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醫院內控體系建設問(wèn)題與對策
【摘要】我國醫療體制改革的不斷深入和醫療市場(chǎng)競爭不斷加劇，給包括國有企業(yè)醫院在內的所有醫院帶來(lái)很大挑戰。有效應對這種局面，必須不斷健全與完善醫院內部控制和內部管理，提高醫院內部控制的效率。文章結合當前國內醫院的現狀，對醫院內部控制體系建設存在的問(wèn)題以及對策進(jìn)行了探討。
【關(guān)鍵詞】醫院 內部控制 控制體系
由于歷史原因，我國大多數國有企業(yè)醫院還存在醫院管理不能自主、資金投入不足的問(wèn)題，加上企業(yè)醫院本身醫療學(xué)科建設發(fā)展能力十分有限，缺乏科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)管理模式，導致競爭力水平低下。內部控制制度作為醫院的一項重要管理制度，是醫院實(shí)現權力制約、加強醫療管理、保證財務(wù)安全、確保醫院方針和總體目標順利實(shí)施的有效工具和手段。本文結合當前我國醫院的現狀，對醫院內部控制體系建設存在的問(wèn)題以及對策進(jìn)行探討。
醫院內部控制是醫院為了確保日常業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，保護資產(chǎn)安全，預防**，提高醫院管理水平和效率，進(jìn)而實(shí)現醫院既定的管理目標所制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱(chēng)。①這是一個(gè)旨在實(shí)現自我檢查、自我制約、自我糾正、自我完善的運作機制。
醫院內部控制體系建設的重要性
實(shí)現醫院長(cháng)期發(fā)展戰略的需要。長(cháng)期發(fā)展戰略對于醫院的健康發(fā)展具有重要意義。任何長(cháng)期發(fā)展戰略都需要分解為多層次的發(fā)展目標和發(fā)展策略。有效的內部控制體系，能夠保障醫院各項工作朝著(zhù)既定方向前進(jìn)，及時(shí)糾正偏離醫院發(fā)展目標的行為，同時(shí)對發(fā)展過(guò)程中的具體策略實(shí)行動(dòng)態(tài)調整，從而實(shí)現醫院的長(cháng)期持續發(fā)展。
保障醫院有序運行的需要。內部控制是醫院管理的重要部分。通過(guò)建立健全完善的內部控制制度，使醫院內部各項工作有章可循、有法可依，保障工作有條不紊的進(jìn)行，避免出現職責不明、相互推卸責任的現象;及時(shí)發(fā)現影響工作運轉的各項因素，并對這些問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)梳理和系統研究，在此基礎上提出合理化意見(jiàn)和建議，為醫院不同層級的管理提供決策依據。通過(guò)這種形式的管理，可以大大提高醫院管理的科學(xué)化、程序化、精細化水平。
推動(dòng)醫院合法經(jīng)營(yíng)的需要。由于歷史和現實(shí)各種因素的影響，醫療**問(wèn)題已成為困擾許多醫院發(fā)展的難題。這些“毒瘤”之所以難以根除，很大程度上與制度不健全、監管不到位有密切關(guān)聯(lián)。通過(guò)建立自上而下、全面覆蓋的內部控制體系，有利于及時(shí)發(fā)現、糾正各種營(yíng)私舞弊和消極**行為，保證各部門(mén)人員遵紀守法、不碰紅線(xiàn)，保證醫院各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在符合國家法律法規的軌道上運行。
當前醫院內部控制體系建設中存在的突出問(wèn)題
內因是決定事物變化發(fā)展的決定性因素，內部環(huán)境的好壞，在很大程度上決定了內部控制能否實(shí)現預期效果。醫院的內部環(huán)境主要包括醫院的整體組織架構、各部門(mén)的職責權限、各種規章制度和業(yè)務(wù)流程以及醫院的自身文化氛圍等。調查表明，現在大多數醫院的內部控制環(huán)境普遍不佳，崗位責任人認識上有偏差、責任感不強，內部控制制度設計不合理、不完善，有些內部控制度停留紙面、形同虛設。具體表現在五個(gè)方面：
一是內部控制意識淡薄。從管理層角度講，目前醫院的管理者大多是醫院學(xué)科專(zhuān)業(yè)帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，很多人專(zhuān)業(yè)素養有余、管理經(jīng)驗不足，每天忙著(zhù)臨床手術(shù)、疑難雜癥的研究或是學(xué)術(shù)交流，對醫院管理方面的關(guān)注也僅限于醫院近期發(fā)展、醫療和護理質(zhì)量、業(yè)務(wù)收入、職工福利等，對內部控制知識缺乏了解，對內部控制制度在醫院管理中的重要性更是認識不夠;從執行層角度看，長(cháng)期以來(lái)，我國的醫院管理缺乏科學(xué)化、系統化的傳統，有些人的管理觀(guān)念還是停留在幾十年前，凡事大而化之、粗粗拉拉，即使對內部控制制度有所了解，也認為會(huì )增加自身工作量而心存抵觸情緒，或是對內部控制結果呈悲觀(guān)態(tài)度。二是內部控制制度不完善。從目前資料來(lái)看，很多醫院建立內部控制制度存在巨大漏洞和真空，并未覆蓋各個(gè)環(huán)節和所有員工。有些制度并沒(méi)有隨著(zhù)形勢的變化和醫院業(yè)務(wù)的調整而及時(shí)修訂，導致制度形同虛設，也在很多程度上造成職責分工不明確，操作流程不規范。三是內部監督和風(fēng)險評估不完善。制度制定后，關(guān)鍵在于執行和落實(shí)。如果只是出臺了內部控制制度，而沒(méi)有監督制度執行到位的具體細則和規范，內控制度就容易成為“稻草人”。許多醫院缺乏相應的內部控制日常監督和專(zhuān)項監督機制，對重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制目標不明確，對流程執行的規范不到位，也沒(méi)有形成相應的獎懲機制。對于內部控制管理中發(fā)現的問(wèn)題，也沒(méi)有一定的風(fēng)險評估，缺乏有效的風(fēng)險管理機制，也容易導致管理者對醫院所面臨的風(fēng)險認識不足。四是信息傳遞與溝通機制不健全。在很多醫院，不同部門(mén)間還是各管一塊、各自為戰，業(yè)務(wù)部門(mén)之間、工作環(huán)節之間以及醫院與外部相關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)作單位之間缺乏有效的信息傳遞與溝通渠道。信息割裂將導致管理者只能看到點(diǎn)的現象，不能看到面的問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)準確掌握醫院運營(yíng)中的真正問(wèn)題和潛在風(fēng)險，也無(wú)法對影響醫院發(fā)展的外部因素做出準確判斷。五是醫院文化建設落后。良好的醫院文化關(guān)系醫院的靈魂和精神，可以將員工的思想觀(guān)念和日常工作融合起來(lái)，將員工追求的自身價(jià)值與醫院的長(cháng)遠目標結合起來(lái)。但現在很多醫院對自身文化建設認識不夠，認為可有可無(wú)，有的將文化建設等同于思想政治工作或業(yè)余活動(dòng)。醫院文化建設不到位，容易造成醫院品牌和醫院精神的個(gè)性特征不鮮明，對員工素質(zhì)的提高和醫院形象的樹(shù)立也不能起到相應的引導作用，容易導致一些醫務(wù)人員的職業(yè)道德和價(jià)值操守出現問(wèn)題。
完善醫院內部控制體系的措施
醫院的內部控制體系建設是一個(gè)具有長(cháng)期性、復雜性、綜合性的系統工程，它涉及醫院管理和發(fā)展各個(gè)方面的工作，不可能一蹴而就，也不可能一勞永逸。只有完善制度流程、健全機構設置，明確職責分工、加強監督落實(shí)，才能將工作落到實(shí)處。一個(gè)具有高度可操作性的內部控制體系應該包括：明確的內控責任體系、完善的制度和流程體系、切實(shí)可行的內控執行體系、有效的內控自我評價(jià)體系、持續開(kāi)展管理改進(jìn)的機制和能力。此外，內部控制體系的建立應與業(yè)務(wù)流程相結合、與風(fēng)險管理相結合、與信息系統相結合、與醫院實(shí)際相結合。
提高內部控制意識。思想是行動(dòng)的先導。醫院管理者必須意識到，建立內部控制制度對醫院發(fā)展不可或缺。要實(shí)現醫院的跨越式發(fā)展，必須提高管理的科學(xué)化水平。管理者應帶頭認真學(xué)習內部控制制度相關(guān)知識，嚴于律己，以身作則，促進(jìn)醫院內部控制制度的有效實(shí)施。同時(shí)，要加大對職工的內部控制制度的培訓和考核力度，將其作為干部的日常管理、培訓、考核的重要方面，不斷增強領(lǐng)導干部和管理人員的法律意識、法律素質(zhì)，提高依法決策、合規經(jīng)營(yíng)的能力。
完善內部控制制度。按照醫院持續健康發(fā)展的要求，立足國有企業(yè)醫院自身特點(diǎn)和實(shí)際，建立既科學(xué)合理又行之有效的內部控制制度。制度建設應突出全面、細致、實(shí)際、可行的特點(diǎn)，不能充門(mén)面、裝樣子，不能過(guò)于追求數據化、圖表化。應根據內部控制和目標要求及不同崗位的職責要求，設計科學(xué)完備的工作流程，重點(diǎn)是涵蓋財務(wù)、會(huì )計、審計、資產(chǎn)等重要環(huán)節，做到目標明確、體系完備、職責清晰、獎懲分明。
構建風(fēng)險管理機制。加強風(fēng)險評估，建立有效的風(fēng)險管理系統，對相關(guān)情況實(shí)行預警和預判。提高醫院不同層級管理者的風(fēng)險管理意識和水平，明確重要業(yè)務(wù)和重大事項的關(guān)鍵控制點(diǎn)，把握關(guān)鍵環(huán)節存在的各種內外風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險預警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。加強醫療管理評估工作。②通過(guò)對醫療管理的量化評價(jià)，發(fā)現醫療管理中的薄弱環(huán)節，逐步建立和完善薄弱環(huán)節持續改進(jìn)機制和應用機制。
加強內部監督力度。首先，應建立專(zhuān)門(mén)的內部監督機構，監督醫院各項工作，預防違反內控制度行為的發(fā)生。特別應發(fā)揮醫院內部審計部門(mén)的作用，保證內部設置、人員配備、日常工作的獨立性，通過(guò)日常內部審計監督對內部控制的有效性進(jìn)行檢查。其次，健全內部控制評價(jià)體系，從制度的全面性、有效性、協(xié)調性、合理性等方面，對內部控制制度進(jìn)行綜合評價(jià)，及時(shí)找出內部控制的設計缺陷和運行中產(chǎn)生的問(wèn)題，分析缺陷的性質(zhì)和成因，提出管理改進(jìn)建議，及時(shí)報告醫院決策機構，并跟蹤督促問(wèn)題整改，實(shí)現內部控制的無(wú)縫銜接、精細管理。
加強醫院文化建設。制度建設離不開(kāi)文化土壤。加強有利于內部控制制度建設的醫院文化，應著(zhù)力創(chuàng )建醫院特色品牌、鍛造醫院核心精神，培育積極向上的價(jià)值觀(guān)，倡導誠實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng )新、嚴格自律精神，樹(shù)立現代管理理念，強化風(fēng)險意識。要把反腐倡廉文化建設作為文化建設的重要方面，加強對領(lǐng)導人員和重要崗位人員的教育、管理、監督，促進(jìn)員工自覺(jué)遵守廉潔從業(yè)規定、增強制度意識和程序觀(guān)念，建設具有國有企業(yè)醫院特色的廉潔文化，保障內部控制制度的有效推進(jìn)。
【注釋】
�、賲敲簦骸霸囌撈髽I(yè)內部會(huì )計控制制度的建立”，《湖北財經(jīng)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報》，2003年第5期。
�、谂砣鹣悖骸皽\論醫院內部控制存在的問(wèn)題及完善措施”，《湖南財經(jīng)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報》，2009年第25期。
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