試論會(huì )計信息化企業(yè)內部審計
會(huì )計信息化，給會(huì )計工作方式、會(huì )計信息利用、會(huì )計人員個(gè)人、企業(yè)組織形式等都產(chǎn)生了較大的影響，且進(jìn)一步改變了企業(yè)內部審計環(huán)境，增加了內部審計的相關(guān)風(fēng)險。
摘要：會(huì )計信息化既是一種機遇，其能夠促進(jìn)信息共享，為企業(yè)決策提供依據，但同時(shí)也為內部審計過(guò)程提出了挑戰，針對這種變化，本文分析了現在會(huì )計信息環(huán)境之下企業(yè)內部審計工作中存在的一系列問(wèn)題，并探討了相應的完善措施和建議，希望能夠為企業(yè)內部審計工作的發(fā)展提供一些支持。
關(guān)鍵詞：會(huì )計信息化;企業(yè);內部審計;措施探討
會(huì )計信息化指的是利用云計算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，優(yōu)化會(huì )計工作方式，從而減少信息孤島，為企業(yè)的決策提供正確依據。這一環(huán)境給內部審計人員的工作方式造成了極大的沖擊，如會(huì )計內容更加廣泛，審計技術(shù)更加復雜，或審計線(xiàn)索更加隱蔽等，這增加了內部審計工作的難度。針對這些情況，需要根據現存的問(wèn)題，分析出為適應會(huì )計信息化發(fā)展要求而完善的企業(yè)內部審計工作方法，使會(huì )計工作更加符合現在高科技化和高信息化的環(huán)境，迎合信息技術(shù)變革的要求，滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展要求。
一、會(huì )計信息化下企業(yè)內部審計工作的現狀分析
1.數據結構及口徑不一，審計工作取數難度大
目前，我國共有300余家財務(wù)軟件的供應商，其中電算化軟件的品種也十分的復雜，這些軟件在語(yǔ)言適應環(huán)境、數據傳輸方式、數據庫的格式及應用等方面有著(zhù)不同之處。但是，很多商品化的會(huì )計軟件只注重軟件的設計過(guò)程，不注重對用戶(hù)的服務(wù)[1]，導致內部審計所需要的數據接口等與實(shí)際需求不相符，無(wú)法提供標準的賬簿、報表文件結構，這給審計工作增加了難度。
雖然信息化的發(fā)展對整個(gè)會(huì )計行業(yè)來(lái)說(shuō)是一種突破，但是其更多的是挑戰，很多電算化軟件的接口只能占據整個(gè)財務(wù)數據的一半甚至更少，這導致財務(wù)軟件的導入數據過(guò)程十分困難，常常會(huì )因為結構或者表現形式的不同，而影響整個(gè)財務(wù)工作的效率。另外，一些審計軟件和審計單位的操作系統不兼容，在開(kāi)展實(shí)際性的工作之前，審計人員還需要對這些軟件進(jìn)行測試，測試之后的數據無(wú)法及時(shí)清除，這也增加了后期工作的難度。
2.審計軟件水平不高，難以適應企業(yè)需要
在信息化的發(fā)展態(tài)勢之下，很多審計軟件依次推出，這些軟件雖然名目繁多，但是真正高效、實(shí)用的軟件還是非常少。另外，這些軟件的開(kāi)發(fā)與一線(xiàn)的內部審計人員脫離，沒(méi)有與實(shí)際工作進(jìn)行聯(lián)系，常常導致軟件功能應用度不高，不符合工作的實(shí)際需要，例如，一些審計軟件有查詢(xún)和查賬的功能，但是無(wú)法準確判斷出隱藏的工作缺陷或者問(wèn)題，其在避免審計單位惡意修改軟件信息或者避免違法違紀行為出現中，還存在著(zhù)盲區[2]。當前，大部分的審計軟件都是單位資產(chǎn)負債表和損益表等報表為主，其內容較為局限，雖然能夠統計出企業(yè)的資產(chǎn)負債比例、速動(dòng)及流動(dòng)比例等，但是并沒(méi)有涉及到對財務(wù)的收支合法性的評價(jià)和判斷，因此只能作為一種常規的應用軟件，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作用。
3.專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，缺乏復合型內審人才
基于信息化的會(huì )計指的是包含計算機、審計、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、會(huì )計等多個(gè)專(zhuān)業(yè)的一種綜合性工作，其要求審計人員具有較高的計算機水平，同時(shí)還要具備專(zhuān)業(yè)的審計和會(huì )計工作能力，需要具有復合型的知識結構。但是，從當前的情況來(lái)看，很多企業(yè)內部的審計人員并不具備高水平計算機操作能力，缺乏對網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的了解，導致其工作的制約性比較大，很難及時(shí)接收有關(guān)會(huì )計信息化的信息。
其原因在于，一些企業(yè)在招聘會(huì )計人員時(shí)，通常以工作經(jīng)驗為主要標準，審計人員的年齡比較大，同時(shí)，由于工作范圍的限制，這些審計人員也沒(méi)有及時(shí)的接受新知識學(xué)習，依然沿用過(guò)去的工作模式。另一方面，年輕的審計人員雖然能夠掌握一定的計算機知識，但是這些知識是比較淺顯的，缺乏深層次性，在遇到專(zhuān)業(yè)的計算機技術(shù)操作時(shí)，還是會(huì )出現這樣或者那樣的問(wèn)題，無(wú)法有效的分析系統結構�？偟膩�(lái)說(shuō)，人才是制約內部審計工作發(fā)展的最大障礙。
4.缺乏對網(wǎng)絡(luò )作用的了解，網(wǎng)絡(luò )應用水平低
在很多行業(yè)中，網(wǎng)絡(luò )都是作為一種資源共享以及信息傳輸的工具，如，很多審計單位內部或者上下級之間的溝通，都需要收集或者整理資料向債權人、債務(wù)人函證等，這就需要應用到電子郵件或者資料檢索，但是這一過(guò)程中對網(wǎng)絡(luò )的應用，遠遠低于審計工作的網(wǎng)絡(luò )需求[3]。
信息化的審計工作本身就是依靠在網(wǎng)絡(luò )會(huì )計信息系統基礎上發(fā)展而來(lái)的，因此會(huì )計系統和其他的信息系統之間是存在著(zhù)密切關(guān)系的，這就需要將審計工作的范圍逐步擴大，使網(wǎng)絡(luò )覆蓋到其工作的每一個(gè)環(huán)節中。當前，信息化的會(huì )計工作能夠進(jìn)一步實(shí)現會(huì )計信息的共享性，各個(gè)部門(mén)只要將相關(guān)數據輸送到電腦中，就能夠促進(jìn)數據的更新，實(shí)現審計工作的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)統一。另外，在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，徇私行為會(huì )更加隱蔽，因此需要審計工作為其提供更加先進(jìn)的方法，識別并避免這種情況的發(fā)生。
二、促進(jìn)會(huì )計信息化下企業(yè)內部審計工作的發(fā)展措施
1.加強對會(huì )計電算化軟件的監控，做好信息記錄工作
根據上文提到的，會(huì )計電算化軟件層出不窮，同時(shí)其使用中產(chǎn)生的問(wèn)題也更加隱蔽，一些企業(yè)為了實(shí)現個(gè)人的目的，對軟件進(jìn)行了程序修改，為了避免這種情況，或者預防其他錯誤的發(fā)生，應該在軟件中設置一定的監控系統，能夠對重要環(huán)節進(jìn)行使用監控，并做好信息記錄工作，避免審計人員進(jìn)行后期審查。例如，會(huì )計人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)記錄時(shí)，不能只更新余額變化，還應該對金額的變動(dòng)情況進(jìn)行說(shuō)明，或者在審計工作中，如果只需要對信息進(jìn)行暫時(shí)存儲，那么應該及時(shí)將這些軟件進(jìn)行存檔，或者對于一些特殊性的操作[4]，應該及時(shí)備份，并予以文字說(shuō)明，取消軟件的反結賬或者反過(guò)賬功能，增加報表與賬目的關(guān)聯(lián)性，一旦發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)報警處理。對于非法入侵的情況，應及時(shí)通知軟件的管理和使用人員，指導他們對軟件的安全性做出保障和修改，避免二次入侵，保障基礎信息的完整性和安全性。
2.解決數據對接問(wèn)題，保證數據口徑統一
為了避免數據對接問(wèn)題的發(fā)生，應該在電算化軟件的設計過(guò)程中，使一線(xiàn)審計人員參與其中，結合企業(yè)的需求，對軟件進(jìn)行優(yōu)化處理，對財務(wù)信息系統和審計部門(mén)數據接口這一問(wèn)題上，采取強硬的態(tài)度，保證計算機能夠更好地輔助審計工作，實(shí)現審計工作的信息化和技術(shù)化轉變。審計通用的數據接口應該嚴格按照國家有關(guān)規定設計，同時(shí)保證語(yǔ)言規范、格式正確，相關(guān)元素使用有效數據進(jìn)行表示。財務(wù)軟件應該有一個(gè)通用的標準和協(xié)議來(lái)開(kāi)發(fā)，保證軟件有著(zhù)相互兼容的數據接口，這樣能夠減少審計工作的難度，發(fā)揮這些軟件的真正價(jià)值。
另外，財務(wù)軟件在輸出信息時(shí)，應該有專(zhuān)門(mén)的輸出記錄，同時(shí)保證在某一個(gè)程序的操作下來(lái)完成，這樣能夠保證信息傳輸接口一致，避免出現信息流失的問(wèn)題。審計人員還應該根據管理制度對會(huì )計電算化軟件和系統的應用進(jìn)行監督，保證程序的設計者和使用者是相互獨立的，這樣能夠避免修改程序情況的發(fā)生。企業(yè)內部審計人員應該對交易錄入過(guò)程進(jìn)行控制，避免未經(jīng)授權的工作人員私自進(jìn)入系統內部[5]，一旦出現信息的變動(dòng)，應及時(shí)做好記錄工作。審計部門(mén)還應該合租中對信息系統軟硬件的更新，做好計算機和網(wǎng)絡(luò )的維護工作，避免出現設備老舊或者損壞情況，影響工作效率。完成數據收集任務(wù)之后，應該將其先保存在特殊的硬盤(pán)之內，做好加密處理，這樣能夠最大限度的保護會(huì )計信息。
3.推動(dòng)信息化審計的發(fā)展
軟件設計應該與審計工作的要求相符，具備智能化、實(shí)用性、集成性和網(wǎng)絡(luò )性的特點(diǎn)，較為理想的設計軟件應該是具備管理、審計工具、法律法規查詢(xún)、信息安全管理等諸多功能的。為此，審計軟件除了具備直接取數、財務(wù)分析、測試功能、稽查功能、計算機處理、報表功能之外，還應該能夠自動(dòng)生成審計流程，實(shí)現即時(shí)幫助、網(wǎng)絡(luò )連接、參數設置、函證管理等。同時(shí)，還應該能夠涵蓋企業(yè)的人事資料、管理資料、檔案資料等，這樣，能夠幫助審計人員即時(shí)做出審計計劃或者總結，同時(shí)在進(jìn)行工作時(shí)能夠迅速的找到模板，并及時(shí)查詢(xún)相關(guān)法律法規，避免出現違法亂紀的情況。在開(kāi)發(fā)或者測試這些軟件時(shí)，需要有專(zhuān)業(yè)的審計一線(xiàn)人員參與其中，并包含識別違規行為的功能。尤其是軟件調試過(guò)程中，需要進(jìn)行反復的操作，并接收一線(xiàn)工作人員的建議，及時(shí)作出調整，提高軟件的實(shí)用性，同時(shí)自覺(jué)規避風(fēng)險，保證企業(yè)審計信息的安全性，同時(shí)發(fā)揮軟件應用的實(shí)際價(jià)值。
4.加強人員培訓，提高審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
首先，對于一些資歷較老或者工作時(shí)間較長(cháng)的審計人員，應該進(jìn)行電算化的知識培訓，要求這些審計人員能夠流暢熟練的掌握Word、Excel等常用軟件，能夠熟練使用多種壓縮軟件，靈活使用查詢(xún)軟件，能夠根據自身需求，去網(wǎng)絡(luò )上搜集信息，進(jìn)而提高工作效率。同時(shí)，在培訓中，還應該注重對網(wǎng)絡(luò )安全知識的培訓，講明危險軟件的特征，指導審計人員自覺(jué)規避風(fēng)險，保證在信息共享中不受其他危險因素的影響。需要注意的是，應該根據審計人員的工作方向進(jìn)行區別培養，明確培訓的重點(diǎn)，提高針對性。其次，引進(jìn)新的計算機人才，招聘具備高級計算機操作技能以及高水平審計工作能力的人員，重點(diǎn)開(kāi)發(fā)他們的軟件開(kāi)發(fā)能力、軟件測試能力、網(wǎng)絡(luò )安全審計能力等，使其能夠及時(shí)發(fā)現會(huì )計軟件中存在的問(wèn)題，能夠幫助企業(yè)規避風(fēng)險。另外，為了保證工作效率，還應該建立一定的考核和激勵機制，形成一個(gè)更加嚴謹和積極的工作環(huán)境，提高對風(fēng)險的預防能力。
5.充分利用網(wǎng)絡(luò )資源，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計
在進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計前，應該對企業(yè)的審計信息系統進(jìn)行考察和審核，尤其是數據庫技術(shù)、數據挖掘技術(shù)以及聯(lián)機技術(shù)等，建立相應的數據審計中心，做好基礎性的工作。其次，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計后，應該在被審計的單位內安裝一些特定的程序，如數據監控、數據采集等，通過(guò)這些程序，來(lái)了解企業(yè)的日常運作模式，以及相應數據的準確性，是否存在違規行為等[6]。將這些信息傳達到審計部門(mén)的數據庫中，用于最后的總結和分析。審計人員還可以利用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，對被審計的部門(mén)進(jìn)行電子賬單的遠程監控，實(shí)現實(shí)時(shí)監控。與被審計部門(mén)進(jìn)行溝通，及時(shí)收集有關(guān)的憑證和視頻等資料，對疑點(diǎn)進(jìn)行集中審核。利用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，形成一種報告生成器，并結合相應軟件的自動(dòng)識別能力，對存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。有效利用網(wǎng)絡(luò )資源是當年會(huì )計信息化的主要特征，審計人員應該結合這項特點(diǎn)，善于利用多種資源，起到事半功倍的效果。
三、結束語(yǔ)
如今，在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各行各業(yè)都做出了改變和調整，會(huì )計工作也不例外。內部審計工作應該結合新型的計算機和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，對工作進(jìn)行現代化的調整，建立行之有效的工作運行機制，保證內部審計工作更加健全化和制度化，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高市場(chǎng)競爭能力。
參考文獻
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