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內部審計論文[合集15篇]
在學(xué)習和工作的日常里，大家總少不了接觸論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么你有了解過(guò)論文嗎？以下是小編整理的內部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
![內部審計論文[合集15篇]](https://p.9136.com/00/l/c2dbcec43_2.jpg)
內部審計論文1
1 企業(yè)集團內部審計的重要性
企業(yè)的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門(mén)審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內部危機的出現。通過(guò)系統的掌握企業(yè)內部審計的工作內容，明確具有創(chuàng )新性的審計觀(guān)念，保障內部審計的獨立性和原創(chuàng )性等方法，推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內部審計的實(shí)踐意義。
2 我國企業(yè)集團內部審計存在的問(wèn)題
2.1 內部審計范圍狹窄形式單一
由于我國內部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數企業(yè)內部審計內容仍然側重于傳統的財務(wù)審計，并且多數以事后審計為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監督檢查，事中的監督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。
2.2 內部審計機構缺乏獨立性
就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會(huì )附屬于另一個(gè)部門(mén)，由公司的會(huì )計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門(mén)是建立在審計委員會(huì )之下的。這種情況就會(huì )造成審計結果的客觀(guān)性降低，審計結果不科學(xué)，因為附屬于其他部門(mén)的審計機構通常會(huì )受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。
2.3 內部審計的審計方法落后
我國很多企業(yè)的.內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無(wú)風(fēng)險意識，這根本不能適應經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險水平的基礎上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著(zhù)特點(diǎn)是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。
2.4 內部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后
目前我國的審計人員并沒(méi)有掌握比較系統的知識，真正意義上同時(shí)具有會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)素養的員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開(kāi)展工作。
3 我國企業(yè)集團內部審計發(fā)展對策
建立健全企業(yè)內部的審計結構，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(cháng)遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。
3.1 企業(yè)內部審計目標的擴大
明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計工作的重點(diǎn)轉移到提高經(jīng)濟效益上來(lái)，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統意義上的審計工作已經(jīng)不能適應時(shí)代發(fā)展要求。內部審計的主要目標是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點(diǎn)落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀(guān)準確的概括企業(yè)當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計機構需要考慮的問(wèn)題。所以，審計工作要具有系統性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計工作的進(jìn)行。
3.2 推動(dòng)內部審計職業(yè)化
第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門(mén)相交叉，對審計委員會(huì )負責。選拔專(zhuān)業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經(jīng)營(yíng)管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點(diǎn)工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。
第二，要重新規劃內部企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門(mén)審計結果的質(zhì)量與審計部門(mén)的獨立性和嚴肅性等有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門(mén)，獨立性體現為工作內容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。
3.3 增強內部審計的獨立性
企業(yè)集團通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會(huì )代理，董事會(huì )將擁有的法人財產(chǎn)權委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實(shí)現這一要求，因此在很大程度上會(huì )阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監督體系需要加以完善，否則將會(huì )導致其作用力降低。在股東會(huì )、董事會(huì )之下還需要成立監事會(huì )、委員會(huì )以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構建一套完整的體系。
3.4 提高內部審計人員的素質(zhì)
要豐富內部審計成員的專(zhuān)業(yè)素養，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風(fēng)險監測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素養，并且實(shí)現各專(zhuān)業(yè)間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì )很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發(fā)展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專(zhuān)業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持
機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。
3.5 完善企業(yè)集團內部審計制度
建立集團內部審計部門(mén)。將管轄范圍內的審計部門(mén)從原單位中分離出來(lái)，交由審計中心監管，各級審計機構的管理人員由總部統一規定，這種模式具有較強的控制力。審計部門(mén)采用任務(wù)與規劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jì)核查，建立系統的審計工作層級負責體系，保證審計部門(mén)同董事會(huì )以及監事會(huì )等管理部門(mén)的關(guān)系，從而確保各部門(mén)之間的信息交流，推動(dòng)總體審計機構的發(fā)展。
內部審計論文2
摘要：內部審計績(jì)效評價(jià)涵蓋對審計工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價(jià)。全面分析當前內部審計績(jì)效評價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計分卡對內部審計績(jì)效評價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內部審計;績(jì)效評價(jià);評價(jià)方法
一、引言
隨著(zhù)我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內部審計在加強資金管理、規范權力運行、健全內部控制、防范風(fēng)險漏洞、提高經(jīng)濟效益等方面所起著(zhù)重要作用。當前內審工作也存在許多不足，例如，監督與服務(wù)職能難以統一；審計人員能力有待加強；審計環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績(jì)效評價(jià)方式能夠全方位考核內部審計工作，促使內審工作在審計業(yè)務(wù)范圍、人員結構及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內部審計績(jì)效評價(jià)的含義和內容
內部審計績(jì)效是指在一定時(shí)期內，內部審計部門(mén)為了實(shí)現其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無(wú)形的結果。包括了內部審計部門(mén)的工作行為、方式和結果。內部審計績(jì)效評價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評價(jià)主體，是指評價(jià)工作的執行者，包括專(zhuān)門(mén)的機構、組織和人員；二是評價(jià)客體，是指評價(jià)對象，包括內部審計機構及其派出機構、內審機構各業(yè)務(wù)部門(mén)、審計人員、審計項目組等。三是評價(jià)目標，內部審計績(jì)效評價(jià)的目標時(shí)對內部審計機構的業(yè)績(jì)做出客觀(guān)評價(jià)，并將評判結果運用于管理；四是評價(jià)方式包括制定標準、遵循程序、組織實(shí)施、比照標準、分析差異、作出結論等一系列評價(jià)活動(dòng)的方式方法。內部審計績(jì)效評價(jià)的內容包括評價(jià)其應該做哪些工作、做了沒(méi)有、是否按規范去做的、準確性如何。具體包括五個(gè)方面內容：一是工作量，指內部審計機構在一年內或一定時(shí)間內完成任務(wù)的數量，工作量是內部審計績(jì)效評價(jià)的基本內容；二是工作效果，是指內部審計機構完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結果。工作效果評價(jià)的主要指標包括：內部審計機構是否如實(shí)向管理層反映情況；審計意見(jiàn)或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內部審計機構完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費。審計成本是績(jì)效考評的重要因素之一，當前內部審計普遍存在審計任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險點(diǎn)，是否提出合理化建議等。
三、內部審計績(jì)效評價(jià)的方法以及存在的問(wèn)題
1.目標管理法及其存在問(wèn)題
目標管理思想是指以企業(yè)整體目標為核心，內審工作績(jì)效評價(jià)從企業(yè)目標出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發(fā)，層層分解到各具體部門(mén)、具體員工，形成員工的工作目標，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿(mǎn)產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價(jià)和獎勵獎勵更為客觀(guān)、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價(jià)現代內部審計部門(mén)的績(jì)效方面還有所欠缺，主要表現在：一是缺乏應變性，目標管理思想在期初將企業(yè)整體目標確定，對于形勢轉變下要求的目標調整缺乏應變性和靈活性；二是目標管理注重結果，而忽略了過(guò)程；三是僅關(guān)注短期目標。內部審計工作是一項長(cháng)期改造企業(yè)內部運營(yíng)管理的部門(mén)，短期目標難以發(fā)揮內審作用，而且還會(huì )扭曲內部審計的職能。
2.關(guān)鍵績(jì)效指標法及其存在問(wèn)題
關(guān)鍵績(jì)效指標是指將企業(yè)整體戰略目標層層分解，找出支持整體戰略目標的每個(gè)部門(mén)和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jì)效指標是一個(gè)系統化的績(jì)效評價(jià)指標體系，可以綜合考慮企業(yè)內外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對企業(yè)戰略目標影響最為顯著(zhù)的關(guān)鍵指標，再將關(guān)鍵指標層層下達，形成部門(mén)和個(gè)體的`核心戰略目標，有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導向。關(guān)鍵績(jì)效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價(jià)指標體系的構建，特別是對內部審計這樣特殊的部門(mén)，從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰略，指標如何設定等尚未明確。
3.經(jīng)濟增加值評價(jià)方法及其存在問(wèn)題
經(jīng)濟增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jì)衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風(fēng)險。經(jīng)濟增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標是實(shí)現股東投資價(jià)值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績(jì)的指標應該準確反映企業(yè)為股東創(chuàng )造的價(jià)值。經(jīng)濟增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務(wù)業(yè)績(jì)的綜合性評價(jià)指標，還存在不足：一是評價(jià)模式過(guò)于綜合，對于具體部門(mén)及個(gè)人績(jì)效評價(jià)難以操作；二是側重于財務(wù)戰略，評價(jià)標準局限于財務(wù)指標，對企業(yè)內部控制建立健全、風(fēng)險把控能力，管理模式改善與創(chuàng )新等未進(jìn)行評價(jià)。
四、基于平衡計分卡的內部審計績(jì)效評價(jià)及其可行性分析
1.平衡計分卡的含義及特點(diǎn)
平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標與長(cháng)期目標之間、財務(wù)度量績(jì)效與非財務(wù)度量績(jì)效之間、企業(yè)內部成長(cháng)與企業(yè)外部滿(mǎn)足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰略管理績(jì)效，進(jìn)行戰略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業(yè)應從財務(wù)（Financial）、客戶(hù)（Customers）、內部流程（InternalBusinessProgress）、學(xué)習與成長(cháng)（LearningandGrowth）四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jì)。平衡計分卡作為戰略管理工具之一，把企業(yè)戰略作為企業(yè)管理過(guò)程的核心地位，它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現出來(lái)。與傳統的績(jì)效評價(jià)不同，平衡計分卡有著(zhù)自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢：一是評價(jià)指標包括財務(wù)指標和非財務(wù)指標；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內部績(jì)效評價(jià)通用語(yǔ)言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰略；三是能夠在戰略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內外因素的影響、領(lǐng)導指標和滯后指標、財務(wù)目標和非財務(wù)目標、業(yè)務(wù)企業(yè)目標和企業(yè)總體目標、財務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰略方向與目標值和指標協(xié)調一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
2.平衡計分卡的優(yōu)越性
平衡計分卡與其他績(jì)效評價(jià)相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀(guān)”和“戰略觀(guān)”，它不僅是一種業(yè)績(jì)的評價(jià)體系，更為重要的是作為戰略管理系統而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀(guān)”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務(wù)指標和非財務(wù)指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶(hù)）與內部指標（組織結構、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來(lái)業(yè)績(jì)指標之間的平衡；客觀(guān)業(yè)績(jì)指標與主觀(guān)業(yè)績(jì)指標之間的平衡；短期衡量指標和長(cháng)期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰略觀(guān)”。平衡計分卡把戰略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰略目標分解為不同的目標，并設立具體的績(jì)效評價(jià)指標，通過(guò)將員工報酬與測評指標連接起來(lái)的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現這些目標。
3.平衡計分卡在內部審計績(jì)效評價(jià)中的可行性
平衡計分卡通過(guò)財務(wù)、顧客、內部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習和創(chuàng )新這四個(gè)維度制定績(jì)效指標來(lái)評價(jià)企業(yè)的績(jì)效，其運用于內審部門(mén)具有現實(shí)可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內部審計部門(mén)業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標進(jìn)行分析，平衡計分卡能夠將定量分析與定性分析相結合，適用于內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)，從財務(wù)、顧客、內部運營(yíng)、學(xué)習與成長(cháng)四個(gè)方面對內部審計部門(mén)進(jìn)行全方位的量化績(jì)效考核。3.2平衡計分卡適合于現代內部審計職能轉換的需求。內部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內部管理活動(dòng)、權力運行、政策法規落實(shí)等方面進(jìn)行監督與服務(wù)，平衡計分卡的多維度評價(jià)方式與當前內部審計工作相契合。
內部審計論文3
獨立性是審計工作的靈魂，也是審計的立身之本。內部審計的獨立性要求是內部審計人員必須獨立于他們所審查的活動(dòng)，內部審計人員的獨立性是通過(guò)內部審計部門(mén)的組織狀況和內部審計人員的客觀(guān)性來(lái)實(shí)現的。我國加入WTO后，給內審工作帶來(lái)了機遇和挑戰，這既要求我們要運用審計 理論 和實(shí)務(wù)充分認識和解決內部審計的獨立性 問(wèn)題 ，又要加強內部審計改革
一、制約內部審計獨立性的因素
獨立性是審計的靈魂。實(shí)踐證明，引起獨立性缺失的原因有很多，如經(jīng)濟利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等都制約內部審計獨立性。
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫿ㄖ萍澳Ｊ�。
我國內部審計是在國家審計的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來(lái)的，建制帶有明顯的外部壓力，并且長(cháng)期以來(lái)，作為國家審計的附屬品而存在，服務(wù)于國家審計。主要職能是通過(guò)事后審計實(shí)施監督。而事實(shí)上， 目前 內部審計機構作為監督者一般無(wú)處理權，并且權威性也較弱，很難像國家審計一樣對企事業(yè)單位實(shí)施真正的監督，尤其對本單位管理當局本身的決策錯誤及違紀、違規的監督更顯得軟弱無(wú)力。而且，由于獨立性不足，監督經(jīng)常被曲解為挑毛病，所以很多 企業(yè) 領(lǐng)導和企業(yè)內部各職能部門(mén)的領(lǐng)導對內部審計持不合作、抵觸的態(tài)度，使內部審計的作用不能很好地發(fā)揮。
�。ǘ﹥炔繉徲嬋藛T管理體制。
根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和當前的實(shí)際情況，內部審計在本單位主要領(lǐng)導人直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作，服務(wù)于本組織的管理者，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作。由于內部審計人員切身利益直接受所在單位控制，內審人員的人事調派權、工資管理權、獎懲權等均由所在單位掌握。同時(shí)，被審部門(mén)是內審人員所在單位的組成部分，客觀(guān)上讓內部審計對本單位產(chǎn)生依附，單位領(lǐng)導直接 影響 內審人員執紀執法的程度，內部審計審什么、怎么審、審計結果如何處理、審計建議能否落實(shí)，卻直接受單位領(lǐng)導的制約。
�。ㄈ� 內部審計機構和人員設置狀況。
當前內部審計機構和人員缺乏獨立性的現象普遍存在，有些內審機構不是由其他部門(mén)領(lǐng)導，就是合署辦公。這就導致了內部審計機構和人員受各方利益牽制，難以開(kāi)展獨立的經(jīng)濟監督活動(dòng)，嚴重制約了內部審計的獨立性。有些單位單獨設置了內審機構，但也形同虛設，不能發(fā)揮應有的作用。還有一些單位在機構改革中不切實(shí)際地撤并內部審計機構，精簡(jiǎn)內審人員，給審計工作帶來(lái)困難，人為地削弱審計力量。
�。ㄋ模﹥炔繉徲嬋藛T素質(zhì)和內部審計工作質(zhì)量。
二、強化內部審計獨立性的`若干建議
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫴块T(mén)在組織關(guān)系上的獨立性是內審人員保持客觀(guān)公正的職業(yè)態(tài)度的前提。
通過(guò)立法確保審計主體的組織獨立。內部審計組織地位的最低要求，是獨立或不隸屬于 企業(yè) 中其他的職能部門(mén)，以保持內部審計人員在部門(mén)關(guān)系上與被審計的部門(mén)、單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相分離。內部審計部門(mén)組織地位的高低表現為內部審計報告的呈報對象，即接受審計報告的人要有足夠的權威，才能夠保證對審計報告中的 問(wèn)題 和建議給予合理、正確的 分析 判斷，并及時(shí)采取改進(jìn)措施。這就要求內審機構應由企業(yè)第一負責人直接領(lǐng)導，對其負責并報告工作，既讓內審機構獨立于各職能部門(mén)，又讓內部審計人員與被監督對象無(wú)利益關(guān)系，以此保證審計結果的真實(shí)、客觀(guān)、公正。為此，內部審計人員必須取得高級管理層和董事會(huì )的支持，這樣，他們才能得到被審計者的合作，并且不受干擾地開(kāi)展工作。從而讓他們敢于堅持原則、敢于碰硬、敢于同一切違反財經(jīng)法紀的行為作斗爭，堅決維護法制的權威與尊嚴。
�。ǘ┘訌妼徲� 理論 研究 ，進(jìn)一步改進(jìn)工作 方法 ，提高內審獨立性。
加入WTO后 中國 經(jīng)濟 已走向世界，國內外市場(chǎng)逐漸融為一體，這就注定了審計的外部環(huán)境將越來(lái)越復雜。不斷加強審計法制建設，提高審計職業(yè)的公信力，最大限度預防和規避審計權力的不作為行為甚至短期行為，是新時(shí)期對審計工作提出的新要求。為適應新形勢，廣大審計工作者必須加強審計理論的 學(xué)習 ，審計理論是審計實(shí)踐的理論升華，是審計的向導和指南。在學(xué)習好審計理論的同時(shí)，應積極借鑒吸收他人先進(jìn)的內審工作經(jīng)驗，不斷 總結 、不斷創(chuàng )新、不斷學(xué)習、不斷提高，通過(guò)發(fā)揮審計職能，來(lái)維護經(jīng)濟持續、穩定、協(xié)調 發(fā)展 ，促進(jìn)管理，提高效益。
任何工作都離不開(kāi)上上下下的關(guān)系，離不開(kāi)領(lǐng)導的支持，審計工作更是如此。在領(lǐng)導關(guān)系的選擇上，要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系及財務(wù)工作的關(guān)系，以及其他管理工作的關(guān)系。盡量避免一人既領(lǐng)導財務(wù)工作又領(lǐng)導審計工作，既領(lǐng)導某項業(yè)務(wù)工作，又領(lǐng)導對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計。要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內審獨立性和權威性。在工作中要積極主動(dòng)向領(lǐng)導匯報，向上級內審部門(mén)匯報，同時(shí)要積極配合紀檢、監察等執法部門(mén)對某些違法違紀問(wèn)題做出嚴肅處理。還要正確對待監督與服務(wù)，理順同被審計單位的關(guān)系，向被審計單位提供管理上的建議，以改善被審計單位的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。
�。ㄈ┨岣邇葘徣藛T綜合素質(zhì)，確保審計任務(wù)全面完成。
21世紀的競爭是人才的競爭，必須堅持“ 以人為本”的思想，不斷提高內審人員素質(zhì)，使內審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平。這就要求審計人員要做到兩個(gè)過(guò)硬：一是 政治 過(guò)硬。審計人員對復雜的審計對象要及早做好心理準備，樹(shù)立正確世界觀(guān)、人生觀(guān)與價(jià)值觀(guān)。只有這樣，審計人員才能講原則，才能以國家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費國家財產(chǎn)的行為。二是業(yè)務(wù)過(guò)硬。審計部門(mén)是執行財經(jīng)法規的業(yè)務(wù)部門(mén)，作為內審人員，必須掌握與審計有關(guān)的專(zhuān)業(yè) 法律 、法規，同時(shí)，熟悉電算化 會(huì )計 、電算化審計、 網(wǎng)絡(luò ) 操作、系統維護、法律、稅務(wù)、外貿、 金融 、紀檢、企業(yè)管理等方面的知識，不斷加強后續 教育 ，以適應新形勢發(fā)展的需要。
內部審計論文4
摘要：隨著(zhù)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，內部審計在企業(yè)運作過(guò)程中發(fā)揮的監督作用逐步被大眾所重視，內部審計也跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步將工作的中心向風(fēng)險管理方向轉變。本文從風(fēng)險管理與風(fēng)險治理的區別出發(fā)，以風(fēng)險管理為中介因素探索內部審計下的企業(yè)風(fēng)險治理。
關(guān)鍵詞：內部審計;風(fēng)險管理;風(fēng)險治理
公司治理問(wèn)題對企業(yè)來(lái)說(shuō)貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)決策者為在不斷變化和日趨復雜的經(jīng)濟環(huán)境下達到預期特定的目標，則需要企業(yè)不斷加強對風(fēng)險的管理。同樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間，嚴格抓好內部審計也是完善公司治理問(wèn)題的另一手段。
1風(fēng)險管理、風(fēng)險治理和內部審計的概念
傳統風(fēng)險管理即風(fēng)險管理流程，從百科上的釋義來(lái)說(shuō)是指通過(guò)對風(fēng)險的認識、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的、有計劃地處理風(fēng)險，以最小成本爭取獲得最大安全保證的管理方法。風(fēng)險治理不等同于風(fēng)險管理，風(fēng)險治理是指一種理解和完善監督企業(yè)風(fēng)險管理活動(dòng)過(guò)程的方法，它包含了風(fēng)險文化、風(fēng)險偏好框架以及董事會(huì )職責等。內部審計是外部審計的對稱(chēng)，是指為確定企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和控制是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否在實(shí)現組織目標等，而對其進(jìn)行的獨立評價(jià)。
2風(fēng)險管理與內部審計的關(guān)系
由于風(fēng)險的不確定性，決定了風(fēng)險管理側重的是“可能性”，即從企業(yè)整體評估風(fēng)險狀況，找到應對策略。其中，風(fēng)險又可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險：不可控風(fēng)險通常通過(guò)風(fēng)險轉移、保險和風(fēng)險接受等方式進(jìn)行應對；可控風(fēng)險通常通過(guò)內部控制等手段進(jìn)行應對。所以?xún)炔靠刂票举|(zhì)上就是企業(yè)管理中通過(guò)日常管控手段降低風(fēng)險的行為。至此，內部控制執行的效果檢查則通過(guò)內部審計來(lái)實(shí)現，內部審計檢查完后發(fā)現的一些問(wèn)題，有可能是最早風(fēng)險評估環(huán)節尚未考慮到的，那么這些問(wèn)題又會(huì )返回到風(fēng)險管理以指導風(fēng)險管理的完善。
2.1內部審計在風(fēng)險管理中承擔著(zhù)導向的作用
在現今提倡的風(fēng)險導向審計中，控制仍然是內部審計的重點(diǎn)，但是分析、確認和揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險才是內部審計的焦點(diǎn)。由于企業(yè)內部審計部門(mén)出具的最終年度審計報告是企業(yè)決策者制定風(fēng)險戰略的主要依據，所以?xún)炔繉徲嬋藛T承擔著(zhù)確保審計計劃和企業(yè)發(fā)展方向一致的責任，并且要求審計人員能夠根據風(fēng)險管理原則對審核程序和內容作出相應的改變。
2.2內部審計在風(fēng)險管理中是無(wú)可取代的
風(fēng)險是具有傳播性的，它往往在一個(gè)部門(mén)產(chǎn)生，進(jìn)而波及到其他部門(mén)，最后由企業(yè)為其負責。內部審計部門(mén)是一個(gè)獨立的部門(mén)，它不參加任何企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，工作范圍不受管理當局的限制，主要對審計委員會(huì )負責。所以，在防范風(fēng)險、認識風(fēng)險以及最終進(jìn)行風(fēng)險控制的過(guò)程中，內部審計能對全局有一個(gè)整體的把握，內部審計人員能以更為客觀(guān)的態(tài)度來(lái)面對風(fēng)險，及時(shí)發(fā)現風(fēng)險并匯報至管理層，從而實(shí)現風(fēng)險的有效應對。
3風(fēng)險管理與風(fēng)險治理
風(fēng)險管理不等同于風(fēng)險治理，兩者之間存在本質(zhì)上的區別。企業(yè)全面風(fēng)險管理分為傳統風(fēng)險管理即風(fēng)險管理流程以及風(fēng)險治理。風(fēng)險管理主要包括戰略目標、經(jīng)營(yíng)目標、報告目標和合規目標等四大目標體系，以及內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、控制活動(dòng)、信息與溝通和監控等八大管理要素。而從風(fēng)險治理的概念中可以看到，風(fēng)險治理的關(guān)鍵點(diǎn)主要是對風(fēng)險管理活動(dòng)的治理。其中，風(fēng)險治理可以擴展為，正確接近企業(yè)策略與企業(yè)風(fēng)險，建立與理解企業(yè)風(fēng)險容忍度，正確理解審計委員會(huì )和其他委員會(huì )的角色以及理解管理層和董事會(huì )的職責等。
3.1風(fēng)險治理管理并整治傳統風(fēng)險管理
企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理，首先要求審計人員進(jìn)行數據統計和分析，以及通過(guò)決策者的主觀(guān)判斷來(lái)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險領(lǐng)域。其次，審計人員通過(guò)數據分析后將相關(guān)結果匯報給企業(yè)決策者，讓企業(yè)對風(fēng)險程度有一個(gè)較為準確的認識。最后，企業(yè)決策者通過(guò)采取有效的風(fēng)險應對措施，降低、規避或者轉移風(fēng)險對企業(yè)造成的不利影響�，F有觀(guān)點(diǎn)認為，風(fēng)險治理應當建立一種強勁的風(fēng)險文化，發(fā)展一個(gè)強健的風(fēng)險偏好框架，突顯董事會(huì )在風(fēng)險治理中的角色以及加強建設首席風(fēng)險管理執行官(CRO)的建立。風(fēng)險治理在傳統風(fēng)險管理的`過(guò)程中充當著(zhù)監督者的角色，它通過(guò)事先創(chuàng )建的風(fēng)險文化，讓企業(yè)能對風(fēng)險有一個(gè)良好的認知；另外，通過(guò)對風(fēng)險偏好框架體系的建立，讓決策者在企業(yè)戰略發(fā)展與風(fēng)險應對上作出一個(gè)理性的抉擇；突顯董事會(huì )的職責，建立一個(gè)風(fēng)險治理委員會(huì )，授權于管理層并適時(shí)采取問(wèn)責機制以及關(guān)注利益相關(guān)者預期的變化，適時(shí)調整董事會(huì )的可接受績(jì)效變動(dòng)區間；強化首席風(fēng)險管理執行官(CRO)的建立，領(lǐng)導、指揮風(fēng)險管理部積極主動(dòng)地、持續不斷地履行了風(fēng)管責任。由此可見(jiàn)，風(fēng)險治理是對傳統風(fēng)險管理監督、管理與整治的一個(gè)過(guò)程.
3.2風(fēng)險治理促進(jìn)全面風(fēng)險管理的建設
猶如審計是對財務(wù)認定的再認定，風(fēng)險治理則是對風(fēng)險管理的再管理，由風(fēng)險管理流程與對流程的再治理便組成了全面風(fēng)險管理。根據國資委認定的全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統和內部控制系統，從而為實(shí)現風(fēng)險管理的總體目標提供合理保證的過(guò)程和方法。企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行管理并不要求一定不發(fā)生風(fēng)險損失，而是將風(fēng)險損失發(fā)生的可能性或在可能性不變的情況下將損失額降低，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)結果的波動(dòng)，這一目標的實(shí)現恰恰又是通過(guò)風(fēng)險管理的過(guò)程控制來(lái)實(shí)現的。因此，全面風(fēng)險管理本身強調的并不是結果，而是一個(gè)過(guò)程，它更注重的是過(guò)程，通過(guò)對過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現其目標，風(fēng)險治理便是對該過(guò)程的控制。由此可見(jiàn)，風(fēng)險治理能通過(guò)對風(fēng)險管理流程的控制來(lái)促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險管理的發(fā)展.
4內部審計與風(fēng)險治理的整合
由于內部控制是企業(yè)內部采取自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制的方法，即企業(yè)管理過(guò)程中降低風(fēng)險的日常管控手段，因此內部審計可以在檢查企業(yè)內部控制的有效性的過(guò)程中，通過(guò)對企業(yè)的內部控制制度的評價(jià)出發(fā)，進(jìn)一步地涉及到企業(yè)風(fēng)險管理的有效性�，F如今，內部審計在企業(yè)運行過(guò)程中發(fā)揮的風(fēng)險管理作用與內部控制技能，可以促使企業(yè)制定出更加科學(xué)合理的治理辦法，能更有效地達成企業(yè)預期目標，所以?xún)炔繉徲嬕呀?jīng)發(fā)展為企業(yè)運作中的中堅力量，公司的風(fēng)險治理也離不開(kāi)內部審計。如何加強內部審計與風(fēng)險治理的整合，將是企業(yè)面臨的一大問(wèn)題。內部審計人員應該首先確保企業(yè)已經(jīng)建立了有效的風(fēng)險管理流程來(lái)確認風(fēng)險，并且能根據一系列假設來(lái)衡量風(fēng)險給企業(yè)帶來(lái)的潛在影響，同時(shí)開(kāi)展必要的積極管理工作。其次，內部審計人員應該在對企業(yè)內部控制方面的評價(jià)和對環(huán)境的監控中明確企業(yè)所面臨的最大的風(fēng)險是什么，并將有關(guān)結果匯報至董事會(huì )，由董事會(huì )來(lái)抉擇應該分別采取何種應對措施。最后，內部審計應該發(fā)揮對風(fēng)險管理的有效監督，同時(shí)做到促進(jìn)風(fēng)險的管理和改善風(fēng)險的管理，將內部審計與風(fēng)險治理有效結合。
參考文獻
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內部審計論文5
摘 要：從管理熵、管理耗散理論的視角分析了內部審計在企業(yè)管理中的職責與作用，指出內部審計減少管理熵，促使企業(yè)形成管理耗散結構；并從改革內部審計組織形式，轉變內部審計職能，拓展內部審計服務(wù)領(lǐng)域，強化內部審計質(zhì)量控制，加強內部審計法律法規和制度建設等方面探討了如何加強內部審計建設、發(fā)揮內部審計的作用。
關(guān)鍵詞：管理熵；管理耗散；內部審計；價(jià)值增值
內部審計是企業(yè)自我約束和監督機制的重要組成部分，它通過(guò)實(shí)施獨立、客觀(guān)的評價(jià)、保證和咨詢(xún)服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運作效率，從而有助于實(shí)現企業(yè)的各項目標。企業(yè)應加強內部審計建設，充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的重要作用。
本文試從管理熵、管理耗散理論的視角對內部審計在企業(yè)管理中的職責與作用進(jìn)行分析；同時(shí)，借助管理熵，管理來(lái)耗散理論就如何加強企業(yè)內部審計建設、發(fā)揮內部審計作用提出自己的建議。
1 管理熵與管理耗散理論
1。1 熵與熵定律 熵的概念是由德國物理學(xué)家克勞修斯于1865年所提出，并應用在熱力學(xué)中，它指的是體系的混亂的程度。從平衡的角度來(lái)看，一個(gè)系統有兩種狀態(tài)，即平衡態(tài)與非平衡態(tài)。所謂平衡態(tài)就是指系統內沒(méi)有溫差的狀態(tài)，這種狀態(tài)里分子熱運動(dòng)達到最混亂的程度。系統運動(dòng)的過(guò)程，總是從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉化。在此過(guò)程中，隨著(zhù)熵的不斷增加，混亂度也不斷增加，系統從有序走向無(wú)序，直至達到平衡態(tài)，系統的熵最大、混亂度最大，整個(gè)系統也達到最無(wú)序的狀態(tài)。正是由于熵的存在，熱能才不可能全部用來(lái)做功。不能用來(lái)做功的熱能，稱(chēng)為無(wú)用能，而熵就是無(wú)用能的度量。
熵的概念在不同的學(xué)科中被借用或者引用，引申出更為具體的含義。社會(huì )科學(xué)借用熵這個(gè)概念，用來(lái)表達人類(lèi)社會(huì )的某些狀態(tài)。在系統科學(xué)的領(lǐng)域里，熵又被借用并加以改造。在一個(gè)系統內部，各要素之間的協(xié)調有時(shí)候會(huì )發(fā)生障礙，在這種情況下，系統就會(huì )表現出功能上的一定程度的紊亂，導致有序性減弱，無(wú)序性增加，這種狀態(tài)稱(chēng)為系統的熵值增加效應。熵值增加原理認為宇宙作為一個(gè)最大的系統，會(huì )自發(fā)地從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉化，從有序走向無(wú)序，直至最后走向死亡。與熱力學(xué)截然不同的是，達爾文的進(jìn)化論卻認為生物是從簡(jiǎn)單向著(zhù)越來(lái)越復雜的方向發(fā)展，表現出越來(lái)越有序的進(jìn)化過(guò)程。顯然，這兩種觀(guān)點(diǎn)對宇宙和人類(lèi)發(fā)展方向的看法是相互排斥的。1969年，前蘇聯(lián)科學(xué)家普利高津提出了耗散結構理論，上述矛盾才得到了解決。
1。2 耗散結構理論 在耗散結構理論的框架內，普利高津對宏觀(guān)系統進(jìn)行了分類(lèi)，認為宏觀(guān)系統包括孤立系統、封閉系統和開(kāi)放系統三種類(lèi)型。其中開(kāi)放系統又有熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠離平衡態(tài)等三種存在狀態(tài)。開(kāi)放系統是一個(gè)遠離平衡態(tài)的系統，它通過(guò)與外部環(huán)境不斷的交換物質(zhì)和能量，在一定條件下就會(huì )產(chǎn)生自組織現象，即會(huì )由無(wú)序到有序，由較低有序到較高有序。新的結構和新型的組織會(huì )自發(fā)地形成，這種自發(fā)形成的有序結構稱(chēng)做“耗散結構”，這是一切生物和社會(huì )系統的共同特點(diǎn)。要形成一個(gè)耗散結構，系統必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是系統內部的物質(zhì)和能量分布是極不平衡的，即系統處于遠離平衡態(tài)，這樣系統才能形成秩序，才能形成動(dòng)態(tài)特征；二是系統必須具有開(kāi)放性，如果系統不是開(kāi)放而是孤立的，系統中物質(zhì)的高能區總是要向低能區轉化，一直轉換到平衡態(tài)，此時(shí)系統的有序性也就轉化為無(wú)序性了；三是系統內不同要素之間存在非線(xiàn)性機制，非線(xiàn)性機制里事物的要素之間是立體網(wǎng)絡(luò )形式相互作用，所有要素之間都有相互影響，而不是簡(jiǎn)單的平面式的個(gè)別因素之間發(fā)生聯(lián)系。
1。3 管理熵與管理耗散理論 1997年任佩瑜[1]將熵的概念和原理引入到管理學(xué)中，創(chuàng )立了管理熵的概念、理論和數學(xué)模型，他認為管理熵是指企業(yè)系統在運動(dòng)的一定時(shí)空中表示有序程度和能量狀態(tài)的管理的績(jì)能比值。任何一種管理活動(dòng)，在相對封閉的管理組織運動(dòng)過(guò)程中，總呈現出管理作用的有效能量遞減，而無(wú)效能量遞增，這種現象稱(chēng)為管理效率遞減規律。管理效率遞減規律，證明了在封閉的條件下，企業(yè)最終將從有序到無(wú)序而走向衰亡。
隨后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散結構理論的基礎上，建立了管理耗散和管理耗散結構的概念。管理耗散指的是一個(gè)遠離平衡態(tài)的復雜企業(yè)組織，不斷地與環(huán)境進(jìn)行能量、物質(zhì)和信息的交換，在交換過(guò)程中，管理負熵增加，使組織有序度的發(fā)展大于無(wú)序度的發(fā)展，形成新的有序結構和產(chǎn)生新的能量的過(guò)程。
而在這個(gè)過(guò)程中所形成的新的相對穩定的有序的自組織結構就是管理耗散結構。根據管理耗散結構理論，說(shuō)明企業(yè)組織結構的發(fā)展趨勢是由無(wú)序向有序發(fā)展，在此過(guò)程中企業(yè)的管理效率呈現出遞增的規律。
2 從管理熵、管理耗散理論視角看內部審計在企業(yè)管理中的作用
2。1 內部審計減少管理熵
2。1。 1 內部審計的查錯防弊作用 審計產(chǎn)生的動(dòng)因是維系受托責任關(guān)系，內部審計當然也不例外。
內部審計的產(chǎn)生源于查錯防弊，而查錯防弊本身就是減少企業(yè)的正熵。早期的內部審計把審計重點(diǎn)放在檢查是否遵循會(huì )計制度與業(yè)務(wù)程序、驗證會(huì )計核算的準確性、保護資產(chǎn)安全和完整、發(fā)現欺詐舞弊行為等方面。內部審計的發(fā)展源于管理熵變的加劇。
隨著(zhù)生產(chǎn)力發(fā)展水平的提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和生產(chǎn)規模不斷擴大，管理上也變得越來(lái)越復雜，表現為管理層次越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)不可能對企業(yè)直接進(jìn)行全面管理，也沒(méi)有時(shí)間和精力對企業(yè)內部的錯弊進(jìn)行親自查處。管理熵變定律在企業(yè)中的表現日益突出，導致管理效率低下，此時(shí)為了加強內部監督和管理，就要求企業(yè)設立一個(gè)專(zhuān)門(mén)單設機構從事監管活動(dòng)，現代內部審計便應運而生。內部審計與內部牽制制度相結合是內部審計發(fā)展的第二階段，它以會(huì )計事項為中心，檢查企業(yè)制定的會(huì )計程序和制度是否得到遵循，審查差錯和舞弊行為，對今后可能發(fā)生錯誤的會(huì )計事項采取預防措施。第三階段的內部審計是現代內部審計與內部控制相結合的內部審計。它以企業(yè)全部的'經(jīng)濟活動(dòng)為對象，檢驗和審查單位各項管理是否有效地發(fā)揮作用，評價(jià)經(jīng)濟活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟性，其審計內容不僅包括財務(wù)審計，而且包括經(jīng)營(yíng)審計和合規審計。
2。1。 2 內部審計的價(jià)值增值作用 內部審計發(fā)展的最新階段被稱(chēng)之為“價(jià)值增值內部審計”。價(jià)值增值內部審計的本質(zhì)也在于減少管理熵。內部審計的增值功能是通過(guò)加強企業(yè)的內部控制來(lái)實(shí)現的。
內部審計本身是企業(yè)里的一個(gè)專(zhuān)設機構和專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)，它獨立于企業(yè)里的其他控制系統，可以通過(guò)檢查和評價(jià)內部控制的其他要素，找出內部控制的薄弱環(huán)節，并提出相應的整改建議和措施，以完善內部控制系統。此外，內部審計在企業(yè)里還具有一種隱性的“震懾作用”。[3]也就是說(shuō)，由于企業(yè)里存在內部審計這樣一個(gè)專(zhuān)設部門(mén)，大家都知道它的職責，不管它能不能發(fā)現企業(yè)里存在的問(wèn)題，光是僅僅因為企業(yè)里有這樣一個(gè)機構，就會(huì )給經(jīng)理人員及其他員工帶來(lái)一定的壓力，使得他們會(huì )自覺(jué)地產(chǎn)生符合企業(yè)發(fā)展目標的行為，從而可以為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的增加。
2。1。 3 內部審計的風(fēng)險管理作用 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是可能給企業(yè)帶來(lái)不利損失的因素，風(fēng)險就是形成正熵，控制風(fēng)險就是控制正熵的增加�，F代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化目標的關(guān)鍵。內部審計采取系統化、規范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險管理過(guò)程。
通過(guò)內控制度的評價(jià)，對公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險識別和評價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理，轉化負面風(fēng)險，提升企業(yè)競爭能力和應變能力，最終實(shí)現企業(yè)目標。企業(yè)是多個(gè)部門(mén)的集合，其中一點(diǎn)（一個(gè)部門(mén)）造成的風(fēng)險會(huì )傳遞到另一點(diǎn)（另一部門(mén)），最終會(huì )使整個(gè)面（企業(yè)整體）陷入困境甚至于癱瘓。[4]因此，對風(fēng)險識別、防范和控制需要從全局考慮，而風(fēng)險管理部門(mén)因其身份的局限，難以發(fā)現實(shí)施中的關(guān)鍵問(wèn)題，業(yè)務(wù)部門(mén)也只是局限于制度的執行和落實(shí)管理層的決策，更談不上有效地對風(fēng)險進(jìn)行管理。內部審計在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng )造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險帶來(lái)的損失。
2。2 內部審計促使企業(yè)形成管理耗散結構
2。2。 1 內部審計促使企業(yè)自組織 自組織概念是指系統的要素按照彼此的相關(guān)性、協(xié)同性或默契性而形成特定結構和功能。企業(yè)要在市場(chǎng)中生存和發(fā)展，就應該成為自組織結構。隨著(zhù)企業(yè)對內部審計服務(wù)的需求越來(lái)越多和內部審計服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴大，同時(shí)為了控制和降低管理成本，內部審計開(kāi)始轉向控制自我評估（CSA），又稱(chēng)為自我審計、控制風(fēng)險自我評價(jià)等。內部控制自我評估是一種在西方發(fā)達國家廣泛使用的內部審計技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與的，和內部審計人員合作評價(jià)控制系統有效性的一種方法，其目的是為組織目標的實(shí)現提供合理保證�？刂谱晕以u估可以發(fā)揮管理人員的積極主動(dòng)性，使他們自發(fā)地改善實(shí)現業(yè)務(wù)目標的機制。通過(guò)內部控制自我評估，可以促進(jìn)企業(yè)內各部門(mén)之間以及部門(mén)內部的協(xié)作，從而為自組織的演化創(chuàng )造了條件，推動(dòng)了系統向有序結構的演化。[5]2。2。 2 內部審計活動(dòng)形成漲落作用 隨機漲落是相對于系統平均狀態(tài)的偏差波動(dòng)，對系統的自組織過(guò)程起著(zhù)觸發(fā)、催化作用。隨機漲落是系統自組織演化的原始誘因，是促使系統從不穩定狀態(tài)躍遷到一個(gè)新的穩定有序結構的杠桿，系統從無(wú)序向有序轉化是通過(guò)隨機漲落作用實(shí)現的。企業(yè)系統中的各要素時(shí)刻處于漲落或起伏的動(dòng)態(tài)變化中，從而啟動(dòng)非線(xiàn)性的相互作用，使系統離開(kāi)原來(lái)的狀態(tài)，發(fā)生質(zhì)的變化，躍遷到一個(gè)新的穩定有序態(tài)，形成耗散結構。因此，漲落是一種啟動(dòng)力，可以導致有序，也可能將企業(yè)帶入到新的混亂狀態(tài)。它強調系統中某個(gè)微小變化會(huì )帶來(lái)大的結果性偏差。內部審計部門(mén)對組織或組織內部單位進(jìn)行的不斷的、適當的、監督性的評價(jià)活動(dòng)和針對結果的獎懲，就是系統外部的漲落作用。[5]它可以控制被審計單位的自發(fā)熵增，促使被審計單位進(jìn)行自組織，從而形成耗散結構即工作的有序化。
3 加強企業(yè)內部審計建設，充分發(fā)揮內部審計作用
3。1 改革內部審計組織形式 獨立性和權威性是審計工作的靈魂。一般而言，內部審計所隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低。在西方國家，企業(yè)內部審計的組織模式主要有兩種：一種是審計機構受董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )領(lǐng)導；一種是受企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導。而我國由于制度背景和歷史原因，目前還有相當一部分的內部審計機構，是隸屬于企業(yè)的總會(huì )計師或主管財務(wù)工作的負責人領(lǐng)導。在這種領(lǐng)導模式下，內部審計的獨立性和權威性必然會(huì )受到一定程度的影響，內部審計職能作用的也不能夠得到正常發(fā)揮。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的廣泛建立，我們可以借鑒西方國家內部審計機構設置的隸屬領(lǐng)導模式，對我國企業(yè)的內部審計組織模式進(jìn)行改革�？梢愿鶕髽I(yè)的不同類(lèi)型分別采取不同的模式。比如在公司制企業(yè)中，由董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )來(lái)直接領(lǐng)導內部審計機構；在非公司制的企業(yè)中，由企業(yè)主要負責人（總經(jīng)103第4期劉 博，等：內部審計在企業(yè)管理中的職責與作用———基于管理熵、管理耗散理論的視角理）來(lái)直接領(lǐng)導，從而增強內部審計的獨立牲和權威性。[6]企業(yè)要結合自己的具體情況，在借鑒的基礎上，逐步探索科學(xué)的審計機構設置模式，增強內部審計的獨立牲和權威性，使其在企業(yè)里發(fā)揮出應有的作用。
3。2 轉變內部審計職能，拓展內部審計服務(wù)領(lǐng)域 當前，我國企業(yè)內部審計的主要職能還停留在“查錯防弊”階段，內部審計人員的大部分精力都用在審查財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性上面，這和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展對內部審計職能的要求還有很大差距。但隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的管理水平將會(huì )有較大的提高，企業(yè)外部的制約機制也會(huì )進(jìn)一步完善和健全，再加上會(huì )計電算化在企業(yè)中的普及，會(huì )計賬面資料的錯誤將會(huì )越來(lái)越少，內部審計如果還是簡(jiǎn)單的“查錯防弊”，其職能顯然不能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，內部審計的轉型勢在必行，要轉變原來(lái)的監督和評價(jià)職能，向確認和咨詢(xún)的職能方向發(fā)展。
3。3 強化內部審計質(zhì)量控制 審計質(zhì)量是內部審計發(fā)揮作用的重要保障。因此，在審計業(yè)務(wù)管理中，必須突出審計質(zhì)量控制的核心地位。我國內部審計管理水平不高，很大程度上是因為審計質(zhì)量控制體系不健全、不完善所造成的。內部審計部門(mén)應建立有效的審計質(zhì)量控制，既要全面控制整體審計質(zhì)量，也要對具體的審計項目加強質(zhì)量控制，要實(shí)行必要的職責分離，對主要審計環(huán)節的責任和目標加強監督檢查。建立健全質(zhì)量控制制度以后，還要制定一系列嚴格的崗位責任制度，確保各項質(zhì)量控制制度和措施不走形式，真正落到實(shí)處。為此，企業(yè)要采取多種措施，來(lái)做好內部審計的質(zhì)量控制工作。比如，在內部審計人員的選聘上，應保證審計人員的素質(zhì)，無(wú)論在專(zhuān)業(yè)知識還是職業(yè)道德方面，都要能夠勝任審計項目的要求；在對業(yè)務(wù)項目的審計過(guò)程中，要實(shí)行項目負責制，具體規定審計小組里有關(guān)人員各自要承擔的責任；在審計項目的質(zhì)量評估上，要建立定期檢查和評估制度，來(lái)掌握審計項目的質(zhì)量及審計項目為企業(yè)創(chuàng )造或增加的價(jià)值；從外，還要建立內部審計責任追究制度，對審計人員在執業(yè)中的各種不當行為進(jìn)行責任追究，給予他們一定的懲處和警戒。
只有建立健全并有效執行各項制度，才能強化內部審計質(zhì)量控制，才能保證審計質(zhì)量、提高審計效率，從而更好地發(fā)揮內部審計的增值作用。
內部審計論文6
醫院作為市場(chǎng)經(jīng)濟的主體，在醫療體制改革不斷深化、醫療市場(chǎng)競爭進(jìn)一步加劇、風(fēng)險日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要創(chuàng )新、發(fā)展內部管理機制，以適應時(shí)代潮流。醫院內部審計作為醫院內部管理機制的重要組成部分，也需要適應新形勢不斷創(chuàng )新，由傳統模式向風(fēng)險導向內部審計模式轉變。一方面，為適應醫院發(fā)展戰略和管理方向的調整，內部審計應承擔起獨立評價(jià)風(fēng)險管理，監督風(fēng)險管理活動(dòng)全過(guò)程的職責，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險導向內部審計，從專(zhuān)業(yè)角度識別、評估風(fēng)險，幫助醫院管理層了解風(fēng)險信息，促進(jìn)醫院在風(fēng)險環(huán)境中由被動(dòng)受損到主動(dòng)控制和排解風(fēng)險，在風(fēng)險環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫院內部審計一直著(zhù)重于歷史賬簿記錄和內部控制有效性的審查，業(yè)務(wù)范圍狹窄，使得內部審計在醫院不被重視，有的醫院干脆將內部審計業(yè)務(wù)外包，以節省成本和開(kāi)支。此外，醫院現行內部審計模式還存在審計效率低下、審計結論不易被接受、無(wú)法發(fā)現串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫院內部審計要擺脫困境，克服缺陷，實(shí)現新的職能與作用，就應及時(shí)調整內部審計思想，嘗試應用風(fēng)險導向內部審計。
第一，熟悉醫院發(fā)展環(huán)境，快速而準確辨識風(fēng)險。
當前，由于多種因素的影響，醫院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險加大。調查并分析醫院當前的發(fā)展環(huán)境，是內部審計工作開(kāi)展的初始階段。內部審計人員需要了解醫院的現實(shí)發(fā)展情況，財務(wù)管理情況，人員構成狀況與其他發(fā)展現狀，也需要了解醫院的治理結構、內控建設、文化建設等，通過(guò)分析判斷，識別醫院財務(wù)運行以及內部管理存在的問(wèn)題。要建立科學(xué)的'風(fēng)險辨識機制，提升風(fēng)險識別的速度和準確度，注意風(fēng)險識別的連續性和動(dòng)態(tài)核對，以利內部審計工作的更好開(kāi)展。
第二，全面評估風(fēng)險，確定審計關(guān)鍵內容。
評估風(fēng)險是做好審計工作的一個(gè)前提，也是了解審計工作如何開(kāi)展的一個(gè)重點(diǎn)內容，有助于判斷審計風(fēng)險級別，確定審計關(guān)鍵內容，制定詳細的風(fēng)險評估策略，制定內部審計工作方案。一般來(lái)說(shuō)，評估風(fēng)險需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內部審計通過(guò)全面分析醫院所處環(huán)境，辨識各種風(fēng)險因素，運用一定的風(fēng)險管理技術(shù)，判斷風(fēng)險的大小，即風(fēng)險事項發(fā)生的概率和對醫院的影響程度。醫院據此釆取風(fēng)險應對措施。此后，內部審計需對醫院的應對措施進(jìn)行再評估，判斷剩余風(fēng)險。經(jīng)過(guò)慎重的風(fēng)險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫院面臨的風(fēng)險，確定高風(fēng)險領(lǐng)域，以便設計審計重點(diǎn)，在隨后的審計程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計效率。
第三，結合醫院實(shí)際，編制內部審計計劃和實(shí)施方案。
審計計劃涉及多個(gè)方面，包括預期范圍、實(shí)施方式、審計資源規劃、預期時(shí)間等。審計計劃制定后，內部審計部門(mén)還需據此而制定具體實(shí)施方案。要強調的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據審計進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調整，發(fā)現不合理的流程安排要及時(shí)修正，并控制好每一個(gè)流程的具體執行。例如在內部審計工作執行中，資產(chǎn)管理評價(jià)是高風(fēng)險的項目，審計人員需結合此高風(fēng)險項目的特點(diǎn)，及時(shí)判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調整，這樣才能對資產(chǎn)管理審計工作進(jìn)行正確的處理。
第四，采用恰當的內部審計技術(shù)方法。
風(fēng)險導向內部審計是圍繞醫院的戰略目標，發(fā)現影響目標實(shí)現的各類(lèi)風(fēng)險，因此，內部審計應深入醫院的治理結構、相關(guān)業(yè)務(wù)及內部控制。內部審計人員在審計過(guò)程中既要檢查醫院的財務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財務(wù)信息，也要重視非財務(wù)信息，要認真研究醫院內部環(huán)境，并對醫院內部控制進(jìn)行測試，看其是否能有效規避風(fēng)險。風(fēng)險導向內部審計是一種先進(jìn)的審計模式，要求在傳統審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結論可靠性，降低審計風(fēng)險。這些技術(shù)方法包括：（1）審計抽樣技術(shù)。醫院內部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項目進(jìn)行全面測試，而通過(guò)合理選取審計樣本，也可對測試項目的總體情況作出大致判斷，這樣就節省了審計資源，提高了審計效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫院風(fēng)險等級，以便采取更有效的應對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數據庫分析法等。（3）定性分析方法。當定量分析法不適用時(shí)，可采用此方法，同樣可達到分析的效果。如對一些特殊項目，不宜采用定量分析方法，則可借助專(zhuān)家調查法幫內部審計人員得出審計結論。此外，隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展，持續審計技術(shù)等新興方法正逐步應用于醫院內部審計中。
第五，重視審計報告編制，做好后續審計。
審計報告是對內部審計工作進(jìn)行總結的一份書(shū)面文件，其重點(diǎn)應在對審計中發(fā)現的風(fēng)險管理問(wèn)題提出建議，協(xié)助醫院管理者完善風(fēng)險管理，以保證醫院戰略目標的順利實(shí)現。審計報告直接體現了審計成果，也體現了風(fēng)險導向內部審計在醫院風(fēng)險管理中的價(jià)值。為保證醫院管理者認真對待審計報告的建議，內部審計人員有必要開(kāi)展后續審計，對報告中所提建議的落實(shí)情況實(shí)施監督，督促醫院管理者采取整改措施，進(jìn)一步完善醫院內部風(fēng)險控制機制，實(shí)現風(fēng)險導向內部審計的目的。
內部審計論文7
摘要：近些年，隨著(zhù)快速消費品類(lèi)企業(yè)的發(fā)展規模不斷地擴大，企業(yè)存在的風(fēng)險也隨之增大。在快速消費品類(lèi)的企業(yè)中，采購環(huán)節較之生產(chǎn)環(huán)節存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問(wèn)題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類(lèi)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險，內部審計人員一定要肩負起自己應有的責任，采用風(fēng)險導向方法對采購流程實(shí)施審計，提高內部審計質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險。因此本文以快速消費品類(lèi)企業(yè)為例，研究風(fēng)險導向內部審計在采購項目中存在的問(wèn)題及應用方法。
關(guān)鍵詞：快速消費品類(lèi)；內部審計；風(fēng)險導向；應用
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長(cháng)，消費者消費較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過(guò)包裝成一個(gè)個(gè)獨立的小單元來(lái)進(jìn)行銷(xiāo)售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個(gè)類(lèi)別的影響。
一、快速消費品類(lèi)企業(yè)需要風(fēng)險管理導向內部審計的原因
根據我們對快速消費品及其特點(diǎn)了解和認識，快速消費品屬于沖動(dòng)型購買(mǎi)產(chǎn)品，即興采購的情況占多數。是非必要購買(mǎi)商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類(lèi)應該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費品在生產(chǎn)過(guò)程中要注重采購環(huán)節的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風(fēng)險導向的關(guān)注極少，比起傳統的審計方法，風(fēng)險導向審計的優(yōu)勢是能夠時(shí)刻保持合理的職業(yè)警覺(jué)，擴大審計視野，不只是依賴(lài)于對內部控制制度的檢查和評價(jià)，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計工作，更需要采用風(fēng)險導向審計對采購全流程實(shí)施風(fēng)險監督與管理，需要從以下幾個(gè)方面入手：
(一)采購招投標流程需要進(jìn)行風(fēng)險管理
在市場(chǎng)激烈的競爭機制下，為了避免采購過(guò)程中出現暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進(jìn)行三分一統的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價(jià)格、質(zhì)量驗收分開(kāi)，一統是指合同簽約、結算付款要統一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節需要有效的風(fēng)險評估
風(fēng)險評估作為內部審計的前提條件，對審計工作的質(zhì)量和效果起著(zhù)決定性的影響。風(fēng)險導向內部審計工作一定要利用科學(xué)的評估技術(shù)和專(zhuān)業(yè)的評估方法對企業(yè)內外部存在的風(fēng)險進(jìn)行預測�？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝炔靠刂品治龇�、調查分析法、事件分析法、數據分析法等等。
(三)為采購流程設定以風(fēng)險為導向的年度計劃
快消品企業(yè)應該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風(fēng)險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過(guò)這種形式將審計和風(fēng)險聯(lián)系在一起。對存在較大風(fēng)險的企業(yè)戰略性計劃、管理以及財務(wù)風(fēng)險較大的事項實(shí)施及時(shí)的監管和審計。
(四)加強采購項目專(zhuān)業(yè)審計人才的培養
快速消費品類(lèi)企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業(yè)應當積極加強對風(fēng)險導向內部審計領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養，不僅要通過(guò)培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環(huán)節的信息分析能力、內部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗，使得內部審計人員能更好勝任采購項目的風(fēng)險導向審計工作。
二、風(fēng)險導向內部審計工作在采購項目中的應用
以C糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類(lèi)產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠(chǎng)，公司力圖通過(guò)原料采購，生產(chǎn)制造，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)分銷(xiāo)和銷(xiāo)售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過(guò)程。通過(guò)全過(guò)程監控全產(chǎn)業(yè)鏈，設定嚴格的測試標準來(lái)從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達標。
(一)采購項目計劃階段的應用
風(fēng)險導向內部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據年度審計計劃對快速消費品類(lèi)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和存在的風(fēng)險進(jìn)行評估和預測，甄別出審計的重點(diǎn)，從而根據風(fēng)險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過(guò)程中及時(shí)發(fā)現采購管理存在的風(fēng)險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執行及設計問(wèn)題進(jìn)行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測試，以樣本數量斷定審計的總體特點(diǎn)，進(jìn)而通過(guò)樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書(shū)、招標書(shū)及招標結果等，通過(guò)風(fēng)險導向內部審計工作嚴格監察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質(zhì)量安全性。最后，根據審計各個(gè)環(huán)節的結果來(lái)評估是否存在導致采購風(fēng)險的因素，依據其影響因素及后果提出改善問(wèn)題的建議。
(二)采購項目實(shí)施階段的應用
在采購項目實(shí)施階段的風(fēng)險導向審計應用過(guò)程中，根據先目標、后風(fēng)險最后控制的基本流程對采購項目進(jìn)行審計。在C公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險評估和預測時(shí)，要制定科學(xué)嚴謹的審計工作計劃和方案。要依據輪流原則對風(fēng)險的重點(diǎn)區域到非重點(diǎn)區域依次排列好，據此制定審計計劃的先后順序。在進(jìn)行審計工作以后，對重點(diǎn)審計的風(fēng)險問(wèn)題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據審計報告關(guān)注并了解風(fēng)險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰略措施，降低企業(yè)所承擔的風(fēng)險。例如C公司糖果采購項目中，由于20xx年某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑風(fēng)波導致下架，C公司糖果類(lèi)銷(xiāo)售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷(xiāo)售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，C公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是C公司的采購部門(mén)沒(méi)能仔細分析核對該品牌產(chǎn)品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羥基甲苯”(BHT)(正是由于消費者發(fā)現了這個(gè)問(wèn)題才引發(fā)產(chǎn)品問(wèn)題風(fēng)波)，以至于沒(méi)有及時(shí)對該事件做出反應。C公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風(fēng)險重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現金流評價(jià)，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進(jìn)行分析評估，以分析各供應商的潛在風(fēng)險。
(三)采購項目出具審計報告階段的應用
快速消費品類(lèi)企業(yè)的風(fēng)險導向審計報告的制定階段，企業(yè)內部審計部門(mén)要依據實(shí)際的`審計結果和當下的法律法規為準則出具相應的審計報告。C公司應當對糖果采購項目的審計成果寫(xiě)進(jìn)相關(guān)的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內控是否合規、相關(guān)風(fēng)險分析、采購項目中的數據統計分析，其中有無(wú)異常數據出現，審計報告中應當將風(fēng)險分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中，C公司在采購環(huán)節就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說(shuō)明產(chǎn)品檢驗環(huán)節的風(fēng)險控制點(diǎn)缺失。在審計報告中應當對C公司采購環(huán)節是否貫徹執行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險導向審計，并在審計報告中加以披露。
(四)風(fēng)險導向內部審計后續階段的應用
所謂的風(fēng)險導向內部審計后續階段即內部審計人員必須定期對已經(jīng)出具的審計報告進(jìn)行后續追蹤，其主要的目的就是根據審計報告提出的審計建議、改善問(wèn)題的措施及遵從審計報告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以C公司糖果釆購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿(mǎn)足銷(xiāo)售需要，采購效率情況、糖果商品銷(xiāo)售情況、采購環(huán)節內部控制是否規范等進(jìn)行跟蹤審計。之后為了共同的問(wèn)題和風(fēng)險，應該根據公司的風(fēng)險管理系統將存在的風(fēng)險納入風(fēng)險庫，后續階段風(fēng)險導向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒(méi)能實(shí)現的內部控制目標和公司治理所帶來(lái)的影響和風(fēng)險，對于其它風(fēng)險也應當進(jìn)行持續的監控，一旦發(fā)現風(fēng)險因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險處于C公司風(fēng)險容量之內，而C公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險越大，則后續審計的范圍就越復雜，所以要加大后續審計的力度，有助于整改情況的監督跟蹤，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)回饋，及時(shí)解決，從而幫助C公司加強管理控制水平�？傊�，目前快消品類(lèi)企業(yè)采購環(huán)節普遍沒(méi)有應用風(fēng)險導向內部審計，然而傳統審計方法側重于財務(wù)數據審計，導致對于財務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風(fēng)險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實(shí)際案例為分析對象，闡述了風(fēng)險導向審計的應用價(jià)值和具體應用要點(diǎn)，以期能夠對推廣風(fēng)險導向審計有所幫助。
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內部審計論文8
摘要：伴隨著(zhù)世界經(jīng)濟全球化的趨勢，全球經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國作為新興的發(fā)展大國，在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的過(guò)程中會(huì )存在著(zhù)許多的客觀(guān)因素和許多不確定的因素，我國企業(yè)要在全球經(jīng)濟化的趨勢中得以生存和發(fā)展就必須適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，要做好企業(yè)的風(fēng)險預防和風(fēng)險管理工作。企業(yè)內部審計工作是風(fēng)險預算和風(fēng)險管理的重要部分，通常是企業(yè)快速發(fā)展的基礎之一，能夠加強企業(yè)內部的管理工作和做好企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展工作，并使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和審計工作相統一。文章通過(guò)對企業(yè)會(huì )計風(fēng)險管理工作的審計特點(diǎn)和作用加以說(shuō)明，并找出存在的問(wèn)題，提供好的解決方法。
關(guān)鍵詞：會(huì )計風(fēng)險管理工作；方法；內部審計
伴隨著(zhù)全球經(jīng)濟化的趨勢，世界經(jīng)濟呈現出多元化的發(fā)展趨勢，我國企業(yè)面臨的外部風(fēng)險和內部風(fēng)險愈來(lái)愈多。要使得企業(yè)在國際全球化的趨勢中能夠有一席之地，就應該做好企業(yè)的風(fēng)險預算工作，深入加強企業(yè)內部審計工作和風(fēng)險預算工作，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而使得企業(yè)能夠可持續的健康發(fā)展。但是企業(yè)在做會(huì )計風(fēng)險管理工作過(guò)程中存在許多不確定因素導致的問(wèn)題，這就需要企業(yè)做好風(fēng)險管理工作，需要提出切實(shí)有效的解救方法，從而使得企業(yè)的風(fēng)險管理水平和效率提高，最終使得企業(yè)更好更快發(fā)展。
一、企業(yè)內部會(huì )計審計風(fēng)險管理
�。ㄒ唬╋L(fēng)險識別
在企業(yè)的會(huì )計審計風(fēng)險管理工作的過(guò)程中，首先要做的是正確清晰認識企業(yè)內部會(huì )計風(fēng)險。一般而言，企業(yè)內部的審計工作人員主要的審計工作重點(diǎn)是企業(yè)財務(wù)與運營(yíng)情況的真實(shí)有效性，資源浪費程度風(fēng)險，國家政策執行情況，企業(yè)固有資產(chǎn)流失現象。與此同時(shí)，在企業(yè)審計工作的具體進(jìn)行過(guò)程中，應該做到這些方面，企業(yè)內部體系現狀的實(shí)時(shí)更新，經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中企業(yè)新發(fā)現的風(fēng)險情況，企業(yè)實(shí)際審計過(guò)程中情況分析，在做好的基礎上再具體結合企業(yè)的實(shí)際情況，提出適合自身企業(yè)的有效措施。這樣便可以在企業(yè)內部審計風(fēng)險管理工作的進(jìn)行中，發(fā)現遇到的情況并針對該情況做出合理的解決。
�。ǘ┢髽I(yè)內部合理管理
企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)內部審計風(fēng)險部門(mén)具有一定的協(xié)調管理功能，在企業(yè)內部審計工作和內部風(fēng)險管理過(guò)程中發(fā)揮重要的作用。一方面的作用體現在企業(yè)內部審計部門(mén)站在專(zhuān)業(yè)的角度分析，能夠客觀(guān)的對企業(yè)內部管理工作提出更好的建議，并提出具體的預防措施和整改方向，另一方面，通過(guò)對企業(yè)內部的發(fā)展方向的企業(yè)內部風(fēng)險管理狀態(tài)的分析，來(lái)促進(jìn)企業(yè)內部審計管理工作的進(jìn)一步完善。在企業(yè)的各個(gè)部門(mén)中，內部審計部門(mén)能夠降低企業(yè)的投資風(fēng)險和做好企業(yè)內部的協(xié)調發(fā)展工作。
�。ㄈ┢髽I(yè)管理咨詢(xún)工作
在企業(yè)對內部審計工作進(jìn)行過(guò)程中，也需要做好會(huì )計風(fēng)險管理方面的工作，企業(yè)內部審計部門(mén)通過(guò)對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面和系統的認識，來(lái)落實(shí)企業(yè)內部員工的具體工作。因此，企業(yè)內部審計部門(mén)擁有特殊的咨詢(xún)服務(wù)功能，能夠對內部風(fēng)險管理工作進(jìn)行整改，并提出切實(shí)有效的風(fēng)險方法。
二、企業(yè)內部審計會(huì )計風(fēng)險管理存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┎煌晟频膬炔繉徲嬻w制
在做企業(yè)內部審計工作時(shí)，可以通過(guò)企業(yè)內部審計評估制度來(lái)對內部管理工作以及管理效果進(jìn)行評估。但是，由于我國不完善的企業(yè)內部審計制度，將致使企業(yè)內部管理評估缺乏支持。在企業(yè)具體的審計工作中，審計工作人員往往通過(guò)企業(yè)自身制定的審計評估制度來(lái)進(jìn)行評估，可能導致企業(yè)審計管理工作評估標準的不同。此外，在企業(yè)內部對內部審計工作的執行情況方面，有局限性，由于對自身企業(yè)內部情況沒(méi)有完全掌握，致使企業(yè)內部審計工作難度增大和審計風(fēng)險預算不準確，從而將會(huì )制約企業(yè)的發(fā)展空間。
�。ǘ┤狈蚀_的審計目標
由于我國針對企業(yè)內部審計工作的標準不統一，這導致了在開(kāi)展企業(yè)內部審計工作時(shí)，沒(méi)有確定的審計對象和審計標準，更有甚者，沒(méi)有深入了解審計企業(yè)內部控制工作，致使存在很多的問(wèn)題。在對企業(yè)進(jìn)行審計工作時(shí)，要明確一個(gè)概念，那就是企業(yè)內部審計工作并不是簡(jiǎn)單的核對企業(yè)賬本工作，還要做好對企業(yè)內部情況的全面了解，否則就不能順利完成企業(yè)審計工作，也不能使得企業(yè)順利發(fā)展，更不能使企業(yè)適應全球化的經(jīng)濟變化過(guò)程，最終可能導致企業(yè)無(wú)法正常運轉。因此，要想提高企業(yè)內部審計工作的工作效率和效果，做好企業(yè)內部情況了解必不可少。
�。ㄈ┤鄙賹ζ髽I(yè)內部審計的了解
企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中，注重的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和收入效益，可能會(huì )存在對企業(yè)內部審計工作的疏忽或者忽視，導致企業(yè)內部審計工作不能落實(shí)，不能有效執行，將會(huì )導致審計工作的停滯。在另外一個(gè)角度，企業(yè)內部審計工作需要獨立于企業(yè)的其他方面，但是由于企業(yè)錯綜復雜的部門(mén)和關(guān)系網(wǎng)絡(luò )，導致一些企業(yè)非審計管理人員對企業(yè)內部審計工作的干預，致使企業(yè)審計的獨立性的缺失，不能準確的了解企業(yè)內部情況，就不能使審計部門(mén)發(fā)揮職能，不能做好企業(yè)審計管理工作。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內部審計方式的落后
在我國，由于缺乏相對健全的標準，導致了企業(yè)的審計工作的落后，部分地區的審計方法已經(jīng)不能適應當前的快速發(fā)展的經(jīng)濟，應該做出大的改變。通過(guò)了解發(fā)現大多數的內部審計人員是在20世紀的統一培訓下的會(huì )計人員，雖然具有正規學(xué)歷，但是缺乏工作經(jīng)驗，并且從前的崗位培訓只能夠適應以前的社會(huì )經(jīng)濟形式，現代社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展瞬息萬(wàn)變，以前的審計人員不能夠滿(mǎn)足現代審計工作的.需求，急需培養出一批新型的審計人員或者在原人員的基礎上進(jìn)行進(jìn)一步的培訓，來(lái)適應當前社會(huì )的經(jīng)濟發(fā)展。審計人員由于不能適應現代經(jīng)濟發(fā)展的進(jìn)程，再加上缺少工作經(jīng)驗、缺乏基本的現代經(jīng)濟審計工作技能、不能熟練掌握會(huì )計報表等情況，最終導致企業(yè)內部審計工作不能高效進(jìn)行，使得企業(yè)的發(fā)展受到制約。
三、企業(yè)內部審計工作問(wèn)題的解決方法
�。ㄒ唬┙⑼晟频钠髽I(yè)內部會(huì )計風(fēng)險評估制度
在做好企業(yè)內部會(huì )計風(fēng)險管理工作過(guò)程中，要做好企業(yè)的風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，可以通過(guò)以下兩部分來(lái)具體落實(shí)，一方面是加快建設企業(yè)內部會(huì )計風(fēng)險評估體制，針對自身企業(yè)實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)的措施，來(lái)加強企業(yè)會(huì )計風(fēng)險管理工作。在對企業(yè)內部審計工作進(jìn)行分析時(shí)，要從企業(yè)內部和企業(yè)外面兩方面去分析，找到存在的具體問(wèn)題，并結合實(shí)際情況制定一系列的解決措施。第二個(gè)方面，加快企業(yè)內部風(fēng)險管理工作的進(jìn)行。在對企業(yè)內部進(jìn)行審計工作時(shí)加強全面企業(yè)的風(fēng)險管理工作，得出完善的措施，來(lái)加強企業(yè)審計工作的管理。此外，還可以通過(guò)制定應急處理方案，來(lái)解決工作中的緊急情況，避免緊急情況的發(fā)生，提高企業(yè)審計管理工作的效率。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內部審計工作
在企業(yè)內部審計工作進(jìn)行的過(guò)程中，以增大審計工作范圍和增強審計工作氛圍為主要工作重點(diǎn)。在工作中要做到加快制度建設工作和落實(shí)企業(yè)人員市場(chǎng)工作能力，從而營(yíng)造出好的企業(yè)文化，使得企業(yè)員工能夠增強對內部管理工作的控制。對于內部審計工作人員來(lái)說(shuō)，通過(guò)培訓新的現代化審計人員和對老審計人員的培訓，來(lái)加強審計人員的工作水平和業(yè)務(wù)能力，要使得審計人員內心存在一種良好的審計工作觀(guān)念，落實(shí)具體的工作，加強企業(yè)內部審計工作的管理，使得企業(yè)有序的發(fā)展。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)對審計工作的認知
在企業(yè)內部運營(yíng)管理進(jìn)行過(guò)程中，管理人員往往只重視企業(yè)的利益方面，缺乏對管理工作的認識，也缺乏對企業(yè)內部審計工作的認識，很難保證具體工作的進(jìn)行。在進(jìn)行管理工作的同時(shí)也要保證企業(yè)內部審計工作獨立性的特性，通過(guò)合適的審計機構來(lái)確保企業(yè)內部審計工作的合理進(jìn)行，來(lái)完善企業(yè)內部會(huì )計管理工作。
四、結語(yǔ)
通過(guò)以上文章的內容，可以很清楚的發(fā)現，企業(yè)內部的會(huì )計風(fēng)險管理工作是企業(yè)運營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的重要部分，是企業(yè)管理的基礎部分之一，始終存在整個(gè)企業(yè)管理工作中，應該高度重視。通過(guò)收入了解企業(yè)內部審計工作的特點(diǎn)來(lái)增強對企業(yè)內部審計管理工作的認識，使得企業(yè)內部審計機制不斷完善，企業(yè)內部會(huì )計風(fēng)險評估機制也趨于完善，增強企業(yè)內部管理人員對企業(yè)的控制，增強現代信息化企業(yè)建設工作，降低企業(yè)內部會(huì )計管理工作的風(fēng)險，為企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展做好鋪墊工作，使得企業(yè)建設工作擁有更堅實(shí)的基礎。
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內部審計論文9
摘要:隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險管理,要求內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理,風(fēng)險導向內部審計應運而生。本文在闡述了風(fēng)險導向內部審計特點(diǎn)的基礎上,介紹了應用風(fēng)險導向內部審計方法,并提出了保證其應用的措施。
關(guān)鍵字:風(fēng)險導向;內部審計;措施
一、風(fēng)險導向內部審計的特點(diǎn)
風(fēng)險導向內部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的一系列風(fēng)險為導向,在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風(fēng)險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險,為企業(yè)規避這些不利風(fēng)險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點(diǎn)不同
傳統的內部審計是以企業(yè)的內部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項目的審計。風(fēng)險導向內部審計是在熟悉被審單位內控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來(lái)所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰略風(fēng)險,對一些重大的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門(mén)所面臨的主要風(fēng)險,使企業(yè)主動(dòng)地規避這些風(fēng)險。這樣審計人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風(fēng)險的認識不同
傳統的風(fēng)險導向審計的主要風(fēng)險是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,而這兩種風(fēng)險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現代的風(fēng)險導向內部審計采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險如實(shí)上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著(zhù)重點(diǎn)不同
在以往的內部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進(jìn)行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風(fēng)險導向內部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險,找出規避這些風(fēng)險的.手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導向不同
以往的內部審計是以?xún)炔靠刂茷閷?也就是業(yè)務(wù)導向審計階段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風(fēng)險導向內部審計是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專(zhuān)屬秘書(shū)！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險,上報管理部門(mén),同時(shí)找出應對這些風(fēng)險的措施。導向不同使內部審計人員由單方面監控的角色轉變成為管理的角色。
二、風(fēng)險導向內部審計的產(chǎn)生
(一)現代企業(yè)管理的需要
在市場(chǎng)競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著(zhù)一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競爭變化越來(lái)越徹底,現代企業(yè)處于高風(fēng)險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門(mén)在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險,并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險管理中。審計作為企業(yè)內部的一個(gè)職能部門(mén),發(fā)現和規避企業(yè)風(fēng)險的重任就自然而然地落到了內部審計機構的頭上,因為內部審計機構身處企業(yè)高風(fēng)險的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標和策略,容易發(fā)現這些風(fēng)險,并在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險上報企業(yè)管理部門(mén),提出規避這些風(fēng)險的意見(jiàn)和建議。
(二)內部審計自身發(fā)展的需求
傳統的內部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監管作用,審計風(fēng)險不容易降到可接受的水平,所以?xún)炔繉徲嫏C構開(kāi)始重視風(fēng)險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試。同時(shí)找出規避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計的影響
風(fēng)險導向外部審計更加突出了對風(fēng)險的識別、評估和應對,這對內部審計界產(chǎn)生較大的影響。內部審計界的地位正在不斷喪失。所以?xún)炔繉徲嬋藛T就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險。也就是說(shuō)在外部審計不斷擴大審計業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內部審計人員加大對風(fēng)險的識別,評估和應對的手段。
三、如何運用風(fēng)險導向內部審計
(一)科學(xué)確定審計目標
內部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來(lái)轉變。內部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,在一些高風(fēng)險領(lǐng)域對審計項目進(jìn)行審計。同時(shí)把這些高風(fēng)險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門(mén),找出規避這些風(fēng)險的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險因素的困擾下按著(zhù)既定的目標平穩,有序的發(fā)展。
(二)選擇風(fēng)險模型
運用審計風(fēng)險模型制定一個(gè)審計工作的大致框架,在研究中的審計風(fēng)險模型有五種模式,即:控制風(fēng)險導向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向模型、舞弊風(fēng)險導向模型、企業(yè)治理系統風(fēng)險導向模型和重大錯報風(fēng)險導向模型。這五種風(fēng)險模式都被稱(chēng)為風(fēng)險導向審計,都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險建立起的審計模式,但控制風(fēng)險導向模型,舞弊風(fēng)險導向模型,企業(yè)治理風(fēng)險導向模型和重大錯報風(fēng)險導向模型都是比較傳統的模型。本文所說(shuō)的風(fēng)險導向內部審計主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險為導向,確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域和審計重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試,使檢查風(fēng)險降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險必須通過(guò)內部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來(lái),同時(shí)上報企業(yè)管理部門(mén),找出規避這種風(fēng)險的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
(三)科學(xué)運用審計抽樣方法
運用風(fēng)險導向內部審計的模式來(lái)實(shí)行內部審計,要科學(xué)運用審計抽樣方法。風(fēng)險導向內部審計和以往內部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風(fēng)險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險領(lǐng)域,才能運用統計抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風(fēng)險,要合理運用內部審計人員的專(zhuān)業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險領(lǐng)域。風(fēng)險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)加以解決。
(四)實(shí)施后續審計
后續審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計,相當于是第二次監督。實(shí)施后續審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監督中發(fā)現對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中致命的風(fēng)險因素,從而重視這些風(fēng)險,也可以讓內部審計人員積累工作經(jīng)驗。實(shí)施后續審計,驗證正確的審計意見(jiàn)和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的保證措施
(一)更新傳統的審計觀(guān)念
風(fēng)險導向內部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內部審計人員還沒(méi)有完全具備防范風(fēng)險的意識,更主要的是,這種模式還沒(méi)有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒(méi)有建立起風(fēng)險管理體系,風(fēng)險管理的主動(dòng)性也不強,很多內部審計人員即使具備很強的風(fēng)險防范意識,也無(wú)法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境中來(lái)開(kāi)展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統的審計觀(guān)念,帶頭加強對風(fēng)險意識的教育和風(fēng)險管理技能的訓練。開(kāi)設相關(guān)的風(fēng)險管理部門(mén)由內部審計人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的規避這些風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng )造潛在的價(jià)值。
(二)擴大內部審計范圍
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向審計模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯報風(fēng)險模型來(lái)進(jìn)行審計。所以企業(yè)要擴大內部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴展到內部控制以外的公司治理和風(fēng)險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目進(jìn)行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內部審計人員由企業(yè)的監督者順利轉變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內審人員素質(zhì)
首先,要對現存的內部審計人員進(jìn)行規范的業(yè)務(wù)教育,提高內部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內部審計人員在新的審計模式中樹(shù)立全面和系統的風(fēng)險導向審計意識,與此同時(shí),利用與審計相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識為新型的風(fēng)險導向審計打通道路。其次,加強內部審計人員的職業(yè)道德教育,培養良好的內部審計氛圍,進(jìn)而提高內部審計人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險意識。要求審計人員必須誠實(shí),客觀(guān),保持獨立性。在風(fēng)險導向內部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現在,而且要時(shí)刻想著(zhù)未來(lái),以防后患,具有良好的風(fēng)險意識。最后,要引入科學(xué)的激勵機制,對于在風(fēng)險導向內部審計領(lǐng)域做出重大貢獻的團體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險防范意識深入每一位內部審計人員的心中,增強內部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養內部審計人員的創(chuàng )新思維能力。
(四)完善內部審計法規
我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規,但是對于內部審計的法律法規還沒(méi)有一套完整的準則體系。建議國家加大對內部審計工作制定各項規則體系,將內部審計工作納入法律法規的體系中去。同時(shí),國家在出臺關(guān)于內部審計特別是風(fēng)險導向內部審計的相關(guān)法律法規后,要消除它和其他法律法規的沖突和不和諧的條款,統一國家不同部門(mén)關(guān)于內部審計的相關(guān)法律法規。只有在這種完善和和諧的法規體系中,內部審計工作才能平穩地進(jìn)行。
風(fēng)險導向內部審計代表著(zhù)企業(yè)最頂端的內審平臺,它使得內部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風(fēng)險導向審計,風(fēng)險導向內部審計不但節約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導下創(chuàng )造出更多的效益。
參考文獻:
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內部審計論文10
摘要：本文對我院內部審計信息化建設現狀中出現的問(wèn)題進(jìn)行分析，并以此為基礎，就如何推進(jìn)醫院信息化建設提出相應的對策。
關(guān)鍵詞：醫院；內部審計；信息化水平
隨著(zhù)信息知識時(shí)代的發(fā)展，信息化系統也已經(jīng)深入到了醫院的各個(gè)環(huán)節當中，為醫院與患者帶來(lái)了不少改變。無(wú)論是從長(cháng)期還是從短期利益來(lái)看，醫院的審計信息化建設，都能夠起到積極的影響作用。因此，要怎樣才能促進(jìn)醫院的內部審計信息化，是醫院內審人員應該共同關(guān)心的問(wèn)題。
一、醫院信息化建設概述
在醫院的運行過(guò)程中，所謂的信息化建設，指的就是通過(guò)運用現代化信息技術(shù)，來(lái)對醫院的傳統模式加以規范的過(guò)程。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，醫院的信息化建設，指的就是把醫院當中的各個(gè)系統進(jìn)行有機的整合，完成醫院信息網(wǎng)的建設，讓各個(gè)系統之間能夠實(shí)現對信息的共享，從而避免出現信息孤島的現象，防止在進(jìn)行信息的傳遞過(guò)程中，出現各種錯誤，實(shí)現醫院管理與工作質(zhì)量的全面提升。此外，通過(guò)信息化建設，能夠將醫院內部的各種信息資源匯集起來(lái)，這樣一來(lái)，不僅能夠有序的開(kāi)展臨床工作，又能夠更好的為患者帶來(lái)就醫的便捷性。
二、信息化環(huán)境下醫院內部審計問(wèn)題
�。保畠炔繉徲嬓畔⒒ㄔO相對滯后
從目前的實(shí)際情況來(lái)看，醫院已經(jīng)初步完成了信息化建設工作，大力的普及了數據庫、計算機等各種平臺，使得醫院系統逐漸得到了完善，對醫院的組織結構與管理模式等都實(shí)現了進(jìn)一步的優(yōu)化。不過(guò)，與醫院的信息化水平相比來(lái)看，其內部審計的信息化建設則相對來(lái)說(shuō)比較落后，雖然也都配備了計算機，但是其通常只是應用一些辦公軟件，并沒(méi)有與醫院的ＨＩＳ系統聯(lián)網(wǎng)，從而導致其難以實(shí)現資源的共享，這樣也就難以對信息化環(huán)境下的各項電子數據進(jìn)行有效的審計與監督。
�。玻畬徲嬋藛T信息技術(shù)水平有待提高
醫院審計人員大多只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的計算機操作，難以真正實(shí)現對相關(guān)數據的專(zhuān)業(yè)化分析。與此同時(shí)，在實(shí)際的管理過(guò)程中，甚至有部分審計人員并沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)而又系統化的學(xué)習與培訓，因此難以有效的完成審計工作。對于這些專(zhuān)業(yè)技能不足，或者是不能對計算機進(jìn)行熟練操作的審計人員來(lái)說(shuō)，也將會(huì )對審計的信息化進(jìn)程產(chǎn)生不好的影響。
�。常Y金投入不足
從某種意義上來(lái)說(shuō)，由于信息化建設本身需要大量的技術(shù)與資金支撐，如果資金的投入不足，將會(huì )導致信息化建設的進(jìn)程受阻。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，資金的缺乏也已經(jīng)發(fā)展成為影響醫院信息化建設的一個(gè)根本性問(wèn)題。國外的醫院通常每年都要拿出５％～１０％的年收入，來(lái)進(jìn)行資金的信息化建設，但是，在我國，就算是信息化投入力度較大的醫院，也很難達到這一水平。在這樣的情況下，就很少有醫院能夠為信息化建設提供必要的資金，從而導致醫院的信息化建設難以向著(zhù)更深的層次發(fā)展進(jìn)步。
�。矗畬徲嬡浖粔虺墒�
從目前的實(shí)際情況來(lái)看，在醫院的內部審計中，比較成熟的軟件還相對來(lái)說(shuō)較為缺乏，并且，其中的部分軟件實(shí)用性不高，導致使用效果不佳，難以真正解決問(wèn)題。在這樣的情況下，一旦需要進(jìn)行內部控制的測試以及財務(wù)分析等比較高層次的審計工作時(shí)，就會(huì )難以滿(mǎn)足醫院的`需求。
三、提高醫院信息化建設水平的具體對策
�。保訌娪^(guān)念，創(chuàng )造良好環(huán)境
第一，要求相關(guān)的管理人員必須要對審計的信息化建設有一個(gè)充分的重視，并通過(guò)運用恰當的方式，來(lái)加強相關(guān)人員的觀(guān)念認識，對于審計監督的重要性有一個(gè)充分的了解。第二，要求其在進(jìn)行實(shí)際的信息化建設過(guò)程中，應當把內部審計納入其中，并和醫院的財務(wù)、流程等緊密聯(lián)系。要產(chǎn)生緊迫感和主觀(guān)能動(dòng)性，提高對審計信息化深遠意義的認識。
�。玻囵B和引進(jìn)復合型人才
首先，應當加強對人員計算機技術(shù)的后續教育，確�，F有的審計人員，能夠對計算機信息系統的內部控制特點(diǎn)有一個(gè)充分的認識，并對軟件的操作與使用有一個(gè)科學(xué)的掌握。其次，應當選擇有條件的內部審計人員，來(lái)對相關(guān)的軟件編程與數據庫等知識進(jìn)行培訓，來(lái)實(shí)現對復合型人才的培養。最后，要求其重視創(chuàng )新，勇于實(shí)踐，在各類(lèi)審計項目中，積極開(kāi)展計算機審計工作，來(lái)促進(jìn)醫院的審計信息化建設。
�。常侠砑哟筚Y金投入
事實(shí)上，計算機技術(shù)自身有著(zhù)非�？斓母滤俣�，因此，醫院在進(jìn)行信息化建設的過(guò)程中，需要投入大量的資金，來(lái)進(jìn)行軟硬件設施設備的購買(mǎi)。與此同時(shí)，要求其在全員范圍中，對于信息化建設給予充分的重視與肯定，確保資源的共享能夠得以實(shí)現。
�。矗徲嬡浖到y
就針對于目前的實(shí)際情況來(lái)看，在市場(chǎng)上主要是商用的審計軟件與自行開(kāi)發(fā)的審計軟件這兩類(lèi)。而不管是選擇其中的哪一種，都能夠對醫院的審計產(chǎn)生影響。因此，在進(jìn)行實(shí)際的系統選擇時(shí)，應當依據醫院的實(shí)際情況，來(lái)對其財務(wù)系統進(jìn)行綜合的考慮，并對各方面的數據進(jìn)行收集與整理，確保其能夠滿(mǎn)足醫院需要。
�。担鞔_信息化建設目標
從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行醫院的信息化建設的過(guò)程中，應當充分結合自身的實(shí)際需要，并通過(guò)統一規劃的方式，來(lái)確保其在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中能夠做到合理又科學(xué)。此外，要求醫院的信息化建設應當制定明確的目標，并根據這個(gè)目標，來(lái)制定一個(gè)優(yōu)化方案，不能夠盲目投入，造成資金的浪費問(wèn)題，夠實(shí)現醫院爭議建設與信息化建設的整合發(fā)展。
四、結語(yǔ)
綜上所述，隨著(zhù)信息技術(shù)手段的逐漸普及，醫院信息化建設要求標準越來(lái)越高，必須要重視內部審計工作的開(kāi)展，制定出計算機審計的相關(guān)準則和指南，認真面對當前所具有的問(wèn)題，有針對性地提出完善的解決對策。
參考文獻：
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內部審計論文11
國有企業(yè)在實(shí)施內部審計過(guò)程中，其獨立性與報告的對象有直接聯(lián)系，對于我國大部分國有企業(yè)而言，內部審計機構和相關(guān)人員缺少獨立性，并且有些國有企業(yè)設置的內部審計比較簡(jiǎn)單，不利于內部審計工作的開(kāi)展。
三、加強國有企業(yè)內部審計的對策
�。ㄒ唬┐_定內部審計增值目標
國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為了提升內部審計質(zhì)量，應當確定內部審計的增值目標，從而充分發(fā)揮內部審計的增值作用。其中，圖1是價(jià)值鏈的內部審計增值模型，需要在內部審計活動(dòng)的前提下，對其他輔助活動(dòng)和基本活動(dòng)等的價(jià)值鏈加以協(xié)調，突顯顯性和隱性等價(jià)值，然后對后續審計加以改善�？傊�，通過(guò)對審計成本加以分析，從而促進(jìn)國有企業(yè)內部審計工作的有效開(kāi)展。同時(shí)，突顯利益相關(guān)者的價(jià)值。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了發(fā)揮內部審計的作用，應當明確內部審計增值目標，對企業(yè)內部的各種組織活動(dòng)進(jìn)行審計，通過(guò)增值內部審計內容，將生產(chǎn)、決策、銷(xiāo)售和企業(yè)的基本活動(dòng)等都作為內部審計的主要內容，充分發(fā)揮內部審計增值的功用。同時(shí)，國有企業(yè)要將對內部審計的`價(jià)值鏈中的各個(gè)環(huán)節加以調整和優(yōu)化。國有企業(yè)在內部審計過(guò)程中，在進(jìn)行內部審計控制活動(dòng)期間，應當堅持遵循性審計和后續跟蹤審計的原則，對于內部審計時(shí)存在的問(wèn)題加以糾正，然后突顯內部審計顯性?xún)r(jià)值的功用，這樣國有企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力得到了提升，并且在開(kāi)展內部審計時(shí)可以嚴格按照相關(guān)規范進(jìn)行，使得內部審計部門(mén)具有自律性，不僅降低了審計成本，而且增強了審計效果�？傊�，國有企業(yè)通過(guò)確定內部審計增值目標，能夠為提升內部審計質(zhì)量奠定良好基礎。
�。ǘ┨嵘齼炔繉徲嬋藛T的綜合素質(zhì)
國有企業(yè)在開(kāi)展內部審計過(guò)程中，導致審計質(zhì)量偏低的原因與內部審計人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)，所以為了促進(jìn)內部審計工作的有序開(kāi)展，并提高內部審計質(zhì)量，必須提升內部審計人員的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現對國有企業(yè)內部的科學(xué)控制和監控。內部審計是項系統性和復雜性的工程，因而對內部審計人員提出了更高的要求，基于此，國有企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，并在競爭激烈的市場(chǎng)環(huán)境下占有一席之地，必須對提高內部審計人員綜合素質(zhì)作為主要目標，在專(zhuān)業(yè)化的內部審計隊伍建設期間，需要充分引入具有高素質(zhì)和審計認證資格的人員，然后加強對內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓，在豐富內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，增強審計人員的風(fēng)險意識，從而有利于內部審計工作的開(kāi)展。
�。ㄈ┙∪珒炔繉徲嫏C構
國有企業(yè)在發(fā)展時(shí)，要引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)驗，國外由專(zhuān)業(yè)的審計師開(kāi)展內部審計工作，取得了顯著(zhù)的效果，所以我國國有企業(yè)必須健全內部審計機構。因此，國有企業(yè)為了保證內部審計活動(dòng)具有獨立性，需要健全內部審計機構，使得內部審計機構具有威性和獨立性，然后對審計工作加以規范，從而最大限度的提升國有企業(yè)內部審計工作質(zhì)量。
四、結語(yǔ)
國有企業(yè)作為一種比較特殊的經(jīng)濟形式，是由政府和國家有關(guān)組織投資而成立的經(jīng)濟組織形式，國家和政府參與對企業(yè)的管理和控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷轉變的環(huán)境下，國有企業(yè)在兼并和重組下規模更加龐大，所涉及的行業(yè)也逐步增多，國有企業(yè)為了實(shí)現可持續發(fā)展，對企業(yè)的管控能力提出了更高的要求，為了強化企業(yè)內部管理，健全經(jīng)濟結構，需要采取合理的方法加強開(kāi)展審計工作，提升國有企業(yè)的核心競爭力。
內部審計論文12
現階段，我國部分企業(yè)的管理者對于內部審計的認識還存在著(zhù)一定的偏差，相關(guān)規章制度并不完善。部分企業(yè)領(lǐng)導者仍將工作的重心放在擴大經(jīng)濟效益、提高生產(chǎn)上，將內部審計單純的只用作監察。認為內部監督與鑒證無(wú)關(guān)緊要的同時(shí)還會(huì )影響員工的工作積極性，致使內部審計受到很大程度上的限制。與此同時(shí)，內部審計是設置于企業(yè)內部，內部審計人員切身利益直接控制于所在單位，即內部審計人員是在本單位領(lǐng)導者的直接領(lǐng)導下對本單位負責人負責并報告工作。由于內部審計的對象往往是本單位轄下各部門(mén)，內部審計與本單位屬于利益共同體，某些情況下內部審計工作會(huì )受到單位領(lǐng)導者的影響，工作效率會(huì )受到制約。
內部審計人員業(yè)務(wù)能力不強在根本上影響力內部審計工作的獨立性。通常，人員業(yè)務(wù)能力不強表現在兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)能力低下；二是職業(yè)道德低下。內部審計人員業(yè)務(wù)能力低下的原因主要由于企業(yè)領(lǐng)導者對內部審計的只能認識不足，未對其加以重視，導致內部審計部門(mén)人員的選拔并不慎重，多是直接由從事財務(wù)工作的人員勝任，這些人員雖然擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，但術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，對于審計方面知識的掌握和運用并不足以應對其工作，因此造成了內部審計人員業(yè)務(wù)能力低下。而職業(yè)道德低下則會(huì )撼動(dòng)內部審計的獨立性實(shí)施。少數審計人員自身缺乏職業(yè)道德觀(guān)念，在各種脅迫或誘惑中不能堅持原則，不能認真履行內部審計的職能，不能對一些違規事項作出真實(shí)的紕漏，審計結果往往會(huì )流于形式。內部審計的獨立性受到限制跟其所處的大環(huán)境也有著(zhù)密不可分的關(guān)系。目前，我國已頒發(fā)了有關(guān)國家審計的《審計法》，有關(guān)民間設計的《注冊會(huì )計師法》，然而有關(guān)內部審計的就只有審計署頒發(fā)的《審計署關(guān)于內部審計的規定》，內部審計并未有明確的法律用以規范、約束，這使得內部審計不能夠與國家審計以及民間審計擁有相同的地位。這一情況會(huì )迫使內部審計及其審計人員得不到應有的重視，而內部審計人員在工作中則會(huì )陷入無(wú)章可循的混亂處境。
目前，我國法律并未對內部審計機構設置問(wèn)題作出明確要求與規定，造成了企業(yè)中關(guān)于內部審計機構的設置沒(méi)有一定的參照標準，情況不一。更有甚者，有些企業(yè)的內部審計機構并不是單獨設立的'而是將其并入企業(yè)的財務(wù)部門(mén)或紀檢監察部門(mén)。這種情況往往會(huì )導致內部審計的職權不明確，在取得其他部門(mén)的配合上存在一定困難，有時(shí)甚至會(huì )遇到來(lái)自其他部門(mén)的干預，其審計結果很大程度上都是從公司的利益角度出發(fā)，所以?xún)炔繉徲嫏C構的絕對獨立性就變成了相對獨立性。
加強企業(yè)內部審計獨立性的建議
(一)提高經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計重要性的認識。加強對企業(yè)領(lǐng)導者進(jìn)行民主監督力度，完善企業(yè)內部關(guān)于內部審計工作的規章制度的制定；規范內部審計機構設置，采用合理有效的管理模式，逐步提升內部審計在企業(yè)工作中的地位，保障其獨立性，使內部審計的檢驗、監察、鑒證等職能能夠得到充分有效的發(fā)揮。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的重視是加強企業(yè)內部審計工作的重要前提。
(二)提高內部審計人員持業(yè)能力。內部審計人員應該不斷加強自身的業(yè)務(wù)能力，在掌握傳統財務(wù)知識及審計技術(shù)的同時(shí)應加強有關(guān)統計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)以及法律等發(fā)面的相關(guān)知識的學(xué)習與運用。盡管內部審計不像外部審計一樣需要執業(yè)資格證書(shū)，但也要保證自身的執業(yè)水平足以應對所面臨的的工作。企業(yè)相關(guān)部門(mén)應盡量為內審人員安排培訓機會(huì )，鼓勵內審人員不斷學(xué)習、進(jìn)步。由于內審工作是一項十分嚴謹的審核監察工作，因此需要內審人員具有較高的職業(yè)道德操守，不對外來(lái)的一些誘惑動(dòng)心，給出不公正不真實(shí)的審查結果。企業(yè)在人員的選拔上即應該選錄一些責任心、原則性強的人來(lái)?yè)V內審工作。同時(shí)內審部門(mén)應注意樹(shù)立一個(gè)良好的部門(mén)文化來(lái)影響及約束員工的行為，從而加強內審工作的獨立性。
(三)完善內部審計工作的相關(guān)政策法規。俗話(huà)說(shuō)，不以規矩無(wú)以成方圓。隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在人們對內部審計加強了解的同時(shí)也應該不斷完善內部審計工作的相關(guān)政策法規，使內審工作同外審等一樣擁有可以參照的執業(yè)標準，做到有法可依規范內審人員的行為，避免內審工作在無(wú)頭緒的情況下進(jìn)行，以便加強內部審計的獨立性。
(四)建立獨立健全的內部審計機構。隨著(zhù)內審工作效率被大家所認可，內審越來(lái)越受到了企業(yè)領(lǐng)導者的重視，領(lǐng)導者應意識到內部審計機構只有在又有較高的權限及地位的同時(shí)才能發(fā)揮其全部的只能效應。因此，內審部門(mén)應具有其獨立性并直接隸屬于公司法人，在工作中凌駕于其他部門(mén)之上，不被任何外力所干擾，內審只對法人負責，保證了其獨立性即保證了審計結果的公允效益。
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟日益發(fā)展，企業(yè)規模不斷壯大，貿易交流日漸繁榮，企業(yè)對內部審計的需求就越來(lái)越大。內部審計的職能得以充分發(fā)揮的前提即是它具有獨立性。內部審計的獨立性越強，審計的公正性就越強，保障了審計工作的質(zhì)量就便于更企業(yè)的成長(cháng)。因此，我們應重點(diǎn)關(guān)注的仍是內部審計機構的獨立性，以便內部審計能夠充分的發(fā)揮其檢驗、監察、鑒證等重要職能。（本文作者：張卓然 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院）
內部審計論文13
一、加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范的作用
(一)加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范建設，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理
目前，隨著(zhù)企業(yè)內部審計工作的重心逐漸由財務(wù)審計轉向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用越來(lái)越大。通過(guò)加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范的建設，可以有效的提高企業(yè)內部審計的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，完善企業(yè)的內部經(jīng)營(yíng)管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
(二)加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范建設，有助提升審計人員的執業(yè)水準
通過(guò)對內部審計人員職業(yè)道德規范的學(xué)習，企業(yè)內部審計人員能夠不斷的學(xué)習行業(yè)相關(guān)的法律法規知識，學(xué)習審計專(zhuān)業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過(guò)不斷的學(xué)習，內部審計人員能夠保持和提升審計的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
二、內部審計人員職業(yè)道德規范的缺失原因分析
企業(yè)內部審計活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復雜性和特殊性，內部審計人員職業(yè)道德規范缺失的原因也比較復雜，主要體現在以下幾個(gè)方面：
(一)企業(yè)內部審計人員來(lái)源復雜、審計專(zhuān)業(yè)技能缺乏
企業(yè)內部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專(zhuān)業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理流程。因此很多企業(yè)的內部審計人員來(lái)源不單局限于具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的審計人員，同時(shí)也有部分的審計人員來(lái)源于企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)。對于這部分審計人員來(lái)說(shuō)，其審計專(zhuān)業(yè)知識缺乏、審計專(zhuān)業(yè)技能不高，因而導致其審計質(zhì)量不高，所出具的審計報告不規范等問(wèn)題。
(二)企業(yè)內部審計獨立性較差，審計人員自我約束力不夠
一方面由于企業(yè)內部管理的特殊性，企業(yè)內部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導致審計結果不能客觀(guān)、公正的反映所發(fā)現的審計問(wèn)題。另一方面，企業(yè)內部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動(dòng)中，不能遵循內部審計人員職業(yè)道德規范進(jìn)行審計。在目前企業(yè)內部審計案例中，經(jīng)常出現有內部審計人員不遵循內部審計職業(yè)道德規范，出具與實(shí)際審計情況不符審計報告的情況。
(三)企業(yè)內部審計制度不完善
在實(shí)際工作中，企業(yè)內部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內部管理的需要來(lái)設定的，不能完全遵循內部審計準則，因而企業(yè)內部審計制度的制定不規范，同時(shí)審計工作和崗位設置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對比較大，從而導致企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范體系的建設不完善。
三、企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范建設的對策
(一)加強企業(yè)審計人員對內部審計人員職業(yè)道德規范的學(xué)習
由于企業(yè)內部審計人員來(lái)源的復雜性，要加強對內部審計人員職業(yè)道德規范的學(xué)習。對于具備一定專(zhuān)業(yè)知識的審計人員，要學(xué)習和及時(shí)更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應新形勢下內部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理轉崗而來(lái)的審計人員，要加強審計專(zhuān)業(yè)基礎知識的學(xué)習、培養審計思維、提升審計專(zhuān)業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀(guān)能動(dòng)性和創(chuàng )造力，為審計工作的發(fā)展帶來(lái)新思路。
(二)加強企業(yè)審計人員責任意識與自律意識的培養
企業(yè)內部審計是一份要求責任意識和自律意識很強的工作，要加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范的建設，規范審計人員的行為。對于企業(yè)內部審計人員來(lái)說(shuō)，要培養正確的.職業(yè)意識、樹(shù)立正確的職業(yè)道德、規范自己的職業(yè)行為，要做到愛(ài)崗敬業(yè)，無(wú)私奉獻，要自覺(jué)按高標準來(lái)規范自身的審計行為，嚴于律己。
(三)企業(yè)內部審計人員在選材時(shí)要堅持德才兼備的標準
實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范的建設，審計人員的選材標準很重要，其道德水準的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內部審計人員的選材標準上，一定要堅持德才兼備的標準。作為企業(yè)內部審計人員，既要具備一定的審計專(zhuān)業(yè)知識和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準，其素質(zhì)的高低決定了審計工作結果的準確性和可靠性。
(四)要重視企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵機制
從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，既要重視內部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機制。在制定具體的企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范實(shí)施細則時(shí)，既要結合國家的相關(guān)法律法規，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內部審計人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規范。
綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問(wèn)題是一個(gè)老生常談的問(wèn)題，但企業(yè)的內部審計活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內部審計工作的特殊性，因而加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規范的建設就顯得越來(lái)越重要。
作者:熊小軍 單位:江西外語(yǔ)外貿職業(yè)學(xué)院
內部審計論文14
摘 要：審計從16世紀威尼斯的最初萌芽，到至今全面發(fā)展為對賬務(wù)報表全方位審計。審計業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步發(fā)展到了一個(gè)新階段。對任一組織進(jìn)行績(jì)效管理的目的是為了實(shí)現組織目標。在此我們可以講內部審計績(jì)效界定為：在特定的組織環(huán)境中，與特定的組織戰略、目標相聯(lián)系的內部審計活動(dòng)的過(guò)程及其結果。
關(guān)鍵詞：績(jì)效審計，績(jì)效審計影響因素
“經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要”。隨著(zhù)商品經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離，注冊會(huì )計師審計產(chǎn)生。審計從16世紀威尼斯的最初萌芽，18世紀下半葉英國的會(huì )計賬目審計，到20世紀初——20世紀30年代發(fā)展到對資產(chǎn)負債表的審計，再到至今全面發(fā)展為對賬務(wù)報表全方位審計。審計業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步發(fā)展到了一個(gè)新階段。
縱觀(guān)整個(gè)審計事業(yè)發(fā)展，國際上的績(jì)效審計，首要的一點(diǎn)就是以審計機構的絕對獨立性為基礎的，這樣他們的審計結果才有權威性，才能讓公眾信服。其在國際上發(fā)生的重大變化：
�。�1）顧客需求的變化。
�。�2）市場(chǎng)的快速變化
�。�3）競爭方式的變化。而我國內部審計的非獨立性這個(gè)特點(diǎn)決定了我們不能照搬照抄國外的經(jīng)驗。目前我國的內部審計機構仍主要是以“被審計單位提供的財務(wù)報表是否根據公認會(huì )計原則公正地說(shuō)明了財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、是否遵守了可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的有關(guān)法律法規和規章制度的規定”為目標和內容的真實(shí)性和合規性審計即財務(wù)審計為主。國內情況還存在很大差距，主要表現在：
�。�1）人員素質(zhì)偏低，結構不盡合理
�。�2）獨立性差
�。�3）業(yè)務(wù)范圍小，內部審計作用發(fā)揮不夠。
�。�4）對內部審計重要性認識不足，審計環(huán)境較低差。
績(jì)效審計主要是圍繞三個(gè)要素進(jìn)行。即：經(jīng)濟性、效率性和效益性。 經(jīng)濟性就是在適當考慮質(zhì)量的前提下盡量減少使用資源的成本；效率性是指商品、服務(wù)和其他結果及其所用資源之間的關(guān)系，即一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入；效益性是指項目、計劃或其他活動(dòng)的預期結果和實(shí)際結果之間的關(guān)系，商品、服務(wù)或其結果在多大程度上達到政策目標、經(jīng)營(yíng)目標以及其他預期效果。
企業(yè)內部審計績(jì)效的內部影響因素：
�。�1）內部審計人員：內部審計是否具有正確的人員戰略，以實(shí)現管理層制定的目標？人是生產(chǎn)中最能動(dòng)、最為活躍的要素，高質(zhì)量的審計來(lái)自高質(zhì)量的審計隊伍，審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平、分析判斷能力、工任經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要的影響。企業(yè)必須根據經(jīng)營(yíng)戰略的需要制定適當的內部審計人力資源戰略，以滿(mǎn)足內部審計人員不能停留在已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前。因而，加強內審的隊伍建設、培養和保持一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才，是拉高內部審計績(jì)效的有效措施。
�。�2）內部審計方法：內部審計方法是否有效率、有效果，是否與組織戰略保持一致？現代企業(yè)的信息量越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。抽樣審計以“個(gè)別”推斷“整體”，必然與實(shí)際情況存在著(zhù)或大或小的差距，使審計結論產(chǎn)生偏差。因此，內部審計要不斷地探索和更新工作中的程序和方法。
�。�3）內部審計定位：內部審計是否被認為對經(jīng)營(yíng)戰略和績(jì)效做出了有價(jià)值的貢獻？?jì)炔繉徲嫿⒌某踔允菐椭髽I(yè)保護資產(chǎn)的`安全、完整和促進(jìn)公司政策的執行。新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境需要對內部審計進(jìn)行重新定位。這要求提升內部審計的層次，使其關(guān)注那些決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵風(fēng)險。只有將內部審計資源投入到影響企業(yè)成敗的關(guān)鍵領(lǐng)域，內部審計才能為企業(yè)增加價(jià)值。
企業(yè)內部審計績(jì)效的外部影響因素：
�。�1）董事會(huì )審計委員會(huì )。在一元委員會(huì )體制下，審計委員會(huì )作為公司治理結構中的監督機構，直接對董事會(huì )負責，代表董事會(huì )執行內部監督的職責。因此，審計委員會(huì )的監督職責更側重于對管理層的監督。由于審計委員會(huì )成員的大部分是獨立董事，容易造成與經(jīng)理層之間的信息不對稱(chēng)，因此內部審計部門(mén)成為審計委員會(huì )最佳的信息來(lái)源。
�。�2）高級管理層。組織的高級管理層，因組織擴大到一定的規模之后無(wú)法事必躬親，因而必須授權、分工。此時(shí)它必須建立各種控制制度，以確保被授權者依照它的期望去執行任務(wù)。所以，我認為可以用委托代理關(guān)系來(lái)解釋內部審計。高級管理層對內部審計的態(tài)度是組織內部控制結構的晴雨表，是控制環(huán)境的關(guān)鍵要素，向員工傳遞了有效的控制在高級管理層以上中的重要性程度，對員工的行為產(chǎn)生非常重要的影響。
�。�3）其他職能部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理層。作為內部審計的審計對象，其他職能部門(mén)內部審計之音的關(guān)系往往比較緊張而且充滿(mǎn)戒備。但從另一個(gè)角度看，內部審計和其審計對象其實(shí)是同一組織的兩個(gè)不同職能單位，他們致力于實(shí)現同樣的組織任務(wù)和企業(yè)目標，為同一高級管理層和管理戰略服務(wù)。二者不存在根本利益的沖突。企業(yè)中的其他職能部門(mén)內部審計發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)能力，增加組織價(jià)值的平臺。
內部審計績(jì)效評價(jià)的理論依據包括戰略管理理論，權變管理理論兩種。而其選擇必須遵守四個(gè)原則：實(shí)用性原則、簡(jiǎn)單化原則、成本效益原則、靈活性原則。內部審計績(jì)效評價(jià)指標的設計原則包括：
�。�1）戰略導向性原則�？�(jì)效評價(jià)指標是內部審計部門(mén)的行為導向，它只有反映內部審計部門(mén)的戰略和使命，才能正確引導內部審計活動(dòng)，使其為實(shí)現部門(mén)和企業(yè)的戰略目標而努力。內部審計績(jì)效評價(jià)指標應以?xún)炔繉徲嫴块T(mén)的戰略為導向，使得內部審計活動(dòng)能夠更有效的驅動(dòng)其戰略目標的實(shí)現。
�。�2）關(guān)鍵性原則。為了在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中獲得絕對的競爭優(yōu)勢，把有限的資源分配在核心領(lǐng)域，形成企業(yè)核心競爭能力，設計績(jì)效指標必須考慮關(guān)鍵性原則。選取關(guān)鍵性的績(jì)效評價(jià)內部審計部門(mén)核心能力的形成以及合理分配內部審計資源都具有重要的指導意義。
�。�3）可操作性原則�？�(jì)效評價(jià)指標要具有可操作性，否則就失去了績(jì)效評價(jià)的意義。特別是內部審計部門(mén)，有許多定性績(jì)效指標，有的定性指標看似不錯，但缺乏可操作性。因此，這個(gè)指標就成為一個(gè)無(wú)效指標。
�。�4）平衡性原則。戰略性績(jì)效指標是面向未來(lái)，面向全局的指標，指標間的平衡顯得尤為重要。過(guò)分的注重某一個(gè)指標，必然導致“過(guò)度測量的將過(guò)度實(shí)現”，從而影響內部審計部門(mén)的戰略性績(jì)效。
�。�5）動(dòng)態(tài)性原則。內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)指標的設定凍是一勞永逸的簡(jiǎn)單過(guò)程，而是要隨著(zhù)企業(yè)戰略的調整，不同利益相關(guān)者期望的變化，內部審計部門(mén)對戰略關(guān)注的變化，相應地調整內部審計績(jì)效評價(jià)的指標體系，這樣才能反映績(jì)效評價(jià)指標的戰略導向性。因此，內部審計績(jì)效評價(jià)指標體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)、平衡的指標體系。
內部審計論文15
摘要:作為我國教育體制重要組成部分的民辦高校是在國家政策的支持下迅速發(fā)展起來(lái)的，盡管，我國民辦高校發(fā)展取得了一定的成績(jì)，但相較于公辦高校，其發(fā)展歷程較短，內部管理較為混亂，影響了民辦高校教學(xué)質(zhì)量的提升。而作為高校內部管理重要組成部分的內部審計，直接影響著(zhù)高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，對民辦高校亦然。為此，本文主要分析內部審計在現代民辦高校管理中的作用，并提出了促進(jìn)民辦高校內部審計工作質(zhì)量的措施。
關(guān)鍵詞:內部審計；現代民辦高校管理；作用
一、內部審計在現代民辦高校管理的現狀分析
現階段，我國民辦高校已經(jīng)認識到內部管理的重要性，并通過(guò)建立鼓勵的審計機構，引進(jìn)專(zhuān)職的審計人員等一系列措施，以完善內部審計工作，提高學(xué)校管理質(zhì)量，并在一定程度上促進(jìn)了民辦高校的管理。然而，仍然存在著(zhù)很多問(wèn)題及不足，主要有：民辦高校內部審計機制不健全，獨立性不強。盡管?chē)医逃繉Ω鞲咝Ｌ岢隽艘婪ㄖ涡�，從嚴管理，建立內部審計制度的要求，但多數民辦高校并未真正認識到內部審計機制的內涵，缺乏現代企業(yè)管理理念，多從市場(chǎng)經(jīng)濟角度出發(fā)，缺乏必要的現代審計理念，組織機構設置不合理，同時(shí)，內部審計機構和部門(mén)多依附于其他管理機構或職能，參與各項經(jīng)濟工作收到學(xué)校領(lǐng)導的管理較多，獨立性很差;民辦高校內部審計重點(diǎn)不突出，職能落后。受傳統管理思想和模式的影響，現階段，多數民辦高校內部審計主要負責會(huì )計事物的審查，不能發(fā)揮其對高校經(jīng)濟管理活動(dòng)的監督、防范風(fēng)險、優(yōu)化管理能職能，且不能更加全面的參與到各項管理活動(dòng)的各個(gè)階段仍以事后審計為主，進(jìn)而妨礙了內部審計真正職能和效果的發(fā)揮;民辦高校內部審計人才缺乏，審計方法和技術(shù)的落后。鑒于民辦高校的性質(zhì)，其發(fā)展中普遍存在著(zhù)任人唯親等現象，不能通過(guò)市場(chǎng)競爭機制引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的審計人才，且因管理理念的落后，不能完善對審計人才的培訓等措施，以不斷的促進(jìn)其提高專(zhuān)業(yè)技能，更新現有知識。另一方面，隨著(zhù)民辦高校財務(wù)事物的增多，傳統的審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿(mǎn)足新形勢發(fā)展的需求，但多數民辦高校仍以較為原始的方法進(jìn)行著(zhù)內部審計工作，而先進(jìn)的會(huì )計電算化、審計電算化、風(fēng)險導向審計、抽樣審計等技術(shù)并未得到推行和應用，不利于民辦高校內部審計在高校管理中作用的發(fā)揮。
二、內部審計在現代民辦高校管理中的作用分析
在遵守相關(guān)法律法規和政策的規定及其指導下，民辦高校在高校管理人員的管理下，建立內部獨立機構，配置專(zhuān)職審計人員，運用專(zhuān)門(mén)的審計方法進(jìn)行民辦高校內部控制和管理的各項工作，以規范其各項內部管理活動(dòng)，增強教學(xué)效果，促進(jìn)民辦高�？沙掷m發(fā)展的經(jīng)濟管理行為，就稱(chēng)之為民辦高校的內湖審計。鑒于民辦高校不同于公辦高校的組織管理方式以及現代內部審計的發(fā)展，民辦高校內部審計主要承擔著(zhù)監督民辦高校各項經(jīng)濟管理活動(dòng)、控制民辦高校內部各管理活動(dòng)，尤其是對違法亂紀行為的控制、根據相關(guān)標準進(jìn)行民辦高校內部管理活動(dòng)的評價(jià)以促進(jìn)其各部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)的改善、通過(guò)對各項管理活動(dòng)的參與以更好的服務(wù)于民辦高校管理活動(dòng)等職能，并通過(guò)各項職能的履行和發(fā)揮，促進(jìn)民辦高校的管理活動(dòng)，具體體現在：
(一)健全民辦高校內部控制體系，促進(jìn)內部管理水平的提升
近年來(lái)，我國民辦高校得到了充分的發(fā)展，其涉及金額巨大，融資渠道廣泛，且在自主辦學(xué)的原則下呈現出更加多元化的發(fā)展趨勢，這就增加了民辦高校管理的難度。而民辦高校內部審計作為現代經(jīng)濟管理的一項有效措施能直接參與到民辦高校進(jìn)行包括資金及專(zhuān)項資金的籌集及使用、合同的簽訂、高校財務(wù)預算及執行等各項經(jīng)濟活動(dòng)的運行，進(jìn)而不僅能保障民辦高校各項經(jīng)濟活動(dòng)的按照既定目標運轉，提高管理效率，并及時(shí)監督各種違法亂紀、浪費粗放等經(jīng)濟管理行為，科學(xué)的評價(jià)各項經(jīng)濟活動(dòng)效果，發(fā)現民辦高校管理中存在的問(wèn)題及不足，適時(shí)的給出合理的建議和對策，減少因不規范管理行為帶來(lái)的損失，進(jìn)而保障民辦高校管理質(zhì)量和水平的增強，改進(jìn)管理現狀，而且還能更好的服務(wù)于民辦高校的管理活動(dòng)，主動(dòng)發(fā)現和規避風(fēng)險，提高風(fēng)險防范和抵御能力，促進(jìn)完整有序的管理機制的建立，保障各項管理活動(dòng)與民辦高校的辦學(xué)目標相一致，促進(jìn)高校健康發(fā)展。
(二)保障民辦高校資金安全，優(yōu)化資源配置
內部審計通過(guò)監督、評價(jià)等職能的發(fā)揮參與到民辦高校的各項經(jīng)濟管理活動(dòng)中，一方面能保障民辦高校各項資金管理活動(dòng)信息的可靠性，減低民辦高校經(jīng)濟管理風(fēng)險，發(fā)現內部管理活動(dòng)存在的問(wèn)題，及時(shí)的制止和處理不規范行為，完善管理機制，提高經(jīng)濟管理效益，保障民辦高校各項資金及財產(chǎn)的安全。另一方面，民辦高校通過(guò)一系列內部審計工作的開(kāi)展，在促進(jìn)其管理水平的提高和效果的增進(jìn)的同時(shí)，還能優(yōu)化民辦高校各資源的配置，節約成本，發(fā)揮各項資金及資源的最大效益，進(jìn)而保障民辦高校管理的穩定性和效益的優(yōu)化。
(三)積極發(fā)揮監督與服務(wù)作用，增強民辦高效管理效率
內部民辦高校開(kāi)展的各項內部審計工作，將涉及到經(jīng)濟活動(dòng)的高校管理工作納入內部審計的監管下，完成對經(jīng)濟活動(dòng)事前、事中、事后等全過(guò)程的審計，并考核和評價(jià)學(xué)校管理活動(dòng)的可行性及進(jìn)度，能幫助高校發(fā)現學(xué)校管理的問(wèn)題，提出建議，為防范措施的實(shí)施、學(xué)校管理活動(dòng)的改進(jìn)等奠定基礎，進(jìn)而通過(guò)監督和服務(wù)職能的發(fā)揮，幫助推動(dòng)高校管理及運營(yíng)的效果。同時(shí)，兼顧民辦高校微觀(guān)和長(cháng)期宏觀(guān)發(fā)展，通過(guò)對其微觀(guān)和宏觀(guān)兩個(gè)層面的發(fā)展進(jìn)度、規劃等進(jìn)行綜合、系統的`審核，幫助民辦高校改善包括管理活動(dòng)在內的戰略規劃，進(jìn)而增強學(xué)校管理效率，推動(dòng)民辦高校辦學(xué)目標的實(shí)現。
三、增強內部審計在民辦高校管理中效果的措施分析
(一)轉變觀(guān)念理念，更加重視內部審計
內部審計能很好的促進(jìn)民辦高校的管理工作，意義重大。因此，一方面，民辦高校應當打破傳統觀(guān)念的影響，主動(dòng)學(xué)習內部審計的內涵，樹(shù)立內部控制和風(fēng)險管理的理念，建立健全內部審計監督管理制度，加強內部審計質(zhì)量控制與評價(jià)，明確規定內部審計的功能、職權及操作流程等，優(yōu)化內部審計程序及方法，提高審計報告質(zhì)量，加強審計的后續管理工作，完善對內部審計工作人員的評估和管理，促進(jìn)其作用的發(fā)揮。具體來(lái)說(shuō)，應當設立專(zhuān)門(mén)的審計機構并由不兼任高校其他管理職位的專(zhuān)職審計人員擔任，參與各項審計工作和高校經(jīng)濟事物的全過(guò)程。同時(shí)，專(zhuān)門(mén)的審計機構不參與高校的其他業(yè)務(wù)管理，直接對民辦高校的董事會(huì )負責，進(jìn)而保障審計部門(mén)和機制的獨立性、權威性。另一方面，民辦高校開(kāi)展內部審計時(shí)應當堅持全程參與，避免部分項目的重點(diǎn)審計而忽視其他環(huán)節，堅持與各部門(mén)的協(xié)調合作，同時(shí)，學(xué)校內部審計應當加強同政府及行業(yè)審計等外部審計的合作，堅持內外合作，并積極承擔和履行學(xué)校內部審計的社會(huì )責任，促進(jìn)內部審計的規范化。
(二)重視審計人才的培養，提升審計工作質(zhì)量
一方面，民辦高校應當積極引進(jìn)市場(chǎng)競爭機制，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的審計人才，定期和不定期的通過(guò)聘請專(zhuān)家開(kāi)展講座等多種形式開(kāi)展對審計人員的培訓，吸收和引進(jìn)先進(jìn)的審計理念和技術(shù)，在學(xué)校內部積極組織和開(kāi)展內部審計人員的交流與學(xué)習、業(yè)務(wù)能力及知識大賽等活動(dòng)，幫助審計工作人員不斷的更新知識和技能，同時(shí)，建立健全內部激勵約束機制，通過(guò)對內部審計工作優(yōu)秀、業(yè)務(wù)水平高等的工作人員給予豐富的物質(zhì)和精神獎勵等多種措施，鼓勵審計人員不斷的積極學(xué)習，創(chuàng )新審計工作模式，提高其主觀(guān)能動(dòng)性，并通過(guò)對不良審計行為及經(jīng)濟管理行為的懲罰等促進(jìn)民辦高校內部?jì)?yōu)良工作風(fēng)氣的養成。另一方面，民辦高校應當優(yōu)化內部審計人員的配置，除了專(zhuān)業(yè)財務(wù)人員外，適當的增加電子數據處理等領(lǐng)域的人才，以滿(mǎn)足內部審計工作對各類(lèi)人才的需求，使得民辦高校內部審計隊伍的知識構成及水平更完善，以促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。
(三)拓展和豐富民辦高校內部審計范圍和內容，推進(jìn)內部審計的開(kāi)展
民辦高校的內部審計工作范圍應當進(jìn)一步拓展，彰顯審計工作重點(diǎn)。在堅持全面協(xié)調發(fā)展的理念下，民辦高�？梢酝ㄟ^(guò)以高校資金使用效益的審計、資金等的使用和經(jīng)濟活動(dòng)的控制與管理活動(dòng)、改建民辦高校管理活動(dòng)，在堅持以民辦高校財務(wù)以及財務(wù)預算等工作為基礎的同時(shí)，積極開(kāi)展高校預算執行和決算審計工作，通過(guò)加強對學(xué)校管理人員的收入分配狀況、組織機構的財務(wù)來(lái)源及使用情況等深入調查的基礎上建立各個(gè)專(zhuān)項資產(chǎn)信息系統并及時(shí)的更新，同時(shí)，積極的對民辦高�；A設施投資等重大項目的可行性等進(jìn)行科學(xué)合理的決策審計，防范管理風(fēng)險。民辦高校應當將學(xué)校的專(zhuān)項資產(chǎn)、現有資產(chǎn)以及新購置資產(chǎn)、總資產(chǎn)等的質(zhì)量及管理進(jìn)行審計，以完善管理，規避風(fēng)險。另一方面，內部審計范圍的擴大和內容的增加，就需要建立和健全高校的溝通機制，只有有效的溝通才能減少內部審計工作阻力，爭取更多的支持力量，并促進(jìn)各項審計措施的執行及落實(shí)，否則無(wú)法保證各項內部審計活動(dòng)的開(kāi)展，為此，民辦高校應當更加重視內部溝通機制的建設，使得內部審計各項活動(dòng)在各部門(mén)的支持和理解中順利的開(kāi)展。
(四)更新和完善內部審計技術(shù)及方法，提升民辦高校內部審計質(zhì)量
按照內部控制審計專(zhuān)項準則的表述:內部控制審計應對控制環(huán)境、風(fēng)險管理、內控制度、信息處理等的適當性、合法性與有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，這就需要借助專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和方法才能實(shí)現。盡管傳統的內部審計技術(shù)及方法在很大程度上促進(jìn)了內部審計工作的開(kāi)展。然而，大數據時(shí)代背景下，以計算機等信息技術(shù)的發(fā)展深刻的改變了人們的工作方式，尤其是近年來(lái)會(huì )計電算化等的突飛猛進(jìn)，極大的提高了內部審計的效率和質(zhì)量，因此，民辦高校應當主動(dòng)打破傳統審計技術(shù)和方法的桎梏，引進(jìn)和使用先進(jìn)的審計軟件和技術(shù)，不斷的優(yōu)化本校的內部審計技術(shù)，并鼓勵內部審計人員主動(dòng)學(xué)習先進(jìn)的技術(shù)，進(jìn)而從根本上促進(jìn)內部審計方法和技術(shù)的優(yōu)化，增強內部審計工作質(zhì)量。
(五)促進(jìn)內部審計職能的全面發(fā)揮，完善民辦高校內部審計工作
民辦高校的內部審計工作盡管逐漸擴大了范圍，豐富了內容，但對高校財務(wù)資料的真實(shí)和合法的監督和審查仍然是其工作的重點(diǎn)及核心。然而，隨著(zhù)民辦高校規模的擴大、管理活動(dòng)的豐富等變化，內部審計的職能也發(fā)生了改變，出現了為高校資金管理活動(dòng)及重要資金項目決策提出建議和數據依據，加強資產(chǎn)審計以規避資金風(fēng)險等新的服務(wù)職能，而工作的重點(diǎn)也逐漸轉移到高校內部控制、經(jīng)濟活動(dòng)效益的提高和風(fēng)險的規避等方面，為此，民辦高校應當緊跟形勢變化，適當調整內部審計工作人員的職權范圍，促進(jìn)其各項職能的發(fā)揮，使得內部審計各項職能都能發(fā)揮作用，服務(wù)于高校的各項管理活動(dòng)。
四、結束語(yǔ)
隨著(zhù)教育體制改革的推進(jìn)以及國民經(jīng)濟的發(fā)揮，我國民辦高校的發(fā)揮規模逐漸擴大，而內部審計的作用越來(lái)越彰顯。因此，民辦高校只有不斷的轉變管理理念，建立和完善內部審計工作機制，更新內部審計方法及技術(shù)，增強整體內部審計整體素質(zhì)，才能保障高校各項管理活動(dòng)的有效運轉，進(jìn)而促進(jìn)民辦高校辦學(xué)目標的實(shí)現。
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