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工程項目跟蹤審計專(zhuān)業(yè)管理的主要做法論文
一、質(zhì)量控制目標。
1. 管理的理念或策略。
通過(guò)標準化跟蹤審計流程，創(chuàng )新工作方法，引入外部力量等作法，構筑公司特色的全方位工程跟蹤審計質(zhì)量控制體系。
2. 專(zhuān)業(yè)管理的范圍和目標。
對重點(diǎn)工程項目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計，按照管理規定，加強對工程項目?jì)炔勘O督和風(fēng)險控制，規范項目支出，提高工程效益，服務(wù)公司發(fā)展。建立涉及工程項目立項、招投標、物資管理、合同管理、結算審核、財務(wù)管理、內部控制等各方面，全過(guò)程跟蹤審計質(zhì)量管理體系。對工程項目的合規性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計，對工程項目投資和管理制度執行情況、內部控制和投資風(fēng)險情況進(jìn)行檢查和評價(jià)，提出建議，促進(jìn)和加強工程項目管理，達到“規范管理、控制造價(jià)、提高效益、服務(wù)發(fā)展”的審計目標。
3. 專(zhuān)業(yè)管理的指標體系及目標值。
一是基建工程竣工決算審計完成率 100%,工程審計覆蓋率100%,對所有工程項目進(jìn)行全面審計；二是審計復審差異率正負3% 以?xún)�。通過(guò)對外部中介機構的審計質(zhì)量進(jìn)行檢查，復審差異率正負 3% 以?xún)�，如果超過(guò)該范圍，進(jìn)行相關(guān)考核。
二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法。
1. 標準化跟蹤審計流程。
為了促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計作業(yè)標準開(kāi)展跟蹤審計工作，保證審計質(zhì)量，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計效率，防范審計風(fēng)險，經(jīng)過(guò)多年的理論研究和實(shí)踐總結，完成了企業(yè)內部審計項目作業(yè)標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質(zhì)量統一到同一個(gè)高度上來(lái)。
2. 提前跟蹤審計端口。
根據工程項目特點(diǎn)，根據多年積累的工程審計經(jīng)驗及成果，認真分析了工程管理中存在的風(fēng)險點(diǎn)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門(mén)制定了《基建項目成本費用開(kāi)支標準》（，規范基建項目成本費用的開(kāi)支原則、范圍、標準及程序。一是細化管理要求，設定管理紅線(xiàn)。進(jìn)一步明確了各類(lèi)成本費用的開(kāi)支內容、標準，細化沒(méi)有明確規定的費用標準，統一管理要求；結合實(shí)際，對部分費用支出設立禁止性規定，旨在引起重視，防范出現違規行為；二是凈化支出內容，杜絕無(wú)效支出。對所有支出內容進(jìn)行梳理，并逐條研究，取消與生產(chǎn)成本可能存在重復的支出，取消在實(shí)際操作過(guò)程中容易出現爭議或后續資產(chǎn)管理中可能存在問(wèn)題的相關(guān)費用，從源頭杜絕無(wú)效支出。三是規范支付程序，降低管理風(fēng)險�；椖抠M用支出名目多，且每一項費用的支出內容及支出依據各不相同。為統一管理程序，對各類(lèi)費用的支出程序、支出依據進(jìn)行明確規定，避免同類(lèi)費用支出標準不一的現象。
3. 創(chuàng )新審計方法，提高跟蹤審計工作效率。
開(kāi)展了工程項目?jì)炔靠刂圃u價(jià)研究，積極運用。在參照 COSO整合框架、財政部?jì)炔靠刂苹疽幏兜然A上，建成了內部控制評價(jià)體系。工程管理作為評價(jià)體系的重要一項，對工程管理的內部控制進(jìn)行了研究。評價(jià)體系包括評價(jià)標準和評價(jià)方法兩方面內容。評價(jià)標準以剖析工程管理業(yè)務(wù)模塊的環(huán)節、流程乃至關(guān)鍵控制點(diǎn)為主線(xiàn)，得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內容作為評價(jià)標準的基礎。評價(jià)方法則以測試內容 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內容 ） 為目標，針對測試對象 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的載體 ） 的不同類(lèi)型，運用觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、審查、重做等不同的測試方法進(jìn)行內部控制測試，并對測試結果進(jìn)行定性和定量打分，形成對關(guān)鍵控制點(diǎn)、環(huán)節、模塊乃至系統的整體內控評價(jià)。
4. 采用分層報告，促進(jìn)跟蹤審計成果運用。
在報告方式改進(jìn)方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門(mén)發(fā)送報告某一領(lǐng)域的審計分報告通知相應的主管部門(mén)予以應用，強化考核，促進(jìn)審計成果在“業(yè)務(wù)管理；就重要風(fēng)險以審計專(zhuān)題報告的形式上報公司審計委員會(huì )和公司領(lǐng)導，增強了報告的時(shí)效性，及時(shí)匯報，提請公司管理層注意，督促整改。向審計委員會(huì )報告工程管理存在問(wèn)題匯總報告。
另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開(kāi)的經(jīng)濟活動(dòng)分析會(huì )、基建例會(huì )等工作會(huì )議上，就工程管理的存在問(wèn)題進(jìn)行報告，促進(jìn)各職能部門(mén)和相關(guān)單位加強管理與考核。
5. 規范管理，利用好中介機構專(zhuān)業(yè)能力
中介機構作為工程審計的重要一環(huán)，利用好外部中介機構的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢為公司服務(wù)，提高審計成效，具有重要意義。
在中介機構選擇上實(shí)行競爭性談判。本著(zhù)”公平、公開(kāi)、公正“原則，委托招標公司對工程項目審計所需的造價(jià)咨詢(xún)公司和會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行競爭性談判，每?jì)赡赀M(jìn)行一次，選聘優(yōu)秀中介機構參與公司工程審計。
在中介機構資質(zhì)上，要求高標準。要求所有參加工程審計的造價(jià)咨詢(xún)公司必須具備甲級基建項目造價(jià)審核資質(zhì)，會(huì )計師事務(wù)所必須具有相應的大型工程項目經(jīng)驗，在同行業(yè)具有一定的影響力等。
在中介機構管理上，實(shí)行過(guò)程控制，動(dòng)態(tài)管理。簽訂業(yè)務(wù)委托合同時(shí)，明確審計要求、審計方案，落實(shí)人員要求，協(xié)調好審計過(guò)程中的各項關(guān)系，確保項目按照既定目標，高標準完成。公司審計部將對委托審計的工程項目進(jìn)行抽查，對違背技術(shù)操作規范和獨立、客觀(guān)、公正原則的社會(huì )中介機構，可依據合同規定對社會(huì )中介機構進(jìn)行違約處罰。根據對中介機構的執業(yè)質(zhì)量監督檢查和評價(jià)情況，建立中介機構在公司系統執業(yè)質(zhì)量檔案。
通過(guò)對工程項目審前、事中、事后的監督、檢查，進(jìn)行業(yè)務(wù)過(guò)程監督，規范管理行為，提高投資效益。
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