- 相關(guān)推薦
企業(yè)內部審計風(fēng)險分析論文
摘要：隨著(zhù)企業(yè)對ERP平臺的廣泛使用，內部審計作為當代企業(yè)生存發(fā)展必不可少的環(huán)節之一，給企業(yè)的內部審計工作也帶來(lái)了新的挑戰和機遇，面對企業(yè)ERP系統使用的這種新常態(tài)，企業(yè)必須重視內部審計的創(chuàng )新與建設，更好的防范和應對新風(fēng)險，發(fā)揮好內部審計的效用以促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
關(guān)鍵詞：ERP；內部審計風(fēng)險；風(fēng)險防范
面對日益常態(tài)化的企業(yè)ERP平臺的使用，內部審計信息化成為企業(yè)生存發(fā)展的一項重大變革，同時(shí)也是現代企業(yè)發(fā)展潮流的一個(gè)必然趨勢。所謂企業(yè)內部審計信息化就是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)信息化系統的應用，采用計算機技術(shù)和信息技術(shù)來(lái)實(shí)現內部審計的信息化操作，以高效率達到內部審計的效用。而審計風(fēng)險貫穿于審計工作的始終，在企業(yè)ERP平臺下，影響審計目標實(shí)現的因素更是復雜多變，這也使得內部審計風(fēng)險變得更為復雜和多樣化。
一、內部審計風(fēng)險劃分
企業(yè)內部審計風(fēng)險的分類(lèi)多種多樣，在企業(yè)ERP平臺下更是如此，有信息化技術(shù)催生的內部審計風(fēng)險，如內審人員素質(zhì)的風(fēng)險、信息系統穩定性及數據保存的風(fēng)險等；也有新的內部審計制度方法帶來(lái)的審計風(fēng)險，如因為內審主觀(guān)性較強使得信息化抽取的數據異�；蛘卟痪邆浯硇远a(chǎn)生的審計風(fēng)險，最簡(jiǎn)單的實(shí)例就是對企業(yè)應收賬款的函證調查，實(shí)務(wù)中常常存在將應收款項放在預付款項中核算的情況，這就使得審計信息不準確。文章將企業(yè)的內部審計風(fēng)險分為客觀(guān)風(fēng)險和主管風(fēng)險兩大類(lèi)：1.客觀(guān)風(fēng)險。1.1信息化硬件風(fēng)險：硬件配置水平要根據企業(yè)的規模、盈利水平、管理層對內部審計的重視程度等多方面條件決定，這就使得容易出現硬件配置水平與企業(yè)實(shí)際情況不相符的情形。1.2信息化軟件風(fēng)險：軟件設計存在漏洞，易受外者攻擊，信息保密性不強；與企業(yè)信息系統其他子系統不兼容，如財務(wù)系統、銷(xiāo)售系統等數據對內部審計的執行起著(zhù)關(guān)鍵性作用，但是由于每個(gè)子系統的開(kāi)發(fā)其側重點(diǎn)有所不同，差異化就容易導致軟件的不兼容，給內部審計信息化帶來(lái)諸多麻煩；再有，系統設計的技術(shù)人員往往不是企業(yè)的內部審計人員，系統可能就會(huì )存在專(zhuān)業(yè)上的缺陷；最重要的一點(diǎn)就是工作記錄的存在不可查詢(xún)，這也是內部審計信息化不可避免的風(fēng)險點(diǎn)之一。1.3法律法規風(fēng)險：在我國，針對內部審計的法律法規主要有《中華人民共和國審計法》及實(shí)施條例、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《工作內部審計準則》等構成，其強制力都較弱，對企業(yè)及內部審計人員的約束力都不強，面對企業(yè)廣泛使用ERP平臺的現狀下的企業(yè)內部審計信息化發(fā)展更是如此。2.主觀(guān)風(fēng)險。2.1內部審計制度方法風(fēng)險：信息化條件下企業(yè)傳統的內部審計制度和方法恐怕難以發(fā)揮其應有的效用，企業(yè)運營(yíng)管理信息化進(jìn)程的加快與內部審計制度的創(chuàng )新建設的滯后性存在著(zhù)嚴重的矛盾，面對企業(yè)信息化，內部審計制度和方法還存在諸多漏洞，例如，企業(yè)財務(wù)系統中要求不相容職務(wù)相分離，內部審計從電子數據成眠很難分辨真偽。2.2內部審計人員風(fēng)險：我國目前的審計人員主要來(lái)自審計、財務(wù)、會(huì )計等專(zhuān)業(yè)，人員結構相對單一，對計算機操作水平、信息化系統運用能力參差不齊，對風(fēng)險管控、公司治理的知識相對薄弱，很難使內部審計信息化發(fā)揮應有的效用；其次，內部審計人員的獨立性受干擾程度遠大于外部審計，內審人員的道德及專(zhuān)業(yè)素養對內部審計工作的影響頗大。
二、基于企業(yè)ERP平臺下內部審計風(fēng)險的應對的思考
1.應對客觀(guān)風(fēng)險的思考。1.1整合企業(yè)資源，在企業(yè)ERP平臺基礎之上，建立內部審計門(mén)戶(hù)，將各部門(mén)信息整合利用，實(shí)現信息在企業(yè)各部門(mén)之間的有效對接和共享，集成化信息系統不僅能滿(mǎn)足各不同職能部門(mén)對工作的需求，也使得內部審計工作更為有效的開(kāi)展，已達到不同部門(mén)工作協(xié)調開(kāi)展，讓企業(yè)資源配置達到更優(yōu)的狀態(tài)，從而創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值最大化。1.2國家及相關(guān)部門(mén)應該面對新的經(jīng)濟形勢和新的企業(yè)管理方式和方法制定和完善審計信息化的相關(guān)法律及準則，采取更有強制力的法律手段進(jìn)一步規范內部審計及其相關(guān)活動(dòng)。1.3面對企業(yè)各具特色的ERP系統，內部審計部門(mén)需要選擇家當的審計方法和審計程序。針對企業(yè)運營(yíng)和管理的特色，科學(xué)的選取適當的內部審計方式方法，基于信息化操作開(kāi)展靈活多變的審計方式，將內部審計的效用最大化。在內部審計信息化系統中，建立一個(gè)規范的內部審計程序，進(jìn)行有效的程序規劃，確保內部審計在出現問(wèn)題的時(shí)候能夠有效追溯源頭，將審計風(fēng)險降低到可接受水平。1.4作為企業(yè)領(lǐng)導層，應該對內部審計和內部控制的重要性的有所認識，意識到內部審計會(huì )影響到企業(yè)的運營(yíng)效率和長(cháng)遠發(fā)展，使得企業(yè)管理層在建設內部審計信息化系統的時(shí)選擇適合本企業(yè)的規模、盈利水平的硬件設施，立足長(cháng)遠，不畏眼前得失。2.應對主觀(guān)風(fēng)險的思考。2.1對內部審計信息化建設的監督和控制要從源頭抓起。首先，安排審計、財務(wù)等專(zhuān)業(yè)人員與計算機技術(shù)人員、信息化技術(shù)人員一同參與企業(yè)內部審計信息化網(wǎng)絡(luò )的建設，從審計專(zhuān)業(yè)化角度對內部審計信息化系統的每一個(gè)程序的設計進(jìn)行監督和檢查。源頭處監督系統設計，參與程序設計，完成后檢測系統風(fēng)險及漏洞，最后制定相應方案應對可能出現的風(fēng)險。2.2積極開(kāi)展企業(yè)內部審計人員職業(yè)技能即計算機操作能力、信息技術(shù)運用能力的培養。建立適當的獎懲機制，提高內部審計人員學(xué)習新知識，運用新知識的積極性和主觀(guān)能動(dòng)性，較好的工作勝任能力、才能在企業(yè)內外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)實(shí)現人機互動(dòng)，因地制宜、因時(shí)制宜地對內部審計信息化系統做出相應的調整以適應企業(yè)需求。同時(shí)，應該加強對內部審計人員的思想道德素質(zhì)教育，以史為鑒，警鐘長(cháng)鳴。2.3增強企業(yè)內部審計信息化的權威性和獨立性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，出現經(jīng)營(yíng)者和股東目的不一致的情況十分常見(jiàn)，內部審計人員往往會(huì )因為切身利益關(guān)系而傾向有經(jīng)營(yíng)者，使內部審計流于形式，不能切實(shí)反應企業(yè)問(wèn)題所在。在內部審計信息系統下，可以使審計信息在企業(yè)內部公開(kāi)透明，接受經(jīng)營(yíng)者和股東的共同監督檢查，獨立于經(jīng)營(yíng)者的單手管控。經(jīng)營(yíng)者要樹(shù)立正確的內部審計價(jià)值觀(guān)，立足企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展；股東要監督內部審計部門(mén)是否切實(shí)反應企業(yè)存在的問(wèn)題。同時(shí)，內部審計信息可以通過(guò)信息化系統直達董事會(huì )，增強企業(yè)內部審計的權威性，從而使得各部門(mén)積極主動(dòng)配合企業(yè)的內部審計工作的順利開(kāi)展。
三、結語(yǔ)
在社會(huì )經(jīng)濟穩步發(fā)展的今天，ERP系統在企業(yè)中的應用越來(lái)越廣泛，其發(fā)展勢頭顯而易見(jiàn)，那么，對于企業(yè)內部審計而言，基于企業(yè)ERP系統平臺的內部審計信息化建設既是大勢所趨也是企業(yè)適應新環(huán)境下的必要步驟。因此，在內部審計對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資決策、利益權衡日益重要的今天，當代企業(yè)要想立足長(cháng)遠發(fā)展，就必須緊跟時(shí)代步伐，加快內部審計信息化建設，以此增強自身優(yōu)勢，應對新的挑戰和機遇。
參考文獻：
[1]周兆軍、王勛杰.基于ERP平臺的企業(yè)內部審計信息化建設研究.[J].現代國企研究.2015.11（下）.
[2]曹培祥、張清、魯林沖、王岳安.基于信息化系統的內部審計風(fēng)險及對策探討.[J].通訊世界.2015.12(下).
[3]劉陽(yáng)、周秀章.防范內部審計風(fēng)險的探討.[J].中國工會(huì )財會(huì ).2015.4.
【企業(yè)內部審計風(fēng)險分析論文】相關(guān)文章：
重視企業(yè)內部審計風(fēng)險03-20
風(fēng)險管理內部審計論文11-23
審計風(fēng)險的論文參考文獻11-14
被審計單位內部審計的研究分析論文11-23
企業(yè)內部審計風(fēng)險的成因及防范措施03-21
分析工程施工階段風(fēng)險導向審計的程序設定論文11-12