內控審計對財務(wù)報告審計意見(jiàn)的作用探究論文

　　企業(yè)要提高內部控制管理系統，讓內部信息具有真實(shí)性和透明性。企業(yè)表現內部控制的有效性評價(jià)和內部控制信息披露是對內部控制審計的研究，但是研究?jì)炔靠刂茖徲媽ω攧?wù)報告審計意見(jiàn)很少，本文先分析兩者的特點(diǎn)與關(guān)系，最后研究?jì)炔靠刂茖徲媽ω攧?wù)報告審計意見(jiàn)受到哪些影響，并且提出有效策略。

　　一、內部控制審計與財務(wù)報告審計的特點(diǎn)與關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫼拓攧�(wù)報告的特點(diǎn)

　　內部控制審計主要是確認和評價(jià)企業(yè)內部控制過(guò)程是否有效，可以明確并且評價(jià)企業(yè)控制設計和控制運行是否出現漏洞，并且分 析 漏 洞 對 企 業(yè) 傷 害 的 程 度 和 形 成 的 主 要 原因，最后提出科學(xué)合理的建議解決所出現的問(wèn)題，內部控制審計可以對企業(yè)內部控制提出有效的審計意見(jiàn)。企業(yè)會(huì )計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)，按照相關(guān)規定標準對財務(wù)報告提出的審計意見(jiàn)這就是財務(wù)報告審計，企業(yè)的審計標準是通過(guò)會(huì )計準則與相關(guān)的會(huì )計制度提出審計意見(jiàn)的。財務(wù)報告審計的要求主要是按照企業(yè)計稅基礎、企業(yè)收付現實(shí)基礎和企業(yè)監管系統進(jìn)行審計。財務(wù)報告所記錄的是企業(yè)資產(chǎn)負債報告、利潤報告、現金流動(dòng)報告、股東權益報告還有些關(guān)于財務(wù)管理報告。

　�。ǘ�）內部控制審計與財務(wù)報告審計的關(guān)系

　　企業(yè)財務(wù)報告是與外部共同的橋梁，財務(wù)報告可以良好的表現出企業(yè)財務(wù)情況、現金流動(dòng)情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。受投資人員的委托對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計，并且由第三方評價(jià)和判斷財務(wù)報告描述的真實(shí)性和可靠性，這樣形成財務(wù)報告內部控制審計系統，企業(yè)實(shí)施財務(wù)報告內部審計的主要目的是保障內部控制體系發(fā)揮其這樣作用，并進(jìn)行專(zhuān)業(yè)科學(xué)的評價(jià)活動(dòng)。內部控制審計與財務(wù)報告審計的關(guān)系非常密切的，審計意見(jiàn)的種類(lèi)有四種，無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，保留意見(jiàn)是非無(wú)保留意見(jiàn)的一類(lèi)。企業(yè)審計人員對企業(yè)內部控制報告的意見(jiàn)特別大時(shí)表示企業(yè)財務(wù)報告可能存在比較大的錯誤，這是非無(wú)保留意見(jiàn)的表現。審計人員對內部?jì)瓤貓蟾嬉庖?jiàn)比較小時(shí)表示企業(yè)財務(wù)報告差錯比較小，這是無(wú)保留意見(jiàn)的表現。企業(yè)內控設計運行良好，并且可以防止和糾正財務(wù)報告的錯誤，內部控制出現錯誤但是審計人員及時(shí)的在財務(wù)報告中找出并解決錯誤，這種行為審計人員會(huì )提出非無(wú)保留意見(jiàn)。如果審計人員對企業(yè)財務(wù)報告提出非無(wú)保留意見(jiàn)，就說(shuō)明企業(yè)內部控制報告一定出現問(wèn)題，企業(yè)內部控制也出現了相應的問(wèn)題。

　　二、內部控制審計遇到的風(fēng)險

　　內部控制審計的風(fēng)險就是在審計發(fā)表意見(jiàn)時(shí)意見(jiàn)內容不恰當的風(fēng)險，對于審計人員來(lái)說(shuō)找出企業(yè)內部控制系統的弱點(diǎn)或者漏洞是最重要的，但是審計人員如果沒(méi)有及時(shí)找出弱點(diǎn)或漏洞那么會(huì )增高審計意見(jiàn)的風(fēng)險，審計人員對內部控制發(fā)表的意見(jiàn)就不能是無(wú)保留意見(jiàn)了。所有內部控制審計要降低審計風(fēng)險，提高審計效果。常見(jiàn)的內部控制審計風(fēng)險有以下幾種。

　�。ㄒ唬┕逃酗L(fēng)險

　　在沒(méi)有內部控制的情況下受到的財務(wù)報告錯誤風(fēng)險就是固有風(fēng)險，它包括財務(wù)報告的總體風(fēng)險因素，控制環(huán)境也受到固有風(fēng)險的影響。固有風(fēng)險的傷害性不大，風(fēng)險比較低時(shí)控制系統在沒(méi)有用也會(huì )降低風(fēng)險的傷害度。企業(yè)在判斷弱點(diǎn)是否是嚴重漏洞是判斷內部控制不能阻止、發(fā)現和更正錯誤的嚴重性。但是很多企業(yè)的固有風(fēng)險并不低，審計人員要有相應的勝任能力，并完善相應的控制監督程序和糾正環(huán)境的相關(guān)要素，在進(jìn)行相關(guān)的控制測試，進(jìn)而得出結論。審計人員要根據固有風(fēng)險的特點(diǎn)逐一進(jìn)行解決，并修改相應的風(fēng)險。

　�。ǘ�）控制設計和執行的風(fēng)險

　　審計人員在判斷內部控制的設計和執行時(shí)，要根據固有風(fēng)險來(lái)判斷，審計人員要考慮內隱內部控制的情況下會(huì )出現的問(wèn)題，固有風(fēng)險很高企業(yè)的內部控制系統要設計的相當完善，防止并且及時(shí)風(fēng)險相應問(wèn)題，降低固有風(fēng)險，提高執行風(fēng)險能力。

　�。ㄈ�）控制運作有效性風(fēng)險

　　內部控制審計風(fēng)險、固有分析和控制設計與執行風(fēng)險是審計人員需要進(jìn)行判斷的，降低控制運行有效性風(fēng)險，可以良好的測試覺(jué)得相應的程度。審計人員進(jìn)行控制測試時(shí)通過(guò)控制被設計和執行過(guò)程中。判斷控制沒(méi)有充分的設計和執行的話(huà)審計人員要確定控制判斷缺陷是否是最嚴重的錯誤，控制被充分設計和執行時(shí)控制運行運作有效風(fēng)險進(jìn)行判斷的重要前提。

　　三、財務(wù)報告在內部控制升級中出現的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┤狈ο到y性的財務(wù)內部控制

　　有些企業(yè)在實(shí)施內部控制管理是，雖然漸漸地控制住企業(yè)內部問(wèn)題，但是或多或少的也會(huì )出現很多不同的問(wèn)題，很多企業(yè)缺少規范并且統一的財務(wù)控制系統，但是我國為了保障企業(yè)有規范性的財務(wù)報告內部控制審計系統，頒布了相關(guān)的法律規定，但是很多企業(yè)還是欠缺系統的財務(wù)內部控制管理。開(kāi)展內部控制內容基本是通過(guò)原則性和計劃性的，實(shí)踐操作完全被忽略了。企業(yè)欠缺良好的制度規范和實(shí)踐效果就會(huì )無(wú)法保證企業(yè)內部控制審計工作的完整進(jìn)行，所有企業(yè)要根據我國的國情和市場(chǎng)環(huán)境，建設完整的合理的內部控制系統，形成良好的內部控制管理規范，完善行業(yè)標準并且全面發(fā)展我國企業(yè)內部控制的完整性。

　�。ǘ�）企業(yè)內部控制審計出現的實(shí)際問(wèn)題

　　社會(huì )一直討論企業(yè)財務(wù)報告開(kāi)展內部控制審計工作，有人認為內部控制審計和信息披露可以有效的避免財務(wù)出現復雜問(wèn)題，公開(kāi)財務(wù)報告可以提高管理者更好的控制企業(yè)內部，對其重要認識進(jìn)行提高。也有一部分人認為這樣會(huì )增加企業(yè)審計成本，企業(yè)披露的信息會(huì )給公眾帶來(lái)錯誤的判斷。企業(yè)在內部控制審計工作的開(kāi)展經(jīng)驗不夠充足，企業(yè)需要在不斷地實(shí)踐中慢慢總結經(jīng)驗提高企業(yè)的整體水平。

　�。ㄈ�）緩解與代替審計責任的問(wèn)題

　　審計人員加強自身責任可以提高財務(wù)報告內部控制審計的工作效果，也會(huì )完善內部控制系統的完成。審計人員的自身素質(zhì)高低可以關(guān)系到在進(jìn)行內部控制工作時(shí)預防和管理的有效進(jìn)行，但 是 很 多 企 業(yè) 內 部 控 制 系 統 的 建 設 尚 未 完善，這樣會(huì )無(wú)法預防報告錯誤問(wèn)題，所有企業(yè)要建設完善的內部控制管理系統，并且明確規劃企業(yè)內部控制的責任與計劃，建立合理完善的企業(yè)內部控制審計制度。

　　四、增強內部控制審計對財務(wù)報告審計的措施

　�。ㄒ唬┰鰪妼�審計單位的環(huán)境掌握

　　企業(yè)要增強重視經(jīng)營(yíng)特征、資本結構和組織結構，掌握企業(yè)全面的財務(wù)信息、具體的技術(shù)和經(jīng)濟情況等，要重視提高企業(yè)內部控制的變化。對于注冊會(huì )計要增強對管理層的控制和管理。明確規定管理層的職權、工作方式和決策等職責。

　�。ǘ�）運用科學(xué)合理的方式規劃審計管理系統

　　企業(yè)要根據企業(yè)自身背景并分析財務(wù)報告會(huì )受到什么影響，企業(yè)要制定合理科學(xué)的審計計劃，并且明確主要負責人和工作任務(wù)的劃分。在制定計劃時(shí)要始終按照執行風(fēng)險考慮相應工作與問(wèn)題。企業(yè)傳統的控制方式太過(guò)于單調，效果沒(méi)有辦法很快的實(shí)現。企業(yè)要增強審計人員對內部控制的判斷能力，這樣可以保證相關(guān)工作可以有效進(jìn)行。企業(yè)在進(jìn)行計劃執行時(shí)，根據具體的專(zhuān)業(yè)配置工作項目為員工進(jìn)行分配工作，并且根據相關(guān)人員通過(guò)專(zhuān)業(yè)的執行計劃開(kāi)展審計工作，在短期時(shí)間提高企業(yè)審計人員的工作效率與質(zhì)量。

　�。ㄈ�）企業(yè)要提高內部控制審計

　　提高內部控制審計，這樣會(huì )增強財務(wù)審計學(xué)習質(zhì)量的完整性。內部控制審計直接影響財務(wù)過(guò)高審計，并且是影響財務(wù)報告審計最關(guān)鍵的原因。企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性是通過(guò)系統的內部審計工作保障的。企業(yè)財務(wù)信息的可靠性會(huì )影響會(huì )計信息的質(zhì)量，這樣也會(huì )影響審計意見(jiàn)。企業(yè)的內部控制審計系統要設置的規范化。并且加強審計人員的培訓工作，整體提高審計人員的財務(wù)報告能力和內部控制管理工作的能力，并且綜合提高審計人員的素質(zhì)。

　�。ㄋ模┰O置健全的內部控制審計系統

　　內部控制審計系統要按照相關(guān)法律規定進(jìn)行 管 理。我國法律規定對內部控制審計工作進(jìn)行強制性的規定，但是很多企業(yè)對規定力度還是不夠，相關(guān)處罰規定的力度不夠足，企業(yè)內部人員根本不重視。這樣會(huì )影響內部控制審計工作的有效實(shí)施。這樣也無(wú)法實(shí)先強制披露內部控制財務(wù)報告的最終目標。所有企業(yè)相關(guān)部門(mén)要不斷執行工作中實(shí)施的獎罰制度，在出現錯誤時(shí)對相應的人員進(jìn)行懲處，創(chuàng )建科學(xué)合理的法律制 度 體 系，增 強 審 計 人 員 與 其 他 員 工 的 法 律 意識。這樣就可以從根本上保障內部審計工作的有效發(fā)展。

　�。ㄎ澹┩晟破髽I(yè)內部審計系統

　　企業(yè)要增強對財務(wù)報告信息披露的監管。主要 是 通 過(guò)建設完善的內部控制系統，讓企業(yè)可以保持可持續發(fā)展的狀態(tài)，增強企業(yè)管理水平的質(zhì)量。企業(yè)要轉變管理層的觀(guān)念與思想，運用現代化的管理體系，重視企業(yè)內部控制工作，并且企業(yè)要有效的進(jìn)行自我評價(jià)管理形成報告，可以有效的對企業(yè)內部控制欠缺的進(jìn)行披露。減輕內部控制審計施工過(guò)程的工作總量，并且有效的增強企業(yè)整體工作效率。

　　五、結束語(yǔ)

　　總之，企業(yè)內部控制審計與財務(wù)報告審計兩者的聯(lián)系是較為密切的，企業(yè)要了解企業(yè)內部控制審計工作中存在的問(wèn)題與弊端，并且可以良好的解決相應的問(wèn)題，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展奠定良好的基層。

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