談?wù)勂髽I(yè)內部控制中內部審計的運用

　　通過(guò)控制審計質(zhì)量可以有效的實(shí)現對審計風(fēng)險的防范，所以需要制定健全的審計質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標準來(lái)對審計工作進(jìn)行約束。

　　摘要:企業(yè)內部控制制度是為了適應市場(chǎng)經(jīng)濟宏觀(guān)發(fā)展的要求，也是滿(mǎn)足企業(yè)管理模式和經(jīng)營(yíng)方針的需要，為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)健康有序的進(jìn)行。內部審計從各方面幫助并支持內部控制職能的發(fā)揮。內部審計與內部控制相互依存、相互促進(jìn)。

　　關(guān)鍵詞:內部審計;企業(yè)內部;控制;作用

　　在進(jìn)行審計的過(guò)程中，審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，不以審計人員的意志為轉移，而要保證審計的質(zhì)量、防范審計風(fēng)險就需要通過(guò)采取一定的措施，不斷加強內部審計的監督控制，提升審計人員的專(zhuān)業(yè)知識和道德素養，完善審計風(fēng)險防范制度，從而最大限度的降低風(fēng)險發(fā)生的概率，保證審計工作的順利進(jìn)行。

　　一、內部審計與內部控制概述

　　內部審計是內部控制的重要組成部分，同時(shí)也是一項客觀(guān)、獨立的確認及咨詢(xún)活動(dòng)，是指通過(guò)應用系統采用規范方式進(jìn)行評價(jià)和完善風(fēng)險管理、控制和治理的效果，內部控制主要目的在于促進(jìn)有效經(jīng)營(yíng)，內部控制建設的最基本目標則是解決隱患和填充漏洞。無(wú)論是內部控制還是內部審計，都是為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，提供可靠依據，為法律法規的遵循提供合理保證，為確保相關(guān)政策的實(shí)施得到全面準確的執行。內部控制是管理機制的一種，通過(guò)控制、制約降低管理風(fēng)險，內部審計則需具體到人或機構，以履行監督檢查內部控制的職能。所以?xún)炔繉徲嬍瞧髽I(yè)內部控制的重要組成部分。要想在經(jīng)濟市場(chǎng)占據地位，企業(yè)就必須具備各自的優(yōu)勢。每個(gè)成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內部控制的優(yōu)劣則可以成為評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，對于管理者而言，在內部控制中將內部審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是十分必要的。

　　二、加強內部審計的作用

　　(一)有利于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理工作的加強許多企業(yè)雖然陸續出臺許多內控控制，但在實(shí)際內部管理工作中卻缺乏相關(guān)監督。因監督不力，企業(yè)內部管理便會(huì )出現各種問(wèn)題。會(huì )計信息失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無(wú)法得到應有的控制，觸犯法律事件屢見(jiàn)不鮮。所以，企業(yè)設立獨立的審計部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的審計人員是企業(yè)進(jìn)行內部控制的必要前提。

　　(二)有利于經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現和企業(yè)的穩步發(fā)展管理層是企業(yè)是否能夠長(cháng)久持續發(fā)展的關(guān)鍵，他們所做的每個(gè)決策都影響著(zhù)企業(yè)的生存發(fā)展和經(jīng)濟效益。而內部審計則是通過(guò)對企業(yè)內部運行過(guò)程進(jìn)行監督，為管理層提供準確信息以便做出正確的決策，避免經(jīng)營(yíng)管理中出現各種風(fēng)險所造成的損失，要讓管理層在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，重視內部審計部門(mén)給出的綜合分析和評估結果，認真預測和討論未來(lái)會(huì )遇到的風(fēng)險問(wèn)題，積極采取并實(shí)施有效措施，化解危機，減少經(jīng)濟損失，使企業(yè)健康、穩定、持久的發(fā)展。

　　(三)有利于科學(xué)評價(jià)和評估企業(yè)內部控制管理者必須采用科學(xué)的方法對企業(yè)進(jìn)行有效的內部控制，而內部控制實(shí)施的正確性則需要內部審計來(lái)進(jìn)行評估。實(shí)質(zhì)性測試和控制性測試都是對企業(yè)內部控制有效的科學(xué)手段。審計人員通過(guò)審核、觀(guān)察、監盤(pán)、函證、詢(xún)問(wèn)、計算、分析等各種有效的審計方法收集相關(guān)資料，并對企業(yè)內部出現的問(wèn)題及時(shí)做出應有的對策。審計人員按照企業(yè)制度和法律流程的規章對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行控制與管理，仔細調查分析其中的所有細節，尤其是對資產(chǎn)的錯誤增減更要謹慎對待，針對問(wèn)題出具正確的審計報告，向管理層提供書(shū)面證明，也能在一定程度上防止的滋生。只有這樣企業(yè)的所有資源才能夠合理分配，并達到企業(yè)效益最大化。

　　三、審計風(fēng)險的防范措施

　　(一)提高審計人員業(yè)務(wù)水平，加強審計人員的風(fēng)險防范意識端正審計工作人員的職能意識。事業(yè)單位的內部審計工作人員要提高審計控制工作質(zhì)量，就要建立起對工作負責的態(tài)度，并提高經(jīng)濟活動(dòng)變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內部審計工作，并對于內部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對審計監督檢查過(guò)程中所發(fā)現的問(wèn)題。

　　(二)加強計算機審計手段的運用隨著(zhù)信息技術(shù)迅猛發(fā)展，尤其是電算化會(huì )計的發(fā)展給審計帶來(lái)了極大的挑戰，原來(lái)手工和半手工的審計技術(shù)已經(jīng)不能適應大數據時(shí)代的需要，手工和半手工審計技術(shù)對海量數據處理的低效率也讓審計風(fēng)險發(fā)生的概率增大。通過(guò)加強計算機審計手段的運用，一方面，運用計算機強大的數據處理能力結合專(zhuān)業(yè)審計軟件的功能，實(shí)現對各種賬務(wù)數據的分析、核對、復算和檢查，能高效地發(fā)現審計線(xiàn)索，收集審計證據，這就能有效避免了手工查帳可能產(chǎn)生的數據分析不全面的風(fēng)險;另一方面，通過(guò)對被審計單位信息系統本身進(jìn)行審計，能夠發(fā)現被審計單位是否通過(guò)修改信息系統程序作弊的情形，這一點(diǎn)也是手工審計無(wú)法做到的，這也能有效避免被審計單位信息系統重大系統性錯弊沒(méi)有被審計人員發(fā)現的風(fēng)險。

　　(三)保持職業(yè)謹慎態(tài)度，避免重大疏忽發(fā)生審計人員在審計過(guò)程中一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。審計人員不僅要在審計過(guò)程中深入了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況，進(jìn)而合理規劃審計重點(diǎn)，而不可僅僅局限于被審計單位所提供的會(huì )計資料。

　　(四)建立健全審計質(zhì)量的控制制度，加強審計風(fēng)險控制相關(guān)的審計機構是可以學(xué)習企事業(yè)單位設置的風(fēng)險防范系統，審計機構可以借鑒學(xué)習企事業(yè)單位設置的風(fēng)險防范系統，為機構提取風(fēng)險防范基金，專(zhuān)門(mén)用于因突發(fā)審計風(fēng)險造成的經(jīng)濟損失，同時(shí)也可向保險公司購買(mǎi)需要的責任保險，進(jìn)行有效風(fēng)險防范，加強審計風(fēng)險控制。建立健全審計質(zhì)量的控制制度。通過(guò)控制審計質(zhì)量可以有效的實(shí)現對審計風(fēng)險的防范，所以需要制定健全的審計質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標準來(lái)對審計工作進(jìn)行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規范化和標準化，同時(shí)也審計責任的落實(shí)也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意性行為的發(fā)生。

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