對施工企業(yè)全面預算管理的幾點(diǎn)思考
摘要：隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，建筑產(chǎn)品價(jià)格從計劃定價(jià)逐步過(guò)渡到市場(chǎng)定價(jià)已是大勢所趨。施工企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，承包到工程項目，往往以低價(jià)中標簽訂合同，然后靠對工程精心施工，降低成本取得一定的經(jīng)濟效益，而降低成本在很大程度上依賴(lài)于施工全面預算的管理。
關(guān)鍵詞：全面預算 施工企業(yè)
企業(yè)全面預算管理是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰略目標，對一定時(shí)期內企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等所做出的具體安排。財務(wù)預算、資本預算、籌資預算等共同構成企業(yè)的全面預算。全面預算管理作為現代企業(yè)的重要管理工具，有利于增加企業(yè)的透明度和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。全面預算是各單位、各部門(mén)的奮斗目標、協(xié)調的工具、控制的標準、考核的依據，在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮重要的作用。
1、施工企業(yè)全面預算管理的意義
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的管理手段也在逐步變化，全面預算管理已成為企業(yè)重要管理手段之一。施工企業(yè)為實(shí)現滾動(dòng)的可持續發(fā)展，更注重“開(kāi)源節流”，企業(yè)實(shí)施全面預算管理是“節流”的有效途徑。
首先，在市場(chǎng)份額一定、投標報價(jià)相差無(wú)幾的情況下，降低成本費用是提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。在預算管理過(guò)程中，在擴大承攬任務(wù)的基礎上，企業(yè)始終堅持以成本費用控制為重點(diǎn)，從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定了堅實(shí)的基礎。
第二，全面預算管理實(shí)行程序化管理，通過(guò)自上而下、自下而上、上下結合的討價(jià)還價(jià)過(guò)程，人人參與，將預算指標層層分解，最后落實(shí)到各責任單位，將經(jīng)濟效益目標落到實(shí)處為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。
第三，企業(yè)預算管理的重心從經(jīng)營(yíng)結果、目標利潤延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程、業(yè)務(wù)預算和資金預算，并進(jìn)而擴展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、資產(chǎn)負債預算和現金流量預算為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時(shí)間。
2、施工企業(yè)全面預算管理中存在的一些問(wèn)題
2.1 對全面預算管理認識不到位 全面預算管理是對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行充分全面的預測，是一項綜合的、全面的、系統的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門(mén)的參與。但目前來(lái)講，大部分的施工企業(yè)預算管理是由財務(wù)部門(mén)“一手包辦”，單純?yōu)榱司幹祁A算而編制預算，沒(méi)有將預算管理與企業(yè)的管理結合起來(lái)，沒(méi)有充分發(fā)揮預算的管理作用。由財務(wù)部門(mén)編制的這種全面預算管理完全是按照國家會(huì )計制度編制的，由于部門(mén)隔閡或信息不對稱(chēng)造成了全面預算不科學(xué)，執行難。導致這種局面的主要原因是企業(yè)對全面預算管理概念理解不深，沒(méi)有把全面預算管理當作一種管理方法來(lái)運用。
2.2 施工企業(yè)傳統管理干擾全面預算的執行 對當前施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)仍然是分權式的三級管理模式，分(子)公司或項目部在這種模式下有很大的自主權，只要他們各自能按照所編制的預算完成任務(wù)，就能確保公司目標的實(shí)現。然而現實(shí)并非如此，雖然分(子)公司經(jīng)理或項目部經(jīng)理有一定的自主權，但畢竟是在公司授權下經(jīng)營(yíng)，公司領(lǐng)導有時(shí)會(huì )因考慮企業(yè)整體利益而使得部分單位不能按預算執行，分(子)公司經(jīng)理或項目部經(jīng)理有時(shí)也會(huì )以工程項目在施工過(guò)程中的一些不確定因素為由，跟公司領(lǐng)導訴苦從而不執行預算。遇到這種情況時(shí)，大家認為有無(wú)預算無(wú)所謂，反正都還是聽(tīng)公司領(lǐng)導的。施工企業(yè)這種傳統的人性化管理方式，阻礙了全面預算管理的順利推行。
2.3 對全面預算的執行情況沒(méi)有系統地考評與激勵 實(shí)行了全面預算管理的施工企業(yè)仍沿襲傳統的管理模式，每年度對分(子)公司或項目部進(jìn)行考核，但僅限于對實(shí)現利潤的考核以及上繳公司管理費、職工工資發(fā)放情況等方面;預算執行情況只是簡(jiǎn)單地與預算值進(jìn)行比較，沒(méi)有預算分析說(shuō)明，也沒(méi)有對預算執行情況一個(gè)系統的評價(jià)與相應的激勵措施。全面預算管理不能發(fā)揮其真正的管理作用。
3、搞好施工預算管理工作的有效措施
3.1 提高人員素質(zhì)和道德水平 提高人員素質(zhì)，包括業(yè)務(wù)技能水平和道德素質(zhì)。預算工作是一項技術(shù)水平較高的項目，涉及到多項學(xué)科。企業(yè)應加強業(yè)務(wù)人員的技能培訓，擴大預算委員會(huì )的人員數量和質(zhì)量。職業(yè)道德的監督不能忽略，企業(yè)應大力培養職業(yè)道德，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的優(yōu)秀典范。自下向上的預算容易發(fā)生虛報預算等問(wèn)題，預算人員虛報有以下兩項理由之一：①他們可能會(huì )分享獎金。②他們可能會(huì )感受到分享獎金的管理人員的壓力，虛報預算或操縱成果以使個(gè)人或他人利益最大化，是對道德的嚴重侵犯。
3.2 先算后干、干中再算、增創(chuàng )效益 工程開(kāi)工前應認真編制施工預算，計算出單位工程以及各分部分項工程所需的工、料、機以及大型機具數量。施工中，各分部分項工程應按計劃投工投料，組織人力、物力，還應積極采用新技術(shù)，努力降低成本。市場(chǎng)經(jīng)濟講求效益，而要提高經(jīng)濟效益，關(guān)鍵是加強企業(yè)內部管理。對施工企業(yè)來(lái)講，關(guān)鍵是降低施工過(guò)程中的人工、材料、機械臺班及大型工具的投入。施工預算是根據施工圖紙、施工定額和施工組織設計編制的經(jīng)濟文件，是控制工程成本、進(jìn)行備料、供料、班組核算以及內部經(jīng)濟承包的重要依據，在單項工程或分部分項工程完工后要進(jìn)行分析，分析實(shí)際投入是否超出計劃指標。如果超出計劃指標，應及時(shí)找出原因，提出改正措施，扭轉局面，免的一虧再虧。如果沒(méi)有超出計劃指標應總結經(jīng)驗，進(jìn)一步挖潛更新�？傊�，要通過(guò)及時(shí)算帳，做到心中有數，目標明確。
3.3 建立施工企業(yè)自身的工程預算數據庫 建立由市場(chǎng)形成價(jià)格的新機制，引導施工企業(yè)根據統一的辦法編制自主的定額，自主投標報價(jià)，逐步形成承發(fā)包雙方通過(guò)市場(chǎng)競爭、價(jià)值規律以及市場(chǎng)供求的作用，協(xié)商確定工程造價(jià)。這是建設部、國家體改委全面深化建筑市場(chǎng)體制改革的意見(jiàn)之一。為順應這種改革，我們注重建立自身的經(jīng)濟數據庫�？陀^(guān)上還由于現行的綜合預算定額是根據平均水平編制的，并不一定體現各施工企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)工程造價(jià)管理工作又是一項技術(shù)性、經(jīng)濟性、政策性很強的工作，有的定額單價(jià)還是執行計劃價(jià)，和市場(chǎng)實(shí)際情況有著(zhù)一定的距離。同時(shí)由于施工技術(shù)、施工工藝和施工方法等發(fā)展較快，大量的新技術(shù)、新工藝、新材料和新設備等的推廣，造成預算定額相對于這些新的發(fā)展而言存在著(zhù)一定的置后性，如現行預算定額中現場(chǎng)澆搗砼的模板的定額耗用還是松原木，而目前大工程的模板體系基本采用七夾板、鋼支撐體系，根據定額計算出來(lái)的松原木數量已無(wú)太大的現實(shí)意義。
3.4 以合同為依據計算工程造價(jià) 工程預算價(jià)格除了一些與構成產(chǎn)品實(shí)物有直接關(guān)系的人工、機械、材料以及管理費用外，還有一些看起來(lái)與產(chǎn)品實(shí)物無(wú)直接關(guān)系的費用(實(shí)質(zhì)上是流通過(guò)程費用和服務(wù)費用)，因此工程造價(jià)與施工企業(yè)根據合同應履行的責任義務(wù)有很大的關(guān)系。在國外工程合同和工程造價(jià)是兩位一體的，如英國著(zhù)名的《JCT合同條件》合同范本，就有《建筑工程標準工程量計算辦法》(SMM)與之相對應，在討論工程造價(jià)時(shí)沿著(zhù)“工程合同——工程量計算辦法——造價(jià)計算辦法”這樣的思路來(lái)進(jìn)行。
全面預算管理作為強化企業(yè)內部管理的一種管理機制，通過(guò)預算目標的分解、編制、匯總與審核、執行與調整、考評與激勵，將促進(jìn)企業(yè)內部各部門(mén)間的合作與交流，減少相互間的沖突與矛盾，明確各部門(mén)的責任，便于對責任部門(mén)業(yè)績(jì)的考核，也便于對企業(yè)員工的激勵與約束。因而，全面預算管理是一項綜合的、全面的、系統的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門(mén)的參與。只有這樣，才能充分發(fā)揮預算的管理作用，確保企業(yè)預期經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
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