- 相關(guān)推薦
淺談如何降低內部審計風(fēng)險
一、內部審計風(fēng)險的存在及其形成的主要原因內部審計在本單位行政主要負責人領(lǐng)導下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現和經(jīng)營(yíng)治理的加強，對企業(yè)內部的活動(dòng)進(jìn)行監視。評價(jià)、審計后發(fā)表審計意見(jiàn)，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見(jiàn)會(huì )出現不恰當或不正確的，從而導致產(chǎn)生內部審計風(fēng)險的可能性。
L、為適應建立企業(yè)制度的需要，大多數大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)團體，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟上都實(shí)行單獨核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟往來(lái)日趨復雜，加之內部經(jīng)濟關(guān)系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計職員判定題目缺少依據，獲取正確審計意見(jiàn)的難度增加，審計風(fēng)險加大。
2．內部審計在企業(yè)內具有相對獨立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的各個(gè)方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結果的層次高，范圍廣。如：某些專(zhuān)項審計結果及審計信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導提供決策依據；干部任期經(jīng)濟責任審計提交的審計報告，是企業(yè)領(lǐng)導及干部治理部分考核任用干部的重要依據；各單位年度經(jīng)濟責任制考核兌現審計的結果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導賞罰和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收進(jìn)及職工工資獎金發(fā)放的依據；對二級核算單位的財務(wù)收支審計結果是領(lǐng)導及財務(wù)部分作為財務(wù)檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財務(wù)結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應審計風(fēng)險也隨之增大。
3、內部審計與企業(yè)同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見(jiàn)時(shí)既要符合國家利益和政策，又要維護企業(yè)正當利益；既要考慮合規性，又要注重公道性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對審計中發(fā)現的題目需到外單位進(jìn)行調查核實(shí)時(shí)，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會(huì )使發(fā)表審計意見(jiàn)不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風(fēng)險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，核算不規范，發(fā)生財務(wù)錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性存在題目；內部審計職員不可能在短時(shí)間內對所有的經(jīng)濟事項進(jìn)行全面審查，輕易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論輕易出現偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。
5．企業(yè)領(lǐng)導及有關(guān)部分對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依靠程度不斷增強，期看值高，�？磧炔繉徲嬙诩訌娖髽I(yè)經(jīng)營(yíng)治理，進(jìn)步經(jīng)濟效益方面能提出有價(jià)值的審計建議，對被審計單位存在的題目能查清查實(shí)，對離任及接任領(lǐng)導的經(jīng)濟責任能劃分得清清楚楚�？傊�，對審計提供的審計信息及審計結果要求質(zhì)量高，可靠性強。而實(shí)際工作中很難達到期看要求，因而產(chǎn)生了期看差距，形成審計風(fēng)險。
6．審計職員假如專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力不強，對復雜的題目就不能作出正確的判定，對審計事項就不能選擇先進(jìn)的審計，運用必要的審計程序完成審計任務(wù)。由于審計職員素質(zhì)的影響，輕易出現審計疏忽、差錯審計判定不正確、審計方法不當及程序不到位等題目，導致審計信息失真及審計意見(jiàn)不正確而形成審計風(fēng)險。
二、控制和降低內部審計風(fēng)險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、、公道的審計工作方案。對被審計單位的情況進(jìn)行了解，對其內部控制制度、經(jīng)營(yíng)治理。效益、財務(wù)治理以及以往審計中發(fā)現的等情況進(jìn)行，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。通常經(jīng)營(yíng)規模大，經(jīng)濟關(guān)系復雜，內部控制不力，財務(wù)治理基礎薄弱，經(jīng)營(yíng)治理題目較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計次數少的單位，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大。對審計風(fēng)險大的業(yè)務(wù)師事務(wù)所可拒盡接受，避免承擔風(fēng)險。而內部審計是根據領(lǐng)導批準的審計工作計劃，無(wú)選擇地按計劃進(jìn)行審計。為加強內部治理、特別是對下屬子公司的治理，往往將審計風(fēng)險大的單位作為審計重點(diǎn)，以期通過(guò)審計促進(jìn)其改進(jìn)治理，進(jìn)步治理水平。因此，內部審計職員在評估審計風(fēng)險的基礎上，對產(chǎn)生審計風(fēng)險可能性大的單位，在確定主審人選、投進(jìn)審計職員氣力、審計時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風(fēng)險。俗話(huà)說(shuō)“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時(shí)，注重分析評估審計風(fēng)險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學(xué)公道的審計工作程序是圓滿(mǎn)完成各項審計任務(wù)，降低審計風(fēng)險的重要手段。從審計任務(wù)的下達審計工作方案的編制，到實(shí)施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個(gè)工作流程必須有一套規范程序。審計職員應按規范的程序操縱，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個(gè)環(huán)節進(jìn)行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進(jìn)行控制，將審計風(fēng)險隱患消滅在審計的各個(gè)環(huán)節。
3.原始的證據越多，證據的證實(shí)力越強越充分，審計的風(fēng)險也就越小。審計職員應堅持客觀(guān)公正的態(tài)度和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計證據，防止主觀(guān)臆斷，保證審計證據的客觀(guān)性。對于審計中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深進(jìn)調查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據，又要找人談話(huà)調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的題目必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗證，以取得足夠的有充分證實(shí)力的證據來(lái)支持審計意見(jiàn)，避免因證據不足產(chǎn)生審計風(fēng)險。
4、防范和控制出具審計報告的風(fēng)險，應把好審計工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項目主審在編制審計報告時(shí)，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證實(shí)材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫(xiě)或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實(shí)性負責，審計職員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態(tài)度。留意把握以下幾條原則：不在審計時(shí)間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見(jiàn)；對審計結果，要說(shuō)明是采用某種審計或分析得出的；經(jīng)審計核實(shí)后，能定量反映的題目定量反映，對無(wú)法定量的，以定性的方式反映存在的題目；對確因各種因素所限，無(wú)法核實(shí)的題目，審計報告也應如實(shí)反映，并說(shuō)明導致對某一題目無(wú)法審計查清的原因。
5．必須建立嚴密科學(xué)的審計質(zhì)量控制制度。為降低內部審計風(fēng)險，必須建立一套嚴密的內部審計質(zhì)量控制制度，對審計項目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的質(zhì)量檢查和控制。應建立和完善項目主審負責制，審計業(yè)務(wù)質(zhì)量復核制，審計質(zhì)量責任追究制等內部治理制度，以保證審計工作的高質(zhì)量。
6．內部審計必須培養和造就一批思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內審職員隊伍。同時(shí)，應強化審計職員風(fēng)險意識，克服“內部審計不存在審計風(fēng)險，即使產(chǎn)生審計風(fēng)險也不負責任”的想法，充分熟悉防范和控制審計風(fēng)險的重要性及產(chǎn)生審計風(fēng)險的危害，在實(shí)際工作中，通過(guò)主觀(guān)努力，最大限度地避免產(chǎn)生審計風(fēng)險，減少審計職員的風(fēng)險責任損失。
【淺談如何降低內部審計風(fēng)險】相關(guān)文章：
淺談內部審計風(fēng)險及其防范機制03-23
淺談內部審計風(fēng)險的防范措施03-15
淺談經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的特殊性及降低風(fēng)險的對策05-30
內部審計淺談03-29
淺談審計風(fēng)險03-20
淺談風(fēng)險導向內部審計的目標選擇與實(shí)現03-02
內部審計與風(fēng)險管理03-19