企業(yè)全面預算管理體系建設
全面預算管理是以企業(yè)戰略為導向，對于優(yōu)化企業(yè)資源配置，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，加強企業(yè)各部門(mén)的溝通與協(xié)調，實(shí)現企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標和長(cháng)期戰略計劃具有十分重要的意義。
摘要：
目前，公司的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)競爭環(huán)境惡劣，整個(gè)港口行業(yè)微利運營(yíng)，公司隨時(shí)有可能出現經(jīng)營(yíng)虧損的局面。為了“求生存”促使公司著(zhù)手開(kāi)展全面預算管理，旨在增強企業(yè)核心競爭力，維持公司的可持續經(jīng)營(yíng)，切實(shí)提升企業(yè)管理水平。
關(guān)鍵詞：
全面預算管理;預算體系;戰略;績(jì)效;責任中心
隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了提高企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)管理層開(kāi)始推行全面預算管理。全面預算管理作為一種先進(jìn)的戰略管理工具，能更好地落實(shí)企業(yè)戰略目標，優(yōu)化配置企業(yè)資源，明確并量化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標、規范企業(yè)的管理控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑。全面預算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰略基礎之上的集規劃、控制和考核于一體的企業(yè)運行機制，包括建立預算組織、制度體系和預算責任中心、預算編制、預算執行控制、預算分析、預算調整、預算考評等環(huán)節。為進(jìn)一步加強全面預算管理工作，公司正在穩步推進(jìn)以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計劃落實(shí)戰略，以預算保障計劃，以考核促進(jìn)預算”，實(shí)現經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。
一、實(shí)施全面預算管理存在的問(wèn)題
很多企業(yè)都在推行全面預算管理，由于對全面預算管理掌握程度不同，成功實(shí)施全面預算管理的企業(yè)并不多。因此，企業(yè)應結合自身實(shí)際情況對全面預算管理現狀進(jìn)行分析，目前企業(yè)實(shí)行全面預算管理主要存在以下不足：
(一)公司的計劃與全面預算管理結合不夠緊密公司計劃是編制全面預算的前提，全面預算管理只有與計劃相結合才能有的放矢。由于公司計劃缺乏全方位、全過(guò)程的管理系統，造成公司的計劃外項目沒(méi)有得到有效的控制，從而影響全面預算管理目標的實(shí)現。
(二)公司的全面預算管理的組織體系不夠健全公司雖然建立了預算管理委員會(huì )，但是沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，原有的全面預算管理沒(méi)有實(shí)現全員、全方位、全過(guò)程的做法，僅停留于財務(wù)預算，靠財務(wù)部門(mén)的“單打獨斗”是無(wú)法做好全面預算管理。其次，企業(yè)沒(méi)有建立預算責任中心，缺乏預算執行機構，導致預算目標考核無(wú)法分解到具體崗位，造成全面預算管理工作無(wú)法有效推進(jìn)。
(三)全面預算的管理制度不夠完善全面預算管理的有效推進(jìn)如果沒(méi)有建立相應的預算管理制度體系，那將無(wú)法保證預算管理的順利執行。公司尚未制定全面預算管理操作手冊及實(shí)施細則，就無(wú)法保障企業(yè)預算管理在制度體系規定的框架內有序運行。
(四)預算編制不科學(xué)又缺乏靈活性在預算的執行過(guò)程中缺乏靈活性，我們常說(shuō)的一句話(huà)就是“計劃沒(méi)有變化快”。受內、外部環(huán)境制約，預算管理中永遠不變的就是變化。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司會(huì )受到政策變化和市場(chǎng)因素影響，當影響因素出現的時(shí)候，公司應該及時(shí)對預算做出相應的調整，但是現階段公司對變化因素的反應不敏感，預算調整相對滯后。
(五)尚未建立預算責任中心，導致預算執行及考核無(wú)法落實(shí)預算的執行與預算控制是預算管理的重要環(huán)節，部分企業(yè)尚未建立預算責任中心導致預算指標無(wú)法分解到各業(yè)務(wù)預算責任中心，從而導致預算執行與預算考核指標無(wú)法具體落實(shí)到位，這會(huì )直接影響預算目標的實(shí)現。
二、改善全面預算管理的措施
針對公司目前預算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，公司應該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和改進(jìn)：
第一，從公司戰略出發(fā)，把長(cháng)期的戰略規劃和短期目標相結合。全面預算是一種公司整體規劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，在發(fā)展戰略的指導下，將公司戰略與短期經(jīng)營(yíng)目標有機結合。企業(yè)應通過(guò)對全面預算的編制，有步驟、有計劃的把企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)策略、長(cháng)期戰略規劃以及企業(yè)的發(fā)展方向具體化的結合起來(lái)，明確規定企業(yè)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)責任和努力方向，制定激勵政策使全員都參與到預算管理，最終實(shí)現企業(yè)戰略目標。
第二，完善預算組織與制度體系。企業(yè)需要建立一套健全規范的預算管理制度和一個(gè)執行有力的組織機構，才能有效地提高預算管理工作的行為規范和標準，增強預算管理的效率和剛性，確保整個(gè)預算管理工作的有序高效推進(jìn)。在全面預算管理委員會(huì )的指導下，各級預算管理組織都要制定相應的預算管理和運營(yíng)制度，建立預算控制臺賬制度。企業(yè)還應加強組織領(lǐng)導，強化責任落實(shí)，加強預算管理工作領(lǐng)導責任制，落實(shí)職能部門(mén)職責，推動(dòng)預算管理工作各個(gè)業(yè)務(wù)板塊均衡發(fā)展。
第三，建立健全全面預算責任中心體系。為了確保預算管理的有效實(shí)施，必須把經(jīng)營(yíng)責任和經(jīng)營(yíng)目標落實(shí)到各個(gè)預算責任中心、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節，這樣公司整體形成一個(gè)全面預算管理的職責網(wǎng)絡(luò )，才能將預算管理真正執行落實(shí)到位。每個(gè)責任中心從預算編制開(kāi)始，對預算標準和實(shí)際預算執行情況進(jìn)行預算分析，及時(shí)發(fā)現預算差異并進(jìn)行預算分析，然后根據分析的差異原因相應地采取改進(jìn)的措施，加強對預算執行過(guò)程加以控制管理，各預算責任中心通過(guò)這些對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中、事后的控制管理，確保預算目標的順利實(shí)現。
第四，引入平衡計分卡，將績(jì)效考評與預算管理進(jìn)行有效結合。平衡計分卡提供了一個(gè)綜合的業(yè)績(jì)評價(jià)框架，將企業(yè)的戰略目標轉化為一套條理分明的業(yè)績(jì)評價(jià)體系，它有助于提高企業(yè)激勵作用和企業(yè)整體管理效率�？�(jì)效考評引入平衡計分卡能更好的把預算執行與預算考核、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，最大限度的調動(dòng)預算執行機構、職工的積極性和創(chuàng )造性，以績(jì)效考評促進(jìn)全面預算管理工作，對于實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化目標有重要意義。
三、建立企業(yè)預算責任中心，推進(jìn)全面預算管理
為了保證預算的貫徹執行和預算目標的最終實(shí)現，必須把總預算中確定的目標和任務(wù)，按照責任中心進(jìn)行指標分解，形成責任預算，以此對責任中心的預算進(jìn)行監督、檢查并對業(yè)績(jì)進(jìn)行考評。預算責任中心體系是以企業(yè)的組織結構為基礎，劃分責任中心是全面預算管理的一項基礎工作。預算責任中心是公司內部預算責任的主體，是預算管理機制的重要組成部分。根據公司內部組織結構和公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，預算責任中心可劃分為：投資預算責任中心、收入預算責任中心、成本預算責任中心、費用預算責任中心和利潤預算責任中心。
第一，投資預算責任中心，它是最高層次的預算責任單位，需要對其投資效果負責的責任中心，是對資產(chǎn)具有經(jīng)營(yíng)決策權和投資決策權的責任主體。它主要平衡投入與產(chǎn)出的關(guān)系，對公司投資效果及資本支出決策等負責。投資預算責任中心的主要考核能集中反映利潤與投資額之間關(guān)系的指標，包括投資利潤率和剩余收益，責任部門(mén)為工程部和計劃部。
第二，收入預算責任中心，它是對經(jīng)營(yíng)收入負責的責任中心，收入中心對公司的收入總目標負責，收入中心應制定切實(shí)可行的營(yíng)銷(xiāo)措施，保證銷(xiāo)售收入目標的實(shí)現。收入中心主要負責組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量和銷(xiāo)售單價(jià)負責。收入中心不僅要追求銷(xiāo)售收入達到最大，更要追求邊際貢獻達到最大，責任部門(mén)為銷(xiāo)售部。
第三，成本預算責任中心，它是指對成本負責的責任中心，負有公司生產(chǎn)成本控制責任的職能部門(mén)。根據生產(chǎn)成本是否隨業(yè)務(wù)量變化而變化劃分為變動(dòng)成本與固定成本。成本中心根據成本的不同項目，對成本項目逐項分解落實(shí)到各個(gè)專(zhuān)業(yè)與班組，將控制成本責任落實(shí)到位，最終實(shí)現年度成本控制目標，主要是各預算期間控制生產(chǎn)的各項變動(dòng)成本、固定成本的各項指標，并據此評估達成效果。
第四，費用預算責任中心，它是指對費用發(fā)生額負責的責任中心，是負有期間費用(管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用)控制責任的職能部門(mén)以及相應的管理責任人。費用中心應按各個(gè)費用項目實(shí)行專(zhuān)項責任制，即每項費用項目均有相應的管理責任部門(mén)進(jìn)行控制，明確責任到位。費用中心管理責任人具有決策權，其決策能夠影響各項費用金額，但要以控制費用為主要目標。
第五，利潤預算責任中心，它是指對利潤負責的責任中心，是能夠根據收入和成本計算利潤的預算責任部門(mén)。利潤中心實(shí)際上既要對收入負責，又要對成本費用負責。利潤中心在推行過(guò)程中要結合目標管理制度，實(shí)施分權管理制度，對董事會(huì )下達的年度目標進(jìn)行量化與分解，最終將收入與成本費用指標分解落實(shí)到相應的收入、成本、費用預算責任中心。在實(shí)行過(guò)程中要對各個(gè)預算責任中心進(jìn)行適當的控制，并利用績(jì)效管理手段對收入、成本、費用預算責任中心進(jìn)行激勵獎懲與績(jì)效考評，只有各個(gè)預算責任中心實(shí)現預定目標，利潤中心才能最終實(shí)現既定目標。
四、結束語(yǔ)
全面預算管理是以企業(yè)戰略為導向，對于優(yōu)化企業(yè)資源配置，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，加強企業(yè)各部門(mén)的溝通與協(xié)調，實(shí)現企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標和長(cháng)期戰略計劃具有十分重要的意義。因此，公司結合前期預算管理推行過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，認真分析總結后提出相應措施進(jìn)行完善，關(guān)鍵是要建立預算責任中心，引入平衡計分卡完善績(jì)效考評系統，充分發(fā)揮全面預算管理全方位、全過(guò)程、全員的特點(diǎn)，通過(guò)業(yè)績(jì)評價(jià)與預算管理的有效結合，才能更好地推進(jìn)全面預算管理，從而實(shí)現企業(yè)的戰略目標，進(jìn)一步提升企業(yè)整體管理水平。
參考文獻：
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