現代制度下的內部審計與內部控制的聯(lián)系

　　摘要：現代市場(chǎng)經(jīng)濟的飛速發(fā)展加劇了各企業(yè)之間的競爭，一個(gè)企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下來(lái)，企業(yè)管理工作的質(zhì)量高低至關(guān)重要。在現代企業(yè)管理制度下，審計和內部控制是兩個(gè)重要的組成部分。理清內部審計和內部控制之間的聯(lián)系，充分發(fā)揮二者在企業(yè)管理過(guò)程中的重要作用，對于我國企業(yè)提高自身管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展具有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：內部審計 聯(lián)系 內部控制

　　現代企業(yè)制度的發(fā)展推動(dòng)企業(yè)不斷朝著(zhù)管理績(jì)效提升的道路發(fā)展，在企業(yè)的管理過(guò)程中內部審計和內部控制發(fā)揮了舉足輕重的作用，為企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現企業(yè)利益最大化產(chǎn)生了重要影響，如何發(fā)揮企業(yè)現代管理制度下內部審計與內部控制的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，對于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步提高自身經(jīng)營(yíng)效益具有重要的現實(shí)意義。內部審計是由企業(yè)自身獨立的組織部門(mén)實(shí)施的，與外部審計不同，內部審計既可以對企業(yè)的組織結構構造和制度合理性進(jìn)行評判，同時(shí)也能夠對企業(yè)的會(huì )計信息質(zhì)量及其真實(shí)性進(jìn)行核準，內部審計的施行可以有效地降低企業(yè)的運行風(fēng)險，保證企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。內部控制與現代企業(yè)制度的誕生息息相關(guān)，它是為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)財產(chǎn)安全而設計的一種組織機構間的相互制衡機制，通過(guò)內部控制制度設計保證企業(yè)各部門(mén)權責分明，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。內部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境息息相關(guān)，是保證企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要制度基礎。

　　一、內部審計與內部控制的聯(lián)系

　　(1)內部審計是對內部控制的控制

　　一般企業(yè)的內部審計都由獨立的內部審計部門(mén)來(lái)獨立實(shí)施，在組織機構上隸屬于企業(yè)監督機構的分支部門(mén)，較少受到內部控制制度的約束，同時(shí)內部審計的一個(gè)重要審計對象就是企業(yè)的內部控制制度，一般內部審計都會(huì )在一個(gè)會(huì )計年度內對企業(yè)的內部控制實(shí)施情況進(jìn)行分析評價(jià)，及時(shí)發(fā)現可能出現的問(wèn)題，并通過(guò)分析解決問(wèn)題，提升企業(yè)的管理效率，不斷完善企業(yè)自身的內部控制制度，通過(guò)對企業(yè)運營(yíng)情況的實(shí)時(shí)分析完善不斷提升企業(yè)的自身管理效率，通過(guò)及時(shí)調整企業(yè)內部控制管理中與實(shí)際情況不相符合的制度安排，使得企業(yè)的內部控制工作更加符合企業(yè)的實(shí)際情況，從而推動(dòng)內部控制工作的正常運行。

　　(2)內部審計是內部控制的一部分

　　企業(yè)的內部審計部門(mén)在控制企業(yè)內部日常運行和管理方面發(fā)揮了重要的作用，一般企業(yè)的內部監督部門(mén)能夠對企業(yè)各業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效地及時(shí)監督，通過(guò)內部審計能夠及時(shí)發(fā)現企業(yè)各部門(mén)在落實(shí)企業(yè)規章制度和發(fā)展目標過(guò)程中出現的問(wèn)題，從這個(gè)角度來(lái)看內部審計屬于內部控制制度的一個(gè)部分。內部審計工作的反饋同時(shí)又能夠刺激內部控制工作的不斷完善，不論是內部控制工作的方法還是流程，內部審計部門(mén)都能及時(shí)發(fā)現影響內部控制有效運行的各種因素。在內部審計執行的過(guò)程中，同樣遵循內部控制工作的方法要求，又對內部控制工作的方法、程序和目標進(jìn)行自檢，促進(jìn)企業(yè)的內部監督工作和內部控制工作不斷完善，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的不斷提高。

　　(3)內部審計與內部控制相輔相成

　　總的來(lái)說(shuō)，在現代企業(yè)制度框架下，內部審計與內部控制制度相輔相成，二者互相影響，同時(shí)又互相促進(jìn)，是企業(yè)管理效率高低的重要影響因素。一般認為內部控制是內部審計工作能夠有效開(kāi)展的充分條件，只有一家企業(yè)建立了健全的內部控制制度，其內部審計工作的進(jìn)行才能擁有一定的制度保障而不至于混亂。一家缺乏健全內部控制制度的企業(yè)，其日常經(jīng)營(yíng)運行畢竟無(wú)章可循從而陷入混亂的境地，工作人員缺乏有效的制衡必然出現工作失職從而使得工作質(zhì)量下降，尤其是企業(yè)的會(huì )計工作會(huì )陷入極大的困境，使得企業(yè)內部審計工作無(wú)法有效開(kāi)展。有效的企業(yè)內部審計能夠為企業(yè)的內部控制制度的完善提供有力的支撐。有效的內部審計能夠對企業(yè)的整體運行情況有比較清晰的掌握，從而能夠正確評價(jià)企業(yè)的內部控制制度是否符合企業(yè)的實(shí)際情況。通過(guò)保證企業(yè)各組織結構的合規運行，從而促進(jìn)企業(yè)內部控制的高效專(zhuān)業(yè)發(fā)展。因此倘若內部控制失去了內部審計監督，其對企業(yè)日常流程的控制效果就不能得到正確評價(jià)，其效果也要打折扣，同樣，內部控制制度的缺失也會(huì )導致企業(yè)內部審計失效，從而難以構建現代企業(yè)管理制度。

　　二、協(xié)調內部審計與內部控制聯(lián)系的對策建議

　　(1)根據企業(yè)內控現狀開(kāi)展相應的審計工作

　　針對內部控制的審計工作實(shí)際上屬于企業(yè)自身對內部控制的實(shí)時(shí)監督評價(jià)，它圍繞企業(yè)內部控制工作開(kāi)展，針對企業(yè)內部控制的全流程展開(kāi)，是在《企業(yè)內部控制基本規范》框架下，通過(guò)對企業(yè)自身內部控制框架的評價(jià)監督，賦予相關(guān)內部審計工作人員監督權限，內審人員根據相應的內部審計規章制度的要求合理地開(kāi)展自身的工作。通過(guò)內部審計工作的開(kāi)展，能夠有效保障內部控制不同階段的任務(wù)順利完成。內部控制對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項系統性的制度安排，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，比如：在控制設計階段，就要預判到企業(yè)運行過(guò)程中可能出現的問(wèn)題從而進(jìn)行相應的控制工作，另外，對于內部控制的設計也要考量其科學(xué)性和可操作性，只有做好準備工作，才能有效保證企業(yè)內部控制目標的順利實(shí)現。在內部控制工作的實(shí)施階段，內部審計也發(fā)揮了重要的作用，根據不同的企業(yè)內控現狀應該采取針對性的內部審計方法，在對財務(wù)工作進(jìn)行審計時(shí)，重點(diǎn)就要放在財會(huì )系統的可靠性和財務(wù)信息的準確性上來(lái)進(jìn)行監督審計，在針對企業(yè)運營(yíng)的審計控制過(guò)程中，要注意企業(yè)外部環(huán)境和內部環(huán)境的協(xié)調。針對企業(yè)資產(chǎn)資源的控制情況的審計，審計工作人員應該嚴格對照資產(chǎn)記錄和實(shí)際資產(chǎn)耗損情況，保證資產(chǎn)相關(guān)文件完整可靠，確保企業(yè)財產(chǎn)免遭損失。

　　(2)完善企業(yè)現代管理制度

　　完善的企業(yè)現代管理制度在當下新時(shí)期企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用，現代企業(yè)制度對企業(yè)生產(chǎn)運行的方方面面如銷(xiāo)售、利潤分配、權責分工等進(jìn)行了詳細的規章約束，對于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展具有重要影響，完善的企業(yè)現代管理制度也是實(shí)現內部審計和內部控制職能的前提條件，通過(guò)完善的企業(yè)現代管理制度，可以對企業(yè)的人、財、物等資源進(jìn)行高效的運轉分配，同時(shí)能夠通過(guò)有效的控制和激勵機制激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，防止企業(yè)運營(yíng)因為個(gè)別人員的工作失誤而給企業(yè)帶來(lái)重大不利的影響。在這方面，完善的現代企業(yè)管理制度，通過(guò)建立完善的權責分配、互相制約的控制體系，有效地打造出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，為企業(yè)的內部控制工作和內部審計工作的開(kāi)展提供了有利的外部條件。

　　(3)加強企業(yè)風(fēng)險管理

　　企業(yè)在日常內部控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，由于各部門(mén)之間根據制約原則建立起來(lái)的風(fēng)險防控機制，一方面降低了由于個(gè)別部門(mén)工作失誤帶來(lái)的企業(yè)整體運營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生，同時(shí)也增加了由于各部門(mén)之間缺乏有效溝通協(xié)調而導致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生。隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的不斷發(fā)展，各部門(mén)之間的溝通交流越來(lái)越重要的情況下，這一制約機制導致的企業(yè)各部門(mén)風(fēng)險意識缺失可能給企業(yè)帶來(lái)嚴重的損失。因此在這一階段應該注重內部審計和內部控制的協(xié)調配合，增強企業(yè)的風(fēng)險管理意識，促進(jìn)企業(yè)的內部審計和內部控制發(fā)展更加均衡。

　　特別值得管理層注意的是，當前很多單位的內部審計工作往往都處于“從屬”地位，特別是對于一些企業(yè)來(lái)講，對于審計出來(lái)的異常情況，被審計單位總能找到一些“理由”。因此，尤其應該提升企業(yè)內部審計部門(mén)的獨立性，通過(guò)風(fēng)險審計職能的發(fā)揮有效降低企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，保障企業(yè)內部控制的實(shí)施更加高效。當前市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境變化加快，這時(shí)要充分發(fā)揮企業(yè)內部風(fēng)險審計的重要作用，通過(guò)審計降低企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，加強審計對企業(yè)日常管理的監督作用，把可能發(fā)生的不利風(fēng)險扼殺在搖籃中。同時(shí)結合相應的內部控制工作，建立起對應的風(fēng)險反饋機制，通過(guò)檢測相應的風(fēng)險從而提出針對性的風(fēng)險控制方案。通過(guò)風(fēng)險轉移、風(fēng)險轉嫁等手段，把握控制風(fēng)險的積極性，降低企業(yè)運行過(guò)程中的不確定性，將風(fēng)險控制在企業(yè)承受的范圍之內。

　　三、結束語(yǔ)

　　在當前我國經(jīng)濟環(huán)境下行，外部需求不振，市場(chǎng)競爭更加激烈的大背景下，企業(yè)通過(guò)提高自身的管理效率來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟效益的提升已經(jīng)迫在眉睫。而內部審計和內部控制作為現代企業(yè)管理制度下的兩項重要的制度設計和安排在提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險方面發(fā)揮了重要的作用。充分挖掘二者之間的聯(lián)系并有機地將其結合起來(lái)，對于企業(yè)戰略目標的實(shí)現具有重要意義。因此，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應該對內部審計和內部控制進(jìn)行充分的理解和認識，在管理過(guò)程中處理好內部審計和內部控制之間的相輔相成的關(guān)系，重視內部審計和內部控制的重要作用，通過(guò)建立完善相關(guān)的內部審計和內部控制制度，提升企業(yè)的監督管理水平，保證企業(yè)的資產(chǎn)保值增值，從而提高企業(yè)的競爭實(shí)力促進(jìn)企業(yè)穩步發(fā)展。

　　參考文獻：

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