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企業(yè)內部審計風(fēng)險成因及防范措施論文

時(shí)間:2024-07-30 20:08:40 審計畢業(yè)論文 我要投稿
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企業(yè)內部審計風(fēng)險成因及防范措施論文

  摘要:內部審計,作為企業(yè)自我監督和約束的重要工具,對企業(yè)管理的作用日漸顯著(zhù)。本文針對我國企業(yè)內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因,提出對應的防范和控制內部審計風(fēng)險的措施,有利于內部審計在企業(yè)管理中的重要作用。

企業(yè)內部審計風(fēng)險成因及防范措施論文

  關(guān)鍵詞:內部審計;內部審計風(fēng)險;內部審計;風(fēng)險管理

  一、企業(yè)內部審計風(fēng)險管理的重要性

  經(jīng)濟越發(fā)展,審計越重要。作為企業(yè)內部自我監督和約束的重要工具,內部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著(zhù),F階段,我國企業(yè)內部審計在受到社會(huì )認可的同時(shí),由于審計人員風(fēng)險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復雜化等問(wèn)題,增加了內部審計的風(fēng)險,從而影響內部審計質(zhì)量的提高,無(wú)法使內部審計在企業(yè)管理中實(shí)現其應有職能。因此,研究?jì)炔繉徲嬶L(fēng)險成因,進(jìn)行內部審計風(fēng)險管理,已成為我國內部審計發(fā)展的重要課題。

  二、我國企業(yè)內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

  盡管形成內部審計風(fēng)險的原因有很多,但可以將風(fēng)險因素劃分為內部因素和外部因素:

  1.內部因素。

  1.1內部審計機構設置不合理,缺少獨立性和權威性。我國內部審計的組織模式按領(lǐng)導機構可劃分為四種類(lèi)型:位于總經(jīng)理和董事會(huì )的雙重領(lǐng)導下、由董事會(huì )或監事會(huì )領(lǐng)導設立委員會(huì );由總經(jīng)理領(lǐng)導;由財會(huì )部門(mén)領(lǐng)導,四種模式的獨立性和權威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會(huì )的雙重領(lǐng)導下模式的組織形式是最合理的,但目前我國絕大多數的企業(yè)內審組織形式還停留在獨立性和權威性較差的第三、四種,導致內部審計部門(mén)很難站在獨立、客觀(guān)、公允的角度對企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀(guān)、公正的評價(jià),內部審計風(fēng)險也會(huì )增加。

  1.2內部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內部審計人員整體素質(zhì)較低,水平不高,無(wú)法滿(mǎn)足風(fēng)險導向內部審計的工作要求。主要表現在:1)、內部審計人員知識結構不合理。2)、我國企業(yè)內部審計人員的學(xué)歷層次整體不高,影響內部審計機構的整體素質(zhì)。3)、部分內部審計人員的職業(yè)道德水平不高,不能經(jīng)受各方面的誘惑,制約著(zhù)我國內部審計的生存和發(fā)展,加大了內部審計的風(fēng)險。

  1.3內部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內部審計的審計模式,從審計切入點(diǎn)的角度可以分為四種:財務(wù)導向審計、業(yè)務(wù)導向審計、管理導向審計和風(fēng)險導向審計。四種審計模式隨著(zhù)內部審計理論與實(shí)踐的發(fā)展而演進(jìn)。在審計模式上,西方發(fā)達國家內部審計早已進(jìn)入了風(fēng)險導向階段,而我國大多數企業(yè)內部審計模式任然停留在財務(wù)導向階段,較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。

  1.4內部審計部門(mén)與其他部門(mén)的關(guān)系問(wèn)題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意,因而在審計過(guò)程中難免會(huì )對審計人員有所保留。而管理層對內部審計的重視程度就決定了內部審計的質(zhì)量。因此,內部審計部門(mén)與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當問(wèn)題,增加了內部審計的風(fēng)險,阻礙內審價(jià)值的實(shí)現。

  2.外部因素。

  2.1內部審計缺乏完備的法規、準則體系。我國審計監督體系包括國家審計、社會(huì )審計和內部審計。我國內部審計的法律依據主要是《審計法》的部分條款,沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內部審計法律條款。注冊會(huì )計師審計有《注冊會(huì )計師法》,國家審計有《審計法》,注冊會(huì )計師審計的獨立審計準則已陸續頒布了三批,國家審計工作規范也已頒布實(shí)施。相對于外部審計來(lái)說(shuō),無(wú)論是在法律依據方面,還是在審計準則體系上,都是欠缺的。

  2.2內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的擴大化。日趨復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù),使內部審計已不再限于對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計,而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責任延伸到經(jīng)營(yíng)、管理責任;審計范圍從會(huì )計記錄拓展到企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍多樣化使內部審計風(fēng)險增加,也對內部審計人員提出了更高的要求。

  三、防范與控制企業(yè)內審風(fēng)險的對策

  1.保證內部審計工作的獨立性。內部審計工作的獨立性,既要求內部審計機構在組織形式上獨立,又要求審計人員在工作中保持獨立性。

  1.1內部審計機構的獨立性。企業(yè)中的內部審計機構,必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨立性。內部審計機構不僅應該獨立于財會(huì )部門(mén),而且應獨立于企業(yè)的其他職能部門(mén)。在領(lǐng)導關(guān)系上,應提高內部審計機構的直屬領(lǐng)導層級,直屬領(lǐng)導層次越高,其獨立性越強。

  1.2內部審計人員的獨立性。對于內部審計工作,應設置專(zhuān)職的審計人員,他們不參與或負責其他職能部門(mén)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng),內部審計人員應置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外,不直接承擔經(jīng)營(yíng)責任,不能參與內部控制系統的設計、安裝和執行。

  2.提高內部審計人員的綜合素質(zhì)。內部審計工作是一項技術(shù)性和專(zhuān)業(yè)性很強的工作,內部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。

  2.1提高內審人員的職業(yè)道德水平。內審人員的職業(yè)道德是指內審人員從事內審工作所遵循的行為規范,包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面的行為標準。

  2.2拓寬內審人員的專(zhuān)業(yè)結構。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的不斷發(fā)展和內部審計領(lǐng)域的不斷拓寬,內部審計實(shí)踐中對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和知識結構要求也越來(lái)越高,F代企業(yè)的內部審計人員不僅要具備財會(huì )、審計的專(zhuān)業(yè)知識,還要掌握管理、法律、工程等方面的知識,特別是企業(yè)風(fēng)險管理知識等。

  2.3落實(shí)對內審人員的繼續教育。審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》第五條指出:“內部審計人員實(shí)施后續教育制度”。積極落實(shí)對內部審計人員的繼續教育工作,有利于提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和道德水平,是降低審計風(fēng)險的有效途徑。

  3.推動(dòng)現行內審模式向風(fēng)險導向內審模式的轉變。我國雖然在2005年頒布了《內部審計具體準則第16號——風(fēng)險管理審計》,意味著(zhù)我國內部審計已經(jīng)向風(fēng)險導向內部審計階段發(fā)展,但在實(shí)踐中的實(shí)施情況并不樂(lè )觀(guān)。風(fēng)險導向內部審計首先對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估,根據審計項目的風(fēng)險大小選擇重點(diǎn)審計項目,并以此來(lái)制定年度審計計劃,為企業(yè)及時(shí)發(fā)現其所面臨的風(fēng)險、控制風(fēng)險帶來(lái)的損失奠定了良好的基礎。在項目審計階段,審計人員利用審計風(fēng)險要素的關(guān)系及審計風(fēng)險模型來(lái)確定重要審計領(lǐng)域,并通過(guò)在審計過(guò)程中充分了解審計項目所面臨的風(fēng)險,分析風(fēng)險的成因及其影響,從而在審計報告中提出管理風(fēng)險的建議與策略。

  4.構建內部審計良好的人際關(guān)系。開(kāi)展好內部審計工作,最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關(guān)系,特別是與被審計單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會(huì )、保證審計工作的重要的方法;另一方面,審計人員應做到換位思考。內部審計人員在考慮某一問(wèn)題時(shí),如果能站在被審計者的角度思考,充分考慮對方的現狀、處境、感受等,得到被審人員誠心配合,從而找到解決問(wèn)題的辦法,可以取得意想不到的效果,并進(jìn)一步融洽人際關(guān)系。

  5.加強內部審計法制建設。加強內部審計法制建設是控制內部審計風(fēng)險的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則,不僅可以防范和控制審計風(fēng)險,而且也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內部審計工作的有序進(jìn)行,必須建立完整、規范的程序,使審計目標、審計任務(wù)、審計流程的開(kāi)展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個(gè)工作流程緊密相扣。

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