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內部控制審計的論文
內部控制審計就是以?xún)炔靠刂浦贫葹榛A的審計，通過(guò)對被審計單位的內控制度的審查、分析測試、評價(jià)，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法。下面是小編為大家整理的關(guān)于內部控制審計的論文，歡迎大家的閱讀。
摘要：
公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴展之外，公司內部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督控制，讓公司實(shí)力增強，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒(méi)有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。
關(guān)鍵詞：
內部控制；內部審計
現在市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對公司的大的戰略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jì)的實(shí)現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險管理系統。公司的內部控制審計部門(mén)一般是獨立于公司其他部門(mén)之外的，是一個(gè)獨立的系統，是由公司的總負責人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內部控制部門(mén)是由管理人員和專(zhuān)業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開(kāi)支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準確的審計，并且形成一個(gè)獨立的報告，這一整個(gè)過(guò)程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內部監督的有效方式。通過(guò)公司內部控制對各個(gè)部門(mén)的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來(lái)說(shuō)，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。
一、內部控制審計的作用、程序和方法
1.內部控制審計的作用
公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(cháng)足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過(guò)對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個(gè)環(huán)節的監督，就可以對公司的潛在戰略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(cháng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著(zhù)很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制，才可以發(fā)現運營(yíng)中存在的一些問(wèn)題，從而在公司內部控制審計體系對公司進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，讓公司能夠規避風(fēng)險，公司內部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續發(fā)展的過(guò)程，只有進(jìn)行內部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見(jiàn)，降低公司風(fēng)險損失。公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系實(shí)施時(shí)，通過(guò)對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀(guān)的評價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實(shí)現公司的經(jīng)營(yíng)目標。公司內部控制審計體系主要是通過(guò)審計活動(dòng)對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門(mén)更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現問(wèn)題，還是對項目結束后進(jìn)行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。從而實(shí)施公司內部控制審計部門(mén)能夠做到規范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節約公司資源。
2.內部控制審計的程序
�。�1）審計準備階段公司進(jìn)行內部審計時(shí)，審計的準備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計過(guò)程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內部控制審計體系，首先，在進(jìn)行公司內部控制時(shí)，要先對公司的所有項目進(jìn)行充分的了解，針對每個(gè)項目不同的特點(diǎn)，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個(gè)審計計劃，并且進(jìn)行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進(jìn)行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實(shí)施階段在具體的審計實(shí)施階段，審計人員要對即將審計的項目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個(gè)項目的合理審計，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計的重點(diǎn)，如果審計方案不適合當下的項目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒(méi)有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書(shū)，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實(shí)施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進(jìn)行審計時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問(wèn)卷法、實(shí)地觀(guān)察法、現場(chǎng)訪(fǎng)談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問(wèn)題
1.內部審計規章制度不健全
我國目前的實(shí)施公司內部控制審計存在很大的問(wèn)題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內部控制審計體系，進(jìn)行內部審計，所以很多公司沒(méi)有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒(méi)有，沒(méi)有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，出現審計上面的問(wèn)題，因此可能會(huì )導致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。
2.公司沒(méi)有建立合理的公司內部控制審計制度
日前因公司內部的控制審計制度存在著(zhù)很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門(mén)建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計，也就無(wú)法發(fā)現公司存在的問(wèn)題，而且其他部門(mén)對于公司的內部審計機構并不支持，領(lǐng)導也對公司內部控制審計部門(mén)認為可有可無(wú)，沒(méi)有一些比較專(zhuān)業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門(mén)并沒(méi)有起到應有的對公司的監控作用。
3.公司沒(méi)有轉變思想，內部審計更加重視事后
內部審計的部門(mén)往往只是起到對公司的內部財務(wù)的監控作用，而沒(méi)有起到參與管理或者是對公司的其他部門(mén)進(jìn)行監督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過(guò)公司內部控制審計部門(mén)對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監督，是沒(méi)有任何意義的，就算事后發(fā)現一些違規的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門(mén)進(jìn)行監控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在公司內部審計管理的過(guò)程中，應當注重強化經(jīng)營(yíng)管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動(dòng)公司內部審計科學(xué)準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長(cháng)期發(fā)展。
4.公司內部審計權威性的缺乏
現在公司中內部審計之所以會(huì )出現權威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領(lǐng)導并不太重視內部控制審計部門(mén)，有的公司內部控制審計部門(mén)的位置和其他部門(mén)的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門(mén)的位置隸屬于別的部門(mén)；而有些小規模公司更是壓根就沒(méi)有內部控制審計這個(gè)部門(mén)。從公司對于內部控制審計部門(mén)的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無(wú)法真實(shí)、客觀(guān)、獨立和公正的展開(kāi)工作，這必然會(huì )導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來(lái)進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高
現在的公司內部控制審計部門(mén)已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見(jiàn)，但是現在的很多審計人員并沒(méi)有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專(zhuān)業(yè)，也沒(méi)有系統的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無(wú)法對公司的管理決策提出合理的建議，無(wú)法對公司的項目進(jìn)行合格的審計工作，而且現在在計算機領(lǐng)域，也沒(méi)有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒(méi)有任何機構可以進(jìn)行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個(gè)比較缺乏的部門(mén)。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
三、完善內部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問(wèn)題，要向公司能夠增強實(shí)力，加強內部審計部門(mén)的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀(guān)高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過(guò)程中的問(wèn)題，針對相關(guān)問(wèn)題選擇專(zhuān)業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中，應當注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業(yè)人員在審計過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，提高其職業(yè)素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進(jìn)公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過(guò)采用現代信息技術(shù)，努力實(shí)現向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。
1.建立健全公司內部審計規章制度
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領(lǐng)導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門(mén)在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門(mén)一定的權利，可以對公司的所有項目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門(mén)只是一個(gè)空殼，而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進(jìn)行詳細的說(shuō)明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進(jìn)行審計的法律規范，明確審計部門(mén)每個(gè)人員的職責，并且按照每個(gè)人的具體職責進(jìn)行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時(shí)的對公司的運營(yíng)提出合理的審計意見(jiàn)，保障公司的正常運營(yíng)。
2.領(lǐng)導要引起對公司內部控制審計部門(mén)的重視
公司內部控制審計部門(mén)要想順利工作，公司領(lǐng)導的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導真正的重視公司內部控制審計部門(mén)，將公司內部控制審計部門(mén)放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門(mén)發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門(mén)的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會(huì )領(lǐng)導型或監事會(huì )領(lǐng)導型的內部審計機構，要堅決的進(jìn)行獨立，并且強調公司內部控制審計部門(mén)在整個(gè)公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時(shí)，能夠嚴格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計。定期的對公司所有項目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。
3.轉變內部審計觀(guān)念，強化內部審計職能
現代審計觀(guān)念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現問(wèn)題，而是要對項目整體的從決策開(kāi)始就行提前的審計，對項目進(jìn)行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能
內部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱(chēng)關(guān)系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動(dòng)公司的治理結構向著(zhù)更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來(lái)。在實(shí)際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來(lái)協(xié)調董事會(huì )、外部審計師、內部審計部門(mén)以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F在國際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會(huì )報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領(lǐng)導層比較少，地位和一般的部門(mén)相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發(fā)以來(lái)，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風(fēng)險防范方面有著(zhù)重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門(mén)的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實(shí)際操作中，根據相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時(shí)應該以書(shū)面或者電子存檔等方式來(lái)保存好公司的內部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個(gè)審計過(guò)程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。
5.提高內部審計人員的執業(yè)素質(zhì)
公司要想建立公司內部控制審計部門(mén)，就需要引入專(zhuān)門(mén)的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門(mén)成立的關(guān)鍵，因此要對現有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，加強公司審計知識的學(xué)習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門(mén)的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀(guān)念，并且加強學(xué)習，提高審計的理論和實(shí)踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門(mén)還應該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì )計的法律知識，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門(mén)，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡(luò )安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應當考慮到網(wǎng)絡(luò )的利弊性，應當定時(shí)對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動(dòng)公司內部控制審計工作的順利開(kāi)展。
四、結語(yǔ)
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關(guān)鍵環(huán)節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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