論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文（精選11篇）
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論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇1
一、企業(yè)內部控制體系概述
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì )面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內部控制體系來(lái)防范和化解風(fēng)險，從傳統的復核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。
企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制系統、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀(guān)表達生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場(chǎng)競爭力，持續健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問(wèn)題對中小企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展有著(zhù)十分重要的意義。
二、中小企業(yè)內部控制體系構建及執行中存在的問(wèn)題
內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒(méi)有有效的內部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無(wú)從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問(wèn)題：
(一) 組織架構不合理
中小企業(yè)受規模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門(mén)及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門(mén)間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節，影響企業(yè)的正常運行。
(二) 管理層內部控制觀(guān)念淡薄
現階段，大多數中小企業(yè)的管理層過(guò)于重視企業(yè)的業(yè)績(jì)和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時(shí)帶有很強的主觀(guān)臆斷和盲目性，認為個(gè)人對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀(guān)察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現重大風(fēng)險就容易陷入困境。
(三) 內部控制體系不健全
目前，大多數的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統性，內部控制制度過(guò)于片面、零散，沒(méi)有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風(fēng)險預警機制，往往在爆發(fā)問(wèn)題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無(wú)法貫徹執行。
(四) 缺乏有效的'審計監督機制
內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒(méi)有設立審計監督部門(mén)，或者雖然設立了審計監督部門(mén)，卻沒(méi)有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監督職能?chē)乐厝趸�，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運行情況進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，影響了內部控制的執行力和有效性。
三、建立和完善中小企業(yè)內部控制的對策
( 一) 建立合理的組織架構
中小企業(yè)應當從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點(diǎn)構建組織架構，注重管理層級、部門(mén)職能的科學(xué)劃分，使得各部門(mén)的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著(zhù)至關(guān)重要的作用。
( 二) 管理層提高內控認識，更新管理理念
內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀(guān)能動(dòng)性，只有各級管理層強化風(fēng)險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項規章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內部控制真正落到實(shí)處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。
( 三) 設置科學(xué)的內部控制程序，持續完善內控體系
中小企業(yè)應根據自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節控制點(diǎn)，建立和持續完善系統、科學(xué)、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時(shí)，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門(mén)和人員，做到全方位、全過(guò)程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過(guò)觀(guān)察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來(lái)可能出現的問(wèn)題，提前采取措施防患于未然。事中控制著(zhù)眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導、檢查、監督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項活動(dòng)按照規定程序和目標進(jìn)行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問(wèn)題和原因，總結經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問(wèn)題的措施。設置科學(xué)的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現的問(wèn)題和弊端，保證企業(yè)穩定持續的發(fā)展。
( 四) 發(fā)揮審計監督作用
隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來(lái)越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門(mén)，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規性進(jìn)行全面監督審計，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，切實(shí)抓好整改，堅持年度審計和不定期專(zhuān)項審計相結合，保證審計監督職能的有效發(fā)揮。
( 五) 建立、健全企業(yè)全面預算管理機制
全面預算是企業(yè)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財務(wù)活動(dòng)等未來(lái)情況進(jìn)行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實(shí)現戰略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關(guān)管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩運營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的有效工具和法寶。
通過(guò)企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過(guò)全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個(gè)相對穩定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化。
四、結語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問(wèn)題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時(shí)，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規模、內外環(huán)境等情況，采用靈活機動(dòng)的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內部控制體系，并持續創(chuàng )新、完善。優(yōu)秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運行效率和抗風(fēng)險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中持續經(jīng)營(yíng)、穩定發(fā)展、脫穎而出。
論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇2
眾所周知，隨著(zhù)國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長(cháng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，擴大就業(yè)和保持社會(huì )穩定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟的發(fā)展，進(jìn)一步增強中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會(huì )各部門(mén)提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內部會(huì )計控制的問(wèn)題已勢在必行。
一.中小企業(yè)內部會(huì )計控制的特點(diǎn)
根據中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內部會(huì )計控制一般具有以下特點(diǎn)。
(1)中小企業(yè)內部會(huì )計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
(2)以重要項目的內部會(huì )計控制為主。中小企業(yè)組織結構相對簡(jiǎn)單，其內部會(huì )計控制主要是對現金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實(shí)施程序控制和人員控制。
(3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
二．中小企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
目前我國很多中小企業(yè)的內部會(huì )計控制很不理想，由于會(huì )計控制薄弱而導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，中小企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面：
1．管理者對內部會(huì )計控制認識薄弱
首先，由于中小企業(yè)組織結構簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權與所有權高度集中，領(lǐng)導者下達的各項指令執行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內部會(huì )計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節約人工成本考慮不易建立完備的內部會(huì )計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內部會(huì )計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內部會(huì )計控制存在誤解，認為會(huì )計控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會(huì )計控制殘缺不全.
2．內部會(huì )計控制體系不完善
目前，有些中小企業(yè)開(kāi)始認識到內部會(huì )計控制的重要性，也建立了相關(guān)的內部會(huì )計控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì )計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿(mǎn)足于傳統的經(jīng)營(yíng)管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機制，實(shí)際工作中通常是待違紀違規行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內部成本較高，收效甚微，使會(huì )計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，使會(huì )計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3．組織機構設置不合理，內部管理職責不清
中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門(mén)、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門(mén)間缺乏必要的交流。
4．用人觀(guān)念非常落后．
中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規避舞弊風(fēng)險。在會(huì )計人員任用上，中小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會(huì )計．這些人員有在稅務(wù)部門(mén)工作的，有在大型企業(yè)財務(wù)部門(mén)工作的，有在會(huì )計事務(wù)所工作的，一般定期來(lái)做賬。
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實(shí)際上大多數企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營(yíng)企業(yè)，很多私營(yíng)企業(yè)家認為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒(méi)有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質(zhì)低
就大多數中小企業(yè)而言，在創(chuàng )業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識比較落后。企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)營(yíng)管理水平也不高，獨斷專(zhuān)行。隨著(zhù)中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì )上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過(guò)系統教育培訓、缺乏會(huì )計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長(cháng)了企業(yè)會(huì )計信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內部會(huì )計控制制度的貫徹執行帶來(lái)許多隱患。
6．企業(yè)文化建設沒(méi)有引起足夠重視
企業(yè)文化是指企業(yè)在長(cháng)期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀(guān)念、團體意識、行為規范和思維模式的總稱(chēng)。所以企業(yè)內部會(huì )計控制的貫徹執行賴(lài)于企業(yè)文化建設的支持和維護。大多數企業(yè)提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內容的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人也僅僅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的監督機制
為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會(huì )監督在內的企業(yè)外部監督體系，但如此龐大的監督體系對中小企業(yè)的監督效果卻不盡人意。對于內部監督，中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設立內部審計部門(mén)。即使有些企業(yè)設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能，再加上內審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內部監管不力，種種監管形同虛設。
三．中小企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的原因分析
從我國的實(shí)際情況來(lái)看之所以?xún)炔繒?huì )計控制沒(méi)有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規模和產(chǎn)權性質(zhì)的內部會(huì )計控制模式。
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內部會(huì )計控制，但是它們沒(méi)有能夠根據企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設置內部會(huì )計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。中小企業(yè)礙于規模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實(shí)用性差，最后形同虛設。同時(shí)他們又沒(méi)有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節，針對企業(yè)容易出現錯誤的細節，制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內部會(huì )計控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現死角。
2．管理者風(fēng)險意識差。
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的`發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的不確定因素越來(lái)越多，也越來(lái)越復雜，相應增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場(chǎng)卻認識不足，有些更是過(guò)于自信與樂(lè )觀(guān)以及想當然的盲目擴張，其風(fēng)險意識并未提高到一定程度。所以當風(fēng)險來(lái)臨時(shí)，沒(méi)有相應的風(fēng)險防范機制有效地發(fā)現風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個(gè)過(guò)程沒(méi)有科學(xué)依據和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會(huì )毫無(wú)防備的遇到很多風(fēng)險，卻不能有效解決。
3．缺乏對內部會(huì )計控制制度實(shí)施情況的監督與考核。
為了保證企業(yè)內部會(huì )計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部會(huì )計控制制度的執行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內部會(huì )控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績(jì)，出現了什么問(wèn)題，為什么某項內部會(huì )計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒(méi)有對執行情況進(jìn)行檢查，導致一些管理者視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀(guān)性、隨意性、盲目性，甚至營(yíng)私舞弊，從而導致內控得不到保障。
四.完善我國中小企業(yè)內部會(huì )計控制的策略
1.我國中小企業(yè)應貫徹和加強企業(yè)所有者和員工對內部會(huì )計控制的認識。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著(zhù)關(guān)鍵的作用。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內部會(huì )計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺(jué)接受監督。另外要提高員工素質(zhì)和對內部會(huì )計控制認識的水平，企業(yè)應結合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓機制，通過(guò)培訓使員工明確內部會(huì )計控制的重要性和員工自身的重要性并養成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
2．設置合理的會(huì )計機構。
中小企業(yè)應根據企業(yè)規模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設置會(huì )計機構，合理分工，明確經(jīng)濟責任。若企業(yè)規模很小，不具備設置會(huì )計機構，可配備專(zhuān)業(yè)會(huì )計人員負責核算，或實(shí)施委托代理記賬制度。會(huì )計人員應嚴格執行會(huì )計制度，合理設置會(huì )計賬簿，會(huì )計憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經(jīng)營(yíng)權適度分離
我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營(yíng)有利于創(chuàng )業(yè)，不利于發(fā)展。當企業(yè)急速擴大，家族經(jīng)營(yíng)的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)戰略決策時(shí)很容易導致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營(yíng)管理權委托具有一定專(zhuān)業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過(guò)對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式來(lái)引進(jìn)關(guān)鍵人才。
4．規范企業(yè)文化
規范企業(yè)文化，有利于創(chuàng )造決策實(shí)施的內部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì )必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)情況，更重要的是它還向企業(yè)內部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應該注重對企業(yè)文化的培養與優(yōu)化，確立現代企業(yè)價(jià)值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養自身的文化時(shí)，應避免一種只注重內部和短期的企業(yè)文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長(cháng)遠目標趨于一致。
5．不相容職務(wù)分離控制
隨著(zhù)中小企業(yè)規模的擴大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執行和授權審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執行和會(huì )計記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離等。
另外還應建立嚴格的授權批準制度和會(huì )計人員崗位輪換制度，加強會(huì )計系統控制。
6．加強內部審計監督。
我國中小企業(yè)應該單獨設置內部審計機構。審計機構的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價(jià)內部會(huì )計控制制度是否有效和企業(yè)內部各組織結構執行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時(shí)要不斷提高審計人員的素質(zhì)。當然也可借助外部監控主體對企業(yè)進(jìn)行監控。隨著(zhù)我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會(huì )計師行業(yè)的逐步規范，利用獨立審計的結論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)的內部會(huì )計控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續、穩定、健康發(fā)展。
論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇3
一、中小企業(yè)內部管理控制存在的一些不足與問(wèn)題
1.企業(yè)管理層內控意識淡薄或認識不清
當前很多中小企業(yè)對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或認為內部控制就是內部監管;有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內部控制的意義，沒(méi)有建立內部控制制度，或者雖然制定了制度，但是企業(yè)職工隨意性大，執行力低，內部控制制度停留于文字表而，沒(méi)有發(fā)揮出其應有的作用。許多公司高層管理者在財務(wù)工作中表現出較大的隨意性，現金管理混亂、不重視資金的時(shí)間價(jià)值或資金不能有效利用等等，管理者內控意識淡薄。
2.企業(yè)內部控制制度不完善、不健全
在經(jīng)營(yíng)管理上，中小企業(yè)仍習慣于甚至滿(mǎn)足于傳統的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防機制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀違規行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會(huì )計控制失去效力。在資產(chǎn)控制上，中小企業(yè)只注重錢(qián)財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì )計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3.中小企業(yè)內部控制制度時(shí)效性的局限
內部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規事件來(lái)設置的，以減少企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險，提高運行效率。當市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì )形勢、企業(yè)結構或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調整經(jīng)營(yíng)戰略，這就可能導致原有的控制程序對新的形勢、新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)失去作用。
4.職工崗位設置缺乏制約性
中小企業(yè)在崗位設置上存在一個(gè)比較嚴重地問(wèn)題就是職工的一人多職，由于中小企業(yè)本來(lái)的規模就不是很大，所以往往會(huì )一人兼任幾個(gè)職位，這樣雖然最大限度的節約了陳本、充分使用了勞力，但是卻會(huì )讓各個(gè)崗位之間的牽制性變得很薄弱，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。
二、中小企業(yè)內部會(huì )計控制方面的問(wèn)題
1.對務(wù)數據失真
會(huì )計數據失真、做假的賬在當今這個(gè)時(shí)代己經(jīng)成為了一種非常普遍的現象。中小企業(yè)賬目不清，信息失真的卞要原因有二點(diǎn):一是以達到粉飾業(yè)績(jì)的目的;二是以達到偷稅的目的，中小企業(yè)因其規模小、業(yè)務(wù)少、交易金額小等特點(diǎn)，不容易引起檢查機關(guān)的重視;最后是因為中小企業(yè)財務(wù)基礎薄弱，致使會(huì )計信息失真。
2.資金管理方面存在的問(wèn)題
資金管理對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節，就像心臟之于人一樣。一旦這一環(huán)節出現問(wèn)題，那么企業(yè)就無(wú)法正常的運轉�，F階段的資金管理存在一些不足，例如對資金管理不嚴，造成資金閑置或不足;應收賬款周轉緩慢，現金收回困難;存貨的管理意識薄弱，造成現金呆滯等等。
三、加強中小企業(yè)內部控制的一些措施及對策
1.建立有效可行的內部控制制度
建立有效可行的內部控制制度可以從兩方而入手，一方而可以完善管理，解決不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。企業(yè)職位的理想狀態(tài)是各司其職、各負其責、相互制約，但是由于中小企業(yè)的真實(shí)情況是規模小，人員也少，無(wú)法實(shí)現專(zhuān)人專(zhuān)崗的工作機制，所以加強不相容職務(wù)分離的問(wèn)題就顯得更加重要。例如:遵循會(huì )計相關(guān)法規，出納人員不兼任收入、支出、費用債權債務(wù)賬目和會(huì )計檔案的保管工作等。另一方而是加強對內部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效可行的激勵機制。制度的制定只是成功了一半，只有真正的得到落實(shí)了才是真正的成功。
2.提高企業(yè)整體員工的素質(zhì)和對內部控制的認識
企業(yè)的內部控制不僅僅涉及會(huì )計人員，它還貫穿著(zhù)整個(gè)企業(yè)的其他人員。首先是管理者，管理者的素質(zhì)直接影響企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而影響到企業(yè)內部控制實(shí)施的效率和效果，所以增強中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)內部控制的有力實(shí)施;其次是會(huì )計人員，這些人員直接在內部控制工作，會(huì )計職工的`工作素質(zhì)與道德素質(zhì)直接決定了內部控制的發(fā)展狀況;最后是企業(yè)其他人員，雖然他們不是直接對內部控制產(chǎn)生影響，但是一個(gè)企業(yè)的整體氛圍是有整體人員塑造的，與每個(gè)個(gè)體相互影響。
3.加強對會(huì )計信息、資金和應收賬款的管理
要解決會(huì )計信息失真的根本措施是“不做假的賬”，因此在加強會(huì )計人員技術(shù)水平和內部控制知識的同時(shí)還要加強會(huì )計人員的思想道德教育。此外，還要加強營(yíng)業(yè)資金管理，實(shí)現資金管理效益;加強應收賬款的管理及財產(chǎn)控制等等，硬化制度約束，加強對會(huì )計信息、資金和應收賬款的管理。
4.利用政府職能，加強服務(wù)、監督、促進(jìn)中小企業(yè)內部控制體系的完善
中小企業(yè)的發(fā)展不僅僅與它自身有關(guān)系，還與整個(gè)社會(huì )大背景緊密相連，所以中小企業(yè)的發(fā)展可以充分利用社會(huì )資源。如今，中小企業(yè)在發(fā)展之路上遇到了瓶頸，政府不僅要營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，更應該通過(guò)政策的制定幫扶監督中小企業(yè)加強內部控制，夯實(shí)基礎。而企業(yè)也應該積極的討求政府的幫助，渡過(guò)難關(guān)。
四、結語(yǔ)
對于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會(huì )計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。完善企業(yè)內部控制己成為當前各界關(guān)注的話(huà)題之一。我國的中小企業(yè)越來(lái)越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業(yè)內部控制中存在的各種問(wèn)題及其原因，逐步解決存在的問(wèn)題。只有建立完善的內部控制制度，提高中小企業(yè)的內部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)濟刁能得到更快速地發(fā)展。
論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇4
所謂內部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會(huì )、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內部控制的態(tài)度、認識和行動(dòng)。我國企業(yè)內部控制環(huán)境因素包括：公司治理結構、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結構、董事會(huì )、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權責分配體系和信息系統。內部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
一、企業(yè)內部控制環(huán)境對內部控制的影響
�。保芾碚軐W(xué)和經(jīng)營(yíng)方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒(méi)有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
�。玻髽I(yè)文化因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實(shí)際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業(yè)文化，能夠借助價(jià)值觀(guān)念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價(jià)值和目標，規范其行為，解決員工個(gè)體的價(jià)值、目標、行為與組織的價(jià)值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀(guān)能動(dòng)性的工作氛圍來(lái)激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內在動(dòng)力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業(yè)的內部控制始終處于有效狀態(tài)。
�。常肆Y源政策與實(shí)務(wù)因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實(shí)踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過(guò)于詳細，有了高素質(zhì)的執行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時(shí)不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。
反之，如果執行者及相關(guān)人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關(guān)系，內部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應有的作用。
由此可見(jiàn)，控制環(huán)境構成一個(gè)組織的氛圍，它對企業(yè)內部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內部控制整體框架實(shí)施的效果。
二、我國企業(yè)控制環(huán)境存在的問(wèn)題
�。保局卫斫Y構不完善。一般來(lái)說(shuō)，公司治理是指股東、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關(guān)系。公司治理結構是內部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環(huán)境奠定堅實(shí)的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。而公司法人治理結構是否規范關(guān)鍵要看董事會(huì )能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數企業(yè)的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實(shí)際指導意義。董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長(cháng)遠發(fā)展戰略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會(huì )只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見(jiàn)，公司董事會(huì )權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
�。玻髽I(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對重要作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場(chǎng)經(jīng)濟比較完善，基本上已形成一個(gè)比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。而在我國市場(chǎng)經(jīng)濟起步較晚，還未形成一個(gè)約束、監督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。
從公司內部看，經(jīng)營(yíng)者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動(dòng)力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現象。再者，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識經(jīng)濟時(shí)代，單一的知識已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如，財會(huì )部門(mén)是內部控制的中心，財會(huì )工作是一項綜合性工作，這就要求財會(huì )人員既要有豐富的會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實(shí)施。但從我國現狀來(lái)看，財會(huì )人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
�。常狈】档钠髽I(yè)文化。企業(yè)文化是隨著(zhù)現代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀(guān)念、道德規范、規章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現存的一種無(wú)形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)也可能將企業(yè)推入困境。
例如，１９９７年初，鄭州亞細亞集團新任董事長(cháng)對集團進(jìn)行調查時(shí)，發(fā)現鄭亞集團機構根本無(wú)人主持運作，長(cháng)期沒(méi)人召集會(huì )議，自上而下的管理者對集團的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問(wèn)三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務(wù)之便，把家屬送出國，隨時(shí)做好離開(kāi)的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點(diǎn)鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見(jiàn)怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，阻礙著(zhù)企業(yè)內部控制發(fā)揮作用。這雖是一個(gè)特殊案例，但這種現象在我國還頗具普遍性。
三、加強我國內部控制環(huán)境建設的主要措施
�。保晟乒緝炔恐卫斫Y構�？茖W(xué)合理的公司治理結構能夠發(fā)揮其固有的相互監督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個(gè)有效的內部監督體系，一是要設置科學(xué)合理的組織結構，明確職責范圍。根據《公司法》的規定，公司治理結構由股東大會(huì )、董事會(huì )、經(jīng)理層和監事會(huì )組成。其中股東大會(huì )是公司的權力機構；董事會(huì )對股東大會(huì )負責，是公司的決策機構；經(jīng)理層對董事會(huì )負責，是公司的經(jīng)營(yíng)機構；監事會(huì )是公司的監督機構。這樣就根據相互分離、相互制衡的'原則，形成一個(gè)權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。
二是要實(shí)行權責明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)績(jì)效，建立一套行之有效的激勵機制，同時(shí)還要通過(guò)產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)及經(jīng)理人員市場(chǎng)，建立起相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務(wù)，才能實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實(shí)行獎懲制度。對于執行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質(zhì)獎勵；對于違規違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
�。玻畯娬{“人”的作用，提高人的品行和素質(zhì)。ＣＯＳＯ報告特別強調“人”在內部控制中的作用。人的良好品行和素質(zhì)對貫徹執行內部控制有很大的幫助。我國一方面需盡快建立一個(gè)比較完善的經(jīng)理人才市場(chǎng)，促成一個(gè)具有約束、監督與激勵經(jīng)理人員作用的外部機制，給管理者以自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力，以便提高他們的素質(zhì)。同時(shí)要加強經(jīng)營(yíng)者的品行教育，培養其正確的價(jià)值觀(guān)。建立管理者品行檔案也是一項十分迫切的任務(wù)。另一方面也要注重提高員工的素質(zhì)。首先，要嚴把用人關(guān)，選擇德、能、才兼備的人員進(jìn)入公司。其次，通過(guò)大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標，培養員工忠實(shí)、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)和對企業(yè)的責任感，提高其思想覺(jué)悟和道德水準。最后，要有計劃地進(jìn)行在職人員的后續教育。除業(yè)務(wù)培訓外，也不能忽視教育員工自覺(jué)遵守和執行各項內部控制制度，目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時(shí)，形成一個(gè)以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
�。常訌姟耙匀藶楸尽钡钠髽I(yè)文化建設。企業(yè)文化以一種無(wú)形的力量影響著(zhù)企業(yè)的內部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設，應充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
根據目前實(shí)際，筆者認為可從以下幾個(gè)方面考慮：一是重視道德規范建設。當企業(yè)中的每一個(gè)員工都目標明確、思想積極向上時(shí)，內部控制會(huì )更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調自身的修養，重視道德規范的建設，可以成為企業(yè)文化的起點(diǎn)。二是體現以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無(wú)為而治”。在企業(yè)文化建設中，強調每一個(gè)成員都進(jìn)行自我控制和實(shí)行自我管理，自發(fā)地按照規范和目標行事。當每一個(gè)成員的行為都守規，每一個(gè)成員都達到分目標時(shí)，企業(yè)內部控制的整體目標就自然達到了。
論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇5
引言
將加強內部會(huì )計控制制度建設作為整個(gè)財會(huì )工作的重點(diǎn)這一條在《會(huì )計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風(fēng)險高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內部的控制也起著(zhù)很重要的作用。我國的會(huì )計控制制度要想在國際上處于一個(gè)比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現的問(wèn)題做出相應的對策。
一、會(huì )計控制存在的問(wèn)題
1.制度本身的缺失。我國現今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專(zhuān)業(yè)素養，對于市場(chǎng)形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個(gè)人的判斷力和無(wú)畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類(lèi)人依靠自己的原始積累資本在市場(chǎng)上大展拳腳，從某種意義上來(lái)說(shuō)，建立企業(yè)內部的會(huì )計控制制度會(huì )束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會(huì )計控制制度。內部會(huì )計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚(yú)”的機會(huì )，經(jīng)營(yíng)者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長(cháng)此以往，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現利潤最大化的同時(shí)，企業(yè)應該思考如何建立有效的內部會(huì )計控制制度來(lái)為今后的發(fā)展保駕護航。
2.制度形同虛設，執行力度不夠。制度定得再完美，沒(méi)有真正去落實(shí)，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒(méi)有吃更可怕，有制度不執行比沒(méi)有制定制度更可怕，二者是同一個(gè)道理。在投資者和監管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設立內部會(huì )計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過(guò)海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng )新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒(méi)能阻止中航油的失敗呢？總結下來(lái)不過(guò)一句“有制度，不執行”罷了。既然已經(jīng)有了前車(chē)之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒(méi)有建立內部會(huì )計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。
3.制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò )一樣錯綜復雜，要想整個(gè)體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個(gè)環(huán)節的失誤都有可能造成整個(gè)企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內部會(huì )計控制都屬于馬后炮類(lèi)型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險預測，也不能及時(shí)發(fā)出預警，事發(fā)時(shí)也不能及時(shí)控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒(méi)有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過(guò)去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內控成本在無(wú)形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢(qián)放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢(qián)財必須放在首位，這樣的經(jīng)營(yíng)理念遲早會(huì )造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營(yíng)利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個(gè)管理系統跟不上實(shí)際的步伐，造成會(huì )計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒(méi)有認真去落實(shí)。
4.會(huì )計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專(zhuān)門(mén)會(huì )計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會(huì )計控制當作一種形式化的過(guò)場(chǎng)。企業(yè)內部的審計人員并不具備專(zhuān)業(yè)素養，知識的儲備量也遠不能滿(mǎn)足應用的要求，但為了節省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調了解會(huì )計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒(méi)有對他們進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓，完全是一種由著(zhù)他們自生自滅的態(tài)度，本著(zhù)這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來(lái)的會(huì )計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會(huì )計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過(guò)程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫(xiě)時(shí)很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5.會(huì )計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會(huì )有一定的`生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿(mǎn)足新環(huán)境的需要。會(huì )計控制與一個(gè)企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時(shí)時(shí)關(guān)注，如果不能及時(shí)根據財政狀況的變化對會(huì )計控制做出相應的調整，最后等來(lái)的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬(wàn)變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個(gè)一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬(wàn)不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著(zhù)完全從零開(kāi)始建立新的內部會(huì )計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個(gè)會(huì )計控制的進(jìn)一步完善。
二、會(huì )計控制的對策
1.加強環(huán)境建設。合理的企業(yè)組織結構有助于各個(gè)部門(mén)清楚掌握自身的責任與職能，也會(huì )促進(jìn)結構內部各個(gè)制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導層的思想觀(guān)念、行事作風(fēng)對一個(gè)企業(yè)環(huán)境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會(huì )計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導們樹(shù)立一個(gè)良好的榜樣，帶頭遵守各項規章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會(huì )計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導層還必須有一定的見(jiàn)識，重視會(huì )計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開(kāi)展一些法規建設，在整個(gè)企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個(gè)企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內部環(huán)境的建設，外部環(huán)境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監督有利于內部會(huì )計控制工作的展開(kāi)，輿論監督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內部的違規現象進(jìn)行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開(kāi)報道違規操作的現象，與百姓一起推動(dòng)會(huì )計控制制度的建設。有關(guān)部門(mén)對會(huì )計師資格證的審查力度也應適當地加大，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
2.嚴格制度的執行。眾多的案例表明會(huì )計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒(méi)有被認真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時(shí)必須根據自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內部會(huì )計控制，鞋子舒不舒服自己穿著(zhù)最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過(guò)程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實(shí)際執行的制度間肯定會(huì )有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個(gè)時(shí)候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執行的另一個(gè)保障，事無(wú)巨細都可以落實(shí)到人，這是最理想的狀態(tài)。
3.提高人員素質(zhì)�，F代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個(gè)因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒(méi)有人才，一切的規劃都只能是說(shuō)說(shuō)而已，永遠都沒(méi)有可能變成現實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng )造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會(huì )計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過(guò)培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學(xué)習新的技術(shù)，也只有通過(guò)培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會(huì )知道自己與別人的差距，才會(huì )有進(jìn)步。
4.增強預算約束力。建立起從董事會(huì )到預案管理委員會(huì )的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會(huì )就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個(gè)預算有條不紊地進(jìn)行，才能對內部會(huì )計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個(gè)公司財政狀況應該有一個(gè)整體的調查，提前對市場(chǎng)進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個(gè)指標更趨于合理化、客觀(guān)化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進(jìn)行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會(huì )計控制起到幫助作用。
5.實(shí)現良好的信息溝通。會(huì )計控制需要以龐大的數據作為基礎，這就要求企業(yè)內部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會(huì )計控制工作在展開(kāi)時(shí)就不能有效把握整體的情況，整個(gè)工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現判斷失誤。但是，信息如果能夠及時(shí)有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會(huì )計控制就會(huì )容易很多。
結語(yǔ)
總體來(lái)說(shuō)，我國關(guān)注企業(yè)內部會(huì )計控制建設的公司數量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時(shí)間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著(zhù)這些問(wèn)題的逐步解決，我國的企業(yè)內部會(huì )計控制建設一定會(huì )越來(lái)越好。
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論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇6
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問(wèn)題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著(zhù)密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷(xiāo)路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢(xún)私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì )導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶(hù)的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒(méi)有進(jìn)行深入分析內部審計，是企業(yè)進(jìn)行內部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒(méi)有派專(zhuān)職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過(guò)上而提到的研究發(fā)現，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時(shí)通過(guò)設立股東大會(huì )、董事會(huì )等法人治理機構，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權和所有權相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內部控制制度執行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來(lái)，認真履行好各自的職責。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統，通過(guò)分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統，對風(fēng)險的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規避風(fēng)險;建立風(fēng)險應急機制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責任機制尋找負責對象，通過(guò)合理獎懲制度給相關(guān)責任人敲響警鐘，規避風(fēng)險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進(jìn)行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權批準控制，實(shí)現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現的例外事項及時(shí)主動(dòng)的報告給相應層級的管理者，同時(shí)加強員工之間的.溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統，重視建立客戶(hù)檔案信息，及時(shí)的反應業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐。
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專(zhuān)職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無(wú)效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個(gè)體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內部整體審核。
三、結語(yǔ)
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線(xiàn)。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(cháng)，許多外因內因都阻礙著(zhù)家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內部控制制度。本篇文章通過(guò)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇7
摘要：有效的內部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競爭實(shí)力及經(jīng)濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時(shí)期下集團企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題，其次提出了強化集團企業(yè)內部控制的對策。
關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；內部控制；問(wèn)題；對策
高效完善的內部控制能夠實(shí)現企業(yè)運營(yíng)管理的規范化，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內部控制中存在的問(wèn)題，提出相對應的對策，是現代集團企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、集團企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題
(一)管理人員素質(zhì)低下，缺乏規范性操作
對于以家族式為核心發(fā)展起來(lái)的集團企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無(wú)論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來(lái)，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng )新主動(dòng)性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團企業(yè)現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中常常會(huì )發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰(shuí)都瞧不起誰(shuí)，甚至斗毆的現象。再加上企業(yè)沒(méi)有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來(lái)了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分，內部員工個(gè)體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調整彼此間的利益關(guān)系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過(guò)系統完善的規章制度對企業(yè)全員的個(gè)體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機制形成。
(二)缺乏較高的風(fēng)險意識
當前，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險。正確有效的風(fēng)險評估有助于集團企業(yè)及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)風(fēng)險問(wèn)題，進(jìn)而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風(fēng)險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會(huì )也未構建相應的風(fēng)險評估委員會(huì )，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設，未充分發(fā)揮自身的職責權限，受到了相關(guān)投資者的譴責。
(三)缺乏完善的內部控制制度
現階段，多數集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時(shí)還負責最高監督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業(yè)才會(huì )發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個(gè)信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng )業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng )造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實(shí)施完善的內部控制制度對企業(yè)并沒(méi)有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領(lǐng)導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規范作用，員工實(shí)際執行時(shí)也無(wú)章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構建并實(shí)施了內部控制制度，但制度建設過(guò)程存在明顯的主觀(guān)性，不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規范的適應于內部控制的組織網(wǎng)絡(luò )，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。
二、強化集團企業(yè)內部控制的對策
(一)提高管理人員素質(zhì)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境
良好的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執行控制的積極主動(dòng)性，也關(guān)乎著(zhù)其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀(guān)和道德觀(guān)，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營(yíng)理念，等�，F階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結合自身實(shí)際情況，加強優(yōu)化內部控制環(huán)境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個(gè)良好的內部控制環(huán)境，能夠推動(dòng)集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進(jìn)一步完善。
(二)強化風(fēng)險管理
集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的`風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導企業(yè)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風(fēng)險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實(shí)完善嚴謹的風(fēng)險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團企業(yè)快速發(fā)展。
(三)加快構建完善的內部控制制度
一套健全的例會(huì )制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時(shí)系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時(shí)設置信息溝通網(wǎng)絡(luò )，促進(jìn)內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì )、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構建完善的費用控制制度，由專(zhuān)人進(jìn)行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
(四)充分發(fā)揮內部審計的監督作用
首先，集團企業(yè)應不斷提高內部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機構管理工作，培養一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理知識，增強自身管理水平，及時(shí)完成集團下達的任務(wù)要求。其次，集團企業(yè)應進(jìn)一步擴展內部審計范圍；在現代社會(huì )的快速發(fā)展下，內部審計不再只局限于財務(wù)會(huì )計范疇，應涉及公司治理到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節。最后，集團企業(yè)領(lǐng)導層應充分認識內部審計工作的重要性，發(fā)揮內部審計對集團企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的評價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導層要想推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重大經(jīng)濟問(wèn)題的發(fā)生，在做到自覺(jué)組織、準確定位的同時(shí)，還應貫徹落實(shí)內部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續發(fā)展提供有利條件。
(五)構建完善統一的內部控制信息管理系統，確保信息的通暢
只有構建完善統一的內部控制信息管理系統，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團企業(yè)應結合自身實(shí)際情況，構建一個(gè)統一的內部控制信息管理系統，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息，確保有關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門(mén)加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險評估、風(fēng)險監督等各項機制的作用。
三、結論
綜上所述可知，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，內部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節，對提高集團企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟效益最大化目標的實(shí)現具有重要推動(dòng)作用。雖然當前時(shí)期下，集團企業(yè)內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問(wèn)題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實(shí)力，處于市場(chǎng)不敗之地。
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論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇8
[摘要]：在全球經(jīng)濟步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的高度，帶來(lái)新的空氣，但是競爭也隨之越來(lái)越大，挑戰也越來(lái)越強。中小企業(yè)內部控制已經(jīng)成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內部會(huì )計控制是企業(yè)內部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動(dòng)作用。
[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè)；內部會(huì )計控制
企業(yè)中混亂的賬目、不確實(shí)的財產(chǎn)，加之會(huì )計信息方面的失真和利用自身職能部門(mén)撈錢(qián)等現象，這些在企業(yè)中普遍存在問(wèn)題的出現是在告訴我們內部會(huì )計控制已經(jīng)失效了，造成這一現象就是因為企業(yè)內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒(méi)有什么健全的構建，造成內部會(huì )計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問(wèn)題就其原因來(lái)研究討論，對于目前我國現今中小型企業(yè)內部的會(huì )計控制提出相應的解決對策，以此來(lái)完善、健全中小型企業(yè)更好的規章制度，并且在企業(yè)內部會(huì )計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩健，繼而實(shí)現管理方面的目標。
一、我國中小型企業(yè)內部會(huì )計控制理論
在我國，根據我國相關(guān)法律法規的制定和要求，根據我國中小型企業(yè)的實(shí)際規模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構成形式。我國中小型企業(yè)內部會(huì )計的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內部控制來(lái)說(shuō)，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務(wù)上記錄方面的妥當完善，在會(huì )計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序�，F在中小企業(yè)內部會(huì )計控制主要的控制手段是批準、還有系統授權等。所以，中小型企業(yè)中內部會(huì )計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會(huì )計信息的質(zhì)量，規避風(fēng)險，規避會(huì )計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
二、中小企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題及原因分析
�。ㄒ唬﹥瓤匾庾R薄弱
當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)這些方面，對于企業(yè)內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業(yè)內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內部控制制度，也過(guò)于簡(jiǎn)單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中就存在很多誤區，出現過(guò)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售人員與經(jīng)銷(xiāo)商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著(zhù)“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長(cháng)期建設和持續發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內控意識成為了做好企業(yè)內部控制的重中之重。
�。ǘ﹥炔繒�(huì )計控制體系不健全
企業(yè)中良好的經(jīng)營(yíng)模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內部會(huì )計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問(wèn)題出現，這是因為在內部會(huì )計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟發(fā)展上，經(jīng)濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內部會(huì )計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開(kāi)始構建內部會(huì )計控制體系。不過(guò)總的來(lái)說(shuō)。內部會(huì )計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過(guò)，內部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒(méi)有做出設置，也不清楚若在會(huì )計違反規定后該如何處理。會(huì )計部門(mén)與別的部門(mén)之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門(mén)的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會(huì )計部門(mén)來(lái)收底。有些中小企業(yè)把現金，以及設備這些實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)當作內部會(huì )計控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對象，對財務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門(mén)其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無(wú)形資產(chǎn)的控制，都不去過(guò)問(wèn)和聯(lián)系，最終讓內部會(huì )計控制的問(wèn)題越來(lái)越多。
�。ㄈ┕芾砣藢炔繒�(huì )計控制制度認識不足
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結構過(guò)于簡(jiǎn)單，導致經(jīng)營(yíng)權、所有權都統一一致。因為中小企業(yè)屬于私營(yíng)的個(gè)體，領(lǐng)導者集權行為又過(guò)于嚴重，在財務(wù)管理方面實(shí)際的研究十分缺乏，導致出現越權行為，行事職責不明，弄的財務(wù)管理亂糟糟，財務(wù)監控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無(wú)法保證：一是在內部會(huì )計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會(huì )計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產(chǎn)安全的控制不足，導致企業(yè)會(huì )計控制不全。
�。ㄋ模┯行У膬炔繉徲嫏C構缺乏
在內部會(huì )計控制上，中小企業(yè)監管工作方面的展開(kāi)最是主要，對中小企業(yè)在監督上存有外部和內部這兩方面的監督。我國外部方面的控制監督已形成，且包含政府方面的監督，還有社會(huì )方面的監督組成外部監督體系，不過(guò)這些監督方面的體系對應的監督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內部監督想的更多的'是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門(mén)很少建立。
�。ㄎ澹┤狈︼L(fēng)險意識和控制措施
目前來(lái)看，在對內部會(huì )計控制方面的制度問(wèn)題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內部控制。很多企業(yè)并沒(méi)有設立內部控制的會(huì )計部門(mén)，也沒(méi)有制定科學(xué)規范的內部會(huì )計制度，導致內部會(huì )計的制度不怎么健全也不怎么完善，無(wú)法形成內部控制的規范系統。很多在開(kāi)展經(jīng)濟決策時(shí)候，仍然使用傳統的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風(fēng)險的認識和企業(yè)內部控制風(fēng)險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風(fēng)險，也缺乏對于風(fēng)險的辨別和認識，僅僅憑借著(zhù)第六感覺(jué)瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來(lái)擴張加大企業(yè)的規模，就算進(jìn)行擔保也是無(wú)所謂，這些很大的錯誤漏洞都會(huì )讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無(wú)法估量的損失。
�。┢髽I(yè)內部控制會(huì )計人員綜合素質(zhì)差
當前，我國企業(yè)內部控制會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習。所以，要想在企業(yè)內部會(huì )計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會(huì )計人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會(huì )計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習，也沒(méi)有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能，造成在實(shí)務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會(huì )有違反規定的現象發(fā)生。還有的會(huì )計人員和會(huì )計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無(wú)意識的盲從，聽(tīng)之任之的做事，領(lǐng)導說(shuō)做什么就干什么，完全沒(méi)有自主獨立性。若是真的懂還好說(shuō)，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導和管理者，對于會(huì )計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會(huì )造成企業(yè)內部控制系統的混亂，給企業(yè)帶來(lái)很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
三、中小企業(yè)內部會(huì )計控制的解決對策
�。ㄒ唬┨岣呷珕T內部控制意識
首先，要著(zhù)眼于當前，從領(lǐng)導層開(kāi)始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個(gè)人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增設了一個(gè)新的保障。通過(guò)加強學(xué)習與培訓等方式來(lái)強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養，提升內在的認知，實(shí)現內控意識的強化。
�。ǘ┙⑼晟频膬瓤刂贫�
第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內部控制，加強企業(yè)內部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運營(yíng)和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，符合信息時(shí)代的要求，使用科學(xué)規范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規避內部控制不利帶來(lái)的各種風(fēng)險和隱患，確保企業(yè)的利益不會(huì )受到損失。
第二，要真抓實(shí)干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業(yè)的執行力，嚴格貫徹和落實(shí)，要把內部控制制度的落實(shí)與企業(yè)的發(fā)展連接起來(lái)，做到責權明確，責任分配具體，與個(gè)人的績(jì)效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開(kāi)展全面的實(shí)施和執行，確保能夠發(fā)揮內部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過(guò)企業(yè)的財務(wù)管理制度學(xué)習和落實(shí)企業(yè)的財務(wù)管理制度，從中獲得最真實(shí)的體會(huì )，將制度灌輸到工作之中，作為工作的指導和規范，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實(shí)體會(huì )制度帶來(lái)的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動(dòng)去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實(shí)現自己的夢(mèng)想和企業(yè)的目標。
第四，在做好內部控制制度建設的同時(shí)，全面提升各階層的風(fēng)險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執行。
�。ㄈ�(shù)立內部會(huì )計控制的管理觀(guān)念
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對內部會(huì )計控制并不看重，內部會(huì )計控制意識也很差�，F今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內部會(huì )計控制的作用，必須在內部會(huì )計控制方面進(jìn)行加強與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)得到有效的運行促進(jìn)。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權還有經(jīng)營(yíng)權方面，相比于其他企業(yè)，在內部會(huì )計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會(huì )計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規范加強認識。在監督上要自覺(jué)，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺(jué)性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng )造更多的經(jīng)濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
�。ㄋ模┨岣邥�(huì )計人員整體的素質(zhì)
目前，中小企業(yè)正在實(shí)施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內部控制上要求落實(shí)，這些都需要有能力有素質(zhì)會(huì )計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會(huì )計從業(yè)的人員都要加強學(xué)習和交流，進(jìn)行會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養的教育，法律法規和國家政策規定的學(xué)習，風(fēng)險意識和內控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來(lái)約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會(huì )計人員的職責進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會(huì )計人員建立內部控制的意識，讓會(huì )計人員明白了解并承擔會(huì )計的責任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長(cháng)，吸納更好的人才來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實(shí)到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來(lái)管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會(huì )計出現控制風(fēng)險。同時(shí)，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會(huì )計方面的人才實(shí)施輪崗制度來(lái)提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來(lái)增強中小企業(yè)會(huì )計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平。
�。ㄎ澹┲行∑髽I(yè)內部會(huì )計控制的監督機制建立
中小企業(yè)中在內部會(huì )計控制監督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內部控制方面的監督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門(mén)管理方面上對控制方面的監督還需加強且落到實(shí)處，在部門(mén)之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實(shí)現崗位稽查制度。
�。┙L(fēng)險評價(jià)和預警機制
企業(yè)在對內部會(huì )計控制制度上進(jìn)行評價(jià)的目的是規避風(fēng)險，我們對風(fēng)險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，和財務(wù)方面的報告顯示中它們存在的某些風(fēng)險，并且以這些方面來(lái)決定要怎樣做，在風(fēng)險管理上面做到來(lái)降低風(fēng)險所指定的辦法，企業(yè)內部會(huì )計控制上能夠從制度上面來(lái)看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內部控制制度中在各方面的不足環(huán)節的暴露出的問(wèn)題才是風(fēng)險的決定因素。風(fēng)險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內部或者是外部方面的風(fēng)險的識別，有依據的來(lái)分析在風(fēng)險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來(lái)臨或可能會(huì )來(lái)臨一系列的風(fēng)險所作出的預告，以此來(lái)作出對應的且相關(guān)的防范措施。一般都會(huì )對企業(yè)的現金、財務(wù)和制度進(jìn)行預警。
四、結論
隨著(zhù)社會(huì )主義經(jīng)濟制度建立和健全，中小企業(yè)內部會(huì )計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都有更多更嚴的要求，內部會(huì )計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結合實(shí)際情況，建立中小企業(yè)內部會(huì )計控制制度，創(chuàng )新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質(zhì)，明確內部或是外部審計與監督的目標，真正建立最合適并符合內部會(huì )計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實(shí)到實(shí)處，來(lái)保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
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論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇9
在事業(yè)單位內部控制中內部會(huì )計控制占據重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內部會(huì )計控制中還有一些問(wèn)題的存在，對單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時(shí)找出并分析內部會(huì )計控制問(wèn)題，通過(guò)有效的措施加以解決，是本文的論述重點(diǎn)。
一、事業(yè)單位內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題
�。保狈φ_的內部會(huì )計控制意識。
作為事業(yè)單位內部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內部控制意識，才能促進(jìn)內部控制制度的全面貫徹落實(shí)。然而現階段，我國仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導者，對內部控制知識缺乏透徹的理解，實(shí)踐工作中，會(huì )計人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，這直接阻礙了財務(wù)監控作用的發(fā)揮，無(wú)法及時(shí)全面地掌握單位核心決策的具體事項。
�。玻畷�(huì )計控制制度執行檢查力度不夠，缺乏完善的監督機制。
部分事業(yè)單位的內部會(huì )計控制制度執行檢查力度不夠，在內部監督過(guò)程中，單位會(huì )計監督工作依舊以應付外部檢查為目的，忽視了內部會(huì )計監督的重要性，出現了內部會(huì )計監督與外部會(huì )計監督混淆的局面。關(guān)于外部監督，政府監督的功能相互交叉，且沒(méi)有統一的標準，加之管理的分散性，沒(méi)有形成有效的監督合力。政府監督與社會(huì )監督未向規定的目標要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預算及創(chuàng )收上，并且還存在違規交易現象，嚴重阻礙了監督功能的發(fā)揮。
�。常畷�(huì )計人員素質(zhì)有待提高。
事業(yè)單位內部會(huì )計控制的優(yōu)化設計與有效執行，需要會(huì )計人員的大力幫助才能實(shí)現。會(huì )計人員素質(zhì)及其獨立性對內部會(huì )計控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會(huì )計人員的素質(zhì)普遍不高、知識水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)單位還忽視了對會(huì )計人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓，導致會(huì )計人員沒(méi)有足夠的監督意識、法制觀(guān)念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會(huì )計監督的功能作用全面體現。
二、強化事業(yè)單位內部會(huì )計控制的對策
�。保岣哳I(lǐng)導的重視度。
事業(yè)單位領(lǐng)導者應充分認識會(huì )計內部控制制度的重要性，在制定內部控制相關(guān)規定時(shí)，應清晰劃分相關(guān)負責人應當擔負的職責與權力，確保單位全員都嚴格落實(shí)內部控制要求，為內部控制的順利有序發(fā)展做出應有的貢獻。同時(shí)還應通過(guò)法人經(jīng)濟責任制，把責任風(fēng)險與決策層掛鉤。
�。玻浞职l(fā)揮審計監督作用，落實(shí)激勵機制。
要想進(jìn)一步強化內部會(huì )計控制，事業(yè)單位就需要及時(shí)構建一套完善的內部審計制度，促進(jìn)內部審計部門(mén)監督職能作用的全面發(fā)揮。內部審計其實(shí)就是內部控制的再控制，所以應給予內部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監督中的作用不可小覷。內部審計的主要任務(wù)是對會(huì )計賬簿進(jìn)行審計、對會(huì )計控制制度的完善性及單位內部組織機構的執行有效性進(jìn)行稽查與評價(jià)，同時(shí)將最后的結果遞交給單位管理部門(mén)，以此實(shí)現規范健全的內部會(huì )計控制制度。
�。常岣邥�(huì )計人員的素質(zhì)。
具體應做好以下幾方面：一是增強會(huì )計人員的法律意識及道德品質(zhì)；會(huì )計人員的良好道德素質(zhì)是會(huì )計行業(yè)一直強調的要求，工作中必須誠實(shí)守信，有正確的`職業(yè)操守，拒絕做假，確保會(huì )計信息的真實(shí)完整性，從而贏(yíng)得社會(huì )的信賴(lài)。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規范，還應對違反規范的行為進(jìn)行嚴厲的處理。國家頒布實(shí)施的《會(huì )計法》中明確提出，對提供虛假財務(wù)會(huì )計報告、做假等違規行為的會(huì )計人員，一律不予頒發(fā)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，此外，對因不按規定辦事而被吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)的人員，兩年內不得再次取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。在法律的不斷約束下，會(huì )計人員的工作責任感得到增強，嚴格根據規范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。
�。矗訌婎A算控制。
全面預算管理體系中涵蓋了預算的編制、執行、監督、控制及事后考評，同時(shí)在這些工作過(guò)程中一直強調價(jià)值與行為的管理。當前時(shí)期，事業(yè)單位對預算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預算，伴隨社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對部門(mén)預算提出了嚴格的要求。單位整體發(fā)展目標需要各項計劃來(lái)實(shí)現，而在這些計劃中預算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況只有在收入的預算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)只有在支出的預算中才能得到充分落實(shí)�？梢�(jiàn)，預算對單位整體活動(dòng)的重要性。
�。担裱杀拘б嬖瓌t，構建行之有效的內部控制制度。
事業(yè)單位構建內部控制制度時(shí)，應結合自身實(shí)況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進(jìn)行比較。嚴格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)，而對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內的普通控制點(diǎn)，只要具備一定的監控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點(diǎn)設立過(guò)多、手續繁雜而影響到單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序運行。６．強化日常管理，規范會(huì )計基礎工作。事業(yè)單位應根據本單位的會(huì )計工作性質(zhì)設立相匹配的會(huì )計崗位，保證內部人員各司其職，彼此制衡，實(shí)現會(huì )計崗位的優(yōu)化設計，提高會(huì )計系統控制的有效執行，規范會(huì )計基礎工作。
三、結論
綜上所述可知，當前，內部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內部會(huì )計控制還存在一些問(wèn)題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當務(wù)之急就是通過(guò)一系列措施，強化會(huì )計內部控制，抵制一切漏洞問(wèn)題，提高會(huì )計工作效率，全面發(fā)揮內部會(huì )計控制制度的作用。
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論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇10
內部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證，切實(shí)保護了單位經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)的安全，同時(shí)在法律法規的要求下，對單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監督，內部控制作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，直接影響著(zhù)行政事業(yè)單位內部經(jīng)營(yíng)效率[1]。雖然單位的內部控制對單位來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但是對于現在的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，許多的內部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務(wù)的真實(shí)性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內部控制存在的問(wèn)題亟待解決。
一、行政事業(yè)單位內部控制中存在的問(wèn)題
(一)人員專(zhuān)業(yè)技能有待提升
隨著(zhù)我國社會(huì )主義社會(huì )的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實(shí)現世界化，隨著(zhù)國家對新《會(huì )計法》的頒布，這意味著(zhù)國家對會(huì )計的專(zhuān)業(yè)技能及專(zhuān)業(yè)素養要求越來(lái)越高，但是有些行政事業(yè)單位內部的會(huì )計個(gè)人基本技能比較差，對于財務(wù)知識的了解極少甚至不了解，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過(guò)程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問(wèn)題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內部控制[2]。
(二)缺乏內部控制意識
內部控制環(huán)境是實(shí)施內部控制的基礎，通過(guò)內部控制環(huán)境反映出組織內部人員或者說(shuō)管理人員對內部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，良好的內部控制意識保證了單位內部環(huán)境控制的順利實(shí)施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來(lái)自于財政預算，這些現象給事業(yè)單位內部的財政經(jīng)費管理帶來(lái)很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現象[3]。
(三)缺乏完善的內部控制制度
有這么一句話(huà)叫做“無(wú)規矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來(lái)看，對于內部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿(mǎn)足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營(yíng)缺乏制度依據，由此也就難以加強內部控制，難以提升內部控制水平。
(四)缺乏監督機制
事業(yè)單位的發(fā)展運營(yíng)，需要建立專(zhuān)門(mén)的監督部門(mén)，以保證內部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數監督部門(mén)都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內部控制情況基本上是得過(guò)且過(guò)，從而導致很多內部控制問(wèn)題囤積，一旦爆發(fā)，會(huì )對事業(yè)單位運營(yíng)產(chǎn)生嚴重制約。
二、加強行政事業(yè)單位內部控制的對策
(一)提高內部人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
內部人員作為整個(gè)事業(yè)單位的重要組成部分，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)直接影響著(zhù)單位的內部控制，所以提高內部人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對單位來(lái)說(shuō)是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開(kāi)展提高內部人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內部人員不斷學(xué)習不斷進(jìn)步才能更好地承擔起內部控制的.責任。個(gè)人專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內部控制水平的提升，首先應當加強專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實(shí)踐培訓，可以通過(guò)舉辦技能大賽的方式來(lái)激發(fā)職工的學(xué)習積極性，不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內部控制的要求。
(二)提高內部控制意識
內部控制意識是內部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識到內部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內部控制，單位可以通過(guò)舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓，讓工作人員對內部控制的重要性有一個(gè)全新的認識，只有提高對內部控制的認識，才能更好地在單位實(shí)施內部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開(kāi)展內部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內部控制的重點(diǎn)，在工作過(guò)程中嚴格遵守內部控制制度，避免違規行為的發(fā)生。
(三)完善內部控制制度
通過(guò)建立健全內部控制制度，能夠對事業(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內部控制水平的提升，對于內部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現狀及未來(lái)發(fā)展需求，并在發(fā)展過(guò)程中不斷根據實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補充，以確保內部控制制度的適應性，從而始終保持對內部人員的約束力，提升內部控制水平，減少違規現象的發(fā)生。對于出現違規的情況，要給予工作人員適當的懲罰，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規。
(四)建立明確的監督制度
除了控制制度之外，單位也應該建立一個(gè)必要的監督及審計職位，對財政部門(mén)的財務(wù)處理等工作進(jìn)行監督檢查，及時(shí)發(fā)現并改正資金支出中出現的問(wèn)題，改善內部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內部控制中存在的問(wèn)題。對于監督部門(mén)的建立，應當保持獨立性，不能出現部門(mén)混合的情況，以實(shí)現監督的公平性和公正性，通過(guò)建立監督制度，實(shí)現工作人員的互相監督，以強化內部控制效果，滿(mǎn)足發(fā)展需求。
三、結束語(yǔ)
要想行政事業(yè)單位的內部控制得以切實(shí)實(shí)施，相關(guān)的工作人員應該重視起來(lái)，制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施，才能真正改善單位內部控制中存在的問(wèn)題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會(huì )主義經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展。
論我國中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策研究論文 篇11
摘要：新形勢下，強化內部控制對鐵路部門(mén)的長(cháng)期發(fā)展、經(jīng)濟活動(dòng)的正常開(kāi)展與運行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當前，我國很多鐵路部門(mén)內部控制存在著(zhù)諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題對鐵路部門(mén)的規范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門(mén)內控存在問(wèn)題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門(mén)的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據。
關(guān)鍵詞：鐵路部門(mén)；內部控制；健康發(fā)展
一、引言
有效的內部控制對鐵路部門(mén)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高鐵路部門(mén)競爭實(shí)力及經(jīng)濟效益的前提保障。對于鐵路部門(mén)而言，加強財務(wù)內控對鐵路部門(mén)的長(cháng)期、穩定、可持續發(fā)展具有十分重要的意義與現實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟新常態(tài)下很多鐵路部門(mén)財務(wù)內控體系構建過(guò)程中卻存在著(zhù)諸多突出問(wèn)題。本研究首先對鐵路部門(mén)財務(wù)內控存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時(shí)期下鐵路部門(mén)財務(wù)內控體系的規范化構建提供切實(shí)可行的依據。
二、新形勢下我國鐵路部門(mén)內部控制存在的問(wèn)題剖析
�。ㄒ唬╄F路部門(mén)管理者風(fēng)險意識匱乏
當前時(shí)期下，社會(huì )經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門(mén)在發(fā)展中面臨著(zhù)巨大的機遇與挑戰，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中往往也會(huì )存在諸多較為突出的風(fēng)險。若對這些風(fēng)險不加以高度重視，很有可能會(huì )導致鐵路部門(mén)的整體潰敗或者業(yè)績(jì)的下滑，如何正確地認識到這些風(fēng)險問(wèn)題，已經(jīng)成為擺在當今鐵路部門(mén)管理者面前的一個(gè)共性問(wèn)題。然而，就目前的發(fā)展現狀來(lái)看，仍然存在一定比例的鐵路部門(mén)管理層不能很好地正視風(fēng)險，風(fēng)險意識十分淡薄，并未構建科學(xué)規范、約束性強的風(fēng)險評估及解決機制，使得鐵路部門(mén)內部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監督的機制，而且鐵路部門(mén)董事會(huì )也會(huì )構建一整套完善的風(fēng)險評估委員會(huì )，從而使得決策帶有極強的隨意性。
�。ǘ╄F路部門(mén)缺乏完善的內部控制制度
鐵路部門(mén)缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個(gè)方面的內容：
�。�1）鐵路部門(mén)當期所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規范員工的日常工作行為，實(shí)際執行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；
�。�2）雖然目前很多鐵路部門(mén)意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門(mén)的內控制度存在隨意性和主觀(guān)性，大部分制度的制定均是少數幾個(gè)“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門(mén)內部各個(gè)部門(mén)相關(guān)負責人的意見(jiàn)，受到了利益的驅使。
�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫鹊膱绦辛^低
目前，雖然很多鐵路部門(mén)構建了完備的內控制度，但是其執行力水平尚低，某些鐵路部門(mén)的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門(mén)對內控執行過(guò)程中的考核力度較為低下，使得執行效果偏低。無(wú)論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執行情況進(jìn)行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門(mén)而言，應該構建系統化的內控監督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過(guò)程中，若發(fā)現其中存在缺陷，那么應該采取及時(shí)措施對其進(jìn)行整改。
�。ㄋ模┛刂剖侄温浜�
鐵路部門(mén)為了更好地規范運營(yíng)成本，實(shí)施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現代鐵路部門(mén)制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強化鐵路部門(mén)內部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過(guò)程中，大多數鐵路部門(mén)的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務(wù)預算的管理加以強調，而完全忽略了業(yè)務(wù)預算方面的管理，使得鐵路部門(mén)財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算之間完全脫鉤，從而導致相關(guān)部門(mén)只管要錢(qián)及花錢(qián)，財務(wù)部門(mén)只管卡錢(qián)以及管錢(qián)等方面的結果，使得鐵路部門(mén)的工作人員均紛紛認為成本控制是財務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)范疇，最終導致鐵路部門(mén)成本控制不能完全貫穿于鐵路部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程之中，無(wú)法對運行過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節加以有效控制，那么也就無(wú)法實(shí)施成本的全面開(kāi)展，于是鐵路部門(mén)的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話(huà)。
�。ㄎ澹﹥瓤刂贫鹊年P(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性
對于個(gè)別站段的內控制度未完全按照部門(mén)的實(shí)際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過(guò)程，而且對關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養水平均較低，不知如何構建內控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數鐵路部門(mén)內控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
三、新形勢下我國鐵路部門(mén)強化內部控制對策
�。ㄒ唬┰鰪娤嚓P(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養，積極營(yíng)造良好的內控氛圍
若要很好地提高鐵路部門(mén)內控制度的執行力，就需要營(yíng)造一個(gè)良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì )對鐵路部門(mén)全體員工執行內控制度的積極性加以決定，同時(shí)，良好的.內控氛圍，也會(huì )對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門(mén)高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀(guān)，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門(mén)管理崗位工作人員的經(jīng)營(yíng)管理能力等。
當前時(shí)期下，仍然存在一部分鐵路部門(mén)管理人員業(yè)務(wù)水平低下，道德素質(zhì)不高等方面的情況，針對這種情況，應該全面優(yōu)化內控環(huán)境，全面提高鐵路部門(mén)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮鐵路部門(mén)內控的作用。對于鐵路部門(mén)管理者而言，首先應該樹(shù)立正確的內控觀(guān)和管理觀(guān)，在員工面前樹(shù)立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動(dòng)更多的員工注意內控制度、學(xué)習內控制度、執行內控制度，從根本上提高鐵路部門(mén)內控效率與執行力，提高鐵路部門(mén)的整體管理水平。一個(gè)良好的內控氛圍，可以有效地推動(dòng)鐵路部門(mén)管理水平的迅速提高，同時(shí)還能夠加快公司內部治理進(jìn)
�。ǘ⿵娀L(fēng)險管理
鐵路部門(mén)管理層應不斷強化自身的風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導鐵路部門(mén)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門(mén)當前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門(mén)全員參與風(fēng)險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風(fēng)險管理和鐵路部門(mén)效益的良好氛圍。此外，鐵路部門(mén)應構建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實(shí)完善嚴謹的風(fēng)險控制機制。而這就要求鐵路部門(mén)結合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門(mén)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)鐵路部門(mén)快速發(fā)展。
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一套健全的例會(huì )制度是鐵路部門(mén)不可少的，對鐵路部門(mén)內外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時(shí)系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時(shí)，設置信息溝通網(wǎng)絡(luò )，促進(jìn)內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì )、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門(mén)還應構建完善的費用控制制度，由專(zhuān)人進(jìn)行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
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產(chǎn)權制度改革是鐵路部門(mén)法人治理結構的核心緩解，就當前鐵路部門(mén)的發(fā)展現狀而言，法人治理結構不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，而鐵路部門(mén)產(chǎn)權主體缺位以及權責不明確等，使得鐵路部門(mén)的內控受益主體變得更加模糊。鐵路部門(mén)若要從根本上制定內控制度，務(wù)必要對產(chǎn)權關(guān)系加以明確，構建產(chǎn)權明晰、權責明確、管理科學(xué)等現代內控制度，而且務(wù)必要對內控的主體及目標加以明確。
四、結語(yǔ)
綜上所述，新形勢下鐵路部門(mén)內部控制存在著(zhù)諸多突出性的棘手問(wèn)題，這些問(wèn)題對鐵路部門(mén)的穩定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門(mén)經(jīng)濟效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應該根據鐵路部門(mén)實(shí)際情況，制定科學(xué)、規范的內控機制，更好地為鐵路部門(mén)服務(wù)。
參考文獻：
[1]孫永堯.內部控制案例分析[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟出版社，2007.
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