談?wù)劤鮿?chuàng )企業(yè)中內部審計的作用
在初創(chuàng )型的企業(yè)中業(yè)務(wù)部門(mén)是最核心的部門(mén)，是為企業(yè)直接創(chuàng )造經(jīng)濟效益的部門(mén)。內審部應當立足于為各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持的角度去開(kāi)展內部審計工作。
摘要：
在傳統的觀(guān)念中，內部審計一般只存在于成熟的、大型民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和國有企業(yè)中，對于初創(chuàng )型的企業(yè)而言，很少有內部審計的存在。但是隨著(zhù)創(chuàng )業(yè)板和新三板的開(kāi)閘，一些初創(chuàng )型的民營(yíng)企業(yè)，為了登陸資本市場(chǎng)并吸引風(fēng)險投資，必須完善公司治理進(jìn)而符合上市公司基本要求等目的，設立了內部審計部門(mén)。那么，內審部門(mén)到底該發(fā)揮哪些作用才能夠為該類(lèi)型的企業(yè)增加價(jià)值呢?本文認為，內審部門(mén)應當從如下七個(gè)方面開(kāi)展工作，才能夠滿(mǎn)足管理層、股東及各方利益相關(guān)者的期望，從而從一個(gè)邊緣化的部門(mén)變成一個(gè)公司必不可少的核心部門(mén)。
關(guān)鍵詞：
內部審計;資本運作;初創(chuàng )企業(yè)
A公司的基本情況：A公司成立于2013年11月，是中國互聯(lián)網(wǎng)+養老模式的開(kāi)創(chuàng )者，是國內領(lǐng)先的養老行業(yè)O2O平臺，擁有3500家線(xiàn)下社區服務(wù)門(mén)店以及一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)線(xiàn)上交易平臺，員工8000人左右，總資產(chǎn)8.5億元，年交易流水接近8億元。這些門(mén)店和員工在公司注冊之前是以老板個(gè)人的名義進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)的。公司既沒(méi)有納稅，也沒(méi)有給員工繳納社保，商品的采銷(xiāo)也沒(méi)有發(fā)票，賬目也都是老板自己在管理。為了以最快速度占領(lǐng)居家養老市場(chǎng)，老板決定注冊公司，盡快登錄資本市場(chǎng)，利用資本的力量撬動(dòng)養老市場(chǎng)這個(gè)上萬(wàn)億的產(chǎn)業(yè)。那么在這樣一個(gè)初創(chuàng )型的企業(yè)中，內部審計部門(mén)應當如何發(fā)揮自己的作用的呢?接下來(lái)，筆者將進(jìn)行一一闡述，以達到拋磚引玉的目的。
一、內部審計應當是初創(chuàng )型企業(yè)的戰略咨詢(xún)師
(一)資本運作方面的戰略咨詢(xún)
很多初創(chuàng )型企業(yè)之所以設立內部審計部，是為了滿(mǎn)足風(fēng)險投資機構規范公司治理以及上市合規的要求而設立的。這種企業(yè)的老板對內部審計的價(jià)值期望往往很低，在其心目中可能僅僅是查錯防弊的職能。然而，筆者認為內部審計師完全可以在資本運作方面發(fā)揮自己應有的作用。原因在于初創(chuàng )型企業(yè)的老板很多都是學(xué)歷較低或者是營(yíng)銷(xiāo)和技術(shù)專(zhuān)家，對資本市場(chǎng)非常陌生，財務(wù)、合規及資本運作知識相對缺乏。內部審計師可以利用其對資本運作、財務(wù)和合規方面的知識，對老板在戰略資本的引入以及上市戰略方面給予建議。以A公司為例。為了事業(yè)的更進(jìn)一層樓，老板開(kāi)始用互聯(lián)網(wǎng)的手段去改變養老行業(yè)。于是，老板開(kāi)始注冊公司，引入風(fēng)險投資。風(fēng)投要求公司按照現代公司治理的要求設立內部審計部。
筆者利用自己在國際四大工作時(shí)參與上市公司IPO審計的經(jīng)驗，經(jīng)過(guò)與老板反復溝通。老板最終做出了戰略決策：即鑒于公司已經(jīng)無(wú)意間占據了居家養老行業(yè)的領(lǐng)先地位，應當利用資本市場(chǎng)的力量，迅速將店面開(kāi)到全國，成為行業(yè)標準的制定者，讓后來(lái)者和模仿者望塵莫及的戰略。鑒于公司成立時(shí)間較短，為達到最快速度步入資本市場(chǎng)的目的，筆者建議公司有兩條路線(xiàn)可走：一條是先上新三板，尋找券商作為做市商，做高市值進(jìn)行融資，同時(shí)繼續規范公司治理，待條件成熟時(shí)轉板到創(chuàng )業(yè)板或者深滬主板;另一條路線(xiàn)是，尋找一家與自己經(jīng)營(yíng)理念相似、股權相對分散的上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，從而達到間接上市的目的。最終，老板采納了筆者的建議，選擇了第二條路線(xiàn)，目前資產(chǎn)重組的各項工作已經(jīng)接近尾聲，年內即可登錄創(chuàng )業(yè)板。
(二)盈利模式戰略調整
咨詢(xún)初創(chuàng )型企業(yè)的業(yè)務(wù)模式不穩定，盈利模式還在探索之中，因此，常常出現朝令夕改的問(wèn)題。往往內部審計部門(mén)費了很大精力才剛剛推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)制定的流程制度，卻因為業(yè)務(wù)流程的變化而流于形式。此時(shí)，內部審計就應當積極主動(dòng)參與到企業(yè)業(yè)務(wù)模式的探索之中，努力了解企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)、企業(yè)文化、發(fā)展歷程，對公司業(yè)務(wù)模式的調整提出戰略咨詢(xún)意見(jiàn)，進(jìn)而參與流程制度的制定以固化業(yè)務(wù)模式。以A公司為例。A公司在成立之前以不規范的組織形式運行了10年，60個(gè)經(jīng)銷(xiāo)商全都是老板從農村老家帶出來(lái)的親朋好友。這些親朋好友的開(kāi)店資金都是老板給他們的，這就讓老板以為這60個(gè)經(jīng)銷(xiāo)商以及下屬幾千家門(mén)店和員工都是自己的。因此，在A(yíng)公司成立運營(yíng)初期，公司就把幾千家門(mén)店及上萬(wàn)名店員，當作自己的資產(chǎn)入賬和管理。
然而經(jīng)過(guò)核算，我們發(fā)現，公司如果以當前的模式上市其合規成本非常之高。僅上萬(wàn)名店員的社保繳納，即可增加人工成本1億元，蠶食掉公司全年利潤;還有總部返還給60個(gè)經(jīng)銷(xiāo)商的傭金，按照稅法規定，總部需要代扣代繳個(gè)人所得稅約1個(gè)億(8億銷(xiāo)售額*60%(返傭比例)*20%(個(gè)人所得稅率));總部買(mǎi)斷的商品如果賣(mài)不掉，造成庫存商品2000多萬(wàn)元的積壓。這幾項數據表明，A公司現有的業(yè)務(wù)模式在符合上市合規要求的情況下，必然產(chǎn)生巨額虧損，已經(jīng)不能適應公司的發(fā)展需要。
A公司的業(yè)務(wù)模式必須進(jìn)行調整，才能達到既合規又實(shí)現盈利的要求。于是，審計總監與財務(wù)總監、各業(yè)務(wù)部門(mén)一起調研公司的主要業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)、企業(yè)文化，在與經(jīng)銷(xiāo)商、總部各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行無(wú)數個(gè)碰頭會(huì )之后，終于認識到公司的業(yè)務(wù)模式必須全面調整為平臺業(yè)務(wù)模式。所謂平臺業(yè)務(wù)模式，即首先界定清楚A公司與老板60個(gè)親朋好友的法律關(guān)系，雖然同樣使用一個(gè)品牌，認同同一個(gè)企業(yè)文化，但不是同一個(gè)法律和經(jīng)濟主體，而明確A公司作為互聯(lián)網(wǎng)平臺與其60個(gè)親朋好友是總部與經(jīng)銷(xiāo)商的法律關(guān)系;供應商變成了互聯(lián)網(wǎng)平臺上的商戶(hù);A公司是介于商戶(hù)與經(jīng)銷(xiāo)商之間的一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)平臺服務(wù)商。A公司按照雙方成交金額收取約定比例的平臺服務(wù)費，而非商品的買(mǎi)賣(mài)差價(jià)，公司流轉稅率從17%降為6%。1.原業(yè)務(wù)模式(傳統采銷(xiāo)模式)：2.新的業(yè)務(wù)模式(O2O平臺業(yè)務(wù)模式)新的業(yè)務(wù)模式得到了券商、律師、審計機構的認可，現有業(yè)務(wù)模式所面臨的一切看似無(wú)法解決的合規問(wèn)題迎刃而解。
上萬(wàn)名店面員工屬于經(jīng)銷(xiāo)商，A公司作為上市主體無(wú)需為經(jīng)銷(xiāo)商的員工繳納社保，因為社保繳納的義務(wù)歸屬于經(jīng)銷(xiāo)商而不是A公司;經(jīng)銷(xiāo)商的返傭無(wú)需代扣代繳個(gè)人所得稅，因為繳納個(gè)人所得稅是經(jīng)銷(xiāo)商的法律義務(wù);公司也不再承擔庫存成本，因為，買(mǎi)賣(mài)雙方分別是商戶(hù)與經(jīng)銷(xiāo)商，而存在倉庫的庫存根據合同約定屬于商戶(hù)或者經(jīng)銷(xiāo)商，上市主體只是代為保管。鑒于新的業(yè)務(wù)模式解決了公司的盈利模式問(wèn)題，同時(shí)又符合上市要求，公司老板非常開(kāi)心，獎勵給包括審計總監在內的團隊成員很多原始股。內審部真正實(shí)現了幫助企業(yè)增加價(jià)值的使命，成為了老板不可或缺的左右手。
二、內部審計應當是財務(wù)總監的親密戰友及后備力量
財務(wù)部門(mén)除了核算職能之外，還有監督功能。財務(wù)控制是企業(yè)內部控制中非常重要的一環(huán)，而完善公司內部控制制度又是內部審計部門(mén)日常工作的重要部分。因此，兩個(gè)部門(mén)在內部控制方面天然就是利益一致的。由于業(yè)務(wù)操作不規范，業(yè)務(wù)部門(mén)很多流程和內控的問(wèn)題都會(huì )匯集到財務(wù)部門(mén)，這造成財務(wù)部門(mén)在財務(wù)控制和合規方面的壓力非常大。內審部應當主動(dòng)與財務(wù)總監溝通，深入交流，建立良好的私人和互信關(guān)系，進(jìn)而在內部控制以及促使業(yè)務(wù)部門(mén)合規的事情上達成一致意見(jiàn)，一個(gè)口徑對外。這種良好的親密戰友關(guān)系，在公司迅速奔向資本市場(chǎng)的過(guò)程中非常有用。初創(chuàng )型企業(yè)由于業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程不規范，各種法律關(guān)系不明確以及老板的長(cháng)官意志等，造成賬務(wù)核算的隨意性。財務(wù)總監如果要規范財務(wù)賬目，必然要求上游的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規范，這必然會(huì )得罪一些既得利益者，特別是采銷(xiāo)部門(mén)的利益。
當財務(wù)總監的態(tài)度過(guò)于強硬的時(shí)候，這些人會(huì )找各種機會(huì )在老板面前投訴財務(wù)部門(mén)影響了其業(yè)務(wù)發(fā)展。這樣一來(lái)財務(wù)總監會(huì )承受巨大的心理壓力，最終導致情緒崩潰，憤然辭職。以A公司為例。A公司的財務(wù)總監在短短一年半的時(shí)間里即更換了五任財務(wù)總監。在財務(wù)總監空缺的這段時(shí)間里，老板會(huì )讓審計總監代理財務(wù)總監職責，暫時(shí)兼管財務(wù)部，直至新任財務(wù)總監到崗。筆者即數次代理財務(wù)總監的職責，可謂一年之內“三上三下”。新任財務(wù)總監到崗之后，筆者還要幫助其迅速熟悉公司情況，并進(jìn)行心理疏導，“扶上馬送一程”，盡量降低財務(wù)總監變更對公司業(yè)務(wù)的影響。
三、內部審計應當是業(yè)務(wù)部門(mén)的合作伙伴
在初創(chuàng )型的企業(yè)中業(yè)務(wù)部門(mén)是最核心的部門(mén)，是為企業(yè)直接創(chuàng )造經(jīng)濟效益的部門(mén)。內審部應當立足于為各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持的角度去開(kāi)展內部審計工作。此時(shí)，內部審計的工作應主要聚焦在增值服務(wù)方面，比如：協(xié)助其調整盈利模式和業(yè)務(wù)戰略，包括合同文本的起草、新舊業(yè)務(wù)模式的切換及后續處理、新的業(yè)務(wù)流程的起草及固化，進(jìn)而幫助其提高工作績(jì)效。
以A公司為例，內審部門(mén)在公司從采銷(xiāo)業(yè)務(wù)模式到平臺業(yè)務(wù)模式的戰略轉變過(guò)程中發(fā)揮了重要作用，成為了業(yè)務(wù)部門(mén)不可或缺的合作伙伴。在此基礎上，內審部門(mén)要求業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)施新的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程中加入適當的內部控制與風(fēng)險防范措施，就會(huì )減少來(lái)自于業(yè)務(wù)部門(mén)的阻力，從而有利于業(yè)務(wù)部門(mén)更好的遵循內控的基本原則，更好的符合上市公司基本控制規范的要求。
四、內部審計應當是業(yè)務(wù)部門(mén)的黏合劑
業(yè)務(wù)部門(mén)在日常工作中會(huì )遇到業(yè)務(wù)流程不暢通的問(wèn)題，特別是跨部門(mén)的業(yè)務(wù)流程。由于各部門(mén)的利益不一致，他們經(jīng)常會(huì )為工作職責和權力歸屬爭得不可開(kāi)交。此時(shí)，內審部通常會(huì )被邀請參加他們的討論會(huì )。審計總監可以與雙方業(yè)務(wù)部門(mén)的負責人進(jìn)行私下溝通，了解其利益訴求，然后以中立的態(tài)度，感召大家為了公司的總體利益而擯棄部門(mén)私利，使得雙方的意見(jiàn)逐步靠近內部控制的基本原則。在解決問(wèn)題的過(guò)程中，內審部門(mén)不但使得公司各職能部門(mén)更加團結，公司總體運營(yíng)效率提高，而且，也在無(wú)形之中提高了內審部門(mén)在業(yè)務(wù)部門(mén)乃至老板心中的地位。
五、內部審計應當是內部控制和風(fēng)險管理專(zhuān)家
初創(chuàng )型的企業(yè)一旦盈利模式確定下來(lái)之后，就必須通過(guò)業(yè)務(wù)流程和內控制度來(lái)固化企業(yè)的盈利模式和業(yè)務(wù)流程，防止業(yè)務(wù)部門(mén)在日常運營(yíng)之中偏離盈利模式，從而造成巨大的財務(wù)和合規風(fēng)險。內審部門(mén)應當以風(fēng)險管理為導向，識別公司是否存在相應的內控措施。如果缺少相應的內控措施，內審部就應當擇機推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)盡快完善相關(guān)的流程制度。同時(shí)，在各項內控制度基本健全的前提下，內審部門(mén)要對公司的各項內控措施的執行情況進(jìn)行測試，檢查其內控措施的有效性。
六、結束語(yǔ)
總之，初創(chuàng )型企業(yè)的內部審計總監所面臨的內控基礎相對于成熟的大型企業(yè)而言更為薄弱，情況也更為復雜。內部審計總監若想在初創(chuàng )型的民營(yíng)企業(yè)中有所建樹(shù)，必須努力提高自己在資本運作、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)管理等方方面面的能力和知識，成為能夠在戰略和業(yè)務(wù)層面上與企業(yè)老板和各業(yè)務(wù)部門(mén)對話(huà)的合作伙伴，才能有利于內部審計職能的有效發(fā)揮。
【談?wù)劤鮿?chuàng )企業(yè)中內部審計的作用】相關(guān)文章：
談?wù)勅骖A算管理在現代企業(yè)中的作用06-15
內部審計在財務(wù)管理中的作用05-24
試論現代企業(yè)的內部審計11-15
內部審計促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值03-20
談?wù)劵@球游戲在小學(xué)體育教學(xué)中的作用01-07
談?wù)劼晿?lè )藝術(shù)中聲樂(lè )技巧的地位與作用11-19
企業(yè)內部審計探析論文01-01
- 相關(guān)推薦