企業(yè)內部控制的局限性分析論文
在學(xué)習和工作中，大家最不陌生的就是論文了吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。寫(xiě)論文的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？以下是小編收集整理的企業(yè)內部控制的局限性分析論文，歡迎大家分享。
企業(yè)內部控制的局限性分析論文 篇1
淺議內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng )造、并經(jīng)過(guò)長(cháng)期理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整的體系。它是對傳統管理制度的重大變革，是一項政策性、綜合性很強的管理制度，其內部監督和控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。
[摘要] 內部控制制度是現代企業(yè)一項十分重要的制度，目前國內一些知名企業(yè)內部控制問(wèn)題頻出，業(yè)界開(kāi)始反思企業(yè)的內部控制制度。本文分析企業(yè)內部控制制度現狀，問(wèn)題、途徑。
[關(guān)鍵詞] 內部控制 現狀 局限
一、我國企業(yè)內部控制的現狀
當前企業(yè)內部財務(wù)舞弊案、違法違規事件頻發(fā)，如“三九事件”;2005 年下半年，奶業(yè)巨頭伊利集團掌門(mén)人鄭俊懷挪用公款案;上市企業(yè)創(chuàng )維集團董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現代企業(yè)高速發(fā)展過(guò)程中企業(yè)內控失調的典型案例。
本文借鑒朱榮恩等的調查(2005年)的數據，從企業(yè)規模角度對內部控制的總體應用效果進(jìn)行考察。
內部控制的總體應用效果情況(企業(yè)規模比較)
總體上看，較大規模的企業(yè)，其內部控制總體效果要好于規模較小的企業(yè)。調查的樣本我國企業(yè)內部控制總體應用效果“很好”和“較好”的有 88 家，只占 57.9%�？傮w水平較低，情景堪憂(yōu)。
二、我國企業(yè)內部控制局限分析
1.內部控制環(huán)境不理想
在現代企業(yè)制度中，股東大會(huì )和董事會(huì )之間，董事會(huì )與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員工之間都存在著(zhù)代理關(guān)系。通俗地說(shuō)，公司治理就是指股東、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權力制衡關(guān)系，其中股東大會(huì )是公司的最終控制主體，董事會(huì )接受股東大會(huì )的委托，決定公司的政策方針，對經(jīng)理層進(jìn)行監督，監事會(huì )則對董事會(huì )的行為進(jìn)行監督，他們各負其責，協(xié)調運轉。而內部控制是企業(yè)董事會(huì )及管理層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會(huì )計信息質(zhì)量、實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。
內部控制的輻射面圖
當前我國很多公司雖在形式上建立了董事會(huì )、監事會(huì )，聘任了總經(jīng)理等高級管理人員，但完善的法人治理結構并未真正落實(shí)。在實(shí)際操作中存在董事會(huì )人員構成不合理，下屬機構設置不完備，實(shí)際監控不到位、監控作用弱化，并且在具體運作上也存在不少誤區：董事會(huì )中高管人員等內部董事比例過(guò)大，常有實(shí)施決策及監控的董事會(huì )與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)管理中職責重復、“一套人馬兩塊牌子”，“內部人控制”現象相當普遍，使內部控制制度形式化，從而大大降低了內部控制的效果。
treaday委員會(huì )于 2004 年頒布全新的 coso 報告《企業(yè)風(fēng)險管理——總體框架》(enterpriserisk management，簡(jiǎn)稱(chēng) erm)中指出：董事會(huì )既是內部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險管理重要手段，董事會(huì )要在企業(yè)風(fēng)險管理方面負總體責任。但目前我國企業(yè)內部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對中層管理人員和其他員工以及公司內部各項具體事務(wù)的控制，而把董事會(huì )排除在內部控制的主體之外。雖然從內部控制日常運行的過(guò)程看，企業(yè)管理層是內部控制的主體，但現實(shí)中企業(yè)所面臨的是一個(gè)不確定的環(huán)境，管理者的工作就是對這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進(jìn)行非程序化工作的特點(diǎn)，管理者的行為變得比普通員工更加難以監督，為了抑制高級管理人員在獲取短期利益中的機會(huì )主義傾向，及時(shí)辨認、防止經(jīng)理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會(huì )應該對內部控制的建立、完善和有效運行負責，通過(guò)“不喪失控制的授權”來(lái)保證企業(yè)有效運行，實(shí)現企業(yè)的目標。
2.內部控制意識薄弱
在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統觀(guān)念的影響或現實(shí)條件的制約，往往容易對內部控制產(chǎn)生誤解，忽略企業(yè)管理內部控制的重要性。企業(yè)的內部控制制度對于企業(yè)中的每一個(gè)成員來(lái)說(shuō)都是有效的，必須遵守，沒(méi)有特例，包括制定內部控制的高級管理人員在內。管理者是內部控制的設計者和執行者，對內部控制負最終責任，他們也必須遵守相關(guān)規定，不能繞過(guò)有關(guān)控制制度。內部控制有效與否，與企業(yè)領(lǐng)導有直接關(guān)系。一些企業(yè)之所以?xún)炔抗芾砘靵y，很大原因是一些領(lǐng)導破壞現行制度，導致職責分離、控制制度失控，寬以待己，嚴以律人，認為內部控制只針對一般員工，和自己沒(méi)有關(guān)系。事實(shí)上，建立內部控制制度，保證內部控制系統有效運行是管理當局良好地履行對資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟責任的有效方法。
3.具體環(huán)節的設計實(shí)施不合理
完善的現代企業(yè)內部控制制度，應具有:
(1)全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節和各個(gè)方面，沒(méi)有控制死角。
(2)可操作性，即事權劃分明確，有很強的操作性。
(3)規范性，內部控制要形成科學(xué)規范的機制，通過(guò)控制，防患于未然。
(4)有效性，內部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實(shí)際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。
為了確保制度被貫徹執行，管理當局要制定相應措施和程序，包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價(jià)等。為了保證控制目標的實(shí)現，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風(fēng)險的.行動(dòng)已經(jīng)有效落實(shí)。
4.組織內部信息溝通不暢
要有效實(shí)施內部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個(gè)良好的信息系統能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔的職責。每位員工都必須了解內部控制制度的相關(guān)方面, 以及如何生效, 在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動(dòng), 怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,在執行職責時(shí), 一旦有非預期的事項發(fā)生, 除了要注意該事項本身之外,查詢(xún)、解決導致該事項發(fā)生的原因及處理流程�？傊�，現有的內控制度是否合理，實(shí)施的情況如何、存在哪些問(wèn)題，都要透過(guò)這個(gè)渠道向實(shí)施內控的上層管理機構如實(shí)暢通傳遞，可以有效降低風(fēng)險的發(fā)生。
5.內部審計監督機構不健全
內部審計是內部控制的一種特殊形式, 它是一個(gè)企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價(jià)機構, 在某種意義上是對其他內部控制的再控制。多年來(lái), 我國內部審計事業(yè)取得了長(cháng)足的進(jìn)展, 多數企業(yè)及上市公司成立了內部審計機構, 但仍存在很多問(wèn)題：不具有進(jìn)行監控所必需的權力，內部審計人員的素質(zhì)參差不齊,個(gè)別企業(yè)的內部審計監督人員甚至根本不具備最基本的財務(wù)會(huì )計常識，企業(yè)的內部審計流于形式，此外由于企業(yè)內審部門(mén)都是在總經(jīng)理或分管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導之下，獨立性不強，其監督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無(wú)能為力。從“三九事件”等一系列例子可以看出，內部審計監督的職責缺位，導致未能有效防止違規和錯弊的發(fā)生，從而造成無(wú)端的損失。
參考文獻：
[1]楊有紅主編:企業(yè)內部控制框架--構建與運行.杭州:浙江人民出版社,2001
[2]潘秀麗:企業(yè)內部控制研究.北京:經(jīng)濟管理出版社,2005
[3]馬崇明賈成:論現代企業(yè)內部控制理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展與完善.當代財經(jīng),2000
[4]趙鋒:國有企業(yè)內部人控制問(wèn)題的博弈論分析.財會(huì )研究,2004,2
[5]楊有紅胡燕:試論公司治理與內部控制的對接.會(huì )計研究,2004,10
企業(yè)內部控制的局限性分析論文 篇2
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，現代物流管理成為企業(yè)競爭的“第三利潤源”，但我國許多中小企業(yè)的物流管理工作仍然是延續傳統體制下物資流通部門(mén)的管理方法，缺乏統籌規劃、精細組織以及信息化監控的專(zhuān)業(yè)知識與經(jīng)驗，造成了中小企業(yè)物流管理的局限。
1、中小企業(yè)物流管理的構成與作用
一般我們將中小企業(yè)的物流管理劃分為供應物流管理、生產(chǎn)物流管理與銷(xiāo)售物流管理三個(gè)構成部分，每個(gè)部分的功能各不相同。供應物流管理指向企業(yè)生產(chǎn)前的準備工作，包括物料采購、運送、裝卸、驗貨、包裝、入庫等環(huán)節，中小企業(yè)由于信息化系統控制的普遍缺乏，供應物流管理主要表現為物質(zhì)倉儲與搬運管理，且對供應商的考核、質(zhì)量檢測以及交貨方式都沒(méi)有進(jìn)入物流管理體系，而這些恰恰會(huì )對交貨后的物流活動(dòng)造成很大的隱患。生產(chǎn)物流管理是對企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中下料、發(fā)料、運送直至形成制品形態(tài)的整個(gè)運輸系統的管理，指向一個(gè)點(diǎn)到另一個(gè)點(diǎn)的物料運送過(guò)程，包括原料搬運、半成品流轉、成品檢驗、成品入庫等運送環(huán)節，該部分的組織結構復雜，不僅考驗職能劃分的清晰，還要求各個(gè)部門(mén)之間的統籌協(xié)作，每一環(huán)節都涉及到信息溝通的順暢與組織反應速度，是衡量中小企業(yè)物流管理效率的.核心部分。銷(xiāo)售物流是指企業(yè)所生產(chǎn)的成品從出廠(chǎng)到送達零售商、批發(fā)商、消費者手里的物流活動(dòng)，因此銷(xiāo)售物流管理指向備貨管理、分揀管理、配送服務(wù)管理等等，一般大型企業(yè)的銷(xiāo)售渠道較廣，銷(xiāo)售物流管理相對復雜，而中小企業(yè)的銷(xiāo)售渠道單一，一定程度上降低了銷(xiāo)售物流管理的壓力。
2、中小企業(yè)物流管理的局限性分析
中小企業(yè)相較大型企業(yè)而言實(shí)力偏弱，而物流管理的成本較高，許多中小企業(yè)的目標是不斷降低成本、擴大利潤，因此物流管理并沒(méi)有作為中小企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)關(guān)注對象，從而造成了中小企業(yè)生產(chǎn)運行的局限。首先中小企業(yè)物流管理的組織結構是松散的，尚且處于物流功能整合的初級階段，即“將采購、運輸、裝卸、倉儲、配送等各個(gè)環(huán)節分散到不同的部門(mén)當中”，由單獨的部門(mén)來(lái)負責相應的物流管理活動(dòng)，其結果是產(chǎn)、供、銷(xiāo)等管理活動(dòng)的相互脫節。其次是我國中小企業(yè)物流管理的服務(wù)意識較弱，一方面，物流管理組織的“各自為政”促使中小企業(yè)物流工作的專(zhuān)業(yè)化水平不足;另一方面，專(zhuān)業(yè)化水平的局限使得物流工作只能停留在“送貨”的認識層面，沒(méi)有將物流效率上升為產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的一部分，產(chǎn)品在庫時(shí)間長(cháng)、周轉時(shí)間慢，無(wú)形中又增長(cháng)了流通費用，造成不良循環(huán)。再次是技術(shù)層面的局限，中小企業(yè)的物流信息技術(shù)管理水平滯后，主要表現在信息交換平臺的不順暢，對于物流信息收集、處理、跟蹤的過(guò)程缺乏準確而動(dòng)態(tài)化的掌控，同時(shí)在硬件設施方面中小企業(yè)也慣于自辦物流，認為只要有倉庫和車(chē)隊就萬(wàn)事俱全，自動(dòng)化的物流設施配備占有比例非常低，因此無(wú)論是物流時(shí)間、物流費用還是物流效率都遠遠落后于大型企業(yè)，無(wú)法在市場(chǎng)中贏(yíng)得良好的競爭力。
3、中小企業(yè)物流管理的改進(jìn)措施
隨著(zhù)中國加入世界貿易組織，物流活動(dòng)已經(jīng)成為一項綜合性的服務(wù)模式，中小企業(yè)應改變傳統物流運輸觀(guān)念，將物流視為優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)鍵部分，大力推廣物流信息化改革。首先，中小企業(yè)需要建立業(yè)務(wù)流程的通暢性，即在物流組織結構方面做到統籌規劃而不是將各個(gè)環(huán)節交予不同的單位負責，因此設立集運輸部門(mén)、倉儲配送部門(mén)、采購部門(mén)、信息部門(mén)、客戶(hù)部門(mén)為一體的專(zhuān)門(mén)性物流管理中心必不可少。在此基礎上，中小企業(yè)應抓緊建立自身的物流信息系統，不要將現代信息技術(shù)僅僅用于財務(wù)和人事方面的簡(jiǎn)單管理，在實(shí)際物流過(guò)程中依靠計算機內置程序采集各部門(mén)的基礎數據(實(shí)時(shí)信息采集系統);明確企業(yè)服務(wù)對象(面向上下游客戶(hù)的信息服務(wù)平臺);維系與合作伙伴的協(xié)作環(huán)境(通用EDI交換平臺);確保企業(yè)運行數據能為決策層提供方向(數據倉庫系統);具備滿(mǎn)足顧客需要的后續服務(wù)(CRM客戶(hù)關(guān)系治理平臺)等等。對此，中小企業(yè)在進(jìn)行信息系統的選擇時(shí)，要注意對自身需求的評估，在信息化建設的初期階段，一些大而全的信息軟件反而不適合中小企業(yè)。另外，一些本身處于競爭弱勢的中小企業(yè)受限于生產(chǎn)成本，沒(méi)有多余資金來(lái)改善物流運輸狀況，這時(shí)候采用第三方物流支持便顯得尤為重要了。
【企業(yè)內部控制的局限性分析論文】相關(guān)文章：
企業(yè)內部控制的內容論文12-13
企業(yè)內部控制措施分析03-30
提高企業(yè)內部控制的措施分析01-18
企業(yè)內部控制制度建設論文02-20
企業(yè)內部控制稅務(wù)風(fēng)險論文11-09
制造企業(yè)成本控制的分析論文02-21
信息技術(shù)對企業(yè)內部控制的影響論文02-21
企業(yè)內部控制風(fēng)險經(jīng)濟學(xué)論文03-17
- 相關(guān)推薦