試論現代企業(yè)的內部審計
【論文摘要】內部審計是企業(yè)管理中一項重要的內控活動(dòng)，是企業(yè)自身的一種獨立的評價(jià)體系，對企業(yè)管理起制約、防護、促進(jìn)、建設性和參謀作用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。但由于種種原因，其對于現代企業(yè)的重要作用和意義并未得到充分體現。目前的企業(yè)內部審計存在各種問(wèn)題，限制了內審工作的開(kāi)展，影響了審計質(zhì)量。在我們出版集團面臨上市之際，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務(wù)中求效益就顯得尤為必要。本文探討了正確認識和發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用以及企業(yè)管理中內部審計存在的問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的對策。
【論文關(guān)鍵詞】公司管理；內部審計；作用；現狀；策略
隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，現代企業(yè)制度逐步建立，企業(yè)的規模越來(lái)越大，很多集團公司都希望能借助資本市場(chǎng)做大做強。特別是我們文化宣傳單位，正在發(fā)生廣泛而深刻的變革，推動(dòng)文化大發(fā)展大繁榮，我們出版集團正面臨上市，上市除了解決融資難題外，還是規范治理結構、提高管理水平的需要。
我們出版集團改制上市后成為公眾公司，有利于引入先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，建立起規范的法人治理結構，建立起與現代企業(yè)制度相適應的各項制度，對股東和廣大股民負責。上市后通過(guò)履行嚴格的信息披露程序，有利于提高財務(wù)和經(jīng)營(yíng)透明度，接受證券監管機構和社會(huì )公眾的監督。所以加強內部控制就成了企業(yè)一種必然需求，它在加強企業(yè)內部經(jīng)濟監督和經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。
一、內部審計的作用和意義
現代企業(yè)制度下的內部審計，扎根于企業(yè)內部，對加強企業(yè)內部管理和監督，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節建立嚴格的內控制度具有重要的保障作用。對企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規范管理、健康發(fā)展具有重要的意義。
1.有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，規范治理結構，降低運營(yíng)風(fēng)險
風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一項主要職責，內部審計通過(guò)對企業(yè)內部控制制度完善程度的監督檢查和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并提出切實(shí)可行的改善建議，進(jìn)而快速有效地促進(jìn)企業(yè)改善風(fēng)險管理體系，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，有效地維護企業(yè)的生存和發(fā)展。
2.可以保障企業(yè)可持續發(fā)展，進(jìn)而保證資產(chǎn)保值和增值
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )遇到許多復雜的問(wèn)題，又存在一些難以預料、難以控制的因素，威脅著(zhù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)內部審計可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，避免潛虧因素的形成，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，進(jìn)而保證資產(chǎn)完整；另一方面，內部審計可以通過(guò)積極開(kāi)展戰略審計活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)增值。
3.為企業(yè)內部管理決策提供科學(xué)依據
在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面對著(zhù)諸多不確定因素，這些因素都對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗起著(zhù)重要作用。通過(guò)內部審計，可以及時(shí)了解內外環(huán)境因素的變化，為經(jīng)營(yíng)決策提供政策上和經(jīng)濟上的論證；針對經(jīng)營(yíng)中出現的內部管理問(wèn)題，提出可行的改進(jìn)意見(jiàn)；對企業(yè)各種決策實(shí)施后取得的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評價(jià)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠迅速了解決策行為是否完善，以便及時(shí)調整決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
4.有助于防止欺詐和舞弊行為
內部審計對促進(jìn)企業(yè)加強內控管理，增強自我約束，強化廉政建設，及時(shí)發(fā)現和查糾企業(yè)內部存在的違規違法問(wèn)題，堵塞管理漏洞，減少損失浪費方面均起著(zhù)不可或缺的重要作用。如果發(fā)現腐朽問(wèn)題，可以向有關(guān)機關(guān)移送案件線(xiàn)索，并積極配合查處，也可以向領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)反映情況，提醒注意，避免出現更大的問(wèn)題。
二、內部審計的優(yōu)勢 1.企業(yè)內部審計貼近管理，了解單位情況，容易發(fā)現企業(yè)內部存在的問(wèn)題。內部審計人員對本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、各部門(mén)的職責分工、企業(yè)內部各項規章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等比較熟悉，可以及時(shí)、準確地判斷高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，有針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現管理上的漏洞。
2.企業(yè)內部審計時(shí)間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計效果和審計效益。內審人員能隨時(shí)掌握企業(yè)大量第一手信息，從而能減少資料收集、審前調查的工作量，降低了審計成本，節省了時(shí)間和精力，大大提高了審計的效果和效益。
3.企業(yè)內部審計提出的處理意見(jiàn)和建議操作性強，能從根本上改善企業(yè)管理。內部審計提出處理意見(jiàn)和建議時(shí)，能從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，有針對性的提出審計意見(jiàn)，能從管理者的角度考慮如何改進(jìn)管理方法，同時(shí)，還可以對落實(shí)意見(jiàn)和建議的情況進(jìn)行后續審計，降低控制風(fēng)險，防患于未然。
三、內部審計面臨的問(wèn)題
1.不能有效保障內部審計的獨立性
部分內部審計機構設置不合理，獨立性差，很多單位雖設立了審計機構，但受管理層及其他部門(mén)制約，有些單位的內審人員歸財務(wù)部門(mén)領(lǐng)導管轄或由財務(wù)人員兼任，這種狀況導致內部審計人員在制定審計計劃、實(shí)施審計程序、出具審計報告時(shí)往往受到各方面利益的牽制，難以開(kāi)展獨立的審計活動(dòng)，不能充分發(fā)揮審計的獨立性和權威性。當企業(yè)領(lǐng)導授權、批準的經(jīng)營(yíng)行為違反有關(guān)法律法規，或不符合經(jīng)濟效益原則時(shí)，內部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現得無(wú)能為力。
2.企業(yè)缺乏對內部審計的認識，重視不夠
在很多企業(yè)中，仍有不少人對內審的性質(zhì)、作用與職能缺乏認識，不知道內審機構是公司治理的重要組成部分。有的管理人員片面的以為內部審計就是檢查內部財務(wù)賬目，影響了企業(yè)的職工效益和團結穩定；還有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威。有些企業(yè)沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的內審機構，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內審人員。有的領(lǐng)導片面認為內審機構是被動(dòng)設立的，只是個(gè)擺設，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展沒(méi)有實(shí)際意義。使得內部審計部門(mén)，無(wú)法全面展開(kāi)職責范圍內的審計工作，從而大大降低了內部審計的作用，其工作開(kāi)展就更加艱難，造成惡性循環(huán)。
3.內部審計人員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平不高
審計人員素質(zhì)的高低決定了審計能否客觀(guān)、公正、權威及有效。目前我國內部審計人員素質(zhì)總體偏低，企業(yè)內部審計人員多是財會(huì )出身，知識面比較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，甚至有些還未受過(guò)系統的專(zhuān)業(yè)訓練，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規范的約束和指導。這就大大降低了審計工作的科學(xué)、嚴謹性，增加了審計工作的法律風(fēng)險。
4.內部審計方法簡(jiǎn)單、不夠科學(xué)
目前，企業(yè)內部審計普遍還使用事后審計、靜態(tài)審計和現場(chǎng)審計單一的落后方法。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的逐步建立，特別是通訊、計算機技術(shù)等高科技的迅猛發(fā)展，企業(yè)管理方法不斷創(chuàng )新，審計工作內容大大擴展，工作內容也極大增加。此時(shí)，審計手段若依舊采用傳統的方法，不與時(shí)俱進(jìn)，其科學(xué)性和權威性便無(wú)法得到充分體現。
四、完善我國企業(yè)內部審計工作的對策：
1.保證內部審計的獨立性和客觀(guān)性
內審機構怎樣設置，直接影響到內部審計工作的獨立性，關(guān)系到樹(shù)立審計監督的權威性以及加大審計監督的力度。審計部門(mén)要對其他部門(mén)有檢查和監督的權利和義務(wù)，審計人與被審計人不能存在經(jīng)濟利害關(guān)系，要獨立行使審計職權，做出客觀(guān)公正的評價(jià)。
2.企業(yè)領(lǐng)導人要進(jìn)一步提高對內部審計工作重要性的認識，加強領(lǐng)導
為內部審計工作的開(kāi)展提供組織保障，企業(yè)領(lǐng)導要給予內部審計足夠的重視，才能使內部審計發(fā)揮其應有的作用。內部審計的“內向性”和對企業(yè)的依附性，從根本上決定了內部審計只能立足于企業(yè)內部管理，代表企業(yè)對內實(shí)行監督、強化服務(wù)，以促成企業(yè)經(jīng)營(yíng)或管理目標的實(shí)現。
3.內部審計手段應向現代化、多元化發(fā)展
隨著(zhù)計算機技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛運用，傳統意義上的會(huì )計記錄以及整個(gè)財務(wù)運作過(guò)程逐步電子化，公司管理方式也因計算機、信息技術(shù)的運用而發(fā)生深刻的變革。為提高經(jīng)濟活動(dòng)的分析、評價(jià)水平，要加強信息化管理，促使內部審計智能化，大力發(fā)展審計的服務(wù)職能。
4.內部審計應貫穿整個(gè)過(guò)程的事前、事中、事后
內部審計要做到事前、事中、事后相結合，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。事前，要對企業(yè)的計劃、決策進(jìn)行審計，包括審查決策所依據的資料、數據可靠性，對各方面情況進(jìn)行分析和論證，提出自己的意見(jiàn)。項目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計調查，對計劃的實(shí)施、方案的落實(shí)，決策的執行，經(jīng)濟效益和工作效果進(jìn)行分析。項目完成后，應對完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。這種貫穿始終做法的可以有效降低企業(yè)項目建設中的消耗，從而保證企業(yè)預期效益的實(shí)現。
5.建立一套完整的獎懲制度
通過(guò)建立內部審計激勵制度，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核和評價(jià)，肯定成績(jì)，并進(jìn)行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情和自覺(jué)性。對于審計人員玩忽職守、重大審計錯漏、重大線(xiàn)索遺失和重大違紀、違法事項不披露，或者未按規定履行審計工作職責，要追究審計人員責任，做到責任明確、獎懲分明，以促進(jìn)提高審計質(zhì)量。建立有效的競爭激勵機制，加強對內部審計人員的考核，建立責、權、利相結合的激勵機制，以提高內部審計人員的積極性和責任感。
6.加強內部審計隊伍的建設，提高企業(yè)內部審計工作質(zhì)量，提升內部審計的針對性
要建設一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬、熟悉本行業(yè)特點(diǎn)的內審隊伍，才能大幅度地提高內審人員的素質(zhì)，提高審計水平。我們出版發(fā)行企業(yè)有著(zhù)自身的運行規律和特征，應該針對出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)加強重點(diǎn)環(huán)節的審計。例如，在出版領(lǐng)域，把選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷(xiāo)、合作出版、稿費支付等環(huán)節列為重點(diǎn)審計控制環(huán)節；在發(fā)行領(lǐng)域，把商品采購、貨款結算、存貨管理、賒銷(xiāo)等列為重點(diǎn)審計控制環(huán)節。內審人員還要不斷加強學(xué)習和交流，提高自身素質(zhì)。
總之，在現代企業(yè)的經(jīng)濟運行中，有效地實(shí)施內部審計，能夠完善公司治理、健全內部控制機制、提高運營(yíng)效率、促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展，并最終實(shí)現企業(yè)的發(fā)展目標。我們出版企業(yè)總體的發(fā)展趨勢雖然是好的，但是機遇也挑戰并存。我們一方面要充分吸收其他出版企業(yè)好的經(jīng)驗和做法，還要放眼長(cháng)遠，積極進(jìn)取，及時(shí)消化和吸收國內外先進(jìn)的管理經(jīng)驗，保證企業(yè)持續穩定的健康發(fā)展。
【試論現代企業(yè)的內部審計】相關(guān)文章：
現代企業(yè)制度內部審計研究分析12-04
試論內部審計證據質(zhì)量控制11-15
試論現代企業(yè)薪酬制度的管理12-08
內部審計促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值03-20
企業(yè)內部審計探析論文01-01
淺談施工企業(yè)內部審計11-23
- 相關(guān)推薦