關(guān)于電算化會(huì )計形式下會(huì )計核算的思考的論文
一、電算化會(huì )計對會(huì )計核算方式的轉變的影響
1、電算化會(huì )計下賬簿虛擬化
會(huì )計的電算化是將紙上的會(huì )計資料信息數據化，而在電算化系統中的賬簿實(shí)際是“虛擬化”的。所謂“虛擬化”，指電腦系統中并不存在賬簿，更不是電子文件和真實(shí)賬簿一一對應。賬簿上體現的數據基本有兩種組成，一種是消耗額，另一種是余額。由于計算機強大、高速的處理數據功能，能清楚的對記賬憑證庫文件進(jìn)行分類(lèi)、匯總。對于賬戶(hù)余額，只要保證系統初期輸入的初期余額數據正確，之后各個(gè)會(huì )計期的最終余額也就正確無(wú)誤。因此，電算化系統中的賬是憑證庫文件及相關(guān)數據自動(dòng)地準確無(wú)誤地計算出來(lái)的�？梢哉f(shuō)只要保留了憑證庫文件及相關(guān)數據，也就保證了賬簿的存在。
2、電算化會(huì )計下記賬過(guò)程符號化
記賬是會(huì )計工作重要組成部分，從制作憑證到最后的編寫(xiě)報表中間的所有流程，實(shí)際上都是一個(gè)人工記賬的過(guò)程。電算化系統中也是一個(gè)虛擬化的記賬過(guò)程，因為沒(méi)有一個(gè)實(shí)際的記賬文件�！坝涃~”就是將前憑證庫文件中審核通過(guò)的記賬憑證做上已審核過(guò)賬標識或者另外形成一個(gè)賬后憑證庫文件，表明該記賬憑證已入賬，不能再對其做任何的修改。如果出現錯誤，只能采用其他辦法進(jìn)行處理，如類(lèi)似于手工會(huì )計下的紅字沖銷(xiāo)法，通過(guò)輸入“更正憑證”予以糾正。所以，在電算化系統中，記賬環(huán)節是可以完全取消的，即日常不登記日報賬、明細賬及總賬，只保存記賬憑證，在需要時(shí)再采用瞬間成賬的做法：根據科目余額庫文件的期初余額數據和記賬憑證庫文件的科目發(fā)生額數據，當即形成所需的“賬簿”并予以輸出。
二、會(huì )計電算化形式下會(huì )計核算形式
1、明細表核算形式
明細表核算形式適用于會(huì )計電算化小型數據庫管理系統下，該形式是根據明細賬來(lái)登記總帳，提供會(huì )計報表的數據。明細表核算方式中明細表是整個(gè)處理程序的核心，它包含每一個(gè)科目的期初、本期發(fā)生、期末和年累計金額，科目?jì)热轂槠髽I(yè)所有發(fā)生的會(huì )計明細科目，其內部關(guān)系為：一級科目數額等于下屬二級科目數額之和，二級科目數額為下屬三級科目數額之和，依此類(lèi)推。明細賬處理上包含兩個(gè)過(guò)程：登記明細賬和累計明細表。記賬時(shí)根據不同的科目登入相應的明細賬，同時(shí)將金額累計到明細表中相應科目的發(fā)生額中，并計算出該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后相應科目的余額。計算明細表是根據明細表的內部結構及關(guān)系，分別累計出各級的發(fā)生額，直接修改原明細表中相應科目的金額。一般先從一級開(kāi)始，逐級累計到最后一級為止。
由于會(huì )計業(yè)務(wù)的每一筆數據都必須依據一定的會(huì )計科目，業(yè)務(wù)上的每一筆數據都可包含在明細表中，故報表的數據可直接來(lái)源于明細表；明細賬在此只起分類(lèi)的作用，但賬與表的數據源只有一個(gè)，即記賬憑證，各種賬表的數據都是在記賬憑證分錄庫的基礎上派生形成。如按業(yè)務(wù)排列形成明細賬；按業(yè)務(wù)匯總形成科目匯總表；按一級科目匯總形成總賬。這樣總賬與明細賬、日記賬，科目與科目已失去了相互核對、相互制約的關(guān)系。因此，在電算化條件下，可以不考慮賬簿間的核對工作，而核對、制約工作主要靠正確輸入憑證和賬簿內部控制來(lái)實(shí)現。
2、科目匯總表核算形式
科目匯總表核算形式也是適用于會(huì )計電算化小型數據庫管理系統。會(huì )計電算化下的科目匯總表核算形式是基于手工科目匯總表核算形式，結合計算機數據處理的特點(diǎn)提出的。這種核算形式的處理程序一般描述為6 個(gè)步驟：1）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2）根據收、付款憑證登記現金和銀行存款日記賬；3）根據記賬憑證登記明細賬，同時(shí)累計生成明細表；4）根據記賬憑證定期編制科目匯總表；5）根據科目匯總表登記三欄式總帳；6）根據明細表編制會(huì )計報表。從會(huì )計電算化下的會(huì )計數據處理程序來(lái)看，相比手工科目匯總表核算程序，增加了明細表，會(huì )計報表的數據直接來(lái)源于明細表，總賬采用三欄式賬頁(yè)，而賬簿的設置也不必嚴格分類(lèi)。
3、記賬憑證實(shí)時(shí)處理的核算形式
明細表和科目匯總表兩種會(huì )計核算形式，在實(shí)現時(shí)基本都是采用集中處理的方式，即記賬憑證的一次輸入，多次調用，多次記賬，得到的賬表數據只能是相對的動(dòng)態(tài)數據，只有在大型數據庫管理系統下采用記賬憑證的實(shí)時(shí)處理會(huì )計核算形式，才能獲得真正的每一時(shí)刻的動(dòng)態(tài)會(huì )計信息，實(shí)現在線(xiàn)管理，在線(xiàn)計算，實(shí)現真正的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)，極大地豐富會(huì )計信息內容并提高會(huì )計信息的價(jià)值。
記賬憑證實(shí)時(shí)處理的核算形式處理過(guò)程非常簡(jiǎn)單。整個(gè)核算的起點(diǎn)仍是從原始憑證開(kāi)始，所不同的是記賬是即時(shí)進(jìn)行，記帳憑證形成的同時(shí)各種帳簿也已產(chǎn)生，即記帳憑證文件既是記賬憑證又是賬簿。記賬憑證文件包含了本會(huì )計期間所有科目的期初、本期發(fā)生、期末、年累計金額，其內部關(guān)系同明細表�？颇渴前礃I(yè)務(wù)發(fā)生日期的順序排列的，只要有新的科目記入，就會(huì )在記賬憑證文件中逐筆登記該科目的發(fā)生額，同時(shí)將金額累計到相應科目的發(fā)生額中，并計算出該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后響應科目的余額，這樣就可根據會(huì )計人員的要求在憑證文件中得到每一科目任一時(shí)刻的動(dòng)態(tài)信息，形成所謂的賬簿，各種反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)和資金狀況的動(dòng)態(tài)財務(wù)報表、財務(wù)報告、年報、季報、月報和日報均能很便捷的即時(shí)產(chǎn)生。
三、結語(yǔ)
綜上所述，在電算化會(huì )計背景下，會(huì )計核算的形式發(fā)生了顯著(zhù)的變化，其在減輕會(huì )計從業(yè)人員工作量、提高會(huì )計核算的效率的同時(shí)，對會(huì )計流程，會(huì )計核算形式也提出了新的要求，因此，值得我們加強其實(shí)踐經(jīng)驗的總結以及相關(guān)理論的深入研究。
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