企業(yè)內部審計如何參與風(fēng)險管理

隨著(zhù)內部審計職能的轉型，有些企業(yè)內部審計已經(jīng)開(kāi)始介入到企業(yè)的風(fēng)險管理當中，有些企業(yè)也在無(wú)形中執行了企業(yè)風(fēng)險管理的一些職能，它擴展了企業(yè)內部審計的范圍，為企業(yè)管理工作發(fā)揮了良好的作用，并逐步將風(fēng)險管理作為企業(yè)內部審計的主要之一。 　　一、企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理　�。ㄒ唬┢髽I(yè)可能存在的風(fēng)險　　企業(yè)在運行過(guò)程中存在著(zhù)大量的戰略風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險和作業(yè)風(fēng)險，它們很可能導致企業(yè)費用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、和獲利能力。風(fēng)險的存在具有客觀(guān)性和不確定性，可以被管理人員預測，并加以控制和規避。在風(fēng)險的形成過(guò)程中，涉及風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和風(fēng)險損失三個(gè)方面。風(fēng)險因素，是能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機會(huì )或損失嚴重程度的因素。風(fēng)險事故，是在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，它是損失發(fā)生的媒介。風(fēng)險損失是因不確定性而導致企業(yè)價(jià)值的減少。風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導致風(fēng)險損失的發(fā)生。產(chǎn)生風(fēng)險損失的主要根源是企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，不能及時(shí)準確地識別風(fēng)險因素，內部控制制度不健全�！　�（二）企業(yè)風(fēng)險的管理　　企業(yè)風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，是一門(mén)新的管理。風(fēng)險管理是企業(yè)在對潛在風(fēng)險的識別、評估和的基礎上，對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制、預防、回避，以降低企業(yè)風(fēng)險損失的一種管理。風(fēng)險管理是一個(gè)系統過(guò)程，它包括風(fēng)險的識別、評估和控制三個(gè)環(huán)節�！�　二、企業(yè)內部審計機構有必要參與風(fēng)險管理　　1、當前企業(yè)面臨的風(fēng)險正日益增大�！　‰S著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變得日趨復雜化、多樣化。因企業(yè)管理不善，決策失誤、信息缺乏、財務(wù)失敗等內部原因，以及市場(chǎng)需求變化、技術(shù)設備更新、市場(chǎng)競爭加劇等外部原因產(chǎn)生的風(fēng)險又使許多企業(yè)更是雪上加霜。減少和控制企業(yè)的風(fēng)險是實(shí)現企業(yè)戰略目標的關(guān)鍵要素之一，正在引起企業(yè)管理人員越來(lái)越多的重視�！　�2、企業(yè)內部審計參與風(fēng)險管理是自身發(fā)展的要求。企業(yè)內部審計在企業(yè)中擔當著(zhù)重要的角色，他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險因素，具有豐富的管理經(jīng)驗，有利于將內部審計的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險控制相結合，并可以減少企業(yè)內部機構的重復設置，參與風(fēng)險管理已成為內部審計人員義不容辭的責任�！　�3、企業(yè)內部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮重要的作用�！　∑髽I(yè)內部審計在風(fēng)險管理中的作用主要有：　　（1），能夠客觀(guān)全面的管理風(fēng)險。　　風(fēng)險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱(chēng)性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔，而是會(huì )傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對風(fēng)險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)�！　�內部審計具有相對的獨立性，受單位主要負責人的直接領(lǐng)導，這使得它們可以從全局出發(fā)，從客觀(guān)的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險�！　�（2）控制和指導企業(yè)的風(fēng)險策略。　　由于內部審計部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì )、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內部審計人員能夠充當企業(yè)長(cháng)期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調人。通過(guò)對長(cháng)期計劃與短期實(shí)現的調節，內部審計人員可以調控和指導企業(yè)的風(fēng)險管理策略�！��。�3）內部審計部門(mén)的建議更易引起領(lǐng)導的重視。　　一些企業(yè)盡管設立了風(fēng)險管理部門(mén)，但不具有獨立性，其意見(jiàn)往往會(huì )屈服于管理當局的壓力，這使得風(fēng)險管理部門(mén)的作用受到一定程度的限制。而內部審計部門(mén)獨立于其他管理部門(mén)，其風(fēng)險評估的意見(jiàn)可以直接向董事會(huì )匯報，這樣會(huì )加強管理當局對內部審計部門(mén)意見(jiàn)的重視程度�！�　三、企業(yè)內部審計參與風(fēng)險管理的途徑　　企業(yè)內部審計的風(fēng)險管理過(guò)程包括以下三個(gè)方面：　　（一）風(fēng)險的預測和識別　　風(fēng)險的預測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過(guò)程，確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風(fēng)險。內部審計要對企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險進(jìn)行預測和識別，并找出未被識別的風(fēng)險。采用的包括決策、可行性分析、因果分析和專(zhuān)家調查法等�！　�（二）對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估　　企業(yè)的內部審計人員各種管理技術(shù)，采用定性和定量分析相結合的方式，預測風(fēng)險的大小，找出主要的風(fēng)險源，合理的評價(jià)風(fēng)險可能產(chǎn)生的，以此為依據，對風(fēng)險采取相應對策。常用的風(fēng)險評估方法主要有：調查和專(zhuān)家打分法、風(fēng)險報酬法及解析方法等�！　�（三）提出改進(jìn)和防范的措施　　風(fēng)險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風(fēng)險可能造成的損失所采取的措施。內部審計機構可以根據不同的情況，提出避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、還是降低風(fēng)險的具體措施和建議，以強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失，并對有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險防范措施進(jìn)行監督和檢查�！　〔捎酶倪M(jìn)和防范措施主要有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、轉移風(fēng)險（包括轉移風(fēng)險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）和投保等�！　∑髽I(yè)內部審計參與風(fēng)險管理是市場(chǎng)的客觀(guān)要求，在風(fēng)險管理中，內部審計部門(mén)主要是對企業(yè)的風(fēng)險管理部門(mén)，所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監督。內部審計機構可以作為直接的風(fēng)險管理人，直接進(jìn)行風(fēng)險管理�！　�為保證風(fēng)險管理的有效實(shí)施，企業(yè)應樹(shù)立全員的風(fēng)險管理意識，內部審計人員在企業(yè)中應努力取得單位主要領(lǐng)導的支持，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高識別風(fēng)險的能力，積極參與風(fēng)險管理，對本單位的經(jīng)營(yíng)條件、財務(wù)報告以及其他重大事件等方面的風(fēng)險作出及時(shí)反映，來(lái)預防、控制、規避風(fēng)險，以實(shí)踐成果取得企業(yè)的信任，發(fā)展內部審計，使內部審計工作更有生命力。

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