增值型內部審計發(fā)展的論文

　　一、增值型內部審計的內涵

　　1增值型內部審計的概念

　　根據內部審計中涉及的相關(guān)“增加價(jià)值”的說(shuō)明，可以給出增值型內部審計的概念。增值型內部審計的根本目標在于增強組織的運作效率與提升組織的價(jià)值，通過(guò)內部審計的重要性與方法，在增強自身價(jià)值的基礎上，在新形勢下向消費者提供增值的新型內部審計工作。

　　2增值型內部審計的特點(diǎn)

　�。�1）注重組織增加價(jià)值傳統的內部審計對“為組織增加價(jià)值”方面有所忽略，它進(jìn)行的大部分活動(dòng)和增值型內部審計比較起來(lái)并非是增值，盡管是增值，然而因為所使用的資源和成本遠遠超過(guò)增值所引起的價(jià)值，因此綜合層面來(lái)看是不增值的；而增值型內部審計對審計觀(guān)念進(jìn)行了徹底的改變，盡可能不做不增值的審計業(yè)務(wù)，可以增值的傳統審計業(yè)務(wù)盡可能增強工作成效，降低資源投入資金，著(zhù)重擴大高增值的審計業(yè)務(wù)面。（2）費用中心變?yōu)槔麧欀行脑�有的內部審計機關(guān)是資源的直接使用主體，也是一個(gè)費用部門(mén)，其并不能給組織帶來(lái)額外的價(jià)值，而增值型內部審計是以?xún)r(jià)值增值為基礎的，其在使用資源的基礎之上，根據為組織帶來(lái)有價(jià)值的審計結果及方法，為組織帶來(lái)更多價(jià)值；原有的內部審計導致企業(yè)對提升價(jià)值不夠重視，因為對其僅僅確立在一個(gè)費用中心，對收入不進(jìn)行計量，人們的計量記錄必須是內部審計投入的資金；而增值型內部審計有很大的差異，它的定位可以使組織獲得更多的利潤，成本的使用有記錄，為組織上漲的價(jià)值設立了記錄表格。（3）將公司治理等理論應用于增值型內部審計傳統內部審計是以檢查賬項為基礎的審計模式，強調監督作用，具有適當的約束性，不能為公司完成目標帶來(lái)幫助。而增值型內部審計將風(fēng)險管理、企業(yè)治理等優(yōu)秀理論和審計工作相結合，充分展示出內部審計具有的增值功能。在新的形勢下，內部審計轉變職能需要由5個(gè)角度進(jìn)行轉型，即：設立目標、提升交流、風(fēng)險評估、科學(xué)技術(shù)和業(yè)績(jì)評價(jià)等。在企業(yè)治理結構下進(jìn)行增值型內部審計不斷對價(jià)值增值型內部審計的理念進(jìn)行了確立，針對短期層面而言，內部審計的增值作用表現在完善風(fēng)險控制、確保風(fēng)險控制的效率兩個(gè)部分。針對長(cháng)期層面而言，內部審計的增值作用主要表現在增強企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率效果和優(yōu)化企業(yè)治理條件方面。

　　二、開(kāi)展增值型內部審計的意義

　　1增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

　　進(jìn)行增值型內部審計方便提升公司經(jīng)濟利潤與公司價(jià)值，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。公司活動(dòng)的意義在于實(shí)現公司價(jià)值增值，也就是創(chuàng )造更多的價(jià)值。公司的所有資源和活動(dòng)都需要緊扣該目標。內部審計由于在公司管理中發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用，具備參加價(jià)值增值的基礎，能夠進(jìn)一步提升公司的價(jià)值。

　　2有利于內部審計的發(fā)展

　　進(jìn)行增值型內部審計方便增強內部審計的影響力，還方便內部審計工作的個(gè)人完善。內部審計成果的設計，讓內部審計重心逐步由微觀(guān)層面過(guò)渡到了宏觀(guān)層面，讓內部審計工作者能在宏觀(guān)、戰略層面，立足于公司治理結構，在綜合考慮大局的基礎之上研究問(wèn)題。

　　3提高審計工作的質(zhì)量

　　進(jìn)行增值型內部審計可以進(jìn)一步增強審計流程的品質(zhì)與效率。增值型內部審計應和管理機關(guān)聯(lián)起手來(lái)，降低審計程序中發(fā)生的抵觸問(wèn)題，從而方便全面貫徹審計計劃。

　　三、我國增值型內部審計應用的現狀及存在的問(wèn)題

　　1增值型內部審計實(shí)施基礎薄弱

　　針對體制而言，中國的審計法律體系依舊有待完善。首先，中國內部審計的相關(guān)法律不夠全面，針對內部審計的作用等層面依舊未達到增值型內部審計的級別。其次，公司不具備健全的內部審計制度，內部審計的有關(guān)制度體系沒(méi)有把企業(yè)治理的體制劃分進(jìn)來(lái)。再次，技術(shù)幫助層面，中國大部分公司內部信息化系統審計應用范圍較窄，主要選擇手工審計方式，不僅效率低下，還會(huì )導致資金的浪費，在很大程度上和增值型內部審計的要求相背離。針對審計問(wèn)題的處理，大部分選擇賬項基礎審計，風(fēng)險導向審計技術(shù)等方法涉及很少，不能夠盡快找到公司內控中的風(fēng)險。

　　2組織機構和人員設置不合理

　　在機構建立層面，現階段中國大部分公司的內審機構不可以單獨完成企業(yè)目標，同時(shí)公司大多數是想要滿(mǎn)足法律和規章體制而貫徹的內審管理體制，給其地位帶來(lái)了很大的影響；在內審組織的級別設立層面而言，因為中國企業(yè)治理環(huán)境中董事會(huì )、監事會(huì )、審計委員會(huì )成員任命等問(wèn)題，內審組織的隸屬問(wèn)題依舊不能得以解決。人員引進(jìn)上，內部審計工作者業(yè)務(wù)修養很低，知識結構不合理，整體知識水平很低。部分公司內審機構工作者是從會(huì )計組織轉向內審組織，或由會(huì )計從業(yè)者承擔這方面工作，在內審工作者修養不高的基礎之上，還讓內部審計機關(guān)與人員受各方面利益的影響。

　　3增值型內部審計實(shí)施效果差

　　第一，貫徹思路不清晰。公司管理者針對內部審計怎樣完成價(jià)值增值依舊不夠明確，所以不宜掌控思路，以免增值型內部審計在公司中不能發(fā)揮其自身的作用。第二，大部分公司表面上來(lái)看是增值型內部審計，然而深入點(diǎn)講內部審計依舊集中在財務(wù)審計中，針對企業(yè)治理、風(fēng)險控制等內部問(wèn)題考慮得不夠全面。第三，內部審計大部分還是對事中及事后的問(wèn)題的補充，事前預測的功能不夠明顯，不可以為公司決策帶來(lái)有效的信息。

　　4增值型內部審計控制與考核不力

　　首先，沒(méi)有健全的增值型內部審計質(zhì)量管理制度。大多數公司僅僅對內部審計方案的貫徹表示重視，而對貫徹品質(zhì)有所忽略，管理要求不恰當以至于沒(méi)有，進(jìn)而不能確保增值型內部審計的成果。其次，盡管中國的內部審計要求需要公司對公司后續審計工作進(jìn)行合理的設置，然而大部分公司都未實(shí)施，內部審計工作者不可對公司面向審計中找到的問(wèn)題選擇合理的方案開(kāi)展審核驗證工作。再次，內部審計組織不具備標準的業(yè)績(jì)考核制度�？己藰I(yè)績(jì)能夠為內部審計貫徹的成果帶來(lái)幫助，現階段大部分公司對內審部門(mén)業(yè)績(jì)的考核要求不夠健全與標準，嚴重減弱了內部審計工作者貫徹增值型審計的主動(dòng)性。

　　四、促進(jìn)我國增值型內部審計應用的對策建議

　　1增值型內部審計發(fā)展的基礎

　�。�1）審計人員結構的多元化戰略層面基礎之上的內部審計觸角涉及到公司控制的所有流程與戰略層次，應該讓內部審計組織創(chuàng )辦一支具有較高素質(zhì)格局的審計團隊。這團隊的發(fā)展能夠根據接下來(lái)的教育方案或從組織外部引進(jìn)人才的辦法來(lái)完成戰略層面下內部審計的標準，筆者覺(jué)得比較科學(xué)的辦法是由各領(lǐng)導層和業(yè)務(wù)組織引進(jìn)審計工作者，根據審計的教育培訓和短期的審計鍛煉，再評估其所喜歡的業(yè)務(wù)內容可以有效確保戰略導向型審計團隊的順利建立。擁有戰略管理水平的審計工作者還可以為企業(yè)培養領(lǐng)導層，完成領(lǐng)導與審計工作者的合作與交流。（2）信息技術(shù)的支撐內部審計需要立足于事后審計開(kāi)展，慢慢過(guò)渡到信息平臺幫助。內部審計機關(guān)需要持續對審計軟件進(jìn)行開(kāi)發(fā)，豐富審計方式，提升非現場(chǎng)審計水平，打造出一個(gè)滲透審計業(yè)務(wù)始末的審計信息體系，減少審計投入資金，增強工作效率，為企業(yè)提升價(jià)值，這同樣是促進(jìn)審計流程高效的前提條件。（3）運行有效的內部審計基礎形成以戰略層面為基礎的現代增值型內部審計文化思維方式，把內部審計的普通工作組織與部門(mén)可持續發(fā)展的戰略緊密連接在一起；為組織目標帶來(lái)服務(wù)，服務(wù)于戰略風(fēng)險防范與管理，掌握審計業(yè)務(wù)的核心工作，和各領(lǐng)導層與業(yè)務(wù)組織形成戰略合作關(guān)系，帶來(lái)更為有效的審計服務(wù)；完善一定的審計質(zhì)量控制制度，建設及時(shí)交流體制和動(dòng)態(tài)后續跟蹤審計體制，提升審計服務(wù)的價(jià)值；此外還需打造以戰略為核心的內部審計增值績(jì)效激勵體制，為完成從原有內部審計往戰略層面的現代增值型內部審計過(guò)渡創(chuàng )造有利條件。

　　2增值型內部審計的發(fā)展途徑

　�。�1）以組織價(jià)值最大化為最高目標發(fā)展增值型內部審計，其宗旨是實(shí)現組織價(jià)值最大化。要想確保盡可能多的組織價(jià)值，就需以強調組織關(guān)鍵事宜為重點(diǎn)，也就是重視對組織目標完成具有一定影響的業(yè)務(wù)流程。為達到此目標，內部審計工作者根據詢(xún)問(wèn)來(lái)獲得不同部門(mén)覺(jué)得重要的業(yè)務(wù)流程信息，同時(shí)將這些流程依據重要級別來(lái)分類(lèi)，以便開(kāi)展工作。（2）加強與企業(yè)各部門(mén)之間以及外部審計的合作與溝通內部審計能夠合理使用各個(gè)組織人員的知識、技能和專(zhuān)業(yè)勝任水平來(lái)評估信息，通過(guò)這種方式對相對孤立的信息加以評估并且帶來(lái)更加有意義的信息，還可以增強和各組織的合作，進(jìn)而形成更為全面的組織治理。此外，完善的外部審計流程能夠幫助內部審計組織來(lái)實(shí)現企業(yè)的高效管理目標，兩個(gè)組織的及時(shí)交流能夠防止低效率工作，完善當下的治理格局與業(yè)務(wù)程序。

　　3不斷創(chuàng )新審計手段，降低審計成本

　　增強內部審計效果的最佳方案就是豐富的新審計方式，提升非現場(chǎng)審計工作的水平�，F階段大部分公司具有的內審工作者數量和公司發(fā)展水平、業(yè)務(wù)量的失衡性矛盾，需要讓公司內審機關(guān)提升非現場(chǎng)審計水平。

　　4加強對公司的戰略性?xún)炔繉徲?/p>

　　進(jìn)行增值型內部審計的先決基礎就是需對企業(yè)開(kāi)展內部審計工作，而這項工作需要具有一定的戰略性，例如規定對和企業(yè)以后息息相關(guān)的重要長(cháng)久方案開(kāi)展審計工作。發(fā)展戰略直接決定著(zhù)企業(yè)以后的發(fā)展趨勢與發(fā)展好壞，應該進(jìn)行合理的管理。戰略決策和戰略管理在管理職能中占據著(zhù)核心位置，內部審計需增強自身影響力，積極加入更高級別的管理活動(dòng)，變成具有價(jià)值的增值型管理內部審計。

　　參考文獻：

　　[1]郭勝利.內部審計概念的發(fā)展[J].財會(huì )通信，2004（08）.

　　[2]沈翠玲.EVA與企業(yè)增值型內部審計國內研究述評[J].中國集體經(jīng)濟，2012（09）.

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