企業(yè)內控體系建設與管理分析
內控風(fēng)險管理文化是構建企業(yè)內部環(huán)境的一個(gè)重要因素，只有讓每一位員工樹(shù)立正確的企業(yè)風(fēng)險觀(guān)念，才能從真正意義上實(shí)現內控風(fēng)險管理。
摘要：國務(wù)院和財政部下發(fā)的相關(guān)政策條款為企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中實(shí)現內控管理提供了標準、規范和參考依據。中國鐵建股份有限公司(中國鐵建)是一個(gè)集多項功能于一體的大型企業(yè)集團，在其發(fā)展的過(guò)程中，為了提高企業(yè)的內控管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險，建立了一套實(shí)用性比較強的企業(yè)內部控制體系。但是，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，需要進(jìn)一步加強和提高其內控管理水平。簡(jiǎn)要論述了加強內控管理、降低企業(yè)風(fēng)險的相關(guān)事項，以期為日后的相關(guān)工作提供參考。
關(guān)鍵詞：內控管理;企業(yè)風(fēng)險;鐵建;內部控制體系
構建與企業(yè)管理體系相適應的內部控制體系是每個(gè)企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展而制訂的內控政策。內部控制體系不僅是實(shí)施內部控制的基礎，還能在一定程度上提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力，提升企業(yè)運營(yíng)的整體質(zhì)量。同時(shí)，這也是實(shí)現企業(yè)轉型、升級的一種有效且快速的途徑。國務(wù)院和國家財政部下發(fā)的相關(guān)政策條款，比如《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和《企業(yè)內部控制基本規范》，為企業(yè)在施行風(fēng)險內控時(shí)提供了重要的參考依據。
1明確內控體系建設的人員職責和分工
在鐵建企業(yè)的運營(yíng)管理中，董事會(huì )是內控體系建設工作的主要負責部門(mén)，對內控體系建設的重要領(lǐng)導人、工作的整體進(jìn)度起監督作用。在審議工作方案和經(jīng)費預算時(shí)，董事會(huì )、審計委員會(huì )的主要職責是指導工作的正常進(jìn)行，而中層領(lǐng)導則肩負著(zhù)落實(shí)內控體系建設的責任。為了加快內控體系建設的工作進(jìn)度，內控工作一定要有計劃，要做到職責到人、分工明確，細化工作目標與實(shí)現的過(guò)程，然后再根據實(shí)際情況明確分工。有計劃、有方向的開(kāi)展工作能進(jìn)一步加快工作進(jìn)度。成立內控體系建設領(lǐng)導小組，即由領(lǐng)導組成指揮小組，以領(lǐng)導級別劃分管理等級——主要領(lǐng)導任組長(cháng)，中層領(lǐng)導為副組長(cháng)，相關(guān)部門(mén)負責人為成員，將人員集中，共同討論內控體系建設過(guò)程中的重大事項，進(jìn)而作出決策。領(lǐng)導小組還要為內控體系建設的可行性負責，要建立戰略規劃部，將其作為主要規劃部門(mén);審計部門(mén)起到監督和評價(jià)的作用;其他部門(mén)為具體方案的實(shí)施部門(mén)。在工作過(guò)程中，要由高到低，有計劃、有方案、有方向地有序完成，分工明確、責任到位，大力推進(jìn)內控體系的建設進(jìn)度。
2內控體系建設工作流程細節化
任何工作的實(shí)施都要有一個(gè)可行性的方案作為工作開(kāi)展的實(shí)際依據，總體方案是內控體系建設第一步。結合中鐵管理層級多、管理鏈條長(cháng)、人員之間業(yè)務(wù)差異大等特點(diǎn)制訂相應的工作方案，分配、安排流程人員，細化每一個(gè)環(huán)節的工作內容和負責人，將方案和流程具體化，在有效的時(shí)間內統一部署、分步實(shí)施、逐層推進(jìn)，使內部體系結構完整化，從而科學(xué)、有效地執行工作方案。工作流程是內控體系建設過(guò)程中的關(guān)鍵，而工作流程的設置會(huì )直接影響內控體系的建設。因此，在制訂工作流程時(shí)，要結合中鐵的實(shí)際情況，為工作中可能出現的突發(fā)狀況提供可執行的解決方案�？茖W(xué)的工作流程能夠統籌全局，量化工作人員的任務(wù)，結合企業(yè)內部的實(shí)際情況確立工作步驟，以確保內控體系建設工作的正常運行。
3全面構建內控體系
3.1企業(yè)層面內控體系建設
企業(yè)層面內控體系建設的工作主要包括企業(yè)層面控制機制建設和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估兩部分。在建設企業(yè)層面的控制機制時(shí)，先要構建健全的內控體系。內控體系作用的發(fā)揮主要取決于企業(yè)的內部控制環(huán)境，健全的企業(yè)管理結構和有序的工作程序在工作中起到了非常重要的作用。相關(guān)部門(mén)規定，企業(yè)要建立其應有的組織架構，有良好的管理制度和議事規則，而且職責分工和制衡機制要科學(xué)、規范。由此可見(jiàn)，人員架構對企業(yè)是非常重要的。以此為基礎構建完善的內部控制體系的組織架構能夠為內部控制的建設和運行奠定良好的基礎。加強對員工內控風(fēng)險管理文化的培訓。
培訓的頻次可以根據企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制訂，以會(huì )議或專(zhuān)題講座的形式為員工進(jìn)行集體培訓，尤其是相關(guān)負責人員，要加強對風(fēng)險的認識。另外，相關(guān)部分也要制訂相應等級的培訓內容，將內控風(fēng)險作為一種企業(yè)文化深入每個(gè)員工心中，從而為內控體系的建立奠定基礎。同時(shí)，要全面構建內控體系，完善內控制度，將建立完善的企業(yè)內控規章制度體系作為切入點(diǎn)，注重對制度的整理、優(yōu)化，加強對各項規章制度的評審工作，建立起可行性較強、協(xié)調性較高的內控體系，并將相關(guān)制度以文件的形式下發(fā)至各個(gè)部門(mén)，形成一種現象級制度，保證企業(yè)在運作管理、每項活動(dòng)中都有章可循。
在具體工作中，要構建一個(gè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念相符的信息系統，將其與企業(yè)內控操作流程有機結合，以實(shí)現信息的自動(dòng)化流動(dòng)。交互性較強的信息系統架構有助于減少人力、物力的消耗。結合企業(yè)的實(shí)際情況建立內控信息化領(lǐng)導小組，指導相關(guān)工作的順利進(jìn)行;組成強有力的項目組，為信息系統建設提供有效的管理;組建相應的操作部門(mén)，認真執行系統建設工作，將信息系統的作用最大化，使內控系統與信息系統同步發(fā)展，從而提升企業(yè)的現代化管理水平。
3.2對企業(yè)的風(fēng)險評估
在建立完整的內控體系時(shí)，要對企業(yè)做一定的風(fēng)險評估，要有較強的風(fēng)險意識。只有這樣，才能更好地降低企業(yè)風(fēng)險。在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，要以風(fēng)險識別為主。在識別風(fēng)險時(shí)，要以“目標、風(fēng)險、控制”為核心思想，以企業(yè)的戰略目標為起點(diǎn)，識別一切企業(yè)在實(shí)現目標的過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險。同時(shí)，要結合內控體系進(jìn)行有效的預防控制。具體來(lái)說(shuō)，要先分析企業(yè)的外部環(huán)境，收集與風(fēng)險有關(guān)的重要信息，從而識別目標風(fēng)險和投資風(fēng)險。
在評估風(fēng)險時(shí)，要采用定性與定量相結合的方式。在具體工作中，要先對風(fēng)險進(jìn)行初步的定性分析，可以采取問(wèn)卷調查、專(zhuān)家意見(jiàn)、經(jīng)驗者訪(fǎng)談等方式。關(guān)于定量分析，可以采取情景分析和敏感性分析等方式。在綜合分析的情況下，要考慮企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性和影響度，根據得出的結論判斷風(fēng)險情況和嚴重程度。同時(shí)，要根據外部環(huán)境的實(shí)際情況對公司進(jìn)行定期或不定期的風(fēng)險評估，提高相關(guān)人員的風(fēng)險意識，讓他們理清思路，以便在出現風(fēng)險時(shí)能制訂出有效的應對方案和措施。另外，在繪制風(fēng)險地圖方面，要根據企業(yè)的具體情況提出可能出現的風(fēng)險等，由易到難，有效預估風(fēng)險，盡可能保證出現的風(fēng)險情況在可控范圍內。
3.3業(yè)務(wù)流程方面的控制體系
建設業(yè)務(wù)流程方面的內控體系的主要步驟是：創(chuàng )建流程體系框架—繪制流程圖—詳細描述流程—制作RCM矩陣。創(chuàng )建流程體系框架是體系建設的基礎工作。體系框架的制訂主要是將企業(yè)的整體架構以一個(gè)直觀(guān)的形式表現出來(lái)，讓人們全面地了解公司的架構情況。在細節類(lèi)目上，要分級描述。在這一過(guò)程中，責任人會(huì )對公司的整體架構有一個(gè)更加清晰、明確的認識，有經(jīng)驗的可以在制訂的過(guò)程中發(fā)現其中隱藏的風(fēng)險，適時(shí)地調整和優(yōu)化架構，有效減少存在的風(fēng)險。在繪制流程圖和描述環(huán)節時(shí)，要清楚地了解企業(yè)所有的業(yè)務(wù)環(huán)節，涉及到的崗位、人員、業(yè)務(wù)內容等，展現出相關(guān)細節，對各個(gè)流程有準確的從屬定位。在此過(guò)程中，一旦發(fā)現問(wèn)題，要立即調整、優(yōu)化，將風(fēng)險出現的可能性降到最低。而在繪制RCM矩陣時(shí)，要以“目標、風(fēng)險、控制”為基礎。目標識別風(fēng)險主要來(lái)源于業(yè)務(wù)方面，而查找影響業(yè)務(wù)目標實(shí)現的風(fēng)險因素，及時(shí)預防和控制，可以為企業(yè)的可持續發(fā)展提供有力的保障。
4結束語(yǔ)
在加強內控管理、降低企業(yè)風(fēng)險的工作中，明確分配和量化工作，在規定、有效的時(shí)間內完成，才能實(shí)現企業(yè)風(fēng)險的最小化。因為內控管理與企業(yè)風(fēng)險是成反比的，內控管理機制越完善，企業(yè)風(fēng)險出現的可能性就越小。因此，在建設內控體系的過(guò)程中，一定要細化每一環(huán)節的工作方案和流程，提高內部員工的風(fēng)險防范意識。當企業(yè)內所有人都具有較高的風(fēng)險防范意識時(shí)，那么，每個(gè)崗位的工作人員就有了識別風(fēng)險的能力。另外，要定期對企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)風(fēng)險預估，將所有可能出現的風(fēng)險控制在可解除的范圍內。隨著(zhù)社會(huì )的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的內控體系不可能是一成不變的。要想內控體系適用于任何環(huán)境中，企業(yè)就要根據社會(huì )環(huán)境和相關(guān)的外部環(huán)境適當調整內控管理體系，以降低企業(yè)的風(fēng)險。
參考文獻
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