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行政事業(yè)單位內部控制與內部審計研究論文
內部審計與內部控制是行政事業(yè)單位實(shí)施管理的關(guān)鍵環(huán)節，兩者之間互相協(xié)作，促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。內部控制是行政事業(yè)單位和企業(yè)管理的核心，內部審計促進(jìn)內部控制的可持續發(fā)展。但是，從現在行政事業(yè)單位的發(fā)展狀況來(lái)看，內部控制和內部審計工作還存在很多的不足，如，行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)的內部控制制度、內部審計單位設置不合理等，只有完善和解決內部控制與內部審計中存在的問(wèn)題，才能推進(jìn)行政事業(yè)單位的高效發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位內部控制與內部審計存在的問(wèn)題
(一)缺乏科學(xué)的內部控制制度
目前，很多行政事業(yè)單位都有一定的問(wèn)題，主要表現為單位的內部控制制度不夠完善，制度難以實(shí)施。導致單位只能使用財務(wù)管理制度來(lái)替代內部控制，限制了內部控制范圍，財務(wù)管理制度只能按規定的資金使用方向對單位實(shí)施內部控制，難以保障資金的安全性。行政事業(yè)單位內部缺乏完整有效的內部控制制度，只憑借著(zhù)財務(wù)人員以往的工作經(jīng)驗實(shí)施控制，對單位內控監管就大打折扣。
(二)對內部審計的重視程度不夠
行政事業(yè)單位如果對內部審計沒(méi)有足夠的重視，則會(huì )影響單位內部審計的有效性。近年來(lái)，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導認為單位的內部審計工作和自身的利益存在很大的沖突，對內部審計工作產(chǎn)生一定排斥。還有部分單位領(lǐng)導對內部審計工作有這樣的認識，認為內部審計工作主要由財政核算中心進(jìn)行審核，并且有相應的審計部門(mén)來(lái)實(shí)行定期審計，因此，建立內部審計部門(mén)好像對審計工作沒(méi)有多大的幫助。這就難以保障內部審計必要性和權威性。
(三)單位內部機構設置不合理
現階段，部分行政事業(yè)單位負責人對會(huì )計控制知識并不是很了解，認為會(huì )計就是記賬、算賬以及報賬，并不會(huì )關(guān)注單位內部控制的建設、經(jīng)費投入等工作。此外，行政事業(yè)單位的工作人員較少，造成很多部門(mén)出現不合法的兼崗現象，很難實(shí)現不相容職位相分離，管理人員與保管人員之間并沒(méi)有明確的職權，單位的領(lǐng)導沒(méi)有對相關(guān)負責人的職權進(jìn)行審批，導致工作難以開(kāi)展，這樣的管理方式受到管理層的控制，導致行政事業(yè)單位內部控制制度的作用難以發(fā)揮出來(lái)。
二、加強行政事業(yè)單位內部控制與內部審計的策略
(一)健全行政事業(yè)單位內部控制體系
科學(xué)有效的內部控制體系能夠確保內部控制的工作效率，近幾年，財政部制定了很多關(guān)于行政事業(yè)單位內部控制與內部審計的工作規范制度。由于行政事業(yè)單位的經(jīng)費管理與資金來(lái)源非常特殊，單位必須要結合自身的內部控制管理體系，制定相應的授權審批制度以及內部財產(chǎn)管理制度等，充分明確內部控制人員的工作職責，進(jìn)而完善與健全行政事業(yè)單位的內部控制制度體系。首先，應該合理設置單位內部控制崗位，明確內部控制崗位責任，科學(xué)地規劃內部控制工作程序，制定內部控制措施，使內部控制的業(yè)務(wù)流程規范有效、清晰簡(jiǎn)潔；其次，單位內部可以制定相關(guān)的內部控制制度，主要有財務(wù)管理、會(huì )計核算、費用支出以及資金管理制度等，進(jìn)行系統性的設計、監督內部控制管理體系；最后，單位內部的財務(wù)部門(mén)應該充分了解單位重要事項的決策與結果，對單位業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施嚴格的財務(wù)控制，并加大對被審計部門(mén)的監管力度，構建科學(xué)有效的內部控制制度，同時(shí)增加對外部管理工作的監督，進(jìn)一步健全行政事業(yè)單位的內部控制體系。
(二)強化行政事業(yè)單位內部審計監督
隨著(zhù)行政事業(yè)單位的發(fā)展，要確保單位資金資產(chǎn)安全，促使內部控制行之有效，必須加強內部審計與監管。首先，行政事業(yè)單位要建立健全內部審計機構，成立專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)，并在單位負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作。要賦予內部審計部門(mén)相應的職權，保證內部審計的獨立性和權威性。其次，要強化單位內部審計監督與考核，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)和重大財務(wù)收支事項進(jìn)行定期的審計與考核，并對審核的結果進(jìn)行分析與評價(jià)，找出行政事業(yè)單位內部控制中的設計缺陷和薄弱環(huán)節，對內部審核中出現的問(wèn)題及時(shí)改正糾偏，進(jìn)而完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度、內部控制制度，規范會(huì )計核算方法。最后，行政事業(yè)單位還應不折不扣地落實(shí)好內部審計意見(jiàn)，杜絕把內部審計部門(mén)作為擺設、把內部審計意見(jiàn)擱置一邊、依舊我行我素的局面，要通過(guò)嚴格執行審計意見(jiàn)和審計建議，不斷完善規范規章制度，加強單位內部控制，進(jìn)而全面提高行政事業(yè)單位的內部管理水平。
(三)提高行政事業(yè)單位內部審計人員整體素質(zhì)
要想做好行政事業(yè)單位的內部審計工作，就必須提高審計人員的專(zhuān)業(yè)知識、整體業(yè)務(wù)水平以及綜合素質(zhì)。由于多方面原因的限制，導致很多審計人員的綜合素質(zhì)較低。因此，提高行政事業(yè)單位內部審計人員的基本素質(zhì)和綜合能力，是審計工作順利開(kāi)展的有效保障，同時(shí)也是行政事業(yè)單位提高審計質(zhì)量、加強內部控制的重要環(huán)節。因此，行政事業(yè)單位必須依法構建嚴格的用人標準，加強對審計人員的素質(zhì)要求，配備的審計人員必須要具備非常強的思想素質(zhì)、優(yōu)良的道德品行、扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識、熟練的業(yè)務(wù)技能以及敏銳的思維能力等。
三、結束語(yǔ)
隨著(zhù)國內行政事業(yè)單位內部控制制度的完善，很多單位也開(kāi)始關(guān)注和重視內部控制，而內部審計在內部控制中的作用也逐漸顯現出來(lái)。行政事業(yè)單位是一個(gè)國家政策落實(shí)的執行者，相關(guān)的領(lǐng)導要不斷加強行政事業(yè)單位的內部控制管理機制，尋找更有效的途徑和方法加強內部審計與內部控制，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康持續發(fā)展。
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