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淺談重要性概念在審計中的運用
在日常學(xué)習和工作中，大家對論文都再熟悉不過(guò)了吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們獨立思考和創(chuàng )新的能力。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？以下是小編為大家收集的淺談重要性概念在審計中的運用論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
淺談重要性概念在審計中的運用
重要性概念，是現代審計的一個(gè)重要內容，屬于注冊會(huì )計師（CPA）的專(zhuān)業(yè)判斷范疇。我國《獨立審計具體準則第10號——審計重要性》中，對重要性的定義是：“被審計單位會(huì )計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì )計報表使用者的判斷或決策�！币虼�，正確理解、全面掌握、科學(xué)運用重要性概念，對于制定審計策略、選擇審計方法、降低審計成本、提高審計效率、避免審計風(fēng)險都具有十分重要的意義。重要性概念在審計中的運用體現在以下四個(gè)方面：
一、重要性水平的確定及分配
1.確定會(huì )計報表層次的重要性水平。重要性水平的計算方法有固定比率法、變動(dòng)比率法兩種。固定比率法即在選定判斷某礎上，乘上一個(gè)固定百分比，求得會(huì )計報表層次的重要性水平。但這個(gè)百分比是多少，世界各國的審計準則和會(huì )計準則都沒(méi)有作出規定。
筆者比較傾向于使用一些同內事務(wù)所的數值。因為審計風(fēng)險的高低往往取決于重要性水平的判斷，而重要性水平和審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。由于我們目前所向臨的會(huì )計環(huán)境并不盡如人意，為了減少CPA自身的審計風(fēng)險，我們應接受相對較高的重要性水平。當然審計重要性的運用，絕對不能完全依賴(lài)外部的界定，而只能由會(huì )計師事務(wù)所按照被審計對象的不同情況，采用科學(xué)合理的方法，根據CPA的專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)確認其重要性水平。
變動(dòng)比率法的基本原理是：規模越大的企業(yè)，允許的錯報或漏報的金額比率就越小，一般是根據資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入兩者中較大的一項來(lái)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。
2.確定賬戶(hù)余額層次的重要性水平。CPA在制定賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別的審計程序前，可將報表層次的重要性水平分配至各賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別，也可單獨確定它們的重要性水平。但單獨確定的各賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別的重要性水平之和不應大于報表層次的重要性水平，否則，就收集不到充分、適當的證據。
3.實(shí)際工作中的特殊考慮。在實(shí)際工作中，CPA應當充分考慮被審計單位的規模、性質(zhì)、面臨的特定環(huán)境和會(huì )計報表使用者對會(huì )計信息的要求，可從以下三個(gè)方面進(jìn)行考慮：
�。�1）首先應考慮錯報或漏報的性質(zhì)，即先按錯報或漏報的原因判斷其重要性水平。有的錯報或漏報從量的方面看，可能并不重要，但從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。對于會(huì )計報表使用者而言，蓄意錯報或漏報比相同金額的筆誤更嚴重。②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。比如，某項錯報或漏報使得企業(yè)的營(yíng)運資金增加幾百元，從數量上看并不重要，但這項錯報或漏報使營(yíng)運資金從低于貸款合同規定的營(yíng)運資金數變?yōu)樯陨愿哂谫J款合同規定的營(yíng)運資金數，這就影響了貸款合同所規定的義務(wù)，所以是重要的。③影響收益趨勢的錯報或漏報。例如，某項錯報或漏報使企業(yè)由虧損變?yōu)橛�，或使企業(yè)由盈利變?yōu)?損，或使企業(yè)的收益由每年遞增1%的趨勢變?yōu)楸灸甓仁找嫦陆?%，影響會(huì )計報表使用者的判斷，就具有重要性。④不期望出現的錯報或漏報，如現金、應交稅金和實(shí)收資本賬戶(hù)存在錯報或漏報，就應當引起高度重視。
�。�2）重要性水平數量標準計算方法的使用范圍。一般來(lái)說(shuō)，利潤法適用于利潤比較穩定，回報率較合理的企業(yè)；總收入法適用于微利企業(yè)和商品流通企業(yè)，因為微利企業(yè)和商品流通企業(yè)一般收入總額大而利潤相對較小，如果采用利潤法，必然會(huì )得到太高的重要性水平，這時(shí)注冊會(huì )計師就會(huì )擴大審計范圍或追加審計程序，而實(shí)際上，只能是浪費時(shí)間和人力；總資產(chǎn)法適用于金融、保險或其他資產(chǎn)大而盈利小的企業(yè)。
�。�3）如果同一時(shí)期被審計單位各會(huì )計報表的重要性水平不同，CPA應當選擇其最低值作為會(huì )計報表層次的重要性水平。
4.重要性水平的分配。CPA在確定審計重要性水平的分配辦法，具體分配備賬戶(hù)余額的重要性水平時(shí)，應重點(diǎn)考慮以下因素：①被審計項目的重要程度。被審計項目愈重要，分配的重要性水平就愈低；②被審計項目出現錯弊可能性的.大小。被審計項目出現錯弊的可能性愈大，分配的重要性水平就愈低。
二、重要性概念在審計計劃階段的運用
1.評價(jià)會(huì )計報表和賬戶(hù)余額層次的重要性水平。即確定多少的錯誤入達即為重要；對重要性水平作出初步的判斷，以合理確定所需審計證據的數量，并據此初步?jīng)Q定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
2.確定審計的重點(diǎn)范圍和重點(diǎn)領(lǐng)域。如對集團公司審計，在了解客戶(hù)基本業(yè)務(wù)情況之后，初步確定對重要的子公司采取直接審計方法，對次要的子公司采用審閱方法。如果某些子公司的資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售收入、凈利潤占整個(gè)集團公司資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售收入、凈利潤的比率均在10%以下，也可以不合并審計。又如，通過(guò)對會(huì )計報表的總體復核，檢查波動(dòng)幅度較大的項目，分析其合理性，對波動(dòng)異常的項目，確定為重要審計領(lǐng)域。
三、重要性概念在審計實(shí)施階段的運用
1.履行重要的審計程序。所謂重要的審計程序，就是確認某一審計項目最關(guān)鍵、具有決定意義的程序。當重要審計程序不能如愿實(shí)施時(shí)，應當追加相應的替代程序。當發(fā)現可能存在錯誤和弊端的跡象，并可能因此導致重要反映失實(shí)時(shí)，審計人員必須擴大審計范圍，以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。
2.獲取重要的審計證據。所謂重要的審計證據，是指能對重要的審計意見(jiàn)顯示出其充分證明力的審計證據。它包括兩層含義：其一是相對審計意見(jiàn)而言是重要的，其二是就其本身證明力而言是重要的。越是重要的審計項目，CPA就越需獲取充分、相關(guān)的審計證據以支持審計意見(jiàn)。對不太重要的審計項目，可適當減少審計證據的數量。
3.確定要調整的重要會(huì )計誤差。會(huì )計誤差是指未正確地記錄與報告經(jīng)濟事項或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)存在的事實(shí)。會(huì )計報表中的會(huì )計誤差由計算錯誤、誤用會(huì )計方法或忽視會(huì )計報表編制時(shí)存在的事實(shí)而引起。CPA對于會(huì )計誤差，并不是一概作出調整建議，而是根據自己的專(zhuān)業(yè)判斷和當時(shí)的實(shí)際情況，具體確定報表各項目可接受的最大差錯額，對重要的會(huì )計誤差作出調整建議，對次要的、不足以影響會(huì )計報表公允性的會(huì )計誤差事項，可以適當忽略。
四、重要性概念在審計報告階段的運用
1.復核審計過(guò)程中是否存在重大遺漏。根據審計結果和職業(yè)經(jīng)驗，判斷會(huì )計報表中是否存在可能導致報表飲用者改變其決策的重大遺漏或歪曲。
2.錯報和漏報的匯總。CPA在匯總尚未調整的錯報或漏報時(shí)，應當包括已發(fā)現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)行邊當處理。
3.決定發(fā)表何種審計意見(jiàn)。CPA在完成審計外勤工作后，匯總所有的審計差異而形成審計結果，并對其進(jìn)行評價(jià)，這是形成審計報告的重要前提。CPA在發(fā)表審計意見(jiàn)時(shí)，應考慮以下幾個(gè)方面：
�。�1）如果尚未調整的錯報、漏報金額的匯總數超過(guò)重要性水平，CPA應當考慮采用兩種措施以降低審計風(fēng)險：一是擴大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以進(jìn)一步確認匯總數是否重要；二是提請被審計單位調整會(huì )計報表，以使其匯總數低于重要性水平。
�。�2）如果尚未調整的錯報。漏報金額的匯總數接近重要件水平，但連同尚未發(fā)現的錯報或漏報可能超過(guò)重要性水平，CPA應當實(shí)施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調整已發(fā)現的錯報、漏報，以降低審計風(fēng)險。
�。�3）如果被審計單位拒絕調整會(huì )計報表或擴大實(shí)質(zhì)性測試范圍，尚未調整的錯報、漏報仍超過(guò)重要性水平的，CPA應當發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告。一般來(lái)說(shuō)，如果尚未調整的錯報、漏報的匯總數可能影響某個(gè)會(huì )計報表使用者的決策，但會(huì )計報表的反映就其整體而言是公允的，CPA應當發(fā)表保留意見(jiàn)的審計報告；如果尚未調整的錯報、漏報非常重要，可能影響到大多數甚至全部會(huì )計報表使用者的決策，CPA就應當發(fā)表否定意見(jiàn)的審計報告。
企業(yè)管理論文：淺談內控審計在企業(yè)管理中的應用
摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)現代化管理進(jìn)程，現代企業(yè)管理需要內部控制審計作為支撐和保障，在現代企業(yè)管理中占有重要的地位，但是我國企業(yè)內部控制審計的發(fā)展速度和內部審計方法還不成熟，在內部控制審計中還存在許多問(wèn)題，如何發(fā)揮內部控制審計在現代企業(yè)管理的作用，加快我國企業(yè)現代化改革，是企業(yè)管理中重點(diǎn)解決的問(wèn)題之一，本文通過(guò)對內部控制審計解讀和內部控制審計在企業(yè)管理中的重要作用，結合現階段企業(yè)管理面臨的內部控制審計困境，提出如何加強內部控制審計在企業(yè)管理中應用。對企業(yè)現代管理改革具有一定的借鑒和參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞：現代企業(yè)管理；內部控制審計；困境；應用
企業(yè)的現代化管理中，內部控制審計發(fā)揮著(zhù)重要作用。主要通過(guò)評價(jià)、分析企業(yè)的內部控制制度，分析制度的可行性和規范性，用審計方法去判斷內部控制制度是否合理。但是在發(fā)展的過(guò)程中，內部控制審計面臨著(zhù)許多問(wèn)題和困境，特別體現在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節。文章通過(guò)解讀內部控制審計內涵和在企業(yè)管理中的重要作用，結合相關(guān)困境，有針對性的提出解決措施，對提高企業(yè)內部控制審計能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要作用。
一、內部控制審計內涵解讀
內部控制審計內涵
在我國《企業(yè)內部控制審計指引》中對企業(yè)內部控制審計有明確的說(shuō)明和定義：會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計。從定義中不難發(fā)現三個(gè)特點(diǎn)，其一，“基準日”基準日是區間概念，情調審計的延續性和規范性，是企業(yè)通過(guò)規定和明確的一個(gè)審計區間審計。其二，指引中所指的內部控制僅僅包含企業(yè)財務(wù)報表，并不涵蓋企業(yè)內部控制的全部?jì)热�，這是指引的缺陷和不足，關(guān)于非財務(wù)報告的內部控制的審計不足。其三，審計對象是企業(yè)內部控制設計和執行，保證內部控制從設計到執行的有效性，強調全過(guò)程跟蹤審計。對于內部控制審計的內容主要包含以下幾個(gè)方面：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
二、內部控制審計在企業(yè)管理的重要作用
2.1建立完善企業(yè)管理需求
企業(yè)的發(fā)展速度較快，但是企業(yè)管理不能滿(mǎn)足現代企業(yè)對企業(yè)管理的需求，尤其是上市企業(yè)面臨著(zhù)資產(chǎn)剝離和改制的問(wèn)題，造成企業(yè)的股權結構不合理，一家獨大的`股東在企業(yè)中擁有絕對的權利，損害了小股權人的權利，企業(yè)管理面臨著(zhù)壟斷和弱化。
2.2強化企業(yè)內部控制需求
大型企業(yè)建立了自身內部控制制度，內部審計機構發(fā)揮著(zhù)對內部控制設計和執行評價(jià)，但是局限性非常明顯，容易造成內部審計形同虛設，不能發(fā)揮內部控制的實(shí)際作用，而通過(guò)會(huì )計公司，具有專(zhuān)業(yè)的會(huì )計、審計知識，獨立評價(jià)權利，能保證評價(jià)的可靠性和科學(xué)性更高，審計報告也相對客觀(guān)。所以?xún)炔靠刂茖徲媽τ诩訌娖髽I(yè)內部控制具有重要作用。
2.3符合國際企業(yè)管理需求
國際慣例和規則，對于上市公司必須有注冊會(huì )計師對上市公司進(jìn)行內部控制和科學(xué)審計，作為上市的審核報告，能夠客觀(guān)反映企業(yè)的發(fā)展情況，隨著(zhù)我國經(jīng)濟和國際接軌，國外許多先進(jìn)經(jīng)驗，必須要強化學(xué)習和吸收，2010年制定的《企業(yè)內部控制審計》就是要求企業(yè)管理要貼合國家需求，特別是上公司要實(shí)現與國際接軌。
三、內部控制審計在企業(yè)管理中的困境和問(wèn)題
1、內部控制審計職能發(fā)揮不充分
內部控制審計通過(guò)及時(shí)準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和審計，強化企業(yè)內部控制制度，規避市場(chǎng)風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭能力。但是在企業(yè)內部控制審計中，內部審計人員在方法上，僅僅糾正制度性錯誤，不能將審計具體發(fā)揮出來(lái)，比如，審計人員的根本是實(shí)施全面審計內部控制活動(dòng)，全體性、全面性。但是審計人員僅僅是對號入座式的實(shí)施強制處理辦法，將原本全面性的評價(jià)指標，進(jìn)行不合理的分解，造成內部控制制度不能得到全面發(fā)揮。
2、內部?jì)炔靠刂茖徲嬒到y不完善
在審計工作過(guò)程中，不僅沒(méi)能充分發(fā)揮內部控制審計職能，并且在內部控制審計評價(jià)體系上也存在不科學(xué)，不合理的地方。主要體現在一下方面：評價(jià)體系的量化指標設置不科學(xué)，未能根據企業(yè)各部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行量化指標分配；評價(jià)的封閉性，不考慮部門(mén)部門(mén)之間的聯(lián)系和相關(guān)性，導致評價(jià)的結果和實(shí)際情況并不符；對于內部控制審計工作還未充分重視，還僅僅停留在內部控制上，而不能將內部控制審計工作移交給會(huì )計事務(wù)所進(jìn)行。
3、審計評價(jià)并未貫徹整改
企業(yè)進(jìn)行內部控制審計工作的最終目的不是了解和認識，而是貫徹整改，發(fā)現問(wèn)題不是目的，解決問(wèn)題才是最終目的。受到企業(yè)發(fā)展的制約性，整改的效率和效果并不理想，在整改的規范性和統一性缺乏制度保障，整改的實(shí)施缺乏強有力的支持和理解，造成內部控制審計工作停留在審計報告上，并未實(shí)現企業(yè)實(shí)施內部控制審計的目的。
四、加強內部控制審計在企業(yè)管理中應用的措施
1、創(chuàng )新審計方法，增強審計效果
隨著(zhù)企業(yè)的現代化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)的制度逐漸完善，管理人才隊伍不斷夯實(shí)，針對企業(yè)的內部控制審計工作出現的新問(wèn)題，在方法上要有所改變和加強。只有創(chuàng )新審計方法，才能保證企業(yè)內部控制審計工作效果。針對傳統的審計工作，應積極的轉變工作思路、方法和重點(diǎn)。轉變定格的審計角色，更應該強調審計管理。主要從以下幾個(gè)方面做：首先，企業(yè)要強化事前預防，把審計工作做到前面去，改變原有的事后監督，造成無(wú)法彌補的損失。其次，強調審計工作的全面性，代替原有的常規審計。最后，使用先進(jìn)的管理手段和審計工具，提高信息的傳遞和收集能力，改變原有的人工審計。
2、強化審計認識，促進(jìn)內控水平
企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應充分認識到審計工作的重要性，強化企業(yè)全員對審計的理解和支持，首先，企業(yè)管理層，應講審計工作作為常態(tài)化工作，常抓不懈，強調內部控制制度的執行，提高企業(yè)內部控制水平。其次，企業(yè)全員應該充分認識自己在企業(yè)審計和內部控制中的重要地位，理解和支持審計工作，從而實(shí)現企業(yè)內部控制達到新高度、新水平，促進(jìn)內部控制審計。
3、完善內控建設，減少審計成本
企業(yè)自身需要建立和完善內部控制制度，建設內部控制審計成本，從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，根據內部控制相關(guān)知識，提高企業(yè)設計和執行內部控制的能力和水平。首先，提高企業(yè)內部審計人員素質(zhì)，增強內部控制制度的設計和執行；其次，強調審計工作的全面和關(guān)聯(lián)性，防止內部控制制度不合理，造成審計成本增加。最后，內部審計制定科學(xué)的量化指標，提高量化指標分配的合理性，并積極制度相應的內部整改制度，強化審計報告的監督，從而減少外部審計的測試時(shí)間，控制審計成本。
4、注會(huì )審計為主，提高注會(huì )水平
企業(yè)內部控制審計主要由內部審計和外部審計，其中外部審計發(fā)揮著(zhù)重要的作用，能夠保證審計工作的客觀(guān)、科學(xué)、合理，提高審計報告的參考性和執行性，所以要求強化注冊會(huì )計師審計能力，提高注冊會(huì )計師的執業(yè)水平。首先，提高會(huì )計注冊師的在崗培訓和再教育，從思想道德素質(zhì)到業(yè)務(wù)素質(zhì)，要全面的提升和加強，針對企業(yè)的實(shí)際，進(jìn)行有針對性的客觀(guān)審計。其次，重視企業(yè)內部控制審計實(shí)踐工作，多給注冊會(huì )計師機會(huì )，接觸和了解企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，防止注冊會(huì )計師理論知識豐富，而經(jīng)驗不足。
總結：
隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)管理離不開(kāi)內部控制審計，內部控制審計在企業(yè)管理中的重要地位也得到突顯和加強，但是在現階段，企業(yè)內部控制審計問(wèn)題還非常明顯，企業(yè)應強化自身的內部審計，引入外部審計，提高內部控制審計的水平，推動(dòng)企業(yè)的健康、長(cháng)久發(fā)展。
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淺談工程審計質(zhì)量控制中的相關(guān)問(wèn)題論文
摘要：隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì )各界對會(huì )計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴(lài)程度也越來(lái)越大，對審計質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。本文對工程審計質(zhì)量控制當中存在的相關(guān)問(wèn)題及措施進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量;質(zhì)量控制;問(wèn)題;對策
工程項目審計工作，有嚴格科學(xué)、執行有效、不斷完善的工程項目審計管理制度保證，有業(yè)務(wù)素質(zhì)高、嚴守職業(yè)道德的人員保證，有領(lǐng)導重視、部門(mén)工作得力的職能保證，其工作質(zhì)量一定能夠日臻提高。
一、工程審計質(zhì)量控制當中存在的相關(guān)問(wèn)題
1.工程審計調查不夠深入
目前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現場(chǎng)但只隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書(shū)面報告，缺乏對施工過(guò)程的直觀(guān)判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實(shí)性、有效性。審計人員在制定審計計劃時(shí)，單單對某單個(gè)項目進(jìn)行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會(huì )導致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內部控制失效帶來(lái)的審計風(fēng)險，影響工程審計的質(zhì)量。
2.工程審在計組織方面不得力
工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計工作無(wú)法有序進(jìn)行，審計進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無(wú)法得到有效保證。
3.審計重點(diǎn)不突出
工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會(huì )導致工程審計無(wú)法深入下去，雖然涉及的內容多卻無(wú)法發(fā)現問(wèn)題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價(jià)的真實(shí)性以及工程收費標準等進(jìn)行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。
4.內部審計監督不到位
內部審計監督在工程審計過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實(shí)的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發(fā)現需要重點(diǎn)審計的關(guān)鍵環(huán)節;另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實(shí)施和審計報告的過(guò)程，也能夠對工程審計人員進(jìn)行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒(méi)有落到實(shí)處，在工程審計過(guò)程中無(wú)法發(fā)現潛在的問(wèn)題，也無(wú)法給予工程審計人員足夠的支持和監督。
5、審計人員專(zhuān)業(yè)技能不過(guò)關(guān)，審計結論容易出現偏差
審計人員僅局限于審查會(huì )計資料，不了解被審計單位自身存在的問(wèn)題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:
一是未深入審查被審計單位內部控制制度�，F代審計工作都是在審查和評價(jià)被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節對其進(jìn)行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價(jià)時(shí)，并未對內部控制制度是否有效進(jìn)行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺(jué)，從而造成了很大的審計風(fēng)險。
二是未能發(fā)現被審計單位會(huì )計資料信息失真。造成會(huì )計資料失真的原因很多，主要表象有：會(huì )計原始憑證混亂，有白條抵庫現象;會(huì )計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實(shí)、成本不真實(shí)、虛增利潤、虛減利潤等;有賬無(wú)實(shí)或資產(chǎn)不入賬，如虛構存貨或其它資產(chǎn);企業(yè)在多間銀行開(kāi)戶(hù)。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無(wú)睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營(yíng)狀況的不穩定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進(jìn)行核實(shí)，從而影響審計結論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議
1、提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結構
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個(gè)方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動(dòng)保持同步;并在掌握本專(zhuān)業(yè)知識的基礎上，了解掌握其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識。三要加強審計人員的審計責任學(xué)習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經(jīng)濟或法律責任。
2、審計管理創(chuàng )新求突破，是審計質(zhì)量控制的重點(diǎn)
工程項目審計項目管理是一項全過(guò)程的綜合性活動(dòng)，具有政策性強、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識涉及面廣的特點(diǎn)，控制審計質(zhì)量要整體上見(jiàn)成效，只有堅持不斷地創(chuàng )新，真正理解審計質(zhì)量的內涵，審計項目管理一定要切入關(guān)鍵環(huán)節，抓住重點(diǎn)，力求突破，才能有效地保證審計質(zhì)量。
首先，審計方法、技術(shù)手段綜合化，在工程項目審計中采用新的.經(jīng)濟技術(shù)論證方法，如價(jià)值工程法、凈現值法、敏感性分析法等;審計取證渠道綜合化，審計取證過(guò)程往往十分復雜，除對被審計單位本身的資料進(jìn)行取證外，還可借鑒咨詢(xún)公司和社會(huì )中介組織的資料，來(lái)證實(shí)自己取得的證據的可信度，減少證據風(fēng)險;
其次，審計人員隊伍綜合化，根據專(zhuān)業(yè)工作需要，配備系統內的精英強手，體現較強的專(zhuān)業(yè)性，建立一只既有審計師、經(jīng)濟師、工程師、造價(jià)師、會(huì )計師、計算機專(zhuān)業(yè)人員等組成的實(shí)力雄厚、責任心強、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的審計隊伍，為審計增加新的內容和不斷發(fā)展注入活力，同時(shí)對控制審計的非專(zhuān)業(yè)知識風(fēng)險，十分有益;
第三，抓好相應項目審計成果的開(kāi)發(fā)、轉化、運用，是審計工作的著(zhù)眼點(diǎn)，也是不斷提升審計質(zhì)量的重要措施之一。審計結果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當的審計結果，通過(guò)適時(shí)有效地實(shí)踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開(kāi)發(fā)、轉化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實(shí)問(wèn)題后對其進(jìn)行定性、定量分析，及時(shí)歸納共性問(wèn)題、提煉傾向性問(wèn)題、反映苗頭性問(wèn)題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規的高度上提出解決和預防問(wèn)題的辦法，積極為單位領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)的科學(xué)決策提供審計信息，確保審計反映問(wèn)題的及時(shí)整改和制度政策缺陷的及時(shí)糾正。二要抓好成果的實(shí)現，發(fā)揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問(wèn)題，提出了什么建議，還在于這些問(wèn)題是否被采納。
3、推行全過(guò)程工程審計
實(shí)施全程審計的關(guān)鍵是將以往工程審計的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計變?yōu)槭虑�、事中、事后相結合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關(guān)，應審查招投標文件內容是否全面規范，投標單位資質(zhì)是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過(guò)程實(shí)施全面審計監督。事中審計監督強調對施工過(guò)程的實(shí)施介入，從施工單位開(kāi)始施工就應該會(huì )同有關(guān)部門(mén)一起勘察記錄施工現場(chǎng)的情況，包括施工現場(chǎng)的地形，現有建筑及地上設施等。在施工過(guò)程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術(shù)復核的記錄和檢查，對影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計，這既是及時(shí)發(fā)現項目管理中存在問(wèn)題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，參與評價(jià)的部門(mén)包括審計部門(mén)的自我評價(jià)、企業(yè)主管部門(mén)對企業(yè)內部審計的評價(jià)以及外單位審計部門(mén)對企業(yè)內部審計的評價(jià)，通過(guò)審計質(zhì)量評價(jià)來(lái)提高單位審計水平。
4、理順工程審計的組織管理工作
工程審計工作要求有一個(gè)詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務(wù)目標進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設備等多方面的問(wèn)題，工程審計組織管理活動(dòng)必須根據工程項目的特點(diǎn)搭配專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和審計人員，發(fā)揮不同技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關(guān)重要。
5、控制好工程項目結算審計質(zhì)量
工程項目結算審計質(zhì)量的控制，不僅出于規避風(fēng)險的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到審計的職能是否能真正體現，關(guān)系到單位建設資金是否會(huì )發(fā)生流失。為解決審計力量不足與審計任務(wù)繁重之間的矛盾，內部審計可以將規模大、投資多的建設工程結算審計委托社會(huì )審計組織完成，即利用社會(huì )審計力量，解決內部審計力量不足的問(wèn)題。而提高工程結算委托審計質(zhì)量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質(zhì)量控制體系，更離不開(kāi)委托方的科學(xué)管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會(huì )中介組織，提高審計工作效率。
6、嚴把“四關(guān)”，加強審計項目管理
一是計劃關(guān)。認真開(kāi)展調查研究，突出重點(diǎn)，摸清被審計單位財務(wù)收支、資產(chǎn)負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點(diǎn)。二是記錄關(guān)。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來(lái)源、收入和支出情況、查出的主要問(wèn)題。審計底稿則應一事一記，同一類(lèi)事項可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長(cháng)審核，并存檔備查。三是復核關(guān)。對每一個(gè)審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進(jìn)行全面復核和檢查，提出復核意見(jiàn)。四是考核關(guān)。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評比，激勵先進(jìn)，營(yíng)造氛圍，以促進(jìn)審計項目質(zhì)量的提高。
結束語(yǔ)
長(cháng)期以來(lái)，我國在工程項目建設全過(guò)程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計仍處于被動(dòng)狀態(tài)。因此必須加強審計，監督控制好工程造價(jià)，保障工程質(zhì)量，有效地控制建設工程投資，避免在工程建設環(huán)節中出現工程造價(jià)高，質(zhì)量低，超標準，超預算等現象，保證工程建設順利進(jìn)行。
參考文獻
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淺談審計在事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中的作用論文
國有資產(chǎn)是法律上確定為國家所有并能為國家提供經(jīng)濟和社會(huì )效益的各種經(jīng)濟資源的總和。主要表現為：依據國家法律或基于國家行政權力行使而取得的國有財產(chǎn)、國家以各種方式投資形成的資產(chǎn)、由于接受饋贈所形成的應屬于國家的財產(chǎn)、國家已有資產(chǎn)的收益所形成的應屬于國家所有的財產(chǎn)等。對事業(yè)單位而言，凡是國家機關(guān)及國有企業(yè)單位創(chuàng )辦或者所屬的事業(yè)單位，其占有使用的資產(chǎn)全部屬于國有資產(chǎn);非國家機關(guān)及非國有企業(yè)單位創(chuàng )辦的事業(yè)單位，凡是由國家投入的資產(chǎn)也應屬于國家所有。審計中，應能透過(guò)表面的經(jīng)濟現象分析判斷出哪些經(jīng)濟行為會(huì )導致國有資產(chǎn)流失，從而防止國有資產(chǎn)不受侵犯，保證國有資產(chǎn)保值增值。
關(guān)鍵詞：審計;事業(yè)單位;國有資產(chǎn)流失
(一)現金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)性較強，容易發(fā)生錯弊，從而造成國有資產(chǎn)流失。重點(diǎn)的審計內容應包括：會(huì )計、出納等相關(guān)崗位是否建立了不相容的職責分工;銀行存款、現金的領(lǐng)用報銷(xiāo)手續和程序是否完善;是否存在庫存現金超限額使用、坐支現金、不應借出的款項白條抵庫、超出結算起點(diǎn)支付現金等違反《現金管理規定》的問(wèn)題;銀行開(kāi)戶(hù)是否合規，是否存在多頭開(kāi)戶(hù)、出借賬戶(hù)等問(wèn)題，審計人員還應對庫存現金進(jìn)行監督盤(pán)點(diǎn)，核對銀行存款余額，核查銀行賬戶(hù)未達賬項中有無(wú)收付均未入賬的款項。
(二)往來(lái)賬的審計中應重點(diǎn)關(guān)注對賬及記賬情況，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。主要表現為：
1、有的單位內部往來(lái)款項多年不對賬，有的已經(jīng)根本無(wú)法對賬。
2、記賬依據不夠充分，內部往來(lái)掛賬隨意性較大。如，有些單位使用白條、自制說(shuō)明、領(lǐng)導批件、工程完工單或自制收據作為入賬依據;有些單位之間發(fā)生的臨時(shí)借款，出借方已憑借據記賬，借款方未記賬，雙方不同時(shí)記賬;有的為了應付審計部門(mén)或財政部門(mén)的專(zhuān)項檢查而隨意掛賬，造成賬實(shí)不符。
3、財務(wù)人員責任心不強，直接憑借條借款給經(jīng)辦人掛賬，經(jīng)辦人報銷(xiāo)費用后未及時(shí)沖銷(xiāo)原來(lái)的借款，造成虛增負債。
4、人員調動(dòng)時(shí)未及時(shí)結算，長(cháng)時(shí)間掛賬。
5、有的事業(yè)單位將不該報銷(xiāo)的費用支出掛入往來(lái)。
6、有的事業(yè)單位將房租收入、上級單位撥入的專(zhuān)項資金、下級部門(mén)上繳的管理費等收入記入“暫存款”或“其他應付款”科目，既逃避了預算外資金監督管理、截留挪用了專(zhuān)項資金、隱瞞了管理費收入，又偷逃了國家稅金。另外，還在“暫付款”和“其他應收款”中，將不應報銷(xiāo)的費用列入，或對無(wú)法收回的款項及個(gè)人借款長(cháng)期掛賬不做賬務(wù)處理。
(三)對實(shí)物性資產(chǎn)，審計中應重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)之間的責任是否明確，各部門(mén)履行職責的情況如何。三部門(mén)之間的職責分工能否保證所有實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)的情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映;是否將固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗收、使用、保管、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等內容在固定資產(chǎn)卡片上詳細記錄;
增加的資產(chǎn)是否及時(shí)登記入賬;資產(chǎn)的減少有無(wú)報批，轉讓計價(jià)有無(wú)合法依據，是否存在低價(jià)處理國有資產(chǎn)的問(wèn)題，是否存在購建資產(chǎn)作為支出核銷(xiāo)后形成賬外資產(chǎn)的情況;資產(chǎn)的領(lǐng)用、核銷(xiāo)手續是否健全;資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理是否符合有關(guān)規定;是否建立了固定資產(chǎn)的定期清查盤(pán)點(diǎn)制度以保證賬賬相符和賬實(shí)相符;是否規范了固定資產(chǎn)抵押管理，有無(wú)確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權限等;固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規定的標準，有無(wú)擅自提高標準的問(wèn)題。審計人員可根據需要對全部或部分實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行監督盤(pán)點(diǎn)，加強固定資產(chǎn)處置環(huán)節的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易及處置定價(jià)，防范固定資產(chǎn)的流失。
事業(yè)單位固定資產(chǎn)由于價(jià)值高、不易移動(dòng)，容易忽視對其真實(shí)情況的審計。審計中發(fā)現，有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算和管理存在較多問(wèn)題。一是有些單位固定資產(chǎn)的增減變化未作相應的'賬務(wù)處理;二是某些單位自行處置固定資產(chǎn)，手續不健全，程序不合法;三是有些單位以出租土地使用權的方式與其他單位合作建房，房屋建成使用多年后仍未辦理竣工決算，房租收入和固定資產(chǎn)也未入賬;四是有些單位未設置固定資產(chǎn)明細賬，或雖設有明細賬，但登記不規范、不及時(shí)，甚至有錯登、漏登現象發(fā)生;五是有的長(cháng)期未盤(pán)點(diǎn)，各項固定資產(chǎn)管理制度形同虛設，造成賬賬、賬實(shí)不符。這樣，就造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí)，家底不清，稅款及國有資產(chǎn)流失嚴重。
(四)收入的審計中，應當重點(diǎn)關(guān)注的內容
1、有些事業(yè)單位將收取的費用直接記入往來(lái)科目，長(cháng)期掛賬且未申報納稅。
2、將應收取的費用通過(guò)合同約定直接沖抵購買(mǎi)的辦公用品等，收支均未開(kāi)票入賬，也未申報納稅。
3、有些單位之間為了逃避財政等部門(mén)的監管，將支出票據在應收取相關(guān)費用的單位報銷(xiāo)，抵頂應收對方單位款項。
4、未將收取的相關(guān)費用納入賬內核算，直接支付了相關(guān)費用。
以上造成事業(yè)單位收入核算不實(shí)，影響了單位收入規模的真實(shí)性，逃避了財稅部門(mén)監管，易形成賬外資產(chǎn)———小金庫。
(五)經(jīng)費審計中應關(guān)注下列內容：檢查經(jīng)費使用是否符合規定的用途和開(kāi)支標準，有無(wú)擠占挪用、提高開(kāi)支標準、隨意擴大開(kāi)支范圍、揮霍浪費等問(wèn)題;要審查經(jīng)費開(kāi)支是否真實(shí)，有無(wú)虛列支出，有無(wú)將資金轉移下屬單位進(jìn)行支出等問(wèn)題;審批權限是否合法合規，對于由國務(wù)院或上級部門(mén)審批的收費項目是否認真地執行，有無(wú)擅自設立收費項目或仍在收取已經(jīng)取消的行政事業(yè)性收費等問(wèn)題。
(六)票據的管理和使用中存在的漏洞也會(huì )導致國有資產(chǎn)流失。有些單位票據領(lǐng)用和核銷(xiāo)未辦理任何手續，容易形成“小金庫”;有些單位為了謀取小團體利益，采取開(kāi)“陰陽(yáng)票”或自制收據套取現金，逃避財政部門(mén)監管，形成“賬外賬”。
若審計中能就上述關(guān)鍵控制點(diǎn)展開(kāi)詢(xún)問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、查驗、分析性復核等審計程序，定會(huì )提高審計工作效率并強化對被審計單位的監督力度，審計查處國有資產(chǎn)流失舞弊的效率，定能及大地防范和減少?lài)匈Y產(chǎn)流失現象的發(fā)生，從而也對被審計單位改善內部控制及管理起到助推器的作用。
參考文獻
1審計信息化條件下的審計質(zhì)量控制
2淺談固定資產(chǎn)的審計
3淺析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算
4淺析固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃
淺談國際業(yè)務(wù)審計在農村合作銀行中的應用論文
近幾年，農村合作銀行的國際業(yè)務(wù)在國際貿易發(fā)展迅速的地區逐步發(fā)展起來(lái)，國際業(yè)務(wù)內部審計工作也開(kāi)始積極探索，但還處于初級階段，相關(guān)審計方式和方法還需要不斷調整和提升。
1、組建復合型審計人員隊伍。國際業(yè)務(wù)審計對內部審計人員提出了新的要求。根據國際業(yè)務(wù)的特性，內部審計人員必須是懂國際結算、財務(wù)核算、信貸管理、法律的復合型人才。因此，需要全面提高內部審計人員綜合素質(zhì)，增強審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，提升審計水平，實(shí)現審計隊伍綜合實(shí)力的提高。
2、明確審計目標。國際業(yè)務(wù)審計目標必須與銀行的總體目標適時(shí)保持高度一致，一是維護銀行國際業(yè)務(wù)的資產(chǎn)安全和完整，確保合法、合規經(jīng)營(yíng);二是增加銀行開(kāi)辦國際業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益，積極尋找降低成本的途徑，維護資金正常、協(xié)調、有效運行;三是幫助銀行國際業(yè)務(wù)部門(mén)提高工作效率，迅速發(fā)現部門(mén)之間溝通不到位影響業(yè)務(wù)發(fā)展的具體原因，及時(shí)提出意見(jiàn)和建議。
3、完善審計依據。國際業(yè)務(wù)跨地域非常廣，是一項綜合性的業(yè)務(wù)，內容主要包括國際結算和貿易融資兩部分。在辦理國際業(yè)務(wù)時(shí)，除遵守我國的法律法規之外，還需要遵循許多國際慣例。因此，在進(jìn)行國際業(yè)務(wù)審計時(shí)，審計依據主要包括中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )、中國人民銀行、外匯管理局等部門(mén)頒布的法規，各級政府部門(mén)頒布的規章制度等;《日內瓦統一票據法》、《托收統一規則》(國際商會(huì )第522號出版物)、《跟單信用證統一慣例》(國際商會(huì )第600號出版物)等;銀行內部的規章制度，包括業(yè)務(wù)操作規程、業(yè)務(wù)管理辦法、內部授權授信等規章制度。
4、科學(xué)的審計方式。隨著(zhù)計算機技術(shù)和管理技能的發(fā)展，要求審計方式必須與時(shí)俱進(jìn)，以信息化為基礎。采取非現場(chǎng)審計確認審計重點(diǎn)，充分利用計算機輔助審計的手段，對被審計單位的數據進(jìn)行采集、加工、存儲;利用SQL、Access等專(zhuān)業(yè)的軟件進(jìn)行分析，發(fā)現異常數據，確認現場(chǎng)審計的重點(diǎn);根據從業(yè)務(wù)品種入手，根據審計項目要求建立審計模型，主要有結售匯、貿易融資、國際結算、國際收支申報等四個(gè)方面，通過(guò)模型發(fā)現不符合有效性、合規性、完整性、準確性要求的異常業(yè)務(wù)數據，從中獲取現場(chǎng)審計的線(xiàn)索，提高現場(chǎng)審計的.效率，節省現場(chǎng)審計階段的時(shí)間。進(jìn)入現場(chǎng)審計階段時(shí)，需要采用審閱規章制度、調閱業(yè)務(wù)檔案、詢(xún)問(wèn)業(yè)務(wù)人員、核對業(yè)務(wù)數據等方式，對非現場(chǎng)審計發(fā)現的線(xiàn)索進(jìn)行重點(diǎn)確認和排查，最后得出客觀(guān)公正的審計結論。
5、審計成果的運用。針對國際業(yè)務(wù)審計發(fā)現問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，要求國際業(yè)務(wù)部門(mén)認真落實(shí)審計整改措施，確保審計執行到位;對傾向性問(wèn)題進(jìn)行深入分析研究，提出改進(jìn)和加強國際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的專(zhuān)業(yè)建議，及時(shí)向管理層報告，提出合理化建議;建立審計結果通報制度，通過(guò)與相關(guān)職能部門(mén)溝通，對審計發(fā)現的典型問(wèn)題以案例的形式剖析，著(zhù)重從完善制度、加強管理方面入手，舉一反三，防止同一類(lèi)型問(wèn)題反復出現;完善內部審計的操作規程。
加強對國際業(yè)務(wù)審計，促進(jìn)國際業(yè)務(wù)內部控制制度的完善，確保銀行的經(jīng)營(yíng)方針、策略以及各項制度的貫徹執行，保障農村合作銀行國際業(yè)務(wù)健康發(fā)展。
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