談國有企業(yè)內部審計風(fēng)險防范論文

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　　摘要：內部審計是國有企業(yè)內部控制中的一項關(guān)鍵內容，可以為企業(yè)的正常運營(yíng)和長(cháng)遠發(fā)展提供良好的促進(jìn)作用。但是從目前來(lái)看，不少?lài)�有企業(yè)內部審計中面臨著(zhù)各種各樣的風(fēng)險，想要保證內部審計工作的效果，必須做好內部審計風(fēng)險的分析和防范，將風(fēng)險所帶來(lái)的負面影響降到最低。本文結合內部審計風(fēng)險的概念，就國有企業(yè)內部審計風(fēng)險的成因及防范策略進(jìn)行了分析和探討。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內部審計；風(fēng)險；防范；

　　一、內部審計風(fēng)險概述

　　內部審計是一種在經(jīng)濟責任關(guān)系下開(kāi)展的審計活動(dòng)，主要是借助專(zhuān)業(yè)技能，針對企業(yè)的內部控制、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析評價(jià)，為企業(yè)提供相應的增值服務(wù)，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)管理目標的順利實(shí)現。內部審計風(fēng)險則是指在財務(wù)報告存在重大缺漏，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在弊端的情況下，內部審計人員作出了財務(wù)報告所反映的財務(wù)信息準確、經(jīng)營(yíng)管理健全有效的錯誤判斷，同時(shí)提出不恰當審計意見(jiàn)的可能性。內部審計風(fēng)險具備如下顯著(zhù)特征：一是客觀(guān)存在，并不會(huì )隨著(zhù)人的主觀(guān)努力而完全消失；二是廣泛性，內部審計風(fēng)險可能出現在內部審計工作的任何一個(gè)環(huán)節，若審計人員的意見(jiàn)出現偏差，可能使得審計結果偏離實(shí)際，引發(fā)內部審計風(fēng)險；三是可控性，內部審計風(fēng)險雖然客觀(guān)存在，但是改變風(fēng)險外在條件的方式，能夠將其發(fā)生的概率以及造成的損失控制在可以接收的范圍內。

　　二、國有企業(yè)內部審計風(fēng)險成因

　　(一)人員素質(zhì)不高

　　內部審計部門(mén)本身并不是非常重要的常設機構，這也使得不少企業(yè)沒(méi)有重視內部審計人員的培訓，存在競聘上崗隨意、崗位不穩定的情況。審計工作具備一定的綜合性，要求審計人員需要同時(shí)具備財務(wù)技能、審計技能和行業(yè)專(zhuān)有知識，這樣才能保證內部審計的效果，將內部審計風(fēng)險控制在合理范圍內。但是從實(shí)際情況分析，國有企業(yè)對于內部審計人員的培訓一般都會(huì )采用“以審代培”的方式，將工作的重心放在審計項目完成方面，忽視了對審計人員的長(cháng)期培訓，存在人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，在審計工作中容易引發(fā)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　(二)內部控制薄弱

　　內部控制是國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一項非常重要的內容，國有企業(yè)的內部控制水平會(huì )直接影響風(fēng)險控制水平，如果內部控制薄弱，內部審計風(fēng)險發(fā)生的概率也會(huì )大大增加。在國有企業(yè)內部控制中，完善的治理結構非常關(guān)鍵，若治理結構不完善，或者存在運行機制不科學(xué)、責權劃分不合理的情況。

　　三、國有企業(yè)內部審計風(fēng)險防范策略

　　(一)提高人員素質(zhì)

　　一是應該結合實(shí)際情況，提高內部審計行業(yè)準入門(mén)檻。一般情況下，國有企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計工作人員，在對內部審計人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，應該從財務(wù)、經(jīng)濟等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才中進(jìn)行選拔，適當提高行業(yè)準入門(mén)檻；二是應該加強內部審計實(shí)踐技能培訓，提高審計人員發(fā)現問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，確保其能夠盡快做到“獨當一面”；三是應該重視人員培訓工作。內部審計是一項綜合性的工作，要求將審計技能和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識結合在一起，才能夠發(fā)揮出預期效果，有效降低風(fēng)險水平。因此，國有企業(yè)在開(kāi)展人員培訓的過(guò)程中，不僅需要重視審計技能的培訓，還應該強化其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的培訓，提高審計人員的綜合素質(zhì)，以確保其能夠更好的適應內部審計工作的要求。

　　(二)完善內控體系

　　國有企業(yè)應該高度重視內部控制工作，建立起完善的內控體系，將內部審計風(fēng)險降到最低。對于國有企業(yè)而言，應該就治理層和管理層的責權以及工作流程等進(jìn)行明確，為決策的制定提供可靠支撐。在現代審計模式下，風(fēng)險導向審計是核心內容，應該將戰略管理控制作為出發(fā)點(diǎn)，做好風(fēng)險的有效控制。具體來(lái)講，一是在開(kāi)展資金運營(yíng)管理的過(guò)程中，應該做好企業(yè)會(huì )計系統控制，對資金收支管理的過(guò)程進(jìn)行規范，嚴格依照現金管理和銀行存款管理的規定，同時(shí)做好財務(wù)印章的保管；二是在采購管理環(huán)節，應該對收貨付款的流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步強化采購預付款和定金管理；三是在資產(chǎn)管理中，應該從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，對資產(chǎn)的驗收、保管、清查和領(lǐng)用過(guò)程進(jìn)行有效管控；四是在銷(xiāo)售管理中，應該對市場(chǎng)調查、信用保障等的過(guò)程管理進(jìn)行規范，提升管理效果。

　　(三)優(yōu)化審計環(huán)境

　　國有企業(yè)在開(kāi)展內部審計工作的過(guò)程中，應該對內部審計的環(huán)境進(jìn)行營(yíng)造和優(yōu)化，做好內部審計工作必要性和重要性的宣傳，確保其工作內容能夠與企業(yè)發(fā)展需求相適應，圍繞國有企業(yè)的戰略發(fā)展目標，從員工關(guān)心的實(shí)際問(wèn)題著(zhù)眼，就內部審計中發(fā)現的風(fēng)險和問(wèn)題進(jìn)行定期整理分析，如果問(wèn)題的影響較大，涉及范圍較廣，需要及時(shí)將其上報，獲取領(lǐng)導的支持。內部審計人員應該提高服務(wù)意識，積極投入內部審計工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的制定提供有效的審計建議，確保各項工作的有序開(kāi)展。

　　(四)設置激勵機制

　　當前，不少?lài)�有企業(yè)還存在內部審計人員在工作中普遍存在工作懶散，積極性不高的現象，一個(gè)非常重要的原因是管理層缺乏對于內部審計工作的重視，沒(méi)有建立完善的激勵機制。為了規避內部審計風(fēng)險，提高內部審計人員對于自身工作的積極性，避免出現違反職業(yè)道德的行為，管理層應該對內部審計工作給予充分肯定，在確保有章可循、有據可查的情況下，將披露虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數量、為企業(yè)挽回的損失金額等，作為考核標準，設置具體可行性的激勵機制，提升內部審計工作的效果，同時(shí)也能夠對內部審計風(fēng)險進(jìn)行有效防范。

　　(五)健全審計制度

　　雖然內部審計機構隸屬于國有企業(yè)，不過(guò)也需要對其進(jìn)行明確定位，健全和完善內部審計制度，保證審計機構和審計人員的獨立性和自主性。在實(shí)踐中，國有企業(yè)應該結合自身的實(shí)際情況，對內部審計制度進(jìn)行合理設置，明確審計機構和審計人員的職責，通過(guò)制度的形式，確保內部審計工作的順利實(shí)施，盡可能減少和消除外部因素對于內部審計工作的干擾和影響，確保其能夠依照相關(guān)法律法規的要求，開(kāi)展獨立查賬、獨立取證，并且獨立給出審計意見(jiàn)，這樣才能保證審計意見(jiàn)的客觀(guān)性和公正性，實(shí)現對于內部審計風(fēng)險的規避和防范。

　　四、結束語(yǔ)

　　總而言之，國有企業(yè)內部審計是一項獨立的專(zhuān)業(yè)性活動(dòng)，強調借助規范化的方法和手段，就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，積極改善風(fēng)險管理辦法，提升風(fēng)險防范和管理的效果。在實(shí)際操作中，應該加強內部審計人員的培訓工作，推動(dòng)內部控制體系的完善和內部審計環(huán)境的優(yōu)化，對企業(yè)管理的流程進(jìn)行規范，借助全方位的管理控制來(lái)降低內部審計風(fēng)險。

　　五、參考文獻

　　[1]孟德馨.淺析國有企業(yè)內部審計現狀研究[J].現代營(yíng)銷(xiāo)(信息版),2020,(02):16.

　　[2]譚志強.國有企業(yè)內部審計在會(huì )計風(fēng)險管理與控制中的應用探討[J].現代商業(yè),2020,(02):131-132.

　　[3]林蘭.國有企業(yè)內部審計風(fēng)險的防范建議[J].現代國企研究,2018,(12):11.

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