內部審計內部控制關(guān)系論文

　　一、內部審計同內部控制之間的關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫳徽J為是內部控制中的組成部分

　　內部控制在五個(gè)要素條件下共同組成整體框架，在這其中的控制環(huán)境要素指的是位于企業(yè)中的一些核心人員加之這些人的個(gè)別屬性和他們所處的工作環(huán)境，其中包括審計會(huì )以及審計委員會(huì )、個(gè)人能力以及誠心價(jià)值觀(guān)、組織結構、內部審計、管理者的理念與風(fēng)格以及人力資源政策以及程序等。那么顯而易見(jiàn)的是，控制環(huán)境中將內部審計包含了在內，然而因為環(huán)境控制又是內部控制要素里的一個(gè)，所以說(shuō)內部審計也就能被看做是內部控制的一部分。然而內部審計不單單是內部控制中的一部分，還被視為監控內部控制時(shí)的一個(gè)十分重要的途徑。這個(gè)監控就是指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中向內部控制作出全方面的監督與評價(jià)，在相關(guān)程度上是有著(zhù)特殊獨立性的，一般來(lái)說(shuō)都是由那些獨立的職能部門(mén)實(shí)施內部審計的開(kāi)展以及實(shí)施，此外還可以是向內部控制作出的自我評估。在進(jìn)行內部審計之后，能夠向除了控制環(huán)境以外的那些控制要素實(shí)施再次的控制，對內部控制進(jìn)行監督，保證其有效的運行，在對其進(jìn)行不斷的評價(jià)與改進(jìn)的過(guò)程中，使內部控制目標的實(shí)現得以促進(jìn)。

　�。ǘ�）內部審計是對內部控制進(jìn)行監控與評價(jià)的主要手段

　　當前，經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益、財務(wù)收支審計以及對特殊目的進(jìn)行的專(zhuān)項審計是內部審計業(yè)務(wù)的主要內容。國際內部審計師協(xié)會(huì )對內部審計工作制定的新定義指出，我國內部審計在未來(lái)將以?xún)r(jià)值增值型審計、風(fēng)險評估與風(fēng)險管理審計作為發(fā)展的新趨勢。不管是何種形式的內部審計工作，都需要對內部控制的建立以及執行的情況進(jìn)行審查與評價(jià)，以此將審計的重要與審計的范圍確定出來(lái)。所以說(shuō)內部審計能夠監督內部控制的簡(jiǎn)歷以及執行的情況，是對內部控制的再控制。

　�。ㄈ�）內部審計同內部控制之間能夠相互融合與促進(jìn)

　　內部控制由內部審計組成，在內部控制里是控制環(huán)境中的一個(gè)要素，也是企業(yè)和單位進(jìn)行自我評價(jià)的一種評價(jià)活動(dòng)，對于內部審計的本身來(lái)說(shuō)也是一種控制。內部審計生成的一個(gè)主要產(chǎn)品與對象就是內部控制，內部審計能夠通過(guò)審查與評價(jià)內部控制政策以及程序的有效性與健全性，能夠促進(jìn)建立出一個(gè)良好的控制環(huán)境。內部審計能夠通過(guò)審查與評價(jià)內部控制，將組織在內部控制過(guò)程中隱含的風(fēng)險點(diǎn)作出分析，對產(chǎn)生問(wèn)題的原因以及引發(fā)出的一些不良影響作出評估，使內部控制能夠更加的健全與有效。內部控制能夠使內部審計的發(fā)展得以促進(jìn)。如果內部控制能夠進(jìn)行良好的設計與運行，就會(huì )使審計工作得到更加順利的開(kāi)展，能夠將審計工作的工作質(zhì)量與工作效率提升，并且將審計的風(fēng)險降低，還會(huì )幫助審計領(lǐng)域的擴大，令現代審計方法能夠加快變革。

　　二、加強內部審計、完善內部控制的措施

　�。ㄒ唬﹩为毩㈨棇彶榻M織內部控制

　　當前，我國仍然存在很多組織內部的審計工作只是對財務(wù)數據的合法性與真實(shí)性進(jìn)行查證，并沒(méi)有進(jìn)深到經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域與風(fēng)險管理上，一般都是在查賬的過(guò)程對內部控制進(jìn)行順帶的審查，不能使內部審計應當在內部控制中具有的作用實(shí)時(shí)發(fā)揮出來(lái)。對此，內部審計需要將重要的工作內容置于監督與評價(jià)內部控制過(guò)程中，應當對其進(jìn)行單獨立項，針對組織內部控制存在的地域風(fēng)險能力并健全的有效程度加以衡量，將組織面臨的各種類(lèi)型的風(fēng)險進(jìn)行防范與化解，將組織的管理水平與運營(yíng)能力提升。

　�。ǘ�）為內部控制提供管理咨詢(xún)服務(wù)

　　根據相關(guān)法律規定，公司經(jīng)理需要對公司的基本管理制度進(jìn)行擬定。通常來(lái)說(shuō)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負責內部控制的制定階段，業(yè)務(wù)部門(mén)往往會(huì )以自身的角度與利益為出發(fā)點(diǎn)對內部控制的方案進(jìn)行制定，但是在這種情況下制定出的方案并沒(méi)有對組織從全局上進(jìn)行思考，其設計出的方案必定有很大的缺陷存在，甚至還有可能存在一些控制盲點(diǎn)。由于內部控制中內部審計的重要性以及內審人員了解組織內控情況，使得內部審計工作中涵蓋了管理咨詢(xún)服務(wù)這部分的內容。在對相關(guān)公司起草和構建基本管理制度時(shí)應當立即向內審部門(mén)提出咨詢(xún)，擁有豐富經(jīng)驗的內審人員會(huì )以統籌考慮組織全局發(fā)展的角度給出自己的建議，在由總經(jīng)理進(jìn)行審閱、由董事會(huì )做出最終的決定，以此來(lái)將內部控制的缺陷在構建階段得到最大限度的控制，使程序與制度的完善性得到了保證，進(jìn)而發(fā)揮出極大的效果。

　�。ㄈ�）合理設置并且準確定位內審機構

　　組織應當同國內外形勢的變化相適應，進(jìn)而建立出更加高效合理的現代化內部審計機構，使審計環(huán)境能夠更加的良好，使內部審計能夠將其在內部控制中的作用得到充分的發(fā)揮。關(guān)于審計理念需要從財務(wù)收支審計轉變?yōu)閷ω攧?wù)報告進(jìn)行內部控制審計、從事后審計轉變?yōu)槿�程審計、從查錯防弊導向審計轉變?yōu)閮r(jià)值增值導向審計、從對經(jīng)營(yíng)層的業(yè)務(wù)導向審計轉變?yōu)閼鹇詫拥闹卫韺�向審計。將服�?wù)作為立足點(diǎn)，將內部審計的預控功能發(fā)揮到實(shí)處，進(jìn)而使組織的價(jià)值服務(wù)得以增強。

　　(四)對內部審計隊伍加強建設

　　現有的內審人員，需要將組織的現狀同國內外當前的內部審計發(fā)展動(dòng)態(tài)相結合，以此來(lái)對其進(jìn)行充分的培訓，使內審人員的工作技能以及其他能力都能夠得到不斷地提升。尤其是當組織推行了一個(gè)能夠被內部審計審查的新規劃時(shí)，培訓就更加重要了。如果是大型的組織，那么就可以使員工參與一些較為正式的內審培訓課程，可以是現場(chǎng)培訓、課堂培訓、導師制培訓或者也可以使用視頻技術(shù)進(jìn)行遠程培訓；如果規模較小的組織，那么就需要借助外部的力量對內部審計人員進(jìn)行培訓；此外也可以采用職業(yè)資格考試的形式來(lái)對內審人員進(jìn)行培訓。在內審人員的招聘上，應當選擇那些合格的內審人員，這樣才能保證內審部門(mén)工作的有效性。內審審計部門(mén)未來(lái)招聘的趨勢明顯表現為招聘一些非內審部門(mén)、但有審計經(jīng)驗的人員。在內部審計人員的招聘過(guò)程中，內審部門(mén)應當對多個(gè)因素進(jìn)行考慮，選擇的新員工需要掌握一些特定的技能，這樣才能使未來(lái)的工作效率提升。綜上所述，內部審計是內部控制的組成部分，能夠對內部控制實(shí)施再次控制，并且內部審計同內部控制之間存在相互融合與促進(jìn)的關(guān)系，兩者是互相依存的。面對當前變化的市場(chǎng)經(jīng)濟與市場(chǎng)競爭，想要加強內部審計、完善內部控制，就需要單獨立項審查組織內部控制、為內部控制提供管理咨詢(xún)服務(wù)、合理設置并準確定位內審機構、對內部審計隊伍加強建設以及重視風(fēng)險管理，以此使內部審計得以加強、使內部控制得以完善。

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