企業(yè)內部控制制度建設論文

　　一、企業(yè)內控現狀

　　多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒(méi)有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問(wèn)題：側重眼前利潤，輕專(zhuān)職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內部各環(huán)節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調等。目前，就我企業(yè)而言，主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面：

　　1.起步較晚，觀(guān)念落后

　　與國外相比，國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒(méi)有對內控制度結構的宏觀(guān)性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制與內部控制等同視之。

　　2.審計監督機制不健全，控制乏力

　　企業(yè)內部控制是一個(gè)日常性行為，其執行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。

　　二、強化企業(yè)內控制度的建議

　　企業(yè)內部控制是一個(gè)系統工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運過(guò)程。內控制度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)控制、監督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀(guān)的成分越多，科學(xué)性就越強。企業(yè)應根據自身特點(diǎn)來(lái)建立適合其的內控制度。

　　1.規范企業(yè)治理組織

　　企業(yè)治理組織是執行管理任務(wù)的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學(xué)合理的企業(yè)治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。不但要把企業(yè)最高管理者行使權力的過(guò)程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點(diǎn)監控對象。規范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個(gè)機構、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規范的法人治理結構有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機會(huì )主義等行為，為企業(yè)內部監督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結構應隨著(zhù)企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。

　　2.規范用人育人制度

　　健全的內部控制制度只是內控工作全面開(kāi)展的第一步，內部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關(guān)，將合適的人放到適當的崗位，充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng)；二是通過(guò)全方位多層次培養教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調動(dòng)每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節都能一絲不茍地切實(shí)執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專(zhuān)業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務(wù)，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無(wú)實(shí)，單位內部管理依然失控的局面。

　　3.規范內控評價(jià)機制

　　內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內控制度的評價(jià)中我們要采取“全員全過(guò)程參與”原則。建立規范化的評價(jià)學(xué)習機制、評價(jià)反饋機制、評價(jià)激勵機制、評價(jià)創(chuàng )新機制等，全面調動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價(jià)中學(xué)習、評價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內控制度。著(zhù)重從以下四個(gè)方面評價(jià)：一是健全性，評價(jià)內部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評價(jià)內部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調性，評價(jià)內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個(gè)控制環(huán)節是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟性，評價(jià)內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問(wèn)題，我們要不斷總結，不斷改進(jìn)內控制度，運用科學(xué)合理的評價(jià)機制確保內控制度不斷創(chuàng )新、不斷提升。

　　4.規范審計監督機制

　　企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中，審計監督強調經(jīng)濟活動(dòng)的事前監督和過(guò)程控制，具有日常性和全過(guò)程控制的特點(diǎn)。審計既是企業(yè)內控的一個(gè)部分，也是監督內控其他環(huán)節的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監督作用：一是企業(yè)應建立一個(gè)獨立的審計機構，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，獨立的行使審計監督權力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監督、鑒證和評價(jià)；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業(yè)審計監督規范化、制度化。

【企業(yè)內部控制制度建設論文】相關(guān)文章：

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系建設研究論文11-08

企業(yè)內部控制的內容論文12-13

關(guān)于國有企業(yè)內部控制制度的探討論文11-11

企業(yè)內部控制稅務(wù)風(fēng)險論文11-09

中小企業(yè)內部控制制度建立和完善論文05-06

我國企業(yè)內部控制建設的若干思考11-19

企業(yè)內控制度建設現狀與優(yōu)化策略論文11-07

木材定產(chǎn)定銷(xiāo)招投標的內控制度建設論文11-21

信息技術(shù)對企業(yè)內部控制的影響論文02-21