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電力企業(yè)內部審計風(fēng)險原因及策略論文
摘要：我國的電力企業(yè)在最近幾年以來(lái)取得了較為長(cháng)足的發(fā)展，但是在企業(yè)內部審計中，仍舊不可避免地存在著(zhù)一定的風(fēng)險，本文指出了存在于電力企業(yè)內部審計中的主要風(fēng)險，并對風(fēng)險存在的原因作了簡(jiǎn)要分析，然后再在此基礎上，就如何做好電力企業(yè)內部審計風(fēng)險的防控工作這一問(wèn)題提出了自己的幾點(diǎn)粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內部審計風(fēng)險防控的整體水平。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內部審計風(fēng)險；原因；策略
國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會(huì )生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動(dòng)了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展過(guò)程中所暴露出來(lái)的一些問(wèn)題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內部審計中的風(fēng)險，就必須要加以重視，否則很有可能導致不可估量的嚴重后果。
一、存在于電力企業(yè)內部審計中的主要風(fēng)險
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大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結合起來(lái)運用的。在選取樣本時(shí)，必須要結合企業(yè)實(shí)際的運營(yíng)狀況，根據科學(xué)的考量標準來(lái)判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著(zhù)一些客觀(guān)誤差的。所以，在對審計方法進(jìn)行選擇時(shí)，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過(guò)程中，也要嚴格地按照相應的標準和要求來(lái)進(jìn)行，以盡可能地避免審計結果在準確性、客觀(guān)性和真實(shí)性方面出現一些比較大的誤差。
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相較于國家其他直屬的審計部門(mén)而言，電力企業(yè)的內部審計有著(zhù)較大的不同，其內部審計機構在獨立性方面尚不完全，在對公司架構設置、崗位協(xié)作以及部門(mén)職能等進(jìn)行審計時(shí)，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀(guān)地對其進(jìn)行審核與評價(jià)，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內部審計的全面性、客觀(guān)性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險。
二、電力企業(yè)內部審計風(fēng)險存在的原因
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第一，內部審計的管理。對電力企業(yè)而言，其內部審計的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內部審計管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內部審計管理工作能夠非常有效地規避電力企業(yè)內部審計在技術(shù)、行為和決策方面所出現的風(fēng)險。第二，內部審計的技術(shù)。內部審計技術(shù)也是造成電力企業(yè)內部審計風(fēng)險的一大原因，影響內部審計技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規范操作和方法滯后這三單因素。第三，人員的素質(zhì)問(wèn)題。因為電力企業(yè)內部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據目前的情況來(lái)看，我國許多電力企業(yè)的審計人員無(wú)論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿(mǎn)足相應的審計工作標準與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險。
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第一，法律環(huán)境。我國目前的審計工作正處于一個(gè)新舊體制交替的關(guān)鍵時(shí)期，在一些政策、規范和法規方面，也不可避免地出現了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內部審計工作在法律上時(shí)常出現一些不確定性。第二，對內部審計的認識出現錯誤。在電力企業(yè)內部審計的過(guò)程當中，審計部門(mén)或者審計人員被故意設置障礙的狀況時(shí)有發(fā)生，如此一來(lái)，企業(yè)的內部審計工作就會(huì )受到阻撓或者干擾。第三，審計內容的廣泛性與會(huì )計核算的復雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)隨著(zhù)其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計的內容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會(huì )計的核算方法也就因此而變得越來(lái)越復雜，這也在很大程度上增加了內部審計工作的困難。第四，審計取證。電力企業(yè)內部審計在取證過(guò)程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現取證失誤或者失察的狀況，進(jìn)而造成了內部審計工作在結論判斷上的失誤，降低了審計結果的真實(shí)性、準確性、客觀(guān)性以及全面性等。
三、防控電力企業(yè)內部審計風(fēng)險的措施
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因為電力企業(yè)的內部審計對象既復雜又廣泛，所以在開(kāi)展內部審計工作時(shí)，一定要加強控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統抽樣技術(shù)和先進(jìn)抽樣技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)充分結合起來(lái)，以更好地降低審計風(fēng)險，從而使審計的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時(shí)，在對電費和售電量等業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)統計時(shí)，還必須要對賬簿和相應報表中的具體數據進(jìn)行嚴格的審核，以使其客觀(guān)性和真實(shí)性得到保障。
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在強化電力企業(yè)的內部審計獨立性過(guò)程中，首先要做的就是要轉變相關(guān)責任人的思想觀(guān)念，要使其對電力企業(yè)內部審計獨立性的作用和意義有一個(gè)更加充分的理解，促使其加強對內部審計獨立性的重視，以從管理的結構上對內部審計部門(mén)本身該具有的獨立地位加以確立，夯實(shí)內部審計獨立性得以保障的物質(zhì)基礎。與此同時(shí)，還要強化內部審計部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)之間的聯(lián)系，加強人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進(jìn)各項管理制度的有效執行，真正確保電力企業(yè)內部審計的獨立性。
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內部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計人員整體素質(zhì)的培養，要通過(guò)一系列的培訓來(lái)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀(guān)念、新技術(shù)、新知識和新方法的機會(huì )。同時(shí)，還要加強對其的職業(yè)道德與法制觀(guān)念教育，著(zhù)力為企業(yè)打造一支綜合能力強并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內部審計隊伍，推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的發(fā)展。
四、結束語(yǔ)
電力企業(yè)內部審計中存在的風(fēng)險要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來(lái)加強對風(fēng)險的防范和控制，而要達到這一目的，首先就必須要對造成風(fēng)險的種類(lèi)與原因進(jìn)行深入細致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險防控的質(zhì)量和水平，從而推動(dòng)我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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