煙草企業(yè)全面預算管理
目前，煙草企業(yè)預算分析以財務(wù)部門(mén)的財務(wù)分析為主，而分析對象是各部門(mén)業(yè)務(wù)的實(shí)際執行情況。各業(yè)務(wù)部門(mén)往往在預算編制上報后將其束之高閣，對預算執行不管不問(wèn)。
摘要：
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全面預算管理作為一種有效的管理工具在各大企業(yè)集團逐步推行。近年來(lái)，煙草行業(yè)更加重視全面預算管理，工作報告中多次指出全面預算是加強基礎管理的重要抓手。本文在全面分析當前煙草企業(yè)全面預算管理現狀的基礎上，試圖探索提升煙草企業(yè)全面預算管理的有效途徑。
關(guān)鍵詞：
全面預算管理;煙草企業(yè);企業(yè)管理
在我國，由于煙草行業(yè)一直實(shí)行垂直領(lǐng)導、專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)的管理體制，煙葉采購、卷煙調撥受?chē)矣媱澲笇�，導致煙草企業(yè)市場(chǎng)化意識不高，預算管理手段相對落后。隨著(zhù)國家進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革，國家局推行統一行業(yè)會(huì )計核算軟件、行業(yè)資金監管軟件等為煙草企業(yè)進(jìn)一步完善全面預算管理創(chuàng )造了良好的條件。
一、煙草企業(yè)全面預算管理的現狀
(一)全面預算管理的意識不強。全面預算管理是指企業(yè)為實(shí)現戰略目標，以?xún)r(jià)值量化的形式合理預測特定時(shí)期內的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，并對實(shí)際執行過(guò)程和結果進(jìn)行控制、分析和考核的一系列管理活動(dòng)。全面預算管理是一個(gè)全員、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程的管理體系，需要所有職能部門(mén)的參與和充分的協(xié)調溝通。在實(shí)際工作中，許多人錯誤地認為全面預算管理只是財務(wù)部門(mén)的事，導致預算執行過(guò)程中部門(mén)之間缺乏有效的協(xié)調與溝通，嚴重阻礙了全面預算管理工作的開(kāi)展。另外有些煙草企業(yè)存在重編制輕執行的情況，使得全面預算管理工作不能真正地落到實(shí)處。
(二)預算編制的科學(xué)性不高。在競爭日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，煙草企業(yè)仍處在按上級分配計劃的預算編制階段，缺乏市場(chǎng)導向;費用預算編制方面，大多以增量預算為基礎，各部門(mén)出于自身利益，不愿采用零基預算的思路，背離了預算的初衷，導致企業(yè)只重眼前利益，缺少長(cháng)遠打算;煙草企業(yè)的預算編制數據來(lái)源單一，會(huì )計核算與預算口徑的不一致等，造成煙草企業(yè)預算編制缺乏科學(xué)性、客觀(guān)性和系統性。
(三)預算分析不深入。目前，煙草企業(yè)預算分析以財務(wù)部門(mén)的財務(wù)分析為主，而分析對象是各部門(mén)業(yè)務(wù)的實(shí)際執行情況。各業(yè)務(wù)部門(mén)往往在預算編制上報后將其束之高閣，對預算執行不管不問(wèn)。財務(wù)部門(mén)由于無(wú)法深入了解業(yè)務(wù)的實(shí)際情況及預算偏差的原因，因此單靠財務(wù)部門(mén)的預算分析不全面也不深入，無(wú)法為企業(yè)的管理決策提供有價(jià)值的信息。
(四)預算考核不完善。在我國，不少煙草企業(yè)預算管理仍停留在預算編制、執行、控制階段，缺乏對預算的考核，沒(méi)有形成預算閉環(huán)。例如，有的企業(yè)在預算執行時(shí)對預算指標控制不嚴，導致超預算情況的發(fā)生;預算考核指標簡(jiǎn)單，僅以預算執行率作為考核標準，使得在預算執行過(guò)程中存在壓?jiǎn)�、提前執行、東挪西用、突擊花錢(qián)等情形，從而導致企業(yè)的預算工作沒(méi)有達到理想的效果。
(五)全面預算管理信息化程度不高。煙草企業(yè)全面預算管理涉及生產(chǎn)、流通、銷(xiāo)售、財務(wù)等環(huán)節，數據量非常大，但是預算管理與信息化的結合并不充分，信息化程度已開(kāi)始制約全面預算功能的發(fā)揮。雖然借助于Excel可以完成預算的編制匯總、執行控制、分析考核，但是在日益復雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，Excel也存在自身缺陷:利用Excel難以滿(mǎn)足多人同時(shí)工作的需求;二維表格體系也難以實(shí)現預算數據的有效管理;無(wú)法自動(dòng)獲取實(shí)際執行數據等。這些導致預算數據無(wú)法實(shí)現動(dòng)態(tài)調整和監控，嚴重影響了全面預算管理的實(shí)施效果。
二、提升煙草企業(yè)全面預算管理的途徑
(一)強化對全面預算管理的正確認識，推進(jìn)全面預算管理實(shí)施環(huán)境的構建。一是通過(guò)制度建設，規范預算管理職責和管理流程，為各部門(mén)參與全面預算管理提供指導。二是通過(guò)信息化建設，解決各部門(mén)的預算需求，固化預算管理流程，盡量減少繁瑣的程序，提高預算管理工作的便利性。三是通過(guò)宣傳教育工作，增強各職能部門(mén)對全面預算管理的正確理解和認識，為全面預算管理的有效實(shí)施創(chuàng )造良好的外部環(huán)境。
(二)尋找適合的預算編制方法，提高全面預算管理的科學(xué)性。在實(shí)際工作中，煙草企業(yè)的預算編制方法多以增量預算為主，即以歷史數據為基數增加或減少。采用這種方法雖然預算編制的參考信息容易獲得，方便與歷史年度狀況進(jìn)行對比，但是預算編制和審核時(shí)更多關(guān)注預算數字，很少思考相關(guān)工作是否有必要開(kāi)展。我們建議采用零基預算，一是預算編制不依賴(lài)以往的歷史數據，按照新業(yè)務(wù)的思路從零開(kāi)始編制預算，判斷工作是否有必要;二是分析預算期間投入產(chǎn)出的關(guān)系及對企業(yè)戰略的影響，判斷資源配置是否合理。
(三)抓好預算控制、分析、考核等工作，確保全面預算管理落到實(shí)處。一是完善預算制度，規范預算流程。對預算外開(kāi)支、超預算開(kāi)支。都要明確嚴格的審批程序。對預算日常調整履行必要的程序及手續。二是落實(shí)管理責任，提高預算分析質(zhì)量。建立以預算管理委員會(huì )為領(lǐng)導，調動(dòng)各職能部門(mén)積極參與、溝通協(xié)調，深入細致地對預算差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現管理中存在的問(wèn)題。三是注重預算考核，完善預算職能。要建立健全考核機制，細化考評規則，將預算納入考核指標，充分調動(dòng)各職能部門(mén)、各員工的積極性，通過(guò)嚴格規范的考核制度，不斷提高全面預算管理水平。
(四)借助信息化手段，提升全面預算管理工作成效。信息化為煙草企業(yè)實(shí)施全面預算管理提供了可靠的技術(shù)支撐。通過(guò)建立全面預算管理信息系統，實(shí)現信息集成、數據共享，實(shí)現全員、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程的閉環(huán)管理。建立全面預算管理信息系統，一是要統一平臺。業(yè)務(wù)預算與財務(wù)預算要盡可能集成在一個(gè)平臺上，以促進(jìn)業(yè)務(wù)系統之間的數據集成，真正地實(shí)現信息系統的相互融合。二是注重梳理流程。以預算信息化為契機，全面梳理公司預算流程，使得預算管理流程合理化。三是注重信息系統之間的數據傳輸與共享，保證各業(yè)務(wù)系統之間數據交換暢通。用信息化代替手工，解決繁重的手工計算及匯總工作，使預算管理員有足夠的精力投入到預算數據合理性的分析和判斷上。
三、結語(yǔ)
煙草企業(yè)實(shí)施全面預算管理是實(shí)現可持續發(fā)展戰略目標、提高資源配置效率、促進(jìn)基礎管理上水平的重要方法。在經(jīng)濟新常態(tài)下，充分發(fā)揮全面預算管理的職能必將會(huì )為煙草企業(yè)注入新的活力。
參考文獻：
[1]“全面預算管理在卷煙工業(yè)企業(yè)的應用”課題組.卷煙工業(yè)企業(yè)全面預算管理———認識•實(shí)踐•探索[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2015
[2]邵偉芬.淺談煙草企業(yè)全面預算管理的強化策略[J].現代經(jīng)濟信息，2014，12
[3]桑學(xué)勝.煙草全面預算管理對策淺析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016，14
【煙草企業(yè)全面預算管理】相關(guān)文章：
企業(yè)全面預算管理03-21
試析企業(yè)全面預算管理11-14
試論企業(yè)全面預算管理11-14
企業(yè)全面預算管理困境03-20
試論供電企業(yè)全面預算管理11-30
企業(yè)實(shí)施全面預算管理問(wèn)題03-20
全面預算管理在企業(yè)中的應用03-21
試論電力企業(yè)的全面預算管理12-02
關(guān)于企業(yè)實(shí)行全面預算管理的思考11-16
對施工企業(yè)全面預算管理的幾點(diǎn)思考02-21
- 相關(guān)推薦