中小企業(yè)內部控制不足與危害分析
內部控制的目標是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。以下是yjbys小編為您整理的中小企業(yè)內部控制不足與危害分析，以供參考。
摘要：內部控制是為實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標、組織內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內控管理不容樂(lè )觀(guān)。中小企業(yè)需要結合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術(shù)，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內部控制
一、內部控制的涵義
內部控制是單位為了保證實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門(mén)的職責和權限，形成一個(gè)完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統的總稱(chēng)。按其控制目的的不同，內部控制可以分為會(huì )計控制和管理控制。會(huì )計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現有關(guān)的控制。
內部控制的目標是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。因此，內部控制的作用主要表現在：一是保證單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性;二是有助于管理層實(shí)現經(jīng)營(yíng)方針和目標;三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性。
企業(yè)是現代社會(huì )中最主要的經(jīng)濟組織，沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內控制度，其經(jīng)濟活動(dòng)就不能取得預期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內部控制成為衡量現代企業(yè)管理的重要標志。企業(yè)應從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統要求，實(shí)事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個(gè)健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò )系統。這既是企業(yè)組織管理的客觀(guān)要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運行的根本保障以及成為市場(chǎng)競爭主體的重要保證。
二、中小企業(yè)內部控制的不足及其危害
我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長(cháng)、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會(huì )穩定的重要力量，其作用和地位隨著(zhù)國有經(jīng)濟戰略性調整而日益突出。根據國家經(jīng)貿委發(fā)布的《2001年中國中小企業(yè)發(fā)展報告》，我國中小企業(yè)以其48.5%的資產(chǎn)，安置了69.7%的職工就業(yè)，創(chuàng )造了57.1%的社會(huì )銷(xiāo)售額，還為國家創(chuàng )造了 43.2%的稅收。事實(shí)也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區也是經(jīng)濟最活躍的地區，江浙、廣東地區可為例證。
但是，中小企業(yè)的內控管理不容樂(lè )觀(guān)。我國的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀80年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于90年代國有經(jīng)濟的調整時(shí)期，近幾年來(lái)獲得較快的發(fā)展速度。大多數中小企業(yè)具有規模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng )新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟中出生和成長(cháng)起來(lái)的，具有很強的生存意識，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節突破等經(jīng)營(yíng)策略，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：組織結構簡(jiǎn)單、規章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。
許多中小企業(yè)法律法規意識淡薄，有法不學(xué)、有法不依，想方設法打檫邊球，有的逃避納稅、逃廢債務(wù)的愿望比較強烈;偏好投機取巧，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，質(zhì)量意識較為淡薄，造成客戶(hù)資源不廣，顧客忠誠度低;管理隨意性大，制度化、規范化和程序化差，沒(méi)有預算或預算彈性過(guò)大，造成管理粗放，職能部門(mén)職責不清，信息不暢，管理死角不少;不注重企業(yè)文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒(méi)有制度，員工的不公平感強烈;管理觀(guān)念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能，強調忠誠老實(shí)，往往真正有才能的人得不到重用，企業(yè)留不住人才;財務(wù)不透明，會(huì )計信息質(zhì)量不高，會(huì )計處理隨意性大，信息失真嚴重。
三、加強中小企業(yè)內部控制的幾個(gè)對策
內部控制是一個(gè)有機的系統，包括控制環(huán)境、控制目標、控制技術(shù)三方面的內容。因而，中小企業(yè)要加強內部控制，需要結合自身特點(diǎn)，從這三個(gè)方面著(zhù)手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術(shù)，并在管理實(shí)踐中不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。
1、優(yōu)化控制環(huán)境。
一個(gè)企業(yè)的內部控制不可能在真空中進(jìn)行設計、執行和評價(jià)，它必然受到組織結構、職工的勝任能力及忠誠度、分權與責任表達、預算與財務(wù)報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響�？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著(zhù)重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內部環(huán)境兩大類(lèi)，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內部控制系統的組成部分。內部環(huán)境主要包括三方面的因素：
�、倨髽I(yè)管理層對內部控制的重視程度。他們是否強調和宣傳內部控制的性質(zhì)與重要性，是否認真組織和領(lǐng)導內部控制制度的設計工作，是否以身作則嚴格遵守控制制度的規定，是否采用了相應的管理政策與措施來(lái)保證制度的認真執行及科學(xué)評價(jià)等。
�、谥贫葓绦姓叩膽B(tài)度與素質(zhì)。執行內部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)廣大員工是否充分認識內部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個(gè)控制與管理的意義;各崗位、各環(huán)節的執行者，有無(wú)勝任本職工作的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能，有無(wú)較強的工作責任心與誠實(shí)的態(tài)度。
�、叟c企業(yè)性質(zhì)及規模相適應的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式、組織機構、企業(yè)文化、外界協(xié)調策略等，它們相互聯(lián)系、相互制約、缺一不可。
因此，優(yōu)化控制環(huán)境，首要的是企業(yè)的管理者重視起來(lái)。中小企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫，許多企業(yè)所有者(他們同時(shí)也是企業(yè)的主要管理者)得益于短缺經(jīng)濟、寬松政策和優(yōu)惠的投資環(huán)境，企業(yè)快速地成長(cháng)起來(lái)，其效益主要是依靠政策、市場(chǎng)等外部環(huán)境獲得的，但他們管理企業(yè)的能力并沒(méi)有同步增長(cháng)，還比較缺少苦煉內功的經(jīng)歷。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展、加入wto后形成的開(kāi)放式經(jīng)濟格局的逐步形成，中小企業(yè)在用活政策、抓住機遇的同時(shí)，也要十分注意加強內部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率，從管理要效益。其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化。
現代社會(huì )是法治社會(huì )，現代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)”。無(wú)論企業(yè)的董事長(cháng)、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應當對企業(yè)的規章制度嚴格遵守，以制度為標準檢驗經(jīng)營(yíng)管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監督、制衡的作用。再次，要在企業(yè)內部形成勤于學(xué)習、善于學(xué)習的氛圍，努力建設“學(xué)習型”企業(yè)。實(shí)際而論，許多中小企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當差距，應該拋棄個(gè)人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進(jìn)同行那里學(xué)習管理中的好制度、好方法。同時(shí)，還要善于從書(shū)本上學(xué)習現代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀(guān)察、勤于思考，總結和制訂適合自身管理和發(fā)展的內控制度。
2、明確控制目標。
內部控制目標是內部控制所要實(shí)現的目的或收到的效果。目標的主要功能，一是提供一個(gè)中心點(diǎn)，來(lái)分配組織資源和擬訂作業(yè)計劃;二是提供一個(gè)尺度，作為評價(jià)進(jìn)度與績(jì)效的指標。企業(yè)內部控制的目標與其經(jīng)營(yíng)目標緊密相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標一般包括：提供良好的產(chǎn)品與服務(wù)，超越競爭對手，為員工提供合理的待遇，維持正常的發(fā)展，維持合理的投資報酬，重視社會(huì )整體利益等。內部控制的目標雖然有多種提法，但主要有維護資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時(shí)提供，盡量減少不必要的成本、費用以求盈利，保證下放的各種職責得到圓滿(mǎn)履行，提高各項作業(yè)的效益或效率，預防或查明錯誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據和履行各種法律義務(wù)。
要實(shí)現上述內部控制目標，應確定單位內部每一管理階層所應達到的具體目標，進(jìn)行目標分解;內部各階層應協(xié)調合作才能達到預定目標，因此有必要在各部門(mén)之間有效地分配資源;將各作業(yè)目標與作業(yè)計劃傳達給有關(guān)負責人，使其了解本部門(mén)的工作職責;誘導各部門(mén)主管盡可能以最精簡(jiǎn)、最有效的方法領(lǐng)導下屬;維持各部門(mén)的平衡，促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調;準確而適時(shí)地表?yè)P績(jì)效卓越的下屬，或批評績(jì)效不佳的下屬，并幫助其找出原因及解決辦法。
明確控制目標，前提是科學(xué)地制定目標。依據企業(yè)戰略目標制訂公司年度計劃，并將其細分至相關(guān)部門(mén)，確定產(chǎn)品(技術(shù))、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、工資、費用、利潤、資金等各項部門(mén)子計劃，各部門(mén)再據以制定更詳細的目標，如銷(xiāo)售分解至片區落實(shí)到業(yè)務(wù)員、成本分解至生產(chǎn)工序落實(shí)到班組、費用包干至部門(mén)落實(shí)到項目等等。有了控制目標，企業(yè)的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必須在計劃的執行過(guò)程中強化控制目標的剛性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總是處于動(dòng)態(tài)之中，實(shí)際的運行會(huì )與計劃有所偏差。一般來(lái)說(shuō)，計劃的制訂者會(huì )根據以往經(jīng)驗和預測因素考慮一些彈性，使制訂的計劃在執行過(guò)程中更符合實(shí)際和切實(shí)可行。當實(shí)際工作沒(méi)有達到計劃目標時(shí)，不能輕易容忍差距，而應認真分析執行過(guò)程，尋找原因。這樣堅持下去，一方面可以督促企業(yè)全體人員施展才干、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力;另一方面也可以促進(jìn)制訂的控制目標更趨科學(xué)。
3、改善控制技術(shù)。
內部控制技術(shù)是實(shí)現控制目標的手段，包括特定的政策、計劃、標準、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實(shí)現其內部控制目標，可以從以下四個(gè)方面改善控制技術(shù)：
�、俳⒔∪c業(yè)務(wù)規模相適應的組織機構。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設置組織機構時(shí)，首先要根據自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，不能面面俱到求得職能部門(mén)齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失，而應充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分，做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調，確�？刂颇繕说膶�(shí)現。要根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，根據各職能機構的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據崗位的需要選擇合適的人才。要規定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進(jìn)行有效的監督和檢查，保證各層次目標的實(shí)現。組織結構要有利于上下級信息的溝通，避免機構重復，以最小費用取得最大效果。
�、诟鶕䦛徫贿x擇合格的人才，不斷培養適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責的人來(lái)勝任。造成中小企業(yè)的各種問(wèn)題的因素中，歸根結底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著(zhù)手培養自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類(lèi)人才的快速成長(cháng)。
�、劭刂拼胧┯行�、到位。要以國家法律、法規及財經(jīng)紀律為準繩，對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)和其他管理活動(dòng)進(jìn)行組織、調節和制約，以利于對違法亂紀行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產(chǎn)的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護、突擊檢查與核對、盤(pán)點(diǎn)等措施。要建立成文的方針和職務(wù)說(shuō)明，保證控制的制度化、規范化與科學(xué)化。
�、芸刂茦藴拭鞔_�？己撕驮u價(jià)內部控制的有效性，必須有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績(jì)的標準。內部控制標準，可以在業(yè)務(wù)預算、工作計劃、技術(shù)手冊中予以規定;每項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的標準，都應書(shū)面成文，并把它交給負責實(shí)施的人員;具體的內部控制標準可以單獨制定，也可以把他們并入各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的標準中去。質(zhì)量和業(yè)績(jì)標準，是進(jìn)行比較、分析和評價(jià)內部控制實(shí)施情況必不可少的依據，也是衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)好壞的指示器，它們既是控制程序實(shí)施的基礎，又是重要的控制技術(shù)。
4、內部控制系統的持續完善。
中小企業(yè)正處于快速增長(cháng)時(shí)期，隨著(zhù)規模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、職能的調整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內部控制的某些失效，現在行之有效的內部控制系統，可能三、五年后會(huì )不再適應。因此，應該根據企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對內部控制系統進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理取得更大的效率和效果。
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