企業(yè)內部審計中信息化技術(shù)的功效及應用論文
1 內部審計應用信息化技術(shù)是經(jīng)濟發(fā)展必然趨勢
如今，我國已進(jìn)入了一個(gè)全新的發(fā)展階段，隨著(zhù)信息化技術(shù)的廣泛應用，企業(yè)、部門(mén)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了重大變革，企事業(yè)單位各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也呈現多樣性、聯(lián)動(dòng)性、隱蔽性、復雜性等特征。 內部審計作是企業(yè)發(fā)展的有力工具，需要進(jìn)一步加快內部審計信息化步伐與節奏； 在被審計對象數字化管理程度提升的同時(shí)，內部審計工作要不斷創(chuàng )先、逐步轉型，進(jìn)一步從現場(chǎng)審計向計算機審計、數據式審計轉型，適應信息科技快速發(fā)展的需要。 因此，加快企業(yè)內部審計信息化建設是適應互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的需求，及時(shí)適應日益技術(shù)化，內部審計應用信息化技術(shù)是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢， 是我國國民經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的重要體現。
2 信息化技術(shù)在企業(yè)內部審計的主要功效
2.1 信息化技術(shù)有助于提高企業(yè)內部審計的效率
社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展迅速與企業(yè)快速擴張， 導致企業(yè)內部審計人員的工作壓力更加繁重，企業(yè)內部審計人員配備嚴重不足，更加需要企業(yè)內部審計人員運用更加先進(jìn)的審計技術(shù)和手段，大幅度提高企業(yè)內部審計的效率、質(zhì)量。 目前，提高審計效率的最有效途徑和方法主要依靠計算機審計軟件的開(kāi)發(fā)與應用。 先進(jìn)的計算機技術(shù)能夠對企業(yè)財務(wù)、會(huì )計信息進(jìn)行快速處理，可以對企業(yè)內部業(yè)務(wù)數據進(jìn)行科學(xué)匯總、統計、分析，同時(shí)可以圖示列表形式來(lái)描述企業(yè)運行情況。 因此，企業(yè)內部審計人員更加能夠直觀(guān)地、快速地發(fā)現企業(yè)內部運行疑點(diǎn)數據，有針對性地對疑點(diǎn)數據現場(chǎng)檢查、取證等，進(jìn)一步提高企業(yè)內部審計工作的效率和質(zhì)量， 內部審計人員可以把更多的精力和時(shí)間，應用信息化技術(shù)判斷疑點(diǎn)的規范性、可行性。
2.2 信息化技術(shù)有助于擴大檢查范圍， 降低內部監督風(fēng)險
現有的審計方式，工作量比較大，企業(yè)內部審計人員配備不足，大規模全方位的審計檢查很難全部實(shí)施。 如今，我們即使用再科學(xué)的抽樣檢查方法， 也無(wú)法規避企業(yè)內部的監督風(fēng)險。 先進(jìn)信息化審計技術(shù)可以實(shí)時(shí)監控，動(dòng)態(tài)管理，實(shí)行內部監督。 采用信息化測試程序、嵌入先進(jìn)信息化系統完成對企業(yè)重要數據處理，利用審計監測軟件采集、分析重要的被審計單位的數據、 利用先進(jìn)信息化軟件動(dòng)態(tài)跟蹤、 監測重要數據變化。 企業(yè)內部審計人員通過(guò)先進(jìn)信息化技術(shù)對企業(yè)財務(wù)系統進(jìn)行審查、監督，查找企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節，實(shí)現企業(yè)的健康、可持續發(fā)展。
2.3 信息化技術(shù)有助于審計工作的規范化
互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的開(kāi)展，進(jìn)一步規范審計工作底稿、審計取證表等相關(guān)電子表格，審計人員根據工作實(shí)際情況，較快地選取審計工作模版，積極開(kāi)展企業(yè)內部審計項目的審前調查、實(shí)施過(guò)程、編制報告等階段。 經(jīng)驗豐富的審計人員運用內部審計信息化技術(shù)分享工作思路和工作技巧，供一起分享，審計人員可以吸取先進(jìn)的審計經(jīng)驗，少走彎路，避免因經(jīng)驗少、工作粗心等原因造成的工作遺漏， 減少企業(yè)內部檢查過(guò)程中的隨意性，確保審計項目的高質(zhì)量，進(jìn)一步降低企業(yè)內部審計風(fēng)險。
2.4 信息化技術(shù)有助于分析預測， 為決算管理層提供科學(xué)的數據
先進(jìn)的信息化技術(shù)的應用可以用于檢查監督工作， 還可以對被審計單位的內部經(jīng)營(yíng)管理、固定資產(chǎn)、負債率等主要指標進(jìn)行定量統計、定性分析，從而判讀企業(yè)內部總體經(jīng)營(yíng)的狀況，及時(shí)警示、提醒企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提供真實(shí)、可靠的數據，為企業(yè)高層管理提供有效的信息。 通過(guò)有效的量化方式，分析管轄機構存在的共性問(wèn)題和個(gè)性問(wèn)題， 進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，發(fā)揮內部審計的增值作用。
3 信息化技術(shù)在內部審計中的應用
3.1 常規計算機數據處理技術(shù)
利用電子表格、數據庫、字處理等常規軟件中一些功能幫助審計人員計算、復算、分析審計數據。 例如：我們在開(kāi)展財務(wù)收支審計中， 可以運用電子表格軟件復算固定資產(chǎn)折舊提取的正確性，很輕松就能將結果運算出來(lái)，既節約審計時(shí)間、提高效率，又增加準確性、減輕勞動(dòng)量。
3.2 輔助審計軟件技術(shù)
運用先進(jìn)的信息化技術(shù)可以提高審計的質(zhì)量， 將審計軟件中的各種功能，靈活運用于審計當中；結合企業(yè)內部審計人員的豐富經(jīng)驗判斷，解決企業(yè)內部審計過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，不僅省時(shí)、省力、方便、快捷，而且能夠全面發(fā)現企業(yè)存在的問(wèn)題，降低企業(yè)的審計風(fēng)險。
3.2.1 法規管理及內控測評技術(shù)
企業(yè)內部審計人員查看企業(yè)內部法規、法規，查看被審計單位的財務(wù)處理情況，是否合乎相關(guān)法律、法規及會(huì )計準則。提供詳細全面的企業(yè)內部控制制度，采用先進(jìn)的量化技術(shù)，幫助企業(yè)內部審計人員完成內部控制制度的測評、評價(jià)工作，能從大量財經(jīng)法規中迅速找出審計人員需要的法規條目及內容，具有按內容查詢(xún)的檢索功能，并能及時(shí)在線(xiàn)升級將最新的法規收集其中。 通過(guò)內控測評調查表對內部控制做出一個(gè)綜合全面的評價(jià)，被審計單位的內部控制風(fēng)險的評價(jià)。 對采用電算化的企業(yè)， 來(lái)確定審計人員依賴(lài)被審計單位內部控制的程度，減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍。 可以在審計軟件的關(guān)鍵環(huán)節設置質(zhì)量控制點(diǎn)。 如：采購和付款業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評，通過(guò)對控制目標、存在弱點(diǎn)進(jìn)行測試后，對其弱點(diǎn)進(jìn)行分析并結合對相關(guān)賬戶(hù)實(shí)質(zhì)性測試的影響， 最終形成底稿并根據測試后發(fā)現的問(wèn)題提出相應的管理建議。
3.2.2 數據采集、轉換技術(shù)
數據的采集、轉換技術(shù)是實(shí)施審計的關(guān)鍵步驟，采集、轉換目前常用的遠光財務(wù)軟件數據，并能準確、快速定制特殊財務(wù)軟件數據采集接口，根據審計工作的要求，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的數據采集程序及時(shí)采集被審計單位財務(wù)數據， 并轉化成審計人員可運用和操縱控制的數據，數據的采集方式分兩類(lèi)：①通用的數據采集將被審計單位的電子數據事先轉換成文本文件、Ex-cel 文件 、數據庫文件格式中的任一種 ,系統從這些文件格式中，直接進(jìn)行數據采集與轉換；②專(zhuān)用的數據采集針對具體的財務(wù)軟件，這類(lèi)內部審計工作的應用比較廣泛，它是建立在已知對象系統數據字典與系統結構基礎上的專(zhuān)業(yè)數據采集工具，根據審計工作的要求，確定要采集對方財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統中的那些數據， 然后通過(guò)專(zhuān)門(mén)的數據采集程序將這些數據采集下來(lái)并轉換為審計所需要的標準的格式。 采用只讀不寫(xiě)的采集技術(shù)，保證了被審計單位財務(wù)數據的安全性、準確性和完整性。
3.2.3 審計抽樣方法
審計人員運用審計抽樣方法， 實(shí)行抽樣樣本數量并進(jìn)一步衡量證據的充分性；根據抽樣條件，計算機自動(dòng)計算出樣本總量、樣本量等相關(guān)要素，更好的指導樣本的選擇，評價(jià)中發(fā)現的主要問(wèn)題，促使審計風(fēng)險降到最小值。 通過(guò)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一些特性進(jìn)行抽取評估，利用數據統計的方法選取小于 100%的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會(huì )計核算項目進(jìn)行檢查， 從而幫助審計人員在各種審計業(yè)務(wù)中能夠全面準確審查項目總體情況的一種技術(shù)手段。 能較大幅度提高工作效率，對審查項目總體進(jìn)行全面、準確的回答， 并能夠科學(xué)量化和控制審計風(fēng)險， 規范審計行為，提高審計質(zhì)量。
3.2.4 審計工作流程化技術(shù)
提供全面規范的審計程度指南，包括：審計內容、常見(jiàn)錯弊及查賬技巧、相關(guān)法規依據和案例分析。 根據工作實(shí)際情況可以隨時(shí)調用相關(guān)業(yè)務(wù)法律、法規，進(jìn)一步查看被審單位的財務(wù)處理，判斷其是否合乎企業(yè)內部相關(guān)法規和會(huì )計準則。 用計算機技術(shù)監控審計項目的審前調查、過(guò)程實(shí)施、編制計報告等全過(guò)程。 分管審計的領(lǐng)導及審計項目負責人可以通過(guò)計算機技術(shù)、現場(chǎng)作業(yè)系統實(shí)時(shí)了解審計項目的動(dòng)態(tài)，審計項目組成員運用信息化技術(shù)可以分享審計工作過(guò)程中發(fā)現的熱點(diǎn)、疑點(diǎn)及問(wèn)題，充分發(fā)揮審計項目組成員的積極性，探索性、研討性，進(jìn)一步實(shí)現現場(chǎng)審計、遠程在線(xiàn)審計，進(jìn)一步提高審計項目的質(zhì)量。 審計項目工作底稿和企業(yè)內部財務(wù)數據進(jìn)行緊密結合， 可自動(dòng)生成審計取證表。 強大的工作底稿模版設置功能，與 WORD 及 EXCEL 充分集成。 所有查詢(xún)分析得到的數據可以嵌入到工作底稿或附注中。
3.2.5 疑點(diǎn)分析與查證技術(shù)
我們要善于運用計量經(jīng)濟學(xué)中的方法建立數學(xué)模型，運用信息化技術(shù)查找可能企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)可能存在的業(yè)務(wù)疑點(diǎn)，同時(shí)運用信息化技術(shù)進(jìn)行科學(xué)分析， 發(fā)現企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)的異常點(diǎn)，確定審計項目的重點(diǎn)。
通過(guò)查詢(xún)強大的跨年度數據， 主要數據包括企業(yè)財務(wù)總賬、科目匯總表、明細表、多欄賬及憑證等等，并可對各項會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行對應賬戶(hù)發(fā)生統計及掃描分析。 可對所有往來(lái)單位、個(gè)人及科目進(jìn)行賬齡分析。 可對成本費用及收入進(jìn)行跨年對比分析，對其異常情況進(jìn)行分析。
4 開(kāi)展信息化審計面臨的問(wèn)題及對策
4.1 加強內部審計問(wèn)題占有的有效性
目前， 我們內部審計工作中主要存在的問(wèn)題是占有的有效信息不夠及時(shí)、全面，主要表現在以下幾個(gè)方面：①內部審計信息利用率還不夠，信息不完整，信息開(kāi)發(fā)滯后，不能及時(shí)對內部審計決策、 實(shí)施過(guò)程和評價(jià)形成有力的企業(yè)內部審計信息支撐；②企業(yè)內部審計信息共享性比較差，很多企業(yè)內部審計還未能與業(yè)務(wù)部門(mén)、財務(wù)部門(mén)建立網(wǎng)絡(luò )連接，企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、 財務(wù)信息及相關(guān)動(dòng)態(tài)不能與內部審計部門(mén)及時(shí)溝通、反饋，問(wèn)題占有的有效信息不足。 我們應該加大企業(yè)內部信息共享，利用信息技術(shù)及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理可持續發(fā)展。
4.2 加強內部審計隊伍建設， 促進(jìn)內部審計信息化發(fā)展
內部審計隊伍缺乏計算機專(zhuān)業(yè)審計人員。 眾所周知，計算機審計是目前一項先進(jìn)科技與主要業(yè)務(wù)的有效融合， 計算機內部審計人員要有一定的專(zhuān)業(yè)知識， 既要掌握精湛的計算機相關(guān)業(yè)務(wù)知識，又要敢于創(chuàng )先，善于思考，熱衷?xún)炔繉徲嬍聵I(yè)。
從現在內部審計發(fā)展現狀來(lái)看： ①內部審計信息化發(fā)展需要一批計算機專(zhuān)業(yè)審計人員， 需要計算機與內部審計的復合型人才；②對現有的內部審計人員培養力度不夠，應加大內部審計人員計算機專(zhuān)業(yè)的培訓， 提高內部審計人員內部審計信息化應用的意識，努力提高積極性；③充分利用現有的內部審計資源，統籌協(xié)調，努力提高內部審計信息系統，加快內部審計信息發(fā)展；④建立內部審計信息化激勵機制，提高精神與物質(zhì)獎勵，鼓勵計算機專(zhuān)業(yè)人員加入內部審計隊伍。
4.3 加強企業(yè)領(lǐng)導重視，努力提升信息化技術(shù)
如今，企業(yè)領(lǐng)導要高度重視內部審計信息化技術(shù)，運用先進(jìn)的科技技術(shù)可以有效提升內部審計信息化水平。 多年的內部審計證明，內部審計可以提升企業(yè)的效益。 因此，上層領(lǐng)導的高度重視也事關(guān)重要。 作為企業(yè)領(lǐng)導，首先要提高認識，重視信息化技術(shù)在企業(yè)內部審計中運用的重要性， 給內部審計工作提供有效保障， 把內部審計信息化工作放在企業(yè)重要位置，自己帶頭學(xué)習信息化技術(shù)在內部審計中的相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以身作則，充分發(fā)揮領(lǐng)導表率作用，主動(dòng)運行，學(xué)會(huì )利用先進(jìn)的內部審計首都提高企業(yè)工作決策能力， 對于內部審計信息化建設存在的問(wèn)題逐項落實(shí)，少喊口高，將內部審計信息化工作更加接“地氣”,真正將信息化技術(shù)在企業(yè)內部審計中落實(shí)到實(shí)處，充分接地氣，充分調動(dòng)內部審計信息化，形成良好氛圍，促企業(yè)增效益，促使內部審計適應時(shí)代的發(fā)展。
參考文獻
[1]朱建中。內部審計信息化建設的思考。
[2]孫志遠。內部審計信息化建設存在的問(wèn)題與對策。
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