不斷提高審計質(zhì)量和效率，對在審計過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題多、風(fēng)險高的部門(mén)要高度關(guān)注，列入重點(diǎn)審計監控范圍，及時(shí)跟進(jìn)開(kāi)展后續審計，以便審計部門(mén)整改落實(shí)到位。</p><p>　　3.5加強員工培訓，提高審計人員整體素質(zhì)水平</p><p>　　審計人員的綜合素質(zhì)會(huì )直接影響到農村商業(yè)銀行內部審計工作質(zhì)量，銀行應當重視員工的培訓工作，充分發(fā)揮審計人員主觀(guān)能動(dòng)性，不斷提高審計人員整體素質(zhì)水平，發(fā)揮審計人員在內部審計工作中的積極作用。具體來(lái)說(shuō)可以從以下方面進(jìn)行：①可以讓審計人員多次深入到銀行基層工作中，多了解銀行各項業(yè)務(wù)活動(dòng)以便熟悉整個(gè)業(yè)務(wù)流程，高層管理人員可以通過(guò)談話(huà)或考核的方式了解審計人員對整個(gè)銀行業(yè)務(wù)的了解程度；②通過(guò)定期學(xué)習職業(yè)道德手冊，提高審計人員內部審計意識和責任意識，加強職業(yè)道德修養，始終堅持愛(ài)崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、客觀(guān)、保密、勝任的工作原則，給銀行創(chuàng )造良好的內部審計環(huán)境；③積極組織銀行工作人員開(kāi)展法律、電腦、經(jīng)濟、財務(wù)、會(huì )計等方面專(zhuān)業(yè)知識的學(xué)習，不斷更新審計人員的知識結構體系，培養復合型人才，使培訓工作制度化、常態(tài)化，加大在審人員學(xué)習考試考核力度，強化審計人員知識體系；④建立激勵約束機制，將審計人員的工資薪酬與審計工作完成的好壞掛鉤，增強審計人員緊迫感，調動(dòng)審計人員積極性。</p><p>　　<strong>4結束語(yǔ)</strong></p><p>　　綜上所述，農村商業(yè)銀行的風(fēng)險導向內部審計對于銀行的發(fā)展具有深遠的戰略意義，將“風(fēng)險”理念引入內部審計有助于銀行充分識別審計風(fēng)險，做好風(fēng)險防控工作。在以后的審計工作中，應當及時(shí)發(fā)現不斷出現的新問(wèn)題，積極尋求解決問(wèn)題的新途徑、新方法、新舉措。只有這樣才能使農村商業(yè)銀行“硬實(shí)力”、“軟實(shí)力”最大化，推動(dòng)農村商業(yè)銀行邁上新臺階。</p><p>　　<strong>[參考文獻]</strong></p><p>　　[1]秦敏.商業(yè)銀行風(fēng)險管理內部審計研究[D].濟南：山東經(jīng)濟學(xué)院，20xx.</p><p>　　[2]唐建利.淺議現代內部審計理念在商業(yè)銀行審計中重要性[J].現代商業(yè)，20xx（5）：95.</p><p>　　[3]高香.商業(yè)銀行內部審計風(fēng)險問(wèn)題研究[D].天津：天津財經(jīng)大學(xué)，20xx.</p><p>　　[4]駱飛.我國商業(yè)銀行內部審計運用現代風(fēng)險導向審計的探討[D].南昌：江西財經(jīng)大學(xué)，20xx.</p><p>　　[5]王棟.我國商業(yè)銀行內部審計研究[D].北京：中國地質(zhì)大學(xué)，20xx.</p><p>　　[6]馬可心.ZS銀行風(fēng)險導向內部審計應用研究[D].沈陽(yáng)：遼寧大學(xué)，20xx.</p><p>　　[7]陳曉芳，黃文.完善商業(yè)銀行內部審計改革建議[J].審計月刊，20xx（11）：50.</p><h2>內部審計論文6</h2> <p>　　在公司治理結構安排中,究竟是將內部審計部門(mén)置之于公司之外還是設置在公司內部,我們不能一概而論。必須基于如下因素考慮才能作出恰當選擇:</p><p>　　1、內部審計外部化是否會(huì )降低代理成本。代理理論的創(chuàng )建者詹森和梅克林(Jensen and Meck hng)將代理成本區分為監督成本、守約成本和剩余損失。監督成本是指外部股東為了監督管理者的過(guò)度消費或自我放松(磨洋工)而耗費的支出;代理人為了取得外部股東信任而發(fā)生的自我約束支出,稱(chēng)為守約成本。</p><p>　　內部審計的原始動(dòng)機是為管理者服務(wù),在公司制企業(yè)中,這種服務(wù)對象和動(dòng)機依然不變,因此,我認為內部審計首先是一種守約成本。但公司制企業(yè)的產(chǎn)生,推進(jìn)了內部審計的發(fā)展,從傳統企業(yè)中的向管理者負責發(fā)展到今天的向所有利益相關(guān)者負責,內部審計肩挑多重職責。如果內部審計能夠同時(shí)承擔起這樣的多種責任需求,其實(shí)質(zhì)是能夠節約委托外部審計的監督成本,因此,我們不能輕言?xún)炔繉徲嬐獠炕瘑?wèn)題。就某一企業(yè)來(lái)說(shuō),內部審計的總成本可能低于外部審計的成本、等于外部審計的成本或大于外部審計的成本。在審計所達到的功效是相同的情況下,如果內部審計成本小于或等于外部審計成本的話(huà),都不易采取內部審計外包的方式。</p><p>　　有專(zhuān)家認為:企業(yè)如果建立一個(gè)自己的內審部門(mén),需要支付員工的薪金、培訓費和管理費用,內審外聘則能節省這些費用,而且企業(yè)可只在需要時(shí)聘用,以保持支出控制的靈活性。同時(shí),如果由外部審計承擔內審工作,內審的方法和程序町與外部審計保持高度的一致性,這意味著(zhù)外部審計人員能更多地依賴(lài)內審工作,企業(yè)也可因少支付審計費用而獲益。我覺(jué)得,我們無(wú)法僅通過(guò)上述信息就確定是否內部審計成本一定比外部審計成本低。但按照交易成本理論,企業(yè)組織具有降低交易成本的優(yōu)勢,其主要原因是:第一,內部監督者比外部監督者擁有更多的信息,外部監督更強調競爭,內部監督則注重合作,合作表現為目標的一致性,這樣就在一定程度上阻止了內部各部門(mén)謀求壟斷地位的動(dòng)機,極易產(chǎn)生一種“預期集中”效應;第二,外部監督只能依賴(lài)正式的記錄和文件,而內部監督既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據非正式的記錄和文件,而且,在滿(mǎn)足公司整體目標的大前提下,監督的深度和范圍可以在一定程度上進(jìn)行拓展;第三,內部監督是在一定的組織約束條件下進(jìn)行的,由于組織本身的權威性,使內部監督更加具有自律意識,從而通過(guò)組織行為提高組織效率;第四,內部監督更能體現組織內部的企業(yè)文化特征,企業(yè)文化的形成和對企業(yè)文化的理解,有助于降低內部交易成本。當然,這也并不意味著(zhù)內部監督一定優(yōu)于外部監督。當企業(yè)規模擴大到一定程度時(shí),由于有限理性和機會(huì )主義的存在,企業(yè)的管理費用會(huì )隨之上升,從而出現“官僚失靈”的問(wèn)題。因此,內部審計能否外包,其關(guān)鍵取決于企業(yè)自身的條件及與市場(chǎng)競爭的結果。</p><p>　　2、內部審計是否外包,不能僅從監督成本的角度思考與評判,我們必須關(guān)注對應成本的另一個(gè)指標,即審計效益。我們需要考察內部審計的目標是否實(shí)現,外包與非外包各自為企業(yè)增加了多少價(jià)值?將企業(yè)由此增加的價(jià)值與各自付出的成本進(jìn)行比較,比值大者為優(yōu),而比值大者也可能是監督成本大者,所以,僅用監督成本的大小來(lái)確定能否將內部審計外包的主要依據不是十分充分和具有說(shuō)服力的。</p><p>　　有人說(shuō):外部審計人員開(kāi)發(fā)審計軟件和新方法的成本可以分攤到許多客戶(hù)身上,比起研制相同技術(shù)的內審部門(mén)來(lái),能夠保持更低的研發(fā)成本。規模效益即可導致相同服務(wù)的成本節約或同樣成本的更優(yōu)服務(wù)。從這個(gè)意義上說(shuō),外部審計可以降低新技術(shù)和新方法的研發(fā)費用,因此,可以提高規模效益。但是,從另一個(gè)方面來(lái)說(shuō),內部審計增加的企業(yè)價(jià)值:與企業(yè)內的其他部門(mén)不同,審計不參與產(chǎn)品的設計、研究、開(kāi)發(fā)以及制造、采購和銷(xiāo)售,因此,似乎不是一個(gè)創(chuàng )值的部門(mén)。但內部審計可以在上述創(chuàng )值過(guò)程中提出建議,通過(guò)建議,幫助上述作業(yè)增加價(jià)值,因此,我們不能否定內部審計在組織中增加價(jià)值的功能。內部審計增加的價(jià)值主要應包括這樣兩個(gè)部分內容:(1)顯性?xún)r(jià)值。通過(guò)審計發(fā)現問(wèn)題,并及時(shí)予以糾正,因此減少了損失。由此而增加的價(jià)值,我們稱(chēng)之為顯性?xún)r(jià)值。它是傳統內部審計著(zhù)力追求的一項目標,通過(guò)事后審計,把已經(jīng)發(fā)生的損失降到最低,并力求通過(guò)審計發(fā)現,引起有關(guān)部門(mén)的'重視,而后,加以改善,這種審計功效比較明顯,帶有直接性特征。(2)隱性?xún)r(jià)值。隱性?xún)r(jià)值應被理解為非直接性的價(jià)值,它一般是通過(guò)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造活動(dòng)中充當參謀和顧問(wèn)而體現的,通過(guò)這種合理化的建議,可能會(huì )改變一個(gè)戰略設想,可能會(huì )優(yōu)化組織行動(dòng)方案,從而提升組織可持續發(fā)展的能力,這是內部審計增加隱性?xún)r(jià)值的重要表現;內部審計增加隱性?xún)r(jià)值的另外一條渠道是由于內部審計組織的存在,使各部門(mén)擁有了隨時(shí)可能接受審計監督的約束意識,因此,可能會(huì )如此而自覺(jué)地規范運作,這是內部審計的威脅價(jià)值。</p><p>　　與外部審計相比,內部審計在增加隱性?xún)r(jià)值方面具有優(yōu)勢,這是因為內部審計師更加了解組織狀況,他們的工作更貼近企業(yè)管理,他們能夠在企業(yè)內自始至終地按照公司規章行事,外部審計更多地是幫助組織增加顯現價(jià)值,而且因為其專(zhuān)業(yè)化水平較高而略占優(yōu)勢,但如果內部審計人員通過(guò)更新審計理念、提高勝任技能來(lái)加以改善的話(huà),內部審計的顯現價(jià)值增值能力也一樣會(huì )達到外部審計水準。</p><p>　　3、內部審計外部化,是否一定會(huì )提高審計效率?“盡管外部審計師也從事管理咨詢(xún)服務(wù),但主要注重財務(wù)管理的方面。內部審計師審計的重點(diǎn)是內部控制制度評價(jià)和風(fēng)險控制,從中尋找疏漏�！�。因此,內部審計在完善內部控制制度、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率、效益和效果,實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標方面,其地位和作用是外部審計師所不能替代的。內部審計人員熟悉企業(yè)并具有專(zhuān)門(mén)的行業(yè)知識,比外部審計更有效率。內部審計也是一種反饋機制,管理部門(mén)可借以彌補各種程序上的缺陷,避免對內部控制、財務(wù)狀況,甚至對整個(gè)公司產(chǎn)生重大不利影響。從這個(gè)角度理解,內部審計設立在公司內部是有其道理的�！蔽覀儽仨氁庾R到,外部審計不要對自己扮演的角色產(chǎn)生錯誤的理解,不要以為自己在專(zhuān)業(yè)知識方面更加杰出,不要以為自己的審計工作重點(diǎn)永遠是正確的。要意識到內、外部審計的不同分工,意識到內、外部審計的不同功能。</p><p>　　4、內部審計是否為企業(yè)內的非核心業(yè)務(wù)?業(yè)務(wù)外包源于邁克爾。波特的競爭理論,按照這一理論,在信息化時(shí)代,企業(yè)可以充分利用外部資源為自己增加價(jià)值,因此,可以將價(jià)值鏈上的非核心作業(yè)外包出去,只保持核心作業(yè)部分,比如研究與開(kāi)發(fā)、顧客服務(wù)等。如果考慮內部審計外包,必須以這一理論為基礎,所以,我們需要探究一下:內部審計是否是企業(yè)的非核心作業(yè)部分。對這一問(wèn)題的回答只有兩個(gè)答案:是或不是�；趯炔繉徲嫷膫鹘y認識,它不是核心作業(yè),屬于附屬部分。有人說(shuō):如果實(shí)行內審外聘,企業(yè)就可騰出管理時(shí)間和管理資源,用于企業(yè)的核心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。內審外聘使管理層能夠專(zhuān)注于其核心競爭力領(lǐng)域,集中精力追求更具戰略意義的目標,而不是將大量精力耗費在低回報的日常管理中。但我認為,它是企業(yè)的核心作業(yè)環(huán)節。原因是:它已經(jīng)滲透于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節中,與每一項作業(yè)內容都休戚相關(guān)。傳統的內部審計理念將內部審計鎖定在戰略執行階段,沒(méi)有深入到研究與開(kāi)發(fā)階段,因此,將內部審計與其他非核心作業(yè)一起摒棄于核心競爭力之外是可以理解的,但本篇論文中多次提出“戰略審計”的觀(guān)點(diǎn),所以,按照這一觀(guān)點(diǎn)要求,內部審計與核心作業(yè)鏈密不可分,不能輕易作出“外包”的決定。</p><p>　　5、事實(shí)依據。美國眾多大公司的倒閉,內部審計失責,一個(gè)最主要的原因是內部審計外包。如安然公司,其鑒證工作由安達信承辦長(cháng)達17年以上,沒(méi)有更換事務(wù)所,也形成安達信難以客觀(guān)獨立的重要因素。安達信20xx年從安然賺得的2700萬(wàn)美元非咨詢(xún)業(yè)務(wù)費和2500萬(wàn)美元的咨詢(xún)業(yè)務(wù)費是否已經(jīng)損害了該公司的公正性?安然過(guò)去也將內部審計交給安達信事務(wù)所負責。安然事件發(fā)生后,會(huì )計界已經(jīng)形成了一個(gè)共識,即安達信既承接外部審計又承接內部審計的做法一定要改變。</p><p>　　6、內部審計外包,是否能夠提高審計的獨立性?有專(zhuān)家認為,外包能夠提高審計的獨立性。這是因為:內審部門(mén)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén),無(wú)法實(shí)現真正的獨立,而外聘人員在提供內審服務(wù)時(shí),與外部審計一樣遵循職業(yè)標準,而且事務(wù)所有一套保證審計準則受到遵循的機制。另外,內審外聘也使職務(wù)輪換成為可能,因而在審計者與被審計者之間難以建立親密的關(guān)系,內審的獨立性得以提高。但我認為,內部審計外包也不一定完全保證審計的獨立性。審計的獨立性受兩個(gè)因素的制約,一是外在形式的獨立,即審計人員在經(jīng)濟上、業(yè)務(wù)上和組織關(guān)系上獨立于被審計部門(mén);二是實(shí)質(zhì)上的獨立性,即審計人員在精神上應保持獨立。相對而言,外部審計的形式上的獨立性比內部審計要好些,但就第二點(diǎn)來(lái)說(shuō),未必具有絕對優(yōu)勢,而實(shí)質(zhì)的獨立性恰恰是獨立性的核心和關(guān)鍵。從客觀(guān)上來(lái)說(shuō),外部咨詢(xún)單位從事內部審計工作,它們主要考慮業(yè)務(wù)量和收入兩個(gè)主要因素,為了使二者持續上升,它們更多的具有非獨立傾向,討好客戶(hù)、不實(shí)報告等;比較而言,內部審計人員受企業(yè)內部各項管理制度的約束,其能否保持精神上的獨立性是其工作質(zhì)量的考核標準,因此,相比較而言,更容易做到精神上的獨立。故此,說(shuō)內部審計外包可以提高獨立性是不恰當的。</p><p>　　7、內部審計外包可能會(huì )降低公司治理效果。內部審計在公司治理中起著(zhù)十分重要的作用,扮演著(zhù)獨特的內部監督與信息傳遞角色。如果在公司治理結構安排中,將內部審計外包出去,則高級管理層和審計委員會(huì )將會(huì )失去一個(gè)重要的信息反饋來(lái)源,自然,會(huì )影響公司治理的有效性。</p><h2>內部審計論文7</h2> <p>　　內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。內部審計是一種監督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來(lái)期望為正的價(jià)值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會(huì )設立內部審計部門(mén)，以加強對企業(yè)內部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險，對企業(yè)的運營(yíng)提出相對客觀(guān)的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內部審計部門(mén)的建立與實(shí)施成本高昂，通常中小企業(yè)是無(wú)力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門(mén)往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機關(guān)”會(huì )影響企業(yè)的競爭力，銳意進(jìn)取的組織會(huì )竭盡所能削減管理部門(mén)的規模，內部審計部門(mén)的去留通常也是其中的問(wèn)題之一。隨著(zhù)我國產(chǎn)業(yè)結構的調整，經(jīng)濟快速顯現井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來(lái)越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應對新形勢的一個(gè)選項，使得許多管理部門(mén)可能被精簡(jiǎn)、合并、裁撤。鑒于內部審計的獨特作用，很多企業(yè)選擇將內部審計外包給具有比較優(yōu)勢的專(zhuān)業(yè)機構作為折中方案。</p><p>　　一、內部審計外包動(dòng)因分析</p><p>　　簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)要將內部審計外包無(wú)非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細分為許多方面：</p><p>　　決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰略方面的考慮。當然，在分析外包動(dòng)因之前，首先要介紹一下內部審計的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內部審計職能的根本原因，即所謂的職能動(dòng)因。</p><p>　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬄毮軇�(dòng)因</p><p>　　內部審計屬于企業(yè)管理活動(dòng)的一種，意在從企業(yè)內部創(chuàng )設相對獨立的組織，對企業(yè)行為進(jìn)行監督、評價(jià)與管理風(fēng)險，并從旁觀(guān)者（客觀(guān)）的角度提出改進(jìn)營(yíng)運管理的方法，為企業(yè)增加價(jià)值，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現其目標。內部審計與外部審計有許多技術(shù)和特點(diǎn)是共通的，最明顯的共通點(diǎn)就是獨立性（盡管兩者對獨立性的要求大不相同），審計作為一項鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內部審計只能對內的原因，因為它只有相對的獨立性，而不能夠完全獨立于組織本身。</p><p>　　企業(yè)通過(guò)內部審計，第一，可以對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監控，在一定程度上能夠降低財務(wù)數據的重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而降低企業(yè)的審計費用和會(huì )計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，保證財務(wù)數據的真實(shí)性，以便管理層能夠依據可靠的數據進(jìn)行決策；第二，內部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監督，保證內部控制的有效運行，這與財務(wù)活動(dòng)也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內部控制能夠顯著(zhù)降低企業(yè)的風(fēng)險，尤其是重大的財務(wù)風(fēng)險、合規性風(fēng)險與法律風(fēng)險，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內部審計部門(mén)由于其相對獨立性，可以站在相對客觀(guān)的角度對企業(yè)內部的薄弱環(huán)節進(jìn)行全面的考察與審計，并且其活動(dòng)通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現問(wèn)題并向管理層和治理層進(jìn)行報告；第四，內部審計可以監督企業(yè)各項決策的執行情況，包括對預算的執行和對原來(lái)內部審計所發(fā)現問(wèn)題的整改狀況，能夠隨時(shí)與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將情況向上反映；第五，內部審計因為其較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還可以充當顧問(wèn)角色，向管理層提供一些咨詢(xún)服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻言獻策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內部控制和完善的內部審計機制能夠為企業(yè)的形象加分，增加投資者、供應商、分銷(xiāo)商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來(lái)額外的“好處”.</p><p>　�。ǘ⿲ζ髽I(yè)成本費用的考慮</p><p>　　企業(yè)屬于營(yíng)利組織，目標就是企業(yè)價(jià)值最大化。但從短期來(lái)看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來(lái)實(shí)現價(jià)值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費用的差額。所以，增加利潤有兩個(gè)基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結合成第三種途徑，那就是同時(shí)提高收入和降低成本，當然，這是比較理想的。隨著(zhù)經(jīng)濟的下行和市場(chǎng)的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來(lái)越難，那就只有想方設法節約成本了。</p><p>　　企業(yè)自己實(shí)施內部審計的代價(jià)是高昂的，因為建立內部審計部門(mén)并保持其有效運轉，聘請和培訓專(zhuān)業(yè)人才，維持該部門(mén)的獨立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內部審計部門(mén)可能是不經(jīng)濟的。因此，很多企業(yè)選擇外包內部審計業(yè)務(wù)，將該項職能委托給專(zhuān)業(yè)的會(huì )計師事務(wù)所來(lái)代理，專(zhuān)業(yè)機構通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實(shí)現類(lèi)似的功能，其出價(jià)也較為經(jīng)濟，對雙方都有利，符合經(jīng)濟學(xué)原理（有效的帕累托改進(jìn)）。若選擇外包，企業(yè)將節省一大筆日常營(yíng)運的成本費用，包括內部審計部門(mén)的籌建和運行費用，專(zhuān)業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續培訓費用，保持內部審計人員和部門(mén)獨立性所花的費用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長(cháng)的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專(zhuān)業(yè)的外部機構去做，企業(yè)可以借此降低成本費用，這個(gè)道理同樣也適用于其他職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)。</p><p>　�。ㄈ⿲M織彈性的考慮</p><p>　　當前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的不確定性日益增多，節奏也越來(lái)越快，我國的產(chǎn)業(yè)結構又處于深度轉型中，這就要求企業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，適應環(huán)境的各種變化，否則就會(huì )因為落伍而被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的'目標。彈性組織不同于集權化的正規組織，它追求組織靈活性，強調隨機應變和“可收縮---擴展性”,一般適用于不穩定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。企業(yè)會(huì )盡可能地減少固定部門(mén)，只保留一個(gè)或幾個(gè)核心團隊，專(zhuān)注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門(mén)則視情況而定，有條件就設立，沒(méi)條件就忽略或者外包。而內部審計部門(mén)有一定的特殊性，該部門(mén)的建立需要花費大量的固定成本（公司章程的匹配、部門(mén)的建立和運行、專(zhuān)業(yè)人員的招募和培訓、獨立性的維持），可預見(jiàn)的開(kāi)設成本會(huì )高于其他管理部門(mén)。所以，在遭遇危機時(shí)企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無(wú)關(guān)的沉沒(méi)成本），高門(mén)檻帶來(lái)了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動(dòng)的，這樣才最具彈性，才能最好地適應環(huán)境變化。</p><p>　　對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理部門(mén)具有杠桿作用，因為其成本一般變化不大。然而其管理規模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴張期，管理部門(mén)的職能和效率就能充分發(fā)揮出來(lái)，相當于車(chē)間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負擔，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會(huì )謹慎考慮內部審計部門(mén)的杠桿效應。</p><p>　�。ㄋ模⿲ζ髽I(yè)戰略的考慮</p><p>　　20世紀70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營(yíng)浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因為企業(yè)發(fā)現盲目的多元化經(jīng)營(yíng)戰略并不能帶來(lái)企業(yè)價(jià)值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長(cháng)的領(lǐng)域才是最正確的戰略選擇---只做自己擅長(cháng)的事，這就是集中化戰略。企業(yè)最擅長(cháng)的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會(huì )擅長(cháng)搞內部審計。</p><p>　　所以把自己不擅長(cháng)的職能外包給會(huì )計師事務(wù)所來(lái)做也就有了理論基礎，這是企業(yè)集中化戰略的一部分。</p><p>　　內部審計也需要大量的優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)在實(shí)施集中化戰略以后，一般會(huì )將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內部審計人員的特殊關(guān)注，這可能會(huì )不利于內部審計工作的開(kāi)展。在21世紀，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專(zhuān)業(yè)公司，內部審計職能就是其中之一。</p><p>　　二、內部審計外包的優(yōu)劣</p><p>　　內部審計外包可以給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)勢，但也會(huì )有一些負面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進(jìn)行考慮。</p><p>　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬐獍膬�(yōu)勢</p><p>　　外包內部審計職能有著(zhù)眾多優(yōu)勢，例如更高的獨立性，但歸根結底是企業(yè)為了省錢(qián)省精力，在資源約束的條件下做出的權衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節省人力資源。另外，還增強了企業(yè)與一些會(huì )計中介機構的聯(lián)系與往來(lái)，拓展了企業(yè)的人脈資源。</p><p>　�。ǘ﹥炔繉徲嬐獍牧觿�</p><p>　　內部審計外包雖然可以大幅節約成本，但也有著(zhù)許多劣勢，甚至會(huì )給企業(yè)造成意想不到的損失，應當引起企業(yè)注意。</p><p>　　第一，內部審計外包使得內部審計業(yè)務(wù)的展開(kāi)需要內外部進(jìn)行協(xié)調，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會(huì )影響外包審計工作的開(kāi)展，也會(huì )影響到審計結果的反饋，內部控制五要素里的信息與溝通同樣會(huì )受到損害。</p><p>　　第二，內部審計外包使得企業(yè)機密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會(huì )懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開(kāi)展工作。</p><p>　　第三，內部審計外包使得企業(yè)沒(méi)法培養優(yōu)秀的內部審計人才和內部控制人才，這對企業(yè)做大做強是不利的。企業(yè)不設立內部審計部門(mén)，自然就不會(huì )系統性地培養內部審計人才。隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大，業(yè)務(wù)復雜性和機構復雜性的增加，內部控制和內部審計的重要性將得到顯現，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內控人才和內審人才將會(huì )困擾企業(yè)，而且會(huì )對固定的內部審計提供者產(chǎn)生依賴(lài)，從而在價(jià)格談判時(shí)陷于不利地位。</p><p>　　第四，外包內部審計的策略更適用于中小企業(yè)。</p><p>　　大型企業(yè)在一般情況下能夠負擔一定的內部審計成本，而外包內部審計取得的效果往往會(huì )差于中小企業(yè)，這是因為復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和其他事項需要流暢的溝通和實(shí)時(shí)的監督，這一點(diǎn)交給內部機構反而能做得更好。</p><p>　　三、對內部審計外包的建議</p><p>　　外包內部審計職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時(shí)，竭力避免其劣勢。</p><p>　�。ㄒ唬┯袑�(shí)力的企業(yè)應保留內部審計部門(mén)骨架</p><p>　　隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大，內部審計部門(mén)將顯得越來(lái)越有價(jià)值，所以有實(shí)力的企業(yè)應該保留內部審計部門(mén)的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內部審計部門(mén)，但應該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時(shí)擴容，也方便與外包的機構服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時(shí)候擴充和縮減隊伍，快速適應企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強溝通，增加溝通效率（專(zhuān)業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內部審計可以發(fā)揮其應有效果，審計結果能夠被重視并對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行整改；最后，還可以防止對會(huì )計師事務(wù)所造成過(guò)度依賴(lài)從而被漫天要價(jià)，甚至可以從會(huì )計師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計人才，通過(guò)“挖墻腳”,讓他們跳槽來(lái)本企業(yè)工作。</p><p>　�。ǘ⿻�(huì )計師事務(wù)所應做好的準備</p><p>　　目前的會(huì )計師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢(xún)和稅收籌劃，有時(shí)也包括驗資。由此可知，會(huì )計師事務(wù)所更擅長(cháng)外部審計而非內部審計，事務(wù)所可能還沒(méi)有做好開(kāi)展內部審計業(yè)務(wù)的準備。當然，外部審計和內部審計有著(zhù)許多的相似性和共通性，事務(wù)所應該可以很快適應這一新形勢。</p><p>　　目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時(shí)期，事務(wù)所應該對企業(yè)外包的內部審計業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，評估其風(fēng)險和收益，建立自己的執業(yè)標準，力求將來(lái)在這一領(lǐng)域制定法律規范時(shí)為自身爭取更大的主動(dòng)權與話(huà)語(yǔ)權，即爭取制定游戲規則。</p><p>　　另外，會(huì )計師事務(wù)所的人員流動(dòng)性很強，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執業(yè)經(jīng)驗的審計人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當事企業(yè)中從事外包審計業(yè)務(wù)、熟悉當事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶(hù)搶奪的對象。會(huì )計師事務(wù)所應當為保護自身的核心人才而制定相應對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才�？深A見(jiàn)的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書(shū)，與員工的勞動(dòng)合同特別條款等；更主動(dòng)的措施是事務(wù)所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。</p><p>　�。ㄈ⿷訌妼炔繉徲嬐獍囊幏�</p><p>　　內部審計外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開(kāi)展時(shí)間不長(cháng)，還沒(méi)有相應的標準來(lái)評價(jià)和規范類(lèi)似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )（如注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和工商聯(lián)），通過(guò)協(xié)會(huì )牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執業(yè)標準，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規范或行政規范。通過(guò)強制性的規范，可以對這一業(yè)務(wù)進(jìn)行適當的約束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會(huì )主體的利益。</p><p>　　參考文獻</p><p>　　[1]杜志遠，任得賢。中小企業(yè)內部控制問(wèn)題研究[J].商，20xx,（1）。</p><p>　　[2]申斐。內部審計外部化程度對公司治理績(jì)效影響的研究[A].中國對外經(jīng)濟貿易會(huì )計學(xué)會(huì )20xx年學(xué)術(shù)年會(huì )。中國對外經(jīng)濟貿易會(huì )計學(xué)會(huì )20xx年學(xué)術(shù)年會(huì )論文集[C].中國上海，20xx.</p><p>　　[3]王海兵，董倩。知識經(jīng)濟背景下的我國企業(yè)內部審計創(chuàng )新研究[J].管理現代化，20xx,（6）。</p><h2>內部審計論文8</h2> <p>　　<strong>摘要</strong>：本文回顧了內部審計職能的發(fā)展歷程與制度變革，并且介紹了內部審計風(fēng)險的種類(lèi)和特征，提出商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展趨勢，對商業(yè)銀行內部審計國際經(jīng)驗總結，為我國商業(yè)銀行內部審計工作的開(kāi)展提供了重要的借鑒意義。在研究方法上，本文系統梳理“財務(wù)型審計”的基礎上，分析了數據真實(shí)性審計、合規性審計的不足和缺陷，尋求完善的途徑和具體方式。針對商業(yè)銀行內部審計工作中暴露的問(wèn)題，論文提出健全內部控制體系；重視內部審計的風(fēng)險評估，加強全面風(fēng)險管理；完善風(fēng)險控制和自我評價(jià)方法。這將不僅有助于提升商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，也將對所有商業(yè)銀行內部審計工作的改進(jìn)與完善。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞</strong>：商業(yè)銀行；內部審計；質(zhì)量管理</p><p>　　<strong>一、商業(yè)銀行內部審計的含義及內部審計質(zhì)量管理的意義</strong></p><p>　　1.商業(yè)銀行內部審計的含義</p><p>　　商業(yè)銀行的內部審計是客觀(guān)、公正的監督控制活動(dòng)，它對商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)控制提供評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)。同時(shí)，內部審計也是銀行業(yè)內部控制體系的重要組成部分。</p><p>　　2.商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量管理的現實(shí)意義</p><p>　　有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內部審計的地位。</p><p>　　<strong>二、我國商業(yè)銀行內部審計存在的問(wèn)題</strong></p><p>　　審計理念缺少風(fēng)險預警機制和內部審計獨立性、權威性不足</p><p>　　<strong>三、商業(yè)銀行內部審計的國際借鑒</strong></p><p>　　1.發(fā)達國家商業(yè)銀行的內部審計特點(diǎn)</p><p>　�。�1）合理的審計模式，內審部門(mén)有更多的獨立性和權威性</p><p>　　內審機構的設置問(wèn)題對商業(yè)銀行的內部審計制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內部審計機構的設置上，總行實(shí)施了機構健全的內部審計機構，而在各分支機構則只是設立簡(jiǎn)單的審計控制辦事處，這種內部審計機構設置實(shí)現了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務(wù)窗口的職能，總行執行主要的經(jīng)營(yíng)職能。</p><p>　�。�2）內部審計職能定位明確</p><p>　　縱觀(guān)當前商業(yè)銀行內部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達國家的一些做法已經(jīng)走在內審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內部審計的咨詢(xún)和服務(wù)職能、更加注重內部審計過(guò)程而不是審計結果、對商業(yè)銀行潛在風(fēng)險進(jìn)行充分評估、對商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險提出合理的審計咨詢(xún)意見(jiàn)和改進(jìn)措施、協(xié)助被審計單位進(jìn)行內部控制制度</p><p>　　2.國外商業(yè)銀行內部審計經(jīng)驗的啟示</p><p>　�。�1）重視內部審計成本。內部審計的`最終目的是實(shí)現銀行的經(jīng)營(yíng)目標，但在實(shí)現目標過(guò)程中，必不可少會(huì )出現一些內部控制的問(wèn)題，所以關(guān)于如何評價(jià)和衡量?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量的標準和規范必須有章可循。如果內部審計的職能和作用無(wú)法得到有效的發(fā)揮，或者內部審計成本高于企業(yè)內部審計所實(shí)現的價(jià)值，那么銀行完全可以把內部審計外包給其他審計咨詢(xún)公司或者會(huì )計師事務(wù)所。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內部審計還可能為實(shí)現商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。</p><p>　�。�2）現場(chǎng)審計和非現場(chǎng)審計并重。進(jìn)行實(shí)地審計檢查是傳統的審計方式，這有利于更加直觀(guān)的找出問(wèn)題的根源，并在第一時(shí)間對問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出直接的審計證據。當前，由于網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統的發(fā)達已經(jīng)可以滿(mǎn)足審計證據和報表數據實(shí)時(shí)傳遞。通過(guò)對審計對象的業(yè)務(wù)數據進(jìn)行分析，找出其有三在的問(wèn)題，從而有計劃的對審計對象進(jìn)行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內部審計模式發(fā)展趨勢就是非現場(chǎng)審計與現場(chǎng)審計并重。</p><p>　　<strong>四、提高我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量的對策</strong></p><p>　　1.創(chuàng )新內部審計理念</p><p>　　目前，中國的商業(yè)銀行內部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實(shí)踐中，在中國商業(yè)銀行的內部審計主要是真實(shí)性審核，這種內部審計理念強調的是針對會(huì )計材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監督評價(jià)，無(wú)法給商業(yè)銀行帶來(lái)效益，也不能間接增加銀行的價(jià)值。內部審計發(fā)展的趨勢是風(fēng)險基礎審計，把風(fēng)險評估作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要條件之一。與此同時(shí)，內部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了轉移，分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險成了內部審計的焦點(diǎn)。因此，只有從審計風(fēng)險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進(jìn)審計模式的發(fā)展，對審計風(fēng)險的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險規劃，全方位多角度一體化的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。</p><p>　　2.創(chuàng )新內部審計工作手段、方式和方法</p><p>　　商業(yè)銀行的電子化進(jìn)程加快，各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和管理越來(lái)越離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險控制問(wèn)題在當下變得越來(lái)越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò )化。</p><p>　　在審計手段方面，應大力推廣使用分析性復核。分析性復核技術(shù)能夠充分利用數據集中的優(yōu)勢，定義各種問(wèn)題，在審計軟件等現代技術(shù)的大力支持下，連續動(dòng)態(tài)地對商業(yè)銀行各部門(mén)會(huì )計資料和財務(wù)數據進(jìn)行匹配和分析，對其出現的異�；顒�(dòng)實(shí)施風(fēng)險預警，從而縮小審計范圍，精確風(fēng)險審計的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。</p><p>　　在審計方式方面，改變以往事先預告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時(shí)的對商業(yè)銀行各部門(mén)進(jìn)行一次突擊審查。</p><p>　　3.加強公司治理，提高內部審計的獨立性和權威性</p><p>　　內部審計獨立性對于商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量的重要性息息相關(guān)。只有保證內部審計部門(mén)在商業(yè)銀行各部門(mén)中具備較高的地位，才能實(shí)現內部審計的獨立性。內部審計的獨立性也關(guān)系到審計任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內部審計權威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規劃法人治理結構時(shí)就應該充分考慮內部審計部門(mén)的權威性和獨立性，將內部審計定位于董事會(huì )或者監事會(huì )之下，內部審計人員直接向董事長(cháng)負責，從而實(shí)現內部審計的獨立和權威。</p><p>　　<strong>五、結語(yǔ)</strong></p><p>　　感謝老師們一路上對我論文的指導和支持，對于我存在的不足及時(shí)指出并加以指導，如果沒(méi)有老師們的幫助，我想也就沒(méi)有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]楊國芹.商業(yè)銀行內部審計研究.華中科技大學(xué)大學(xué)研究生學(xué)報，20xx,8:26一22</p><p>　　[2]付文燕.金融危機下我國商業(yè)銀行的內部審計研究.審計之友，20xx,6:8一103</p><p>　　[3]丁衛.國有商業(yè)銀行內部審計制度完善探析.現代商貿工業(yè)，20xx,6:6一10</p><p>　　[4]陶莉.中外內部審計比較.江蘇商論，20xx,10:18一21</p><h2>內部審計論文9</h2> <p>　　<strong>摘要</strong>：新財務(wù)會(huì )計制度(新財會(huì )制度)，即是對舊財務(wù)會(huì )計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會(huì )制度的應用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強，尤其是高校的會(huì )計核算，應用非常方便。并且，新財會(huì )制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會(huì )計制度在應用時(shí)對高校內部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞</strong>：審計；新財會(huì )制度；影響</p><p>　　<strong>一、高校內部審計的理論基礎</strong></p><p>　　(一)高校內部審計的定義</p><p>　　以國家相關(guān)法律為依據，專(zhuān)門(mén)負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟組織活動(dòng)，保障其合法性。</p><p>　　(二)高校內部審計的內容</p><p>　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務(wù)預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務(wù)預結算審計的目的就是專(zhuān)門(mén)審計高校內部的經(jīng)費預算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個(gè)特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個(gè)標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。</p><p>　　<strong>二、新財會(huì )體制中的新的高校制度探究</strong></p><p>　　相較于舊財務(wù)會(huì )計制度，新的財會(huì )制度重新調控了主體、資本、監管以及風(fēng)險等方面的內容，讓高校財會(huì )制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會(huì )計計量。將新財會(huì )制度中的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財會(huì )制度之下的會(huì )計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會(huì )計核算的內容。新財會(huì )制度更細化了會(huì )計的核算方法，譬如，調整了穩定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩固資本的'價(jià)值現狀，這相對于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強。另外，新制度還將高校會(huì )計核算的科目也進(jìn)行了細致劃分，譬如，高校財會(huì )核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預算等等。</p><p>　　<strong>三、新財會(huì )體制影響著(zhù)高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類(lèi)別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析</strong></p><p>　　(一)審計類(lèi)別審計類(lèi)別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務(wù)預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會(huì )計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會(huì )制度中更加重視財務(wù)預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過(guò)程，這對高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會(huì )制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價(jià)，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。</p><p>　　(二)審計內容新財會(huì )制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面</p><p>　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會(huì )制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時(shí)需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會(huì )的制度，不可出現亂支出的情況。</p><p>　　(三)審計職能以往，舊的財會(huì )制度重視的是嚴格監督高校內部的各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現錯誤然后改正錯誤的過(guò)程</p><p>　　自從新的財務(wù)會(huì )計制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向審計職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì )轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。</p><p>　　<strong>四、結語(yǔ)</strong></p><p>　　本篇文章主要探討了新財會(huì )體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對于每個(gè)單位而言，內部審計既有著(zhù)監督的功能，又有著(zhù)風(fēng)險防范的作用。如今，新財會(huì )制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著(zhù)新財務(wù)會(huì )計制度的發(fā)展。</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]周淑偉.新財務(wù)會(huì )計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.</p><p>　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會(huì )計制度背景下高校內部審計轉型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì )計，20xx(14)：76-78.</p><h2>內部審計論文10</h2> <p>　　摘要通過(guò)審前調查，可以在實(shí)施具體審計方案前了解和掌握被審計單位的大致基本情況，發(fā)現可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，確定審計重點(diǎn)，為下一步制定出高效的審計實(shí)施方案和內控制度測試打好基礎，提高審計工作的效果和效果，達到事半功倍的效果。</p><p>　　關(guān)鍵詞內部審計審前調查</p><p>　　審前調查，是指在編制具體的審計實(shí)施方案前，組織適當的人員，利用恰當的時(shí)間，通過(guò)提前搜集的被審計單位與審計事項相關(guān)的資料，調查了解被審項目的基本情況，通過(guò)對其數據的分析和挖掘，確定審計的方向、范圍和重點(diǎn)內容，為下一步制定有指導性、針對性、切實(shí)可行的審計實(shí)施方案提供有利依據，大大縮短現場(chǎng)審計的時(shí)間，提高審計效率。</p><p>　　一、內部審計審前調查需要注意的問(wèn)題</p><p>　　審計人員要提高對審前調查的重視程度。審前調查是制定合理、高效的具體審計實(shí)施方案的基礎，審計人員通過(guò)有效的審前調查程序，可以提高下一步審計工作的效率和效果，使審計工作有的放矢。</p><p>　　審前準備工作中，審前調查是審前準備工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)</p><p>　　節。做好審前調查要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：</p><p>　　1.注意審前調查人員的選擇和審前調查時(shí)間安排的恰當。要根據被審計單位的審計事項，確定審計工作的復雜性，安排適當數量的人員和時(shí)間進(jìn)行審前調查工作，以保證審計工作的效率和效果。對審前調查的時(shí)間、地點(diǎn)、內容、方法，形成審前調查小結，為編制審計工作方案和審計實(shí)施方案打好基礎。</p><p>　　2.審計人員要擬定操作性強的審前調查方案�！胺彩骂A則立，</p><p>　　不預則廢”。確定審前調查的內容和重點(diǎn)時(shí)，要綜合考慮審計事項的性質(zhì)和范圍，拿出切實(shí)可行的審前調查方案。</p><p>　　3.審前調查的資料要全面。要收集與審計事項相關(guān)的國家</p><p>　　法律、法規、和被審計單位的相關(guān)規章、制度；被審計單位審計期間的會(huì )計報表及其他相關(guān)會(huì )計資料；被審計單位審計期間的重要會(huì )議記錄和相關(guān)資料文件等。</p><p>　　4.內部審計人員可以根據需要，采取審閱法、問(wèn)卷調查法、訪(fǎng)談法、觀(guān)察法、分析法、重點(diǎn)調查法等取得所需要的信息�？梢酝ㄟ^(guò)查閱被審計單位的賬簿、內部管理制度、重要會(huì )議記錄、審計檔案、合同資料等，事先了解被審計單位的大致情況，發(fā)現內控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節，確定審計重點(diǎn)。另外，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷的方式或者對不同人員分別進(jìn)行訪(fǎng)談的方式，可以發(fā)現賬面上沒(méi)有反應出來(lái)，但是可能存在問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域。</p><p>　　5.對審前調查的資料要歸檔保存，審前調查的結果要形成書(shū)面報告。審前調查資料的主要內容包括：審前調查的范圍、過(guò)程、內容、時(shí)間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調查的相關(guān)工作底稿等。審前調查的結果包括：相關(guān)的審前調查初步結論及可能存在問(wèn)題的疑點(diǎn)詢(xún)問(wèn)表。比如相關(guān)內部控制執行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節等，為下一步實(shí)施的審計程序做好準備。</p><p>　　二、內部審計審前調查的主要內容</p><p>　　內部審計的審前調查，主要是從外部和內部?jì)蓚€(gè)方面來(lái)掌握，需要在了解被審計單位所處的外部經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎上；了解企業(yè)內部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)會(huì )計及內部控制情況等方面，具體需要了解的主要內容可根據審計項目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內容：</p><p>　　1.被審計單位所處的經(jīng)濟及行業(yè)環(huán)境，與審計事項相關(guān)的國家法律、法規、政策和其他規范性文件；</p><p>　　2.被審計單位的管理體制、組織架構及人員組成情況；</p><p>　　3.被審計單位的管理制度建立、內部控制設置及其執行情況；</p><p>　　4.被審計單位的財務(wù)會(huì )計及重大會(huì )計政策選用情況；</p><p>　　5.以往接受的內部及外部審計情況；</p><p>　　6.被審計單位所涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；</p><p>　　7.被審計單位審計期間的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)資料；</p><p>　　三、目前實(shí)施審前調查過(guò)程中存在的問(wèn)題</p><p>　　1.某些單位對審前調查的重視程度不夠。很多審計人員仍然堅守著(zhù)原來(lái)固有的審計思維模式，摸著(zhù)石頭過(guò)河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節，增加審計時(shí)間、成本和風(fēng)險。</p><p>　　2.審前調查流于形式，不充分、不深入。有些審計人員沒(méi)有真正意識到審前調查的重要，只是走過(guò)場(chǎng)，了解一些表面的現象，沒(méi)有挖掘現象之后的本質(zhì)。</p><p>　　3.審前調查與審計實(shí)施方案相脫節。有些時(shí)候，審前調查是做了，但是并沒(méi)有對其后的具體審計實(shí)施工作起到指導性的作用，具體審計實(shí)施時(shí)該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調查應有的作用。</p><p>　　四、做好審前調查的解決措施</p><p>　　1.轉變觀(guān)念，從思想和行動(dòng)上重視審前調查。</p><p>　　2.針對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實(shí)際情況，確定審前調查的.主要內容和重點(diǎn)范圍，不能千篇一律，以使得審前調查流于形式。</p><p>　　3.制定切實(shí)可行的審前調查制度，從而確保審前調查的實(shí)施。</p><p>　　4.通過(guò)加強審計相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓，可以進(jìn)一步提升審計人員的素質(zhì)，有助于審計人員及時(shí)了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。</p><p>　　5.善于利用審前調查的結果，指導下一步具體審計工作方案和重點(diǎn)的進(jìn)行。</p><p>　　五、內部審計審前調查的意義</p><p>　　1.通過(guò)審前調查工作，可以從總體上把握和了解被審計單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計實(shí)施方案打好基礎。通過(guò)與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導和人員的談話(huà)，可以了解可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域。</p><p>　　2.根據內部審計審前調查結果，確定審計實(shí)施方案的主要內容和重點(diǎn)，針對其中的薄弱環(huán)節，確定實(shí)施內控制度符合性測試的范圍。</p><p>　　審前調查工作已經(jīng)成為審計準備階段必不可少的一項重要內容。加強審前調查，對于確定下一步審計工作的重點(diǎn)、內容和范圍具有重要的作用。有利于及時(shí)發(fā)現被審計單位可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為制定內容詳實(shí)、易于操作、指導性強的審計實(shí)施方案打好基礎。使審計工作更加高效、節省審計資源，起到事半功倍的效果。</p><p>　　參考文獻：</p><p>　�。�1］李金華.審計理論研究［M］.北京：中國時(shí)代經(jīng)濟出版社.</p><p>　�。�2］張慶龍.內部審計理論和方法［M］.北京：中國時(shí)代經(jīng)濟出版社.</p><p>　�。�3］張彥.內部審計［M］.上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社.</p><h2>內部審計論文11</h2> <p>　　<strong>摘要：</strong>財務(wù)公司是金融體系中的重要組成部分，財務(wù)公司面臨的風(fēng)險和外部監管的要求，使財務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)管理方面更加重視構建嚴密的風(fēng)險防范體系。商業(yè)銀行的內部稽核審計工作，不但體現了商業(yè)銀行的內部審計職業(yè)理念，還從中發(fā)揮了治理和防范風(fēng)險的作用。所以，對于財務(wù)公司而言，商業(yè)銀行的內部稽核審計不僅有助于財務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)目標定位，還有利于降低財務(wù)公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險水平。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>商業(yè)銀行；內部稽核審計；財務(wù)公司</p><p>　　<strong>0引言</strong></p><p>　　作為企業(yè)集團的資金運作平臺，財務(wù)公司對于促進(jìn)企業(yè)內部資金流動(dòng)，提升資金利用率方面具有重要的作用。而審計稽核工作，能夠有效的治理和防范金融機構的風(fēng)險問(wèn)題。所以，借鑒商業(yè)銀行的內部稽核審計措施，對財務(wù)公司的審計角色進(jìn)行定位，構建稽核審計體系，充分發(fā)揮稽核審計的防范作用，從而進(jìn)一步保證財務(wù)公司的長(cháng)遠發(fā)展。</p><p>　　<strong>1內部稽核審計的含義</strong></p><p>　　稽核審計是依據相關(guān)的法律法規和規章制度，通過(guò)系統化和規范化的方法，對公司內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險狀況和治理效果進(jìn)行獨立、客觀(guān)和評價(jià)的一種措施，而公司內部的稽核審計主要是為了促使公司的穩定有序發(fā)展，對公司的可持續發(fā)展具有重要的影響作用。</p><p>　　<strong>2商業(yè)銀行內部稽核審計的內容及其作用</strong></p><p>　　2.1商業(yè)銀行內部稽核審計的內容</p><p>　　商業(yè)銀行作為我國重要金融機構，不僅是金融體系中的一大組成部分，還在金融市場(chǎng)中占據了主要地位，為我國的金融市場(chǎng)的穩定發(fā)展，以及金融體系的構建起到了至關(guān)重要的作用，同時(shí)商業(yè)銀行的內部稽核審計工作對財務(wù)公司而言，也具有很多值得借鑒的地方。商業(yè)銀行的內部稽核審計是銀行內部控制體系中的重要組成部分，也是銀行內部進(jìn)行獨立評估和監管的有效手段。商業(yè)銀行的內部稽核審計是否能夠客觀(guān)的對銀行內部的控制進(jìn)行檢查和評估，對于商業(yè)銀行的資源能夠得到經(jīng)濟高效的利用具有重要的影響意義。內部稽核審計從廣義上來(lái)講，是銀行內部控制的重要組成部分之一，而有效的內部稽核審計既可以保證銀行的合法合規經(jīng)營(yíng)，也能夠促進(jìn)銀行的穩健和可持續發(fā)展。商業(yè)銀行稽核審計的范圍不僅包括銀行業(yè)務(wù)和銀行的管理活動(dòng)，具體的稽核審計內容有會(huì )計稽算、資產(chǎn)負債、現金出納、金融服務(wù)、財務(wù)收支、人事福利等等。</p><p>　　2.2商業(yè)銀行內部稽核審計的作用</p><p>　　(1）檢查錯誤，及時(shí)糾錯。商業(yè)銀行實(shí)行內部稽核審計的首要任務(wù)就是查弊糾錯。只有在此基礎上，才能夠對銀行的可行性稽核工作提出相關(guān)的有效建議。當然，在日常的工作中，銀行各級管理人員和職員都會(huì )出現一些常見(jiàn)的差錯，或是一般性的.失誤，稽核審計的工作就是能夠對這些常規性錯誤及時(shí)給予糾正。對于銀行內部規章制度方面存在的紕漏，或是相關(guān)人員在執行方面出現的差錯，管理人員還要進(jìn)行研究后盡快提出糾正意見(jiàn)。(2）防范和控制銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。商業(yè)銀行的稽核審計工作的一個(gè)重要任務(wù)就是對銀行經(jīng)營(yíng)運行中所要面臨的風(fēng)險進(jìn)行防范和控制。銀行可以將各種金融法律法規作為內部稽核審計的依據，并積極進(jìn)行銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理，有效防止商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與金融等方面存在的潛在風(fēng)險。(3）具有參與決策的權利。能夠參與商業(yè)銀行內部的決策商業(yè)銀行內部稽核審計的作用之一。內部稽核審計人員通過(guò)對商業(yè)銀行的資金流量及流向的監督和控制，檢測銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險，并以此來(lái)判斷商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的潛在風(fēng)險環(huán)節，從而促使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調整，優(yōu)化商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結構，調整銀行內部不良資產(chǎn)的占比，以便為商業(yè)銀行的長(cháng)遠發(fā)展決策，提供準確有效的參考依據，真正促進(jìn)商業(yè)銀行的全面、穩步發(fā)展。(4）對商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理起到激勵作用。商業(yè)銀行實(shí)施內部稽核審計的一個(gè)作用在于能夠提升銀行的經(jīng)營(yíng)管理工作效率。銀行內部的稽核審計工作主要包括定期的常規性現場(chǎng)稽核審計、非現場(chǎng)稽核審計和不定期的稽核審計工作。因為銀行稽核審計工作的風(fēng)險環(huán)節不同，銀行的稽核審計程序、稽核審計的手段、頻率和側重點(diǎn)也有很大的區別。綜合這些不同的稽核審計活動(dòng)，會(huì )給銀行工作人員帶領(lǐng)積極的影響，從而有助于提升銀行工作人員的工作效率，也有利于規范工作人員的業(yè)務(wù)操作方法，從而進(jìn)一步提高銀行內部人員的管理能力和工作管理水平。</p><p>　　<strong>3財務(wù)公司對商業(yè)銀行內部稽核審計工作的借鑒</strong></p><p>　　財務(wù)公司的內部稽核審計工作具有自身的職業(yè)特點(diǎn)，它的主要作用在于構建“第三道防線(xiàn)”，保證財務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。在財務(wù)公司內部開(kāi)展稽核審計工作，不僅有助于財務(wù)公司外部監管氛圍的營(yíng)造，還能使公司與各監管機構建立良好的關(guān)系，而且有利于公司與各監管機構的良性互動(dòng)，從而降低外部監管的成本，縮短業(yè)務(wù)審批的周期，使財務(wù)公司在金融市場(chǎng)上更具有競爭優(yōu)勢。同時(shí)，也能滿(mǎn)足財務(wù)公司所屬的集團公司對其內部控制建設方面的需求，有助于提高集團公司的整體管理能力，增加財務(wù)公司的品牌價(jià)值和無(wú)形資產(chǎn)，以便于吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。</p><p>　　3.1設置獨立的稽核審計機構，保證審計工作的獨立和權威</p><p>　　財務(wù)公司的日常管理工作通常情況下都需要向公司經(jīng)營(yíng)管理班子匯報，稽核審計工作應獨立于經(jīng)營(yíng)管理，以風(fēng)險為導向，確�？陀^(guān)公證�；藢徲嫴块T(mén)是對董事會(huì )負責，董事會(huì )及其下設的稽核審計委員會(huì )要建立規范的制度，對公司內部的稽核審計工作進(jìn)行監督管理，從而保證稽核審計工作的質(zhì)量。而配備具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的審計工作人員，能在很大程度上實(shí)現公司內部稽核審計工作的穩步進(jìn)展。同時(shí)，稽核審計工作人員還要加快知識更新，不斷提高自身的綜合素質(zhì)和獨立判斷的能力，保持自身的工作專(zhuān)業(yè)性，確�；藢徲嫻ぷ鞯捻樌M(jìn)行。</p><p>　　3.2確定稽核審計的年度審計形式</p><p>　　財務(wù)公司要以年度稽核審計的方式進(jìn)行審計工作，首先稽核審計工作年度計劃經(jīng)過(guò)董事會(huì )審議通過(guò)，然后根據計劃開(kāi)展稽核審計工作。另外，年度稽核審計的計劃應該建立在對公司進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎上，同時(shí)，財務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)稽核審計項目要考慮監管機構的要求，從而兼顧工作計劃的嚴肅性和時(shí)間安排的靈活性。</p><p>　　3.3針對風(fēng)險集中區域開(kāi)展稽核審計工作</p><p>　　財務(wù)公司的內部稽核審計工作要以公司內部風(fēng)險集中的區域為重點(diǎn)，圍繞著(zhù)財務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理目標，加大對稽核頻次和審計力度。財務(wù)公司內部的年度稽核審計計劃要以公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和重大經(jīng)濟活動(dòng)為導向，公司內部的稽核審計工作要突出重點(diǎn)和審計工作的實(shí)效性，要重視對公司的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行審計，同時(shí)還要加強公司內部控制評價(jià)工作，確保財務(wù)公司的稽核審計工作有足夠的覆蓋面，并突出財務(wù)公司內部稽核審計工作的重要性和客觀(guān)性。</p><p>　　3.4建立規范的稽核審計工作流程</p><p>　　財務(wù)公司的稽核審計工作應該建立規范化的工作流程，要確�；藢徲嫷囊庖�(jiàn)權威和效力。目前，稽核審計的工作項目主要分為日�；撕蛯�(zhuān)項審計兩種。財務(wù)公司的稽核審計工作應按照相關(guān)的要求進(jìn)行規范化操作，要專(zhuān)門(mén)進(jìn)行立項評估、審計前還要制定計劃方案、同時(shí)下發(fā)審計通知、撰寫(xiě)工作底稿和審計報告、另外還要發(fā)布審計意見(jiàn)等。</p><p>　　3.5定期追蹤審計結果，確保成果利用率</p><p>　　財務(wù)公司的稽核審計工作要重視對審計結果的定期追蹤，要加強追蹤的監督力度，并要求被稽核審計的單位在審計意見(jiàn)公布后，及時(shí)制定整改方案�；藢徲嫻ぷ鞯哪康氖菫榱藢具M(jìn)行更好的經(jīng)營(yíng)和管理，幫助公司降低風(fēng)險�；藢徲嫻ぷ黜椖客瓿珊�，還要簽發(fā)整改的通知書(shū)，從而提升稽核審計的權威性和有效性。另外，要定期追蹤整改方案的落實(shí)情況，以便于后續稽核審計項目的順利開(kāi)展。</p><p>　　<strong>4結束語(yǔ)</strong></p><p>　　商業(yè)銀行的內部稽核審計工作是確保銀行內部經(jīng)營(yíng)管理的有效手段之一，也是防范控制銀行金融業(yè)務(wù)風(fēng)險的方法。對于財務(wù)公司來(lái)說(shuō)，在日常的運行管理中，也要面對各種風(fēng)險和問(wèn)題，所以，借鑒商業(yè)銀行的內部稽核審計方法，對財務(wù)公司進(jìn)行內部稽核審計，不僅有助于提高公司各部門(mén)的工作效率，還能在很大程度上降低財務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險，對財務(wù)公司的運營(yíng)發(fā)展具有積極的影響。</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]趙恒伯.平衡計分卡與商業(yè)銀行內部稽核[J].企業(yè)經(jīng)濟,20xx(08):173-175.</p><p>　　[2]孫智華.構建財務(wù)公司審計稽核體系的探討[J].時(shí)代金融,20xx(09):70-71.</p><p>　　[3]歐暉.后危機時(shí)代商業(yè)銀行內部稽核的全新價(jià)值[J].中國金融,20xx(15):74-76.</p><h2>內部審計論文12</h2> <p>　　<strong>【摘要】</strong>內部審計的目的是為組織增加價(jià)值并提高其運作效率，隨著(zhù)信息化水平的不斷提高，商業(yè)銀行伴隨著(zhù)規模擴大和金融創(chuàng )新逐步發(fā)展，同時(shí)信息化也給內部審計產(chǎn)生了相當深遠的變化。同時(shí)，這些變化都對商業(yè)銀行相關(guān)的內部審計工作提出了更高的標準，商業(yè)銀行內部審計應順應發(fā)展趨勢，利用信息技術(shù)提升工作效能，增加組織價(jià)值。</p><p>　　<strong>【關(guān)鍵詞】</strong>信息化；內部審計；增加價(jià)值</p><p>　　內部審計廣泛地存在于各行各業(yè)中，負責對銀行中相關(guān)業(yè)務(wù)和綜合控制能力進(jìn)行獨立判斷，從而決定銀行是否應當采用通用的程序和方針，以及整體行為結果是否符合相關(guān)規定和標準。同時(shí)，銀行是否有效地整合了所有資源，是否輔助其他職能部門(mén)實(shí)現組織目標，增加組織價(jià)值。本文以商業(yè)銀行內部審計為切入點(diǎn)，思考信息化時(shí)代中組織增值在內部審計作用下的相關(guān)問(wèn)題。</p><p>　　<strong>一、信息化時(shí)代中內部審計輔助組織增值的理論基礎</strong></p><p>　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬏嵘y行相關(guān)組織價(jià)值的含義</p><p>　　參考國際上對于內部審計協(xié)會(huì )所判定的概念，“內部審計是主體客觀(guān)、獨立的咨詢(xún)活動(dòng)及保證承諾，目的在于提升價(jià)值和改善主體的經(jīng)營(yíng)。其采用完整的、標準的體系，科學(xué)評判并改進(jìn)風(fēng)險控制過(guò)程的效果，輔助主體實(shí)現其價(jià)值�！备拍钪赋鰞炔繉徲嫷母緲藴适翘嵘黧w價(jià)值，把以往內部審計孤立的監督、管理與控制提升到協(xié)助主體全面增值的層面上，使內部審計具有更加重要的作用。商業(yè)銀行內部審計應憑借其對主體管控中深入掌握的優(yōu)勢,在主體風(fēng)險控制和管理協(xié)調方面展現其關(guān)鍵價(jià)值。把內部審計功能從以往的監察轉型為服務(wù)，同時(shí)要積極應用信息環(huán)境下的高新技術(shù)，幫助提高審計工作效率，有效增加組織價(jià)值。</p><p>　�。ǘ┬畔⒒ㄔO給內部審計增值帶來(lái)的影響</p><p>　　在當今信息化環(huán)境下，各商業(yè)銀行已實(shí)現業(yè)務(wù)流程電子化，同時(shí)網(wǎng)絡(luò )金融大行其道，審計人員獲得傳統意義上有形的審計線(xiàn)索更加困難，因此商業(yè)銀行內部審計必須改革傳統的審計模式，加強自身信息化建設，以便更好地服務(wù)于組織的目標。信息化建設變革了以往的審計模式，使非現場(chǎng)審計的優(yōu)勢突顯出來(lái)，在項目前期即可利于非現場(chǎng)系統進(jìn)行數據查找，以配合后期現場(chǎng)核實(shí)。在項目全程配合使用審計信息系統，保證項目流程的順暢、完整，減輕審計人員負擔。信息化建設使內部控制更為有效，能把全面控制理論融合程序中，以程序的結果核對最終數據勾稽關(guān)系、數據處理先后順序等各項行為，減少人為因素造成的誤差。完善、高效的審計信息化體系和審計操作平臺，能有效提高內審機構實(shí)施審計監督、評價(jià)和建設的能力，切實(shí)展現組織增值在內部審計下的作用。</p><p>　　<strong>二、信息時(shí)代下組織增值在內部審計中的特點(diǎn)</strong></p><p>　�。ㄒ唬⿲徲嬆芰μ嵘�，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展</p><p>　　信息環(huán)境下內部審計可通過(guò)內部數據庫建立審計接口,獲得銀行各類(lèi)基礎數據并進(jìn)行分析，促進(jìn)審計工作有效開(kāi)展。利用信息技術(shù)使審計范圍覆蓋到銀行的所有業(yè)務(wù),為現場(chǎng)審計提供全面、完備的參考,使審計者可以預先判定現場(chǎng)審計的關(guān)鍵,提升現場(chǎng)審計的質(zhì)量與效率。在信息環(huán)境下，審計程序將以數據為依托,摒棄傳統以感性判斷的分析過(guò)程,將理性思維運用到審計方式中,降低了審計程序中可能暴露的隨意性和主觀(guān)性。以數據為依托基礎,提升了審計結果的客觀(guān)性與全面性。審計人員使用信息化工具,對數據運用搜集、整合、分解和評判等方法,可有效全面的了解并掌握商業(yè)銀行所面對的風(fēng)險類(lèi)別、數量和等級,對風(fēng)險參數進(jìn)行監察,并找出異動(dòng)根源,進(jìn)而及時(shí)系統地掌控業(yè)務(wù)進(jìn)度情況,觀(guān)測業(yè)務(wù)演變趨勢,及早地探測風(fēng)險隱患,并向相關(guān)風(fēng)險控制部門(mén)提出警示、及時(shí)選取合理方式規避風(fēng)險，降低其出現的可能性及整體損失大小。同時(shí)對風(fēng)險預警體系和業(yè)務(wù)辦理制度進(jìn)行有效的提升，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險防控，提升業(yè)務(wù)水平。</p><p>　�。ǘ┐蚱茦I(yè)務(wù)局限，實(shí)現角色轉變</p><p>　　信息化建設提高了操作平臺的效率，降低了各業(yè)務(wù)條線(xiàn)設置的局限，幫助審計人員有效開(kāi)展工作。同時(shí)，伴隨內部管理能力的改進(jìn)，賬面上所顯示的商業(yè)銀行出現的錯誤正在日漸消逝，但是其他方面的隱藏問(wèn)題正在逐步出現。因而，內部審計的工作重心應當從過(guò)去的“查錯補漏”轉變?yōu)獒槍M織內部的效益服務(wù)，有效管控系統風(fēng)險，使內部審計的功能從傳統的審查和監督向現代的評判與咨詢(xún)方面拓展，不再拘泥于孤立領(lǐng)域。商業(yè)銀行內部審計組織需綜合利用全面優(yōu)勢，運用組織風(fēng)險管理體系的全面性、健全性進(jìn)行監控和評價(jià)。對風(fēng)險控制過(guò)程的有效性、系統性進(jìn)行判別，找到弱勢環(huán)節，找出并篩選重要的風(fēng)險因素，探索其管理缺陷，形成改善建議，幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，避免運轉過(guò)程中潛在的風(fēng)險漏洞，從而有效地為主體增加價(jià)值。最終，促使其角色定位由過(guò)去的監督者向價(jià)值增值促進(jìn)者轉變。</p><p>　�。ㄈ┨嵘齼瓤厮�，拓展服務(wù)領(lǐng)域</p><p>　　內部控制決定著(zhù)商業(yè)銀行的未來(lái)，風(fēng)險管理影響著(zhù)商業(yè)銀行的發(fā)展，銀行的本質(zhì)就是通過(guò)承受一定的風(fēng)險來(lái)獲取相應的報酬。因此,如何有效防范、管理和化解各類(lèi)風(fēng)險就成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要問(wèn)題,尤其是在當今社會(huì ),各類(lèi)風(fēng)險隱患并存，風(fēng)險管理更是成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重中之重。商業(yè)銀行內部審計的一項重要職責就是幫助組織有效規避風(fēng)險，提高內控水平。在此過(guò)程中需要分析組織面對的各類(lèi)風(fēng)險，對其來(lái)源、性質(zhì)、演化及可能造成的后果損失等進(jìn)行充分的認識，并根據一定的標準進(jìn)行分類(lèi),以便將可能對組織發(fā)展造成威脅的風(fēng)險隱患預先排除，有效把控風(fēng)險影響，提升組織價(jià)值。017年第03期下旬刊（總第655期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.03，20xx（CumulativetyNO.655）信息時(shí)代下商業(yè)銀行內部審計不再僅僅是以前的監督和查證,而是通過(guò)對組織的風(fēng)險管理、內部控制和管理過(guò)程進(jìn)行績(jì)效評估,幫助組織降低風(fēng)險隱患，創(chuàng )造價(jià)值。信息科技的發(fā)展使內部審計能提供比以前更多種類(lèi)的服務(wù),為企業(yè)的增值提供了更多的途徑。隨著(zhù)內部審計在服務(wù)及增值途徑上的拓展,內部審計的地位在商業(yè)銀行內部得到不斷提高,其重要作用已經(jīng)深入商業(yè)銀行內部的方方面面。目前內部審計突出以風(fēng)險為導向，強化審計工作重點(diǎn)，逐步為商業(yè)銀行提供咨詢(xún)、建議等多方面服務(wù)。只有重視內部審計在商業(yè)銀行中的作用,將其定位提升到組織管理層面,才能充分發(fā)揮內部審計的作用,促進(jìn)內部審計增加組織價(jià)值。</p><p>　　<strong>三、信息環(huán)境下內部審計為組織增值的必要性</strong></p><p>　�。ㄒ唬┓仙虡I(yè)銀行發(fā)展目標</p><p>　　商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中不僅追求規模、效益、利潤等各方面的指標，同時(shí)還需滿(mǎn)足內部控制和風(fēng)險管理目標。信息環(huán)境下，商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)流程都已實(shí)現電子化，但同時(shí)又有新的風(fēng)險隱患涌現出來(lái)。內部審計也應把握信息化變革的機遇，改變舊思路，由審查過(guò)去擴展到現在和未來(lái),要注重風(fēng)險排查中涉及未來(lái)的事項。在評判業(yè)績(jì)時(shí)不必僅僅把眼光拘泥在傳統與現實(shí),要根據過(guò)去和現狀預見(jiàn)趨勢,提出避免未來(lái)風(fēng)險的可行性建議,增強組織競爭力，實(shí)現組織發(fā)展目標。</p><p>　�。ǘ┓系统杀�、高效益原則</p><p>　　商業(yè)銀行通過(guò)信息化建設，需要把業(yè)務(wù)系統與審計系統聯(lián)系起來(lái),同時(shí)從相關(guān)系統中提取可靠信息,完成對商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)的系統跟蹤和審核,降低傳統內部審計的信息缺失和漏損,提升審計工作的及時(shí)性,減少現場(chǎng)審計的成本價(jià)值。另外,審計組織能夠對所管理的`機構按照經(jīng)營(yíng)情況、風(fēng)險管理背景進(jìn)行信息收集、整合、匯總和共享,最終判斷能不能實(shí)現現場(chǎng)審計以及現場(chǎng)審計的范疇與次數,規避整個(gè)審計系統對審計事項的重復過(guò)程,減少審計實(shí)際成本,提高審計組織的工作效率。</p><p>　�。ㄈ┳裱瓋炔繉徲嫭F實(shí)發(fā)展態(tài)勢</p><p>　　內部審計的判定是通過(guò)決定未來(lái)風(fēng)險管理的視角，發(fā)現主體經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，并且通過(guò)數據信息確認，情況核實(shí)等明確、全面地發(fā)揮評價(jià)、控制和管理職能。從權能范疇來(lái)看，商業(yè)銀行的內部審計的最終目的是適應環(huán)境變化與管理變革的需要，進(jìn)行事后的監管、評價(jià)，事中控制管理和事前風(fēng)險化解。在信息化環(huán)境下，內部審計能獲得更為完善、精準的經(jīng)營(yíng)數據。通過(guò)合理統計分析，能為組織提供切實(shí)可行的風(fēng)險管控策略，將風(fēng)險至于可控的范圍內。隨著(zhù)信息化水平的進(jìn)一步提升，商業(yè)銀行內部審計可為組織提供長(cháng)效的內部控制方案，同時(shí)為主體提供征詢(xún)、改進(jìn)等服務(wù)，幫助實(shí)現主體價(jià)值。</p><p>　　<strong>四、信息時(shí)代中內部審計為主體增值的方式</strong></p><p>　�。ㄒ唬┘涌煨畔⒒ㄔO，提高工作效率</p><p>　　隨著(zhù)社會(huì )技術(shù)的演變,商業(yè)銀行在初始階段實(shí)現無(wú)紙化操作的同時(shí)，也在整合與匯集其他各部門(mén)的應用系統，內部審計開(kāi)始逐漸向信息化形態(tài)轉變。如果欠缺信息化系統知識，必然導致審計途徑的改變而無(wú)法順利完成審計。如果欠缺信息化系統中商業(yè)銀行業(yè)務(wù)組織、風(fēng)險及其他所必備安全管理的熟悉，必然會(huì )影響全面地判斷、審核以及評判系統風(fēng)險，直接影響內部審計工作的開(kāi)展。內部審計信息化構建應該與當前信息化環(huán)境相匹配，同時(shí)做好商業(yè)銀行內部審計管理工作，充分展現內部審計增值作用的價(jià)值途徑。商業(yè)銀行內部審計的信息化構建，是為了達到與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的信息化發(fā)展過(guò)程相互匹配的目的。在商業(yè)銀行中，內部審計信息化在全面系統的內部審計方式、程序、效果等方面均有巨大變革，同時(shí)對審計人員的能力要求和思維方式也產(chǎn)生了深刻的影響。首先，審計機構需根據自身的特點(diǎn)和標準，構建審計信息化的工作發(fā)展流程，確保商業(yè)銀行能夠在內部審計信息化發(fā)展中，具有明確的行動(dòng)目標。其次，強化商業(yè)銀行中，在制度層面構建內部審計信息化。加強在體系措施等各個(gè)層面的制度構建和標準，推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計信息化全面有效地展開(kāi)。最后，逐步掌握國內外商業(yè)銀行在審計信息化方面杰出的管理經(jīng)驗和做法，全面地把握內部審計信息化發(fā)展的趨勢和理論延伸，逐步推進(jìn)商業(yè)銀行內部審計的信息化水平，推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計的效果和質(zhì)量提升。</p><p>　�。ǘ嫿ㄈ嬖攲�(shí)的數據庫</p><p>　　數據庫是組織系統進(jìn)行非現場(chǎng)審計的核心組成程序，建立全面系統的數據庫,通過(guò)推進(jìn)非現場(chǎng)審計能夠有效進(jìn)行數據分解、數據探索以及風(fēng)險管控,獲取全面的核心信息。因此，在數據聚攏過(guò)程中,既要搜集不同階段的組織數據，也應當使數據庫不僅涉及所轄商業(yè)銀行的全面業(yè)務(wù)數據，同時(shí)，涵蓋其他相關(guān)條件的數據基本信息。另外，還要確保其他數據的完整性和可參照性。當前各商業(yè)銀行內部審計機構都在進(jìn)行各自數據庫擴容，同時(shí)使用新一代企業(yè)級數據平臺，實(shí)現集中接收并加載審計數據，統一管控數據質(zhì)量、提高數據加載和分析效率，有效管理對敏感數據的訪(fǎng)問(wèn)行為，增強系統數據和管理的安全性。結果庫可以對以往審計發(fā)現進(jìn)行歸類(lèi)、整理，幫助審計人員獲取相關(guān)信息，對當前審計項目提供有效支持。完善的數據庫與結果庫能提高審計效率、降低審計成本，提升組織風(fēng)險評估水平，增加組織價(jià)值。</p><p>　�。ㄈ┓乾F場(chǎng)審計技術(shù)的合理應用</p><p>　　針對內部審計的管理模式和業(yè)務(wù)流程，商業(yè)銀行通過(guò)使用不同的審計系統來(lái)實(shí)現一定的工作目標。在開(kāi)展非現場(chǎng)審計或進(jìn)行現場(chǎng)審計的前期準備階段時(shí)，可加強非現場(chǎng)審計系統的應用。該審計系統是針對業(yè)務(wù)數據的調集和分析系統，它通過(guò)審計接口從銀行的賬務(wù)系統中加載所需賬務(wù)數據，審計人員根據審計需求在非現場(chǎng)審計系統中設定合理的監控指標，建立問(wèn)題查找模型，然后對模型篩選出來(lái)的業(yè)務(wù)數據進(jìn)行分析、排查。非現場(chǎng)審計系統的運用，加大了審計覆蓋面，減少了內部審計系統抽樣的組織風(fēng)險。進(jìn)而，通過(guò)非現場(chǎng)分析的數據，可以當成現場(chǎng)審計有效、全面的依據，使得現場(chǎng)審計具有更強的針對性，同時(shí)，糾正違規、違法的效應更明顯，提升了現場(chǎng)審計的價(jià)值。依據系統的非現場(chǎng)分析所掌控的情況，對現場(chǎng)審計的參與數量、時(shí)間順序進(jìn)行合理、規范地安排，進(jìn)而提升審計的運行效率，減少審計成本。對于商業(yè)銀行的重要風(fēng)險點(diǎn)，非現場(chǎng)審計也可以進(jìn)行持續監控，發(fā)揮長(cháng)效作用。</p><p>　�。ㄋ模┘訌娙藛T隊伍建設，提高核心競爭力</p><p>　　培養具備信息技術(shù)和專(zhuān)業(yè)知識的審計人才,是信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內部審計發(fā)展的重要任務(wù)。加強參與者素質(zhì)建設，努力提升內審者的知識結構,構建并嚴格提高內審人員的準入機制,將高質(zhì)量、懂行情、具備信息技術(shù)的多用途人才引入內審評價(jià)隊伍。其次，要按照發(fā)展階段舉行新業(yè)務(wù)培訓并強化持續教育。同時(shí),邀請專(zhuān)業(yè)人員對內審者進(jìn)行全面專(zhuān)業(yè)培訓,使內審人員有效掌控內部審計信息化的有關(guān)概念,為內審者掌握新形勢奠定基礎。再次，依據內審人員專(zhuān)業(yè)知識和特色,細化審計團隊,使每一個(gè)審計人員發(fā)揮自身特長(cháng),從而更好地發(fā)揮內部審計在商業(yè)銀行內部控制和風(fēng)險管理方面的作用。綜上所述，信息環(huán)境下的商業(yè)銀行內部審計已經(jīng)由單一監督向風(fēng)險管理、內部控制轉變,進(jìn)而不斷促進(jìn)組織價(jià)值增加。通過(guò)角色轉變、思路轉變，內部審計不僅促進(jìn)自身發(fā)展，同時(shí)促進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險管控水平的提升。審計信息化建設優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)審計管控水平的提升，審計管控水平的逐步提升又推進(jìn)組織價(jià)值的提高。在當前環(huán)境下，只有不斷加強學(xué)習、創(chuàng )新審計方法，才能跟上時(shí)代腳步，促進(jìn)內部審計為組織增值發(fā)揮持續作用。</p><p>　　<strong>參考文獻</strong></p><p>　　[1]商業(yè)銀行非現場(chǎng)審計課題研究組，20xx:商業(yè)銀行非現場(chǎng)審計[M].中國金融出版社.</p><p>　　[2]蔡春.20xx:審計理論結構研究[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社.</p><p>　　[3]陳濤.20xx:21世紀中國內部審計的十大發(fā)展方向[J].審計理論與實(shí)踐(8)，P9-10．</p><p>　　[4]楊澤.20xx：信息化環(huán)境下內部審計的困惑與對策[J].審計月刊(2)，P45-46．</p><h2>內部審計論文13</h2> <p>　　<strong>摘要：</strong>隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深化，農村的經(jīng)濟改革也在大規模地開(kāi)展，可以用如火如荼來(lái)形容，農村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關(guān)注的重點(diǎn)，農村金融必須與經(jīng)濟有機結合。信用社改制成農商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農商銀行的內部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農商銀行內部審計監督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進(jìn)行研究很有現實(shí)意義。本文以此為著(zhù)力點(diǎn)，對農商銀行內部審計監督機制進(jìn)行分析，希望能對農村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>改制；農商銀行；內部審計；監督機制</p><p>　　審計指的是對監督對象活動(dòng)的監督和評價(jià)，它的作用往往也會(huì )隨著(zhù)監督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會(huì )的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預防有可能出現的一系列問(wèn)題和風(fēng)險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過(guò)調查研究，首先論述農商銀行內部審計監督機制中存在的一系列問(wèn)題，并分析其轉型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農商銀行內部審計監督機制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。</p><p>　　<strong>一、農商銀行內部審計監督機制存在的問(wèn)題</strong></p><p>　　我國的農商銀行隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內部都有了顯著(zhù)的變化，尤其是內部的監督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過(guò)程中也出現了一系列的問(wèn)題。主要有以下幾個(gè)方面。</p><p>　　(一)管理層缺乏內部審計監督機制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一�？梢哉f(shuō)，觀(guān)念和意識是非常重要的，而當前的農商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內部審計監督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農商銀行內部審計監督機制建立的時(shí)間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒(méi)有清晰的認識，片面追求經(jīng)營(yíng)，不重視管理。同時(shí)，這種意識的缺乏反過(guò)來(lái)又導致了監督機制的不完善。因此，銀行內部審計監督機制落實(shí)不夠到位，再加上某些農商銀行內部的控制制度完全沒(méi)有力度，規章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規章制度方面的難度，也使得規章制度本身根本無(wú)法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時(shí)會(huì )出現“一言堂”的現象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內部審計監督機制的實(shí)行雪上加霜。</p><p>　　(二)銀行內部審計監督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實(shí)際上許多農商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著(zhù)諸多問(wèn)題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內部審計監督機制，在執行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內部審計監督機制的有效貫徹落實(shí)。這些問(wèn)題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問(wèn)題嚴重時(shí)，甚至會(huì )造成會(huì )計失真和監管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營(yíng)管理，正常運營(yíng)造成巨大的'破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。</p><p>　　(三)信息管理得不到統一。銀行內部的信息管理必須統一，從而加強農商銀行的管理，并對管理程序的規范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會(huì )發(fā)生信息失真的問(wèn)題，一些農商銀行內部的各個(gè)部門(mén)未形成統一的標準，內部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見(jiàn)得不到統一，就會(huì )互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內部審計監督機制缺乏權威性。銀行的內部審計監督機制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實(shí)際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問(wèn)題的產(chǎn)生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問(wèn)題的再次發(fā)生。這使得所謂的內部審計監督機制根本無(wú)法發(fā)揮其作用。</p><p>　　<strong>二、農商銀行內部審計監督機制轉型的基礎和條件</strong></p><p>　　(一)農商銀行股權體制的變化。隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入，農商銀行內部審計監督機制也逐漸轉型，這一轉型的基礎就是農商銀行股權體制的變化。具體表現在一下幾個(gè)方面：首先，審計監督的要求改變了。傳統的農村信用社具有較強的合作性質(zhì)，基本的框架結構是由社員代表大會(huì )，理事會(huì )，監事會(huì )組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當前的農村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會(huì )和理事會(huì )被股東大會(huì )和董事會(huì )所取代，企業(yè)和社會(huì )上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發(fā)生了變化，而內部審計監督機制由監事會(huì )所領(lǐng)導，也隨之變革，制度在監督工作中起到了更大的作用。(二)審計監督的內涵的定位不同。銀行的審計部門(mén)是一個(gè)內部部門(mén)，在其職能方面一般負責服務(wù)的監督，操作的規范，對于監督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農商銀行將會(huì )充分依據股份有限公司的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行運營(yíng)。管理層受任于董事會(huì )進(jìn)行管理，監事會(huì )進(jìn)行監督，追求股東的利益，這樣，審計的內涵定位也隨著(zhù)改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養。目前的農商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的知識技能。(三)農商銀行管理體制的變更。農商銀行管理體制的變更是內部審計監督機制轉型的條件。由于農商銀行股權體制的變化，銀行必須依據實(shí)際情況更新自己的經(jīng)營(yíng)項目，加強農村金融于經(jīng)濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時(shí)俱進(jìn)，推動(dòng)農商銀行的快速發(fā)展。</p><p>　　<strong>三、加強農商銀行內部審計監督機制管理的建議</strong></p><p>　　(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內部審計監督機制管理來(lái)說(shuō)，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農商銀行隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng )新開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)。這無(wú)疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時(shí)在員工的管理方面，銀行可以制定適當的獎懲機制，對有建設作用的審計成果進(jìn)行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開(kāi)展工作，提高其工作的主觀(guān)能動(dòng)性。</p><p>　　(二)將各方面的監督形成聯(lián)動(dòng)。要加強農商銀行內部審計監督機制管理，可以綜合發(fā)揮監事會(huì )，合規管理，紀檢監察的作用，將這三者有機結合。銀行內部要完善監督機制，保證機制的落實(shí)�？梢钥紤]設置專(zhuān)人或部門(mén)進(jìn)行這項工作，將責任完全落實(shí)到具體單位，權責統一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開(kāi)；監事會(huì )要發(fā)揮好自己的監督作用，從整體上把控全局，加強對董事會(huì )、管理層以及工作成員是否履職盡職的監督工作，以及財務(wù)和內部控制方面的監督；紀檢可以作為一種外部監督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內部審計監督機制管理的進(jìn)行，必要時(shí)可以加入到工作中。銀行通過(guò)三者的聯(lián)動(dòng)作用，促進(jìn)穩健發(fā)展。</p><p>　　(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會(huì )的各個(gè)角落，農商銀行的電子化辦公趨勢也越來(lái)越明顯，因而在內部審計監督機制管理工作中也應加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機等設備進(jìn)行數據的統計、審核，監督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農商銀行應該加大設備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò )化。</p><p>　　(四)評聘專(zhuān)業(yè)機構開(kāi)展審計監督。面對農商銀行當前內部審計工作水平不高的現實(shí)狀況，農商銀行還可以將一些專(zhuān)業(yè)性強的審計事項進(jìn)行外包、評聘專(zhuān)業(yè)機構的方式對科技風(fēng)險、內部控制評價(jià)等進(jìn)行審計監督，作為內部審計的延伸和補充。</p><p>　　<strong>四、結束語(yǔ)</strong></p><p>　　銀行在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的運行中扮演著(zhù)非常重要的角色，保障銀行的平穩運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設社會(huì )主義新農村一直是我國主要推行的重要政策，農商銀行是支持新農村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農商銀行的管理，內部審計監督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會(huì )各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農商銀行內部審計監督機制管理進(jìn)行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開(kāi)起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴展并保持平穩運行，為社會(huì )的建設貢獻出一份力量。</p><p>　　作者:龔獻英單位:新疆阿克蘇農村商業(yè)銀行股份有限公司</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]王新震.城市商業(yè)銀行應重視內部審計在公司治理中的作用[J].工程經(jīng)濟，20xx(03)：92-96.</p><p>　　[2]劉華芳.淺談改制后農商銀行內部審計監督機制管理[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx(07)：65.</p><p>　　[3]衣向東.國有商業(yè)銀行內部審計現狀及原因分析[J].中國農業(yè)銀行武漢培訓學(xué)院學(xué)報，20xx(04)：17-18.</p><h2>內部審計論文14</h2> <p>　　隨著(zhù)我國加大基礎設施投資調整，軌道交通、城市高架和路面建設給施工企業(yè)帶來(lái)了良好的發(fā)展機遇，但是市場(chǎng)的競爭越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不斷成熟，經(jīng)營(yíng)中各種現實(shí)的和潛在風(fēng)險不斷涌現，風(fēng)險防范成為企業(yè)最為關(guān)注的一項工作，強化內部審計受到越來(lái)越多施工企業(yè)的重視。</p><p><strong>　　1 施工企業(yè)的內部審計現狀</strong></p><p>　　1.1 內部審計范圍的不適應性目前大多數施工企業(yè)內部審計的范圍：</p><p>　　(1)財務(wù)計劃或者單位預算的執行和決算;</p><p>　　(2)財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng);</p><p>　　(3)經(jīng)濟效益審計;</p><p>　　(4)內部控制評價(jià);</p><p>　　(5)經(jīng)濟責任或離任審計;</p><p>　　(6)自建建設項目預(概)算、決算審計;</p><p>　　(7)其他審計事項。</p><p>　　從目前內審工作的實(shí)際情況來(lái)看，內部審計機構的審計范圍還僅局限于財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)，并且這種內部審計工作還只是單純的查錯防弊，通過(guò)內審工作所要達到的效果還不明顯。這種單純的財務(wù)審計，只能提出問(wèn)題，治標不治本，以財務(wù)審計為主的事后內部審計，同時(shí)也難以發(fā)揮其評價(jià)和咨詢(xún)作用。</p><p>　　1.2 獨立性和客觀(guān)性受到限制</p><p>　　從現在施工企業(yè)的內部審計的主要模式來(lái)看，內審機構雖然獨立設置，扮演著(zhù)經(jīng)濟監督的角色，而實(shí)際上是把內審工作當作一種管理手段，這種模式的內審獨立性蕩然無(wú)存，無(wú)法保證內審結論的客觀(guān)性和公正性。當發(fā)現有正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、嚴重損失浪費的行為和出現阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，內審人員只有經(jīng)部門(mén)或單位負責人同意后，才能做出一些臨時(shí)性的決定。那么對于內審人員而言由于缺乏必要的職權，發(fā)現問(wèn)題后不能當機立斷，立即解決，而是取決于部門(mén)或單位負責人的意志，在一定程度上也使內審工作的客觀(guān)性和公正性大打折扣。</p><p>　　1.3 機構設置不合理，人員專(zhuān)業(yè)水平有待提高以當前的內部審計架構，公司下屬子公司的審計部門(mén)分散，資源難以共享，形成不了合力，在一些大的項目審計，時(shí)常感到?jīng)]有足夠的人力去完成，審計的獨立性很難保證，專(zhuān)業(yè)性也難以提高，難以把握企業(yè)的整體風(fēng)險。另一方面，內審人員素質(zhì)的良莠不齊，內部審計人員中相當一部分人僅熟悉財務(wù)會(huì )計業(yè)務(wù)，不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，難以提高或保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力，在一定程度上削弱了內審工作應有的作用，無(wú)法引起企業(yè)管理層的重視，內審工作更難以開(kāi)展與提高。內部審計在有些單位的地位不高也使內部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，感覺(jué)到開(kāi)展審計工作和實(shí)現自身價(jià)值的困難，嚴重制約著(zhù)企業(yè)內部審計工作的有序發(fā)展。</p><p><strong>　　2 施工企業(yè)內部審計管理的探討</strong></p><p>　　2.1 董事會(huì )下設審計委員會(huì )模式的運用實(shí)踐上，對施工企業(yè)而言，董事會(huì )下設審計委員會(huì )模式，作為董事會(huì )審計委員會(huì )工作機構的內部審計機構，具有相當的權威性，它能夠代表出資人對公司經(jīng)營(yíng)全過(guò)程和經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行審計監督，可以獨立有效地審計控股子公司，履行對經(jīng)理層的業(yè)績(jì)評價(jià)和檢查職能。不斷提升內部審計的獨立性，審計委員會(huì )下的內部審計是公司治理中經(jīng)濟實(shí)用，可操作性的制度安排，審計委員會(huì )定位在公司治理的最高層面，最大限度地解決股東、董事會(huì )、其他利益相關(guān)者與管理層之間的信息不對稱(chēng)問(wèn)題，以此來(lái)保證內部審計職能的充分發(fā)揮。</p><p>　　2.2 公司治理中的內部審計獨立的確定組織獨立是提升內部審計獨立性的基礎，內部審計隸屬于董事會(huì )及其下設審計委員會(huì )時(shí)，能夠獲得較高的獨立性，確立內部審計機構的獨立地位，履行對內部控制及風(fēng)險管理活動(dòng)的有效監控，采取既向董事會(huì )報告又向高級管理層通報的“雙線(xiàn)報告路徑”。內部審計的預算獨立，遵循“完整預算、政策統一、單獨編制、節約使用、歸口審批、條線(xiàn)監控”的內部審計預算管理原則，審計委員會(huì )審批通過(guò)后，報董事會(huì )審批。內部審計考核獨立，對內部審計考核指標由審計委員會(huì )確定，考核由董事會(huì )組織審計委員會(huì )成員及總裁根據考核指標進(jìn)行綜合評定。</p><p>　　2.3 內部審計實(shí)行雙重領(lǐng)導體制內部審計實(shí)行“公司董事會(huì )審計委員會(huì )”和“公司總裁室”雙重領(lǐng)導體制，公司審計總監擔任公司審計責任人;公司審計副總監分別兼任子公司審計責任人。公司審計總監負責公司全系統內部審計工作，既向董事會(huì )負責，也向經(jīng)營(yíng)管理層負責;兼任子公司審計責任人的副總監，既向公司審計總監負責，也向子公司董事會(huì )負責。公司審計總部受托履行對子公司內部審計職能;公司審計總部涉及有關(guān)子公司審計事項的`，直接向子公司董事會(huì )負責。公司、子公司經(jīng)營(yíng)管理層對公司審計結果負責，并負責審計發(fā)現各類(lèi)問(wèn)題的整改。</p><p>　　2.4 一體化內集中管理體制各子公司不再設置審計部門(mén)與審計崗位，內部審計部門(mén)集中到公司，相應成立審計中心。統一集中管理內部審計事項主要包括：規劃審計工作的組織體系、制定審計工作的制度規章、編制審計工作的年度計劃、實(shí)施審計活動(dòng)、監控審計項目的審計質(zhì)量、考核審計人員的績(jì)效和獎懲。審計中心受托履行子公司內部審計職能，審計中心的成立，審計資源得到了集中，也進(jìn)一步提高了內部審計的獨立性和專(zhuān)業(yè)性，也是內部審計獨立性的一種保障。</p><p><strong>　　3 施工企業(yè)內部審計發(fā)展方向</strong></p><p>　　3.1 財務(wù)業(yè)務(wù)一體化推動(dòng)審計信息化企業(yè)集中管理模式，實(shí)時(shí)監控企業(yè)內外的財務(wù)狀況，真正掌握企業(yè)的資金資源，科學(xué)決策，規避風(fēng)險。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會(huì )計流程、管理流程有機融合，保證了實(shí)時(shí)將業(yè)務(wù)信息轉換為財務(wù)信息的處理速度，信息的實(shí)時(shí)性決定了其有用性和控制力度。內部審計可以通過(guò)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，對于關(guān)注的風(fēng)險業(yè)務(wù)點(diǎn)嵌入管理流程，以風(fēng)險分類(lèi)進(jìn)行過(guò)程審計監督，及時(shí)揭示企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險，克服內部審計在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的過(guò)去“信息孤島”狀況。</p><p>　　3.2 全面風(fēng)險管理與審計資源的有機結合企業(yè)面臨的風(fēng)險是多方面的，既有來(lái)自國內外大環(huán)境的風(fēng)險，也有來(lái)自企業(yè)內部的風(fēng)險，前者往往難以規避，但后者是可以防范的。來(lái)自企業(yè)內部的風(fēng)險主要有兩方面：一是盲目決策造成風(fēng)險。二是做賬造成的風(fēng)險。企業(yè)內部審計要重點(diǎn)防范決策風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，防止盲目決策造成損失浪費。通過(guò)完善企業(yè)內部控制系統，實(shí)行嚴格的科學(xué)決策和民主決策，盡可能減少決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險。內部審計首要目標湜通過(guò)審計監督防范風(fēng)險，尤其是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的決策風(fēng)險，內部審計只是防范風(fēng)險而不是杜絕風(fēng)險;內部審計不是直接地防范風(fēng)險，而是通過(guò)風(fēng)險的提示，成為風(fēng)險防范體系中的一部分。從審計模式上看，不僅要實(shí)施事后審計，還要開(kāi)展事中審計和事前審計，還要實(shí)施真正的、預防性的風(fēng)險導向審計;這要注意問(wèn)題和風(fēng)險解決的審計增值服務(wù)。</p><h2>內部審計論文15</h2> <p>　　在現代教育系統中實(shí)行會(huì )計集中核算是財務(wù)管理中一項非常重要的內容，也是會(huì )計核算發(fā)生的一項重大變革，這一變革使會(huì )計集中核算完全符合國際財務(wù)管理的發(fā)展趨勢，是將監督管理和會(huì )計服務(wù)進(jìn)行融合，建立起的一個(gè)全新的會(huì )計管理模式[1].</p><p>　　<strong>一、給內部審計工作造成的影響</strong></p><p>　　1. 內部審計的機構設置不夠獨立</p><p>　　內部審計機構必須具備足夠的獨立性，內部審計機構各個(gè)單位用來(lái)對單位內部的經(jīng)濟部門(mén)進(jìn)行審查，其主要功能是了確保單位各項業(yè)務(wù)的合規、合法性，詳細分析和評價(jià)審查的結果，以采取合理的管理措施，進(jìn)而實(shí)現單位各部門(mén)的合法經(jīng)營(yíng)。但就實(shí)際情況而言，我國各個(gè)市區的教育局大部分都沒(méi)有對內部審計機構進(jìn)行獨立設置，絕大多數地區教育局內部的審計與財務(wù)屬同一個(gè)部門(mén)，且核算的主要工作都是交由財務(wù)科領(lǐng)導直接進(jìn)行，將財務(wù)科的集核算和內審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內部審計的職能直接設在了監察室，而監察的工作人員大多數得都是紀檢干部，對財務(wù)與審計專(zhuān)業(yè)方面的知識與方法并不了解，無(wú)法將內部審計機構的獨立性充分體現出來(lái)。</p><p>　　2. 內部審計工作內容無(wú)法適應當前時(shí)代的要求</p><p>　　在實(shí)際工作中，教育系統內部的審計工作內容，主要有各單位的財務(wù)收支情況和離職校長(cháng)在經(jīng)濟方面的責任，但單靠這兩個(gè)方面的審計已經(jīng)無(wú)法適應當前時(shí)代新形式的要求，內部審計工作的工作內容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行合理評價(jià)，無(wú)法滿(mǎn)足新時(shí)代發(fā)展環(huán)境下內部審計工作的相關(guān)要求。</p><p>　　3. 內部審計人員綜合素質(zhì)相對較低</p><p>　　內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性較強的工作，對工作人員有著(zhù)較高的要求，審計工作人員不僅要是專(zhuān)才，也應該是通才。審計人員不僅需要充分了解與財務(wù)、審計方面有關(guān)的知識，熟悉相關(guān)法律法規，如稅務(wù)法、經(jīng)濟法及國家下發(fā)的各種方針與政策。但就實(shí)際情況而言，各個(gè)地區教育系統的審計人員大部分都來(lái)自核算中心的會(huì )計人員，未受過(guò)系統、專(zhuān)業(yè)的審計培訓，工作獨立性相對較差，知識面也受到局限，審計專(zhuān)業(yè)知識不足，審計手段不合理，導致內部審計工作只能在憑證與賬面中查找問(wèn)題，而無(wú)法在實(shí)際的`工作中發(fā)現問(wèn)題[2].</p><p>　　<strong>二、有效提升內部審計工作效率的策略</strong></p><p>　　1. 確保審計監督與服務(wù)之間的良好關(guān)系</p><p>　　從本質(zhì)上來(lái)講，內部審計就是將服務(wù)職能和監督職能進(jìn)行有效地結合，在注重監督功能的同時(shí)，也注重其服務(wù)功能的發(fā)展，其中的監督職能則是審計工作中一項最基本的工作。在對外部對象進(jìn)行審查時(shí)，審計工作必須強化其審計的服務(wù)性，面對內部時(shí)則更加注重審計工作的監督職能，但無(wú)誰(shuí)也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計對象提供更好的服務(wù)。</p><p>　　2. 提升內部審計人員的綜合素質(zhì)，建設良好的審計隊伍</p><p>　　為了能滿(mǎn)足新形勢發(fā)展環(huán)境對內部審計工作提出的新要求，各個(gè)地區的教育句應該建設一支作風(fēng)硬、政治強、品德好以及業(yè)務(wù)精的內部審計團隊。完善審計人員的專(zhuān)業(yè)知識結構。拓寬教育系統中內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識面，豐富其知識結構，讓其更好的適應新形勢對內部審計工作的要求。培養內部審計的創(chuàng )新思維。審計工作也是一個(gè)交流溝通的過(guò)程，因此，提高內部審計人員的溝通能力，確保內審人員可以很好的與單位內部或外部人員進(jìn)行良好地溝通。</p><p>　　3. 對內部審計機構進(jìn)行獨立性設置</p><p>　　各個(gè)地區的教育局應該提倡內部審計機構設置的科學(xué)性和獨立性。如果內設部門(mén)人員不足，教育局可對內部審計實(shí)行外部化管理，將一部分內部審計工作外包給正規的會(huì )計事務(wù)所來(lái)完成，這種方法不但可以解決教育系統內部審計機構工作量大、人員缺乏等問(wèn)題，還可提高內部審計的工作質(zhì)量與效率。</p><p>　　4. 對內部審計的工作重點(diǎn)進(jìn)行適當的調整</p><p>　　教育系統實(shí)行會(huì )計集中核算，可以更好地對教育局各個(gè)單位財務(wù)收支情況進(jìn)行監督，規范學(xué)校的會(huì )計核算行為。因此，教育系統應該對內部審計的工作重點(diǎn)進(jìn)行合理的調整，特別是需要加強對經(jīng)濟效益與經(jīng)濟責任方面的審計，依據有關(guān)規范和標準創(chuàng )建全的評價(jià)體系，為教育局與學(xué)校管理者提供有效的經(jīng)濟評價(jià)信息，且提出有效的建議。</p><p>　　<strong>三、結語(yǔ)</strong></p><p>　　會(huì )計集中核算給教育系統的內部審計帶來(lái)了一定的積極影響，但也帶來(lái)了很多的新挑戰。因此，教育局應該深入研究實(shí)行會(huì )計集中核算對教育系統內部審計工作造成的影響，保障會(huì )計集中核算制度的良性發(fā)展，不斷提升內部審計工作的效率，讓內部審計的監督作用真正的發(fā)揮出來(lái)。</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1] 胡利颯 . 教育系統實(shí)行會(huì )計集中核算對內部審計的影響和對策 [J]. 中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計 ,20xx（3）：177-178.</p><p>　　[2] 陳文晶 . 會(huì )計集中核算后對內部審計的影響 [J]. 經(jīng)濟師 ,20xx（3）：137-138.</p><p>【內部審計論文】相關(guān)文章：</p><p><a target="_blank" href="http://www.fzlwr.cn/biyelunwen/fanwen/shenji/733900.html" title="內部審計論文">內部審計論文</a><span>02-13</span></p><p><a target="_blank" 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