企業(yè)內部審計風(fēng)險管理與防范措施論文

　　摘要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內部審計對于保證企業(yè)健康穩定發(fā)展具有重要的現實(shí)意義。然而，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測，內部審計工作給企業(yè)的運營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險。因此，只有對企業(yè)內部審計風(fēng)險進(jìn)行全面分析，深刻地認識到審計風(fēng)險會(huì )給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成嚴重的影響，加強對企業(yè)內部審計風(fēng)險的管理，并且積極采取有效措施對審計風(fēng)險進(jìn)行防范，才能保證企業(yè)內部審計工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)審計事業(yè)的健康發(fā)展。本文首先分析了企業(yè)內部審計風(fēng)險管理的對策，其次提出了審計風(fēng)險的防范措施，以期為企業(yè)構建良好的內部審計環(huán)境提供參考。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內部；審計；風(fēng)險；管理；防范；措施

　　引言

　　企業(yè)內部審計能夠有效降低企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險，對企業(yè)內部資金起到監督和控制作用，并且還能夠為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供寶貴的參考意見(jiàn)。而隨著(zhù)企業(yè)內部審計工作的普及，有些企業(yè)的內部審計工作僅僅是流于表面形式，并沒(méi)有將審計工作落實(shí)到位，使審計工作本身存在一定風(fēng)險，嚴重阻礙企業(yè)的持續健康發(fā)展。為了有效降低企業(yè)內部審計風(fēng)險，必須對相關(guān)的審計風(fēng)險因素進(jìn)行全面、綜合的管理，并且要結合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展規律，采取針對性措施防范審計風(fēng)險，保證企業(yè)運行的健康、安全、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益。

　　1企業(yè)內部審計風(fēng)險的管理對策

　　1.1完善企業(yè)法人治理結構

　　要想加強對企業(yè)內部審計風(fēng)險的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結構，以此對審計工作進(jìn)行有效的監督和管理。首先，加強法制建設，利用法律保障企業(yè)法人對內部審計工作的監管職能。法人治理結構可以由企業(yè)中的董事會(huì )、監事會(huì )、股東大會(huì )和總經(jīng)理等主要領(lǐng)導層組成，直接對內部審計工作行使管理的權利。為了進(jìn)一步保障內部審計的安全、可靠，最好可以在董事會(huì )下設置專(zhuān)門(mén)負責審計風(fēng)險管理的委員會(huì )，提高內部審計工作在企業(yè)運營(yíng)中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內部審計人員擔任監事，保證內部審計工作的公平、公正[1]。其次，內部審計工作本身是對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩定的發(fā)展，使資源得到合理的利用。而在內部審計中存在的風(fēng)險很大程度上是由于缺乏健全的內部審計機構，因此，企業(yè)要想控制內部審計風(fēng)險，最根本的還是要建立健全、完善、獨立的內部審計機構，保證對機構內部人力、物力、財力的投入，進(jìn)而保證內部審計工作更好地開(kāi)展。

　　1.2加強企業(yè)風(fēng)險管理文化建設

　　首先，要提高企業(yè)內部審計人員的風(fēng)險管理意識，使他們認識到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險，保障企業(yè)的運營(yíng)秩序，因而，要盡可能杜絕內部審計工作本身存在的風(fēng)險，以嚴謹、認真的態(tài)度對待內部審計工作。在企業(yè)發(fā)展中，內部審計是一個(gè)至關(guān)重要的部門(mén)，企業(yè)內部要樹(shù)立審計部門(mén)的權威，這樣也有助于加強審計工作者的風(fēng)險管理意識。其次，為了更好地對內部審計風(fēng)險進(jìn)行管理，內部審計人員應該采取科學(xué)、合理的風(fēng)險管理手段，增加與各部門(mén)之間的信息交流，可以通過(guò)對風(fēng)險評估結果的適時(shí)公布，使各職能部門(mén)對風(fēng)險的具體情況有所了解，進(jìn)而再對各自部門(mén)的風(fēng)險因素進(jìn)行分析和對比，形成全體人員對審計風(fēng)險的全面管理。最后，企業(yè)內部審計工作的主要責任主體是審計工作人員，因而要想從根本上杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生，最終要的還是要提高審計人員的綜合素質(zhì)，為了能夠調動(dòng)審計人員工作熱情，提高審計人員責任心，企業(yè)應該建立有效的激勵機制，從側面對審計風(fēng)險進(jìn)行管理。

　　1.3建立規范、嚴格的信息披露制度

　　當前，在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的同時(shí)，逐漸形成了以監督為目的的市場(chǎng)大環(huán)境。為了適應市場(chǎng)環(huán)境的要求，企業(yè)內部應該建立規范、嚴格的信息披露制度，主要由董事會(huì )、管理部門(mén)來(lái)進(jìn)行多層次的分工合作，利用市場(chǎng)監督體系對企業(yè)內部審計工作進(jìn)行有效的約束。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理本身而言就是一個(gè)具有風(fēng)險的過(guò)程，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能會(huì )出現破產(chǎn)、重組、兼并等市場(chǎng)行為，在此過(guò)程中無(wú)法避免風(fēng)險的出現，但是為了盡可能降低內部審計風(fēng)險，企業(yè)必須保持完善的法人治理結構，保證內部審計體系的穩定，杜絕出現因某個(gè)個(gè)體因素而引起的主體差錯，同時(shí)，內部審計可以通過(guò)處理好管理層與股東之間關(guān)系的方式，從而達到穩固自身地位的目的。

　　2企業(yè)內部審計風(fēng)險的防范

　　2.1運用先進(jìn)的內部審計方法

　　科學(xué)技術(shù)水平的提高為我們的生活、工作帶來(lái)極大便利的同時(shí)，也給不法分子提供了更加高科技的作案手段。對于企業(yè)內部審計工作而言，在財務(wù)方面的作弊手段越來(lái)越隱蔽�；�于此，我們必須運用更加先進(jìn)的內部審計方法，才能有效杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生。比如我國注冊會(huì )計師審計中應用的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式。這種審計模式的優(yōu)點(diǎn)在于它可以把企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境納入到審計中，在其中尋找潛在風(fēng)險因素，將有限的審計資源放大到企業(yè)整個(gè)運行過(guò)程中不斷發(fā)展的過(guò)程中，審計工作人員要不斷創(chuàng )新審計方法，建立更加科學(xué)、規范、先進(jìn)的審計新模式，進(jìn)一步優(yōu)化和完善審計工作，進(jìn)而使審計風(fēng)險大大降低。

　　2.2將內部審計與社會(huì )審計結合起來(lái)

　　與內部審計相對應的還有外部審計，而外部審計中就包括社會(huì )審計。企業(yè)的內部審計本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計工作本質(zhì)問(wèn)題，因而在審計過(guò)程中存在一定風(fēng)險，而社會(huì )審計則不會(huì )受到企業(yè)內部因素的影響，同時(shí)可以利用更多的資源，還有更加專(zhuān)業(yè)化的審計方法完成審計工作，對企業(yè)內部審計起到補充和完善的作用，進(jìn)而還對內部審計存在的風(fēng)險起到防范作用。因此，科學(xué)、合理地將內部審計與社會(huì )審計結合起來(lái)，是防范內部審計風(fēng)險的途徑之一。而實(shí)際上，將內部審計與社會(huì )審計進(jìn)行結合也就是企業(yè)將一部門(mén)內部審計工作分包給社會(huì )審計的一種審計方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內部管理部門(mén)進(jìn)行適當的分工，利用外部專(zhuān)業(yè)化的資源來(lái)輔助內部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達到提高內部審計質(zhì)量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內部審計的獨立性，并且借助外部專(zhuān)業(yè)化的審計資源可以提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，降低由于內部審計不嚴謹而造成的審計成本的損失，并且有助于促進(jìn)內部審計人員創(chuàng )新審計手段，改掉墨守成規的審計習慣，這對提高內部審計人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

　　2.3嚴格執行三級復核制

　　現行審計準則規定三級復核制度，即審計組復核、審計組所在部門(mén)以及審計機關(guān)內部復核機構或者專(zhuān)職復審人員的復核。因此，要有效地控制審計風(fēng)險，必須嚴格執行復審準則規定的三級復核制，尤其要強化前兩級復核制度。第一，審計組在編制審計報告之前，審計組組長(cháng)應對審計證據進(jìn)行認真的復核，并提出修改或進(jìn)行完善取證的意見(jiàn)或建議，使審計證據符合合法性、充分性和相關(guān)性的要求[3]。第二，審計組所在部門(mén)應嚴格把好第二關(guān)，除了對審計工作底稿、審計組長(cháng)提出意見(jiàn)、建議進(jìn)行復核之外，主要是對審計組編制的審計報告中，審計事實(shí)是否清楚，對審計發(fā)現問(wèn)題定性是否準確，審計評價(jià)、審計建議是否適當等提出修改意見(jiàn)，不能將復核流于形式。

　　3結束語(yǔ)

　　總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內部審計效應，促進(jìn)企業(yè)健康、穩定發(fā)展，就必須加強企業(yè)內部審計風(fēng)險的管理，并且要積極采取有效措施對內部審計風(fēng)險進(jìn)行防范。首先，通過(guò)完善企業(yè)法人治理結構、加強企業(yè)風(fēng)險管理文化建設、建立規范、嚴格的信息披露制度來(lái)對內部審計風(fēng)險進(jìn)行管理；其次，運用先進(jìn)的內部審計方法，將內部審計與社會(huì )審計結合起來(lái)，嚴格執行三級復審制度對內部審計風(fēng)險進(jìn)行防范。在未來(lái)的工作中，審計人員要不斷總結經(jīng)驗教訓，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng )新，切實(shí)提高內部審計管理水平，探索出更完善的內部審計防范措施，從而促進(jìn)內部審計事業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)持續穩定的運營(yíng)。

　　參考文獻

　　[1]杜鵬遠.我國企業(yè)內部審計風(fēng)險管理研究[J].財會(huì )通訊,2011,03.

　　[2]常士琴.淺談企業(yè)內部審計風(fēng)險及防范措施[J].品牌,2014.

　　[3]李銀香,王子騰.企業(yè)內部審計風(fēng)險的管理與防范[J].湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報,2014,03.

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