試論電力企業(yè)的全面預算管理

　　論文摘要：2011年是電力企業(yè)啟動(dòng)“十二五”發(fā)展規劃的第一年，隨著(zhù)“三集五大”管理體系的全面建成，電力企業(yè)的全面預算管理起到越來(lái)越重要的作用。通過(guò)分析當前電力企業(yè)全面預算管理的現狀以及顯露出來(lái)的問(wèn)題，提出了下一步的工作思路和目標。

　　論文關(guān)鍵詞：全面預算；電力企業(yè)；管理
　　
　　電力企業(yè)全面預算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，包括財務(wù)、物流、基建、營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。通過(guò)全面預算管理，有效地匯集電力企業(yè)內部各項經(jīng)濟資源，將企業(yè)的決策目標及其資源配置規劃予以量化，在電力企業(yè)內科學(xué)地管理和有效地執行，進(jìn)一步建立起包括預算編制、執行、分析、考核在內的完整全面的預算管理體系。電力企業(yè)要緊緊圍繞“一強三優(yōu)”發(fā)展戰略目標，以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為導向，充分發(fā)揮全面預算的資源調控和引領(lǐng)作用，增強預算安排的科學(xué)性和主動(dòng)性。通過(guò)預算安排，明確資源配置的方向和重點(diǎn)，保持電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和財務(wù)狀況穩健，為企業(yè)發(fā)展提供有力的財務(wù)支撐。

　　一、電力企業(yè)全面預算管理的現狀

　　1.全面預算管理中存在“重編制、輕執行”的情況
　　預算編制部門(mén)編制人員和具體業(yè)務(wù)辦理人員往往不是同一人，辦理業(yè)務(wù)的人員不知預算，不了解預算執行過(guò)程中需注意的問(wèn)題，不了解如何順利執行預算。
　　2.全面預算管理流程需進(jìn)一步優(yōu)化整合
　　全面預算中的財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算及綜合計劃之間的關(guān)系沒(méi)有協(xié)調一致，各預算體系側重點(diǎn)不同，重復編制現象很常見(jiàn)。此外跨專(zhuān)業(yè)、跨部門(mén)的預算流程還存在諸多瓶頸，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工程管理部門(mén)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)在預算編制和執行控制中的支持度、參與度需進(jìn)一步提高。
　　3.月度現金流量預算編制需進(jìn)一步加強和提升
　　參與編制月度現金流量預算的業(yè)務(wù)部門(mén)在填報時(shí)隨意性較大，數據準確度不夠高，各月之間的銜接不是很緊密。上月編制的預算執行情況不參考、不分析，業(yè)務(wù)部門(mén)信息準確性、及時(shí)性、規范性不足。月度預算與融資計劃的銜接不夠緊密。
　　4.全面的預算管理體系要與各業(yè)務(wù)部門(mén)的信息平臺進(jìn)一步融合
　　財務(wù)管控預算管理系統還不能自動(dòng)導入營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工程部門(mén)、綜合計劃部門(mén)的預算系統的數據，預算標準尚未協(xié)調，同一個(gè)預算項目在各系統中存在不同的名稱(chēng)。

　　二、進(jìn)一步強化電力企業(yè)全面預算管理工作的對策

　　1.加強業(yè)務(wù)預算編制，深化預算控制應用
　　業(yè)務(wù)預算是全面預算的基礎，它和財務(wù)預算相互支撐、相互依賴(lài)，缺一不可。業(yè)務(wù)預算的重點(diǎn)是規劃企業(yè)各項具體業(yè)務(wù)。電力企業(yè)的業(yè)務(wù)預算主要包括購電量預算、售電量預算、銷(xiāo)售收入預算、購電成本預算、大修費用預算、其他運營(yíng)費用預算、技改項目預算、基建項目投資預算、融資預算、零星購置預算等等。這些業(yè)務(wù)預算幾乎涵蓋了電力企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及電力企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)和員工，也是編制預算的基礎。
　　全面預算體系是以企業(yè)的預算目標為核心，以各項業(yè)務(wù)預算為起點(diǎn)，通常包括成本預算和現金流量預算。電力企業(yè)要繼續完善預算發(fā)布控制機制，以成本預算和現金流量預算為重心，實(shí)現預算對業(yè)務(wù)流和資金流的有效控制。通過(guò)建立預算控制體系，將預算編制數據發(fā)布到業(yè)務(wù)系統進(jìn)行控制，并及時(shí)傳回各業(yè)務(wù)系統的預算執行數據，動(dòng)態(tài)反映預算執行情況。加強完善年度與月度現金流量預算銜接機制，根據管理實(shí)際建立月度預算調整機制，按決策審批流程提供月度預算調整功能。通過(guò)系統建立預算執行信息定期反饋機制，加強對預算執行偏差考核，提高預算管理剛性。
　　2.進(jìn)一步完善全面預算管理體系
　　電力企業(yè)要建立健全中長(cháng)期規劃與年度預算相結合、財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算相銜接的全面預算管理體系，強化預算對經(jīng)濟資源的統籌調控和綜合平衡作用，實(shí)現預算管理導向清晰、調控有力。
　　組織開(kāi)展預算管理理論框架研究，發(fā)揮理論對實(shí)務(wù)的指導和支撐作用，構建具有電力特色的全面預算管理體系。建立健全全面預算管理機制，優(yōu)化財務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、全面預算與綜合計劃之間的管理界面和管理流程。加強財務(wù)預算對業(yè)務(wù)子預算的統籌調控和統一管理，增強業(yè)務(wù)部門(mén)預算管理意識，實(shí)現財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化預算管理。以?xún)r(jià)值創(chuàng )造和經(jīng)濟效益為導向，突出預算對經(jīng)濟活動(dòng)事項的統籌調控，防止預算資金切塊管理，發(fā)揮全面預算的綜合平衡作用。嚴格執行項目預算報送和下達制度，通過(guò)財務(wù)管控模塊上報、下達明細項目信息，通過(guò)財務(wù)管控系統與成熟套裝軟件集成，實(shí)現項目預算信息的共享發(fā)布和有效管控。嚴格按照預算管理制度進(jìn)行項目預算執行控制，杜絕無(wú)預算項目支出，預算項目調整必須嚴格履行預算管理程序。

　　3.采用彈性預算、滾動(dòng)預算，深化動(dòng)態(tài)預算管理
　　電力企業(yè)面臨的是一個(gè)多變的社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境，所以企業(yè)編制預算時(shí)所預計的指標和數據與預算期終了時(shí)的實(shí)際指標、數據往往存在較大的差異，而此種差異的產(chǎn)生并不是預算執行過(guò)程中產(chǎn)生的，不利于準確地考核預算的執行情況。因此，在預算期執行過(guò)程中采用彈性預算對原來(lái)的預算進(jìn)行調整可以增加預算與實(shí)際執行結果的可比性。彈性責任預算不僅明確了各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的責任，而且提供了多種環(huán)境下的預算，方便明確差異的責任，有利于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)或責任人把預算的實(shí)際執行結果控制在允許的范圍內。編制彈性預算不僅能夠適應不同經(jīng)濟活動(dòng)情況的變化，擴大預算的范圍，更好地發(fā)揮預算的控制作用，而且為實(shí)際結果與預算比較提供了一個(gè)動(dòng)態(tài)的基礎，使對實(shí)際執行情況的評價(jià)與考核建立在更加客觀(guān)可比的基礎上。
　　電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是復雜多變的。雖然在編制全面預算時(shí)考慮到了方方面面的因素，但是市場(chǎng)環(huán)境的突變和國家宏觀(guān)政策的變更是無(wú)法預測的。而滾動(dòng)預算能幫助我們克服突變的經(jīng)濟環(huán)境，避免預算與實(shí)際有較大的差異。每隔一段時(shí)期就根據新的情況對以后幾個(gè)月的預算進(jìn)行調整和修正，并在原來(lái)的預算期末隨即補充預算。實(shí)行滾動(dòng)預算有助于電力企業(yè)管理層始終保持對未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有全盤(pán)的規劃和考量，保證企業(yè)的各項工作有序進(jìn)行，有利于發(fā)貨預算的指導和控制作用。
　　4.進(jìn)一步深化月度現金流量預算管理，剛柔并濟
　　電力企業(yè)應不斷拓展月度現金流量預算管理的廣度和深度，提高現金流量預算與業(yè)務(wù)管理的集成度，提升月度現金流量預算的執行準確率。實(shí)現現金流量預算責任明確、流程清晰、編制科學(xué)、執行到位。根據管理需要，在做好月度現金流量預算的基礎上，細化現金流量的時(shí)間序列安排，使預算支出進(jìn)度與現金支付更為對應，為科學(xué)合理實(shí)現資金移峰填谷、優(yōu)化融資計劃提供依據。月度現金流量預算下達后，根據支出性質(zhì)和需求期間，通過(guò)財務(wù)應用系統對款項支付實(shí)行剛性或柔性控制。按支出性質(zhì)劃分，一般可對購電費、工資及附加、稅金等支出進(jìn)行剛性控制，對無(wú)具體時(shí)間約定或要求的項目進(jìn)行柔性控制；按需求期間劃分，可對較短周期（如周或日）的支出需求進(jìn)行柔性控制，對較長(cháng)周期（如旬或月）的支出需求進(jìn)行剛性控制。期末通過(guò)信息系統自動(dòng)統計本月（旬、周）現金流量預算的執行結果，對預算與實(shí)際完成之間的偏差進(jìn)行分析、考核，不斷提升預算執行的準確率。
　　5.進(jìn)一步深化工程項目的預算管理
　　電力企業(yè)要對工程項目的粗放型預算加以細化。改變以工程預算（概算）來(lái)代替預算的方式，建立工程項目的年度總體預算、季度、月度分部財務(wù)預算體系；促進(jìn)粗放型預算向精細型預算發(fā)展，工程項目成本費用進(jìn)行分部編制，改變以往數據匯總的方式；建立實(shí)時(shí)報警、實(shí)時(shí)分析預算執行差異的預算系統差異分析體系，變事后控制為事前、事中的預算過(guò)程控制。

　　三、完善全面預算管理制度的幾點(diǎn)建議

　　1.加強預算執行的監督和考核
　　電力企業(yè)的全面預算管理是為企業(yè)的戰略目標服務(wù)，是企業(yè)努力的方向。全面預算一經(jīng)發(fā)布就必須遵照執行。各業(yè)務(wù)部門(mén)要對實(shí)際執行中存在的問(wèn)題和經(jīng)驗進(jìn)行分析、總結，并與預算進(jìn)行對比，及時(shí)發(fā)現實(shí)際執行情況和預算之間的差異。通過(guò)對業(yè)務(wù)預算執行情況的跟蹤分析，及時(shí)掌握業(yè)務(wù)計劃完成情況，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)研究解決存在的問(wèn)題，推動(dòng)提高業(yè)務(wù)預算執行效率，為動(dòng)態(tài)優(yōu)化預算安排、調整支出結構提供基礎性支持。加強預算執行過(guò)程控制，確保預算編制、上報、審批、下達、執行、調整、考核全過(guò)程運轉順暢、信息高度集成，持續提高預算的調控力、執行力和科學(xué)化、精益化水平。通過(guò)不斷地總結和分析，采取必要的措施和制度，保證預算目標的實(shí)現。同時(shí)根據分析報告以及預算執行中的主客觀(guān)因素，作為監督考核的依據，與企業(yè)獎懲掛鉤，從而使電力企業(yè)的全面預算管理真正起到為企業(yè)、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的作用。
　　2.樹(shù)立全員參與意識
　　電力企業(yè)的全體員工都要直接或間接參與到全面預算的編制或執行過(guò)程中。這是因為電力企業(yè)的全面預算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節。只有全體員工積極參與預算的制訂，預算才能被員工接受，預算管理工作的開(kāi)展才能有廣泛的群眾基礎，從而真正地完成預算，順利地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標。另一方面，也可以減少企業(yè)管理層和企業(yè)員工之間由于信息不對稱(chēng)而帶來(lái)的負面影響，從而改善管理層和員工之間的關(guān)系，促使全面預算上下一心得以實(shí)施。
　　電力企業(yè)的全面預算管理要從企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展戰略著(zhù)想，全面考慮企業(yè)承受力，充分發(fā)揮資金的使用效率，確保企業(yè)科學(xué)規劃、持續發(fā)展，從而整合企業(yè)的各類(lèi)資源，實(shí)現資產(chǎn)優(yōu)良和運營(yíng)高效，最大限度地提升電力企業(yè)的盈利能力。

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