加強內部審計在城市商業(yè)銀行內部控制建設中的作用論文

　　內部審計是銀行內部控制系統中不可缺少的重要組成部分，在各個(gè)方面支持銀行內部控制職能的發(fā)揮，在改善銀行內部控制環(huán)境、評估銀行風(fēng)險、促進(jìn)信息溝通、監督銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面發(fā)揮著(zhù)積極的作用。

　　一、內部審計與內部控制制度建設的聯(lián)系

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂剖巧虡I(yè)銀行為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機制。內部審計則以促進(jìn)建立和健全有效的內部控制、督促審計對象有效地履行職責為宗旨，所以?xún)炔靠刂剖莾炔繉徲嫷墓ぷ鲗ο�，內部控制評價(jià)是內部審計的一項審計內容。同時(shí)，內部審計作為內部控制的一個(gè)重要組成部分，它的職責是履行監督職能，檢查內部控制應當建立的“控制點(diǎn)”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評價(jià)內部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無(wú)效的內部控制，內部審計人員應提出改進(jìn)和完善建議，并督促有關(guān)部門(mén)執行，所以?xún)炔繉徲嬘质菍�內部控制的再控制，�?shí)際上就是對內部控制的評價(jià)過(guò)程。

　�。ǘ�）完善的內部審計制度是銀行內控建設的重要內涵。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學(xué)的決策機制、執行機制和監督機制，確保銀行經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，是內部控制所要達到的基本要求。在銀行內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是銀行內控建設必不可少的內容。

　�。ㄈ�）內控目標的實(shí)現離不開(kāi)內部審計職責的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產(chǎn)完整，是內部控制所要達到的基本目標，同時(shí)這也是內部審計機構的基本職責。通過(guò)內部審計職責的履行，能夠確保銀行內控目標的實(shí)現。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫷南鄬Κ毩⒌牡匚豢梢酝七M(jìn)銀行內控的科學(xué)合理和健全有效。內部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內控系統的健全性、遵循性、科學(xué)性，實(shí)施監督檢查、考核評價(jià)，并發(fā)揮其建設性職能作用，能夠更好地保證銀行內部控制實(shí)施的科學(xué)性和執行的有效性。

　　二、內部審計對銀行內控制度的作用

　　(一)內部審計對內控制度有維護及監督功能

　　內部審計從銀行內部管理要求出發(fā),對銀行整個(gè)內控制度系統進(jìn)行檢查和評價(jià),提出完善和修改的建議。一是對于內部控制制度不健全的單位和部門(mén),必須有相應的組織進(jìn)行內部控制審計,以加強和完善內部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無(wú)論內部控制制度健全與否,內部控制制度執行檢查和監控工作都是必須的,否則內部控制功能難以實(shí)現,這就要求內部控制體系中必須有一種相應的機制來(lái)承擔這種功能。三是內部審計對銀行各級單位和部門(mén)的內部控制進(jìn)行檢查和評價(jià),能夠及時(shí)將審計發(fā)現問(wèn)題向恰當層次的管理人員通報,以便及時(shí)采取行動(dòng),糾正因控制制度缺陷所帶來(lái)的不利后果,管理層應根據實(shí)際情況加以完善,使之符合內部管理需要。

　　(二)內部控制制度的設計和完善是內審工作的重點(diǎn)

　　銀行的內部控制制度是按照一定的職能,根據一定的目的,由有關(guān)的控制點(diǎn)所構成的控制系統。因此,銀行內審部門(mén)不僅要對內部控制進(jìn)行審計,還要進(jìn)一步地將內部審計融入內部控制制度的建設中,把內部審計當作建設內部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執行的同時(shí),更重視如何改造完善內部控制制度體系。

　　(三)內部審計為銀行內部控制的有效性提供保證

　　內部審計在對內部控制制度檢查時(shí)不可忽視對已建立的內控制度執行情況的檢查,主要檢查控制點(diǎn)是否嚴格執行制度要求,因銀行各項管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會(huì )有調動(dòng),所以?xún)炔繉徲媽�內控制度執行情況的檢查是一項經(jīng)常性的工作。

　　三、內部審計在銀行內控制度建設中發(fā)揮作用的途徑

　　內部審計既是內部控制系統中重要的一個(gè)子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與銀行內部控制體系建設，對實(shí)現內部控制目標起著(zhù)重要的作用。

　�。ㄒ唬�審查與評價(jià)控制環(huán)境

　　控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著(zhù)銀行的各項控制措施能否執行及執行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內部控制;另一方面即使建立了完備的內部控制制度,也不會(huì )取得好的效果,也照樣出問(wèn)題。法人治理結構的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結構和職責劃分的合理性;重要崗位人員的權責相稱(chēng)程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓制度;管理權限的集中程度;員工業(yè)績(jì)考核與激勵機制。

　�。ǘ�）審查與評價(jià)風(fēng)險管理

　　在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下,銀行內部案件屢禁不止的根本原因是其沒(méi)有很好地控制住風(fēng)險。內部審計重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險的能力;是否建立風(fēng)險應急應對機制;是否定期組織對高風(fēng)險項目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節等可能發(fā)生災害性事故的防范和應對演練。

　�。ㄈ�）審查與評價(jià)控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是內部控制成敗的關(guān)鍵所在,內部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險意識再強,如果沒(méi)有嚴密的控制活動(dòng),那么也起不到內部控制應有的作用�？刂苹顒�(dòng)對組織目標實(shí)現的作用;控制活動(dòng)執行的有效性;控制活動(dòng)對風(fēng)險的識別和規避。

　�。ㄋ模�審查與評價(jià)信息與溝通

　　信息與溝通是銀行應對情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統”,關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。內部審計重點(diǎn)審查獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力;信息處理的及時(shí)性和適當性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統的安全可靠性。

　　四、如何通過(guò)審計工作，具體推動(dòng)銀行內控制度建設

　�。ㄒ唬┖侠矶ㄎ�，建立內部審計的獨立性和權威性。由此，內部審計機構的設置應高于其他職能部門(mén)，有利于審計工作的獨立開(kāi)展，樹(shù)立審計監督的權威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內部控制正常運行。

　�。ǘ�）配備高素質(zhì)的內部審計人才。隨著(zhù)內部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務(wù)的審計人才，而且還應配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內部審計部門(mén)，使內部審計在銀行內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�）狠抓落實(shí)，強化內部控制執行的審計監督，使銀行內部控制監督達到事事有人負責，事事有人監督的要求。積極開(kāi)展內控考核評價(jià)，全面提升內控制度執行力。

　�。ㄋ模┩貙拑炔繉徲嫳O控范圍，加強內部審計職能。堅持銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性審計與效益性審計相結合，全面推進(jìn)銀行內控制度建設。

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