淺談企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策論文

　　一、引言

　　隨著(zhù)急劇變化的社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境與企業(yè)之間的聯(lián)系日益增強，全球經(jīng)濟發(fā)展速度加快和社會(huì )經(jīng)濟組織之間相互依賴(lài)性增強，使人們對審計的期望越來(lái)越高。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟風(fēng)險的加劇，社會(huì )審計的范圍逐漸拓寬，企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題日益突出，如何加強內部審計問(wèn)題管理和采取控制防范對策，有效控制和避免審計風(fēng)險提高審計質(zhì)量己成為職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，立足于對企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題進(jìn)行系統的分析和評價(jià)，通過(guò)了解測試形成對被審計單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的整體評價(jià)，只有對此進(jìn)行全面、深刻地認識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內部審計事業(yè)的健康發(fā)展。結合所學(xué)的相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識，加深了解我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題，對審計的風(fēng)險與防范進(jìn)行分析，尋找解決問(wèn)題的對策，可以進(jìn)一步加深對所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識的理解

　　二、我國企業(yè)內部審計的現狀及問(wèn)題

　　內部審計是企業(yè)反映監督自己的一個(gè)重要部門(mén)，它的重要性有時(shí)往往要大于企業(yè)自身的發(fā)展。近年來(lái)，隨著(zhù)科技的不斷發(fā)展，企業(yè)內部審計也在不斷的完善。在其發(fā)展的階段中，也時(shí)刻出現諸多問(wèn)題，現階段，我國企業(yè)內部審計制度并沒(méi)有完整，還在改進(jìn)階段。

　　對于我國企業(yè)內部審計中存在的問(wèn)題，一些人從企業(yè)本身內部管理發(fā)覺(jué)漏洞，深層挖掘研究企業(yè)內部控制與審計，另一些人認為也有人員的因素。改革開(kāi)放以來(lái)，國有企業(yè)憑借現代企業(yè)制度改革創(chuàng )新己經(jīng)取得了世人矚目的成果，例如中國銀行、中石化等特大型國有企業(yè)紛紛進(jìn)行了股份制改造，并不斷擴大企業(yè)發(fā)展。當前，面對這種局勢企業(yè)的內部治理問(wèn)題頻頻發(fā)生，一些會(huì )計舞弊行為也不斷蔓延，這也導致了各大企業(yè)內部審計問(wèn)題的出現。我國企業(yè)在內部審計的定位、設置機構等方面存在很多認識上的偏差從而引發(fā)實(shí)際運行誤區，主要體現在以下幾個(gè)方面。

　　(一)內部審計與企業(yè)管理模式的問(wèn)題

　　企業(yè)管理模式包括，企業(yè)管理層和企業(yè)內部治理。從我國企業(yè)的現階段來(lái)看，大部分企業(yè)的內部審計機構都設置在管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內實(shí)施內部審計工作，要么設立在與其他職能部門(mén)并列的位置，要么就與其他部門(mén)合并處理，即便有的直接屬于董事會(huì )范圍內，也會(huì )因為董事與經(jīng)理等人員的高度重合而使董事會(huì )形同虛設，這一點(diǎn)影響并且體現不了內部審計重要的特性，即內部審計的獨立性、客觀(guān)性和權威性。再有我國企業(yè)內部審計尚未與公司內部治理相結合從而也未能成為公司治理的一部分。一方面，公司治理是實(shí)施內部審計的制度環(huán)境，另一方面內部審計是公司治理結構的一個(gè)重要方面，促進(jìn)企業(yè)內部形成上下溝通。所以，公司內部治理對內部審計極其重要。公司治理專(zhuān)家趙險峰認為:我國正處于經(jīng)濟體制和發(fā)展方式轉型期，公司治理的改進(jìn)和完善受制因素較多，總的看來(lái)，我國股份制企業(yè)的公司治理結構健全，但其他方面的情況就不容樂(lè )觀(guān)。所以，在這種情況下，公司內部審計無(wú)外乎存在諸多問(wèn)題。

　　(二)我國企業(yè)對內部審計的不重視，內部審計人員對工作認識不足

　　隨著(zhù)現代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模越來(lái)越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復雜，各種高薪技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，金融創(chuàng )新工具的廣泛運用，使得企業(yè)內部審計存在人才緊缺、手段落后等問(wèn)題。一方面是數量上人力不足，有的企業(yè)實(shí)際從業(yè)人員也就十多個(gè)，面對繁重的審計任務(wù)，審計人員處理不當。另一方面是審計工作質(zhì)量因資金短缺而大打折扣。審計方法跟不上社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展。還有些企業(yè)領(lǐng)導對內部審計工作的重要性認識不足，在經(jīng)過(guò)機構調整時(shí)，撤并了內審機構，調走了審計人員，使內審人員的獨立性受到了較大影響。另外，我國企業(yè)內部審計人員本身對其工作認識不足，進(jìn)而影響了審計職能。有些內部審計人員缺乏審計知識，缺少審計能力，對于審計的基本內容如審計范圍、報告和審計方向都模糊不清。還有一些人認為，內部審計機構的設立就是協(xié)助領(lǐng)導者用以演示群眾、應付檢查，這樣似的內部審計機構形同虛設，發(fā)揮不了任何作用。

　　三、對于我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題提供建議

　　(一)調整企業(yè)管理結構，設立獨立內部審計機構

　　企業(yè)管理結構的完善與其內部審計的發(fā)展兩者之間存在這相互依存相互促進(jìn)的關(guān)系，企業(yè)管理結構越完善，內部審計的獨立性、完整性就越強，發(fā)揮的作用也就越大;企業(yè)內部審計制度發(fā)展程度越高，企業(yè)就能越有效率并且合理的運用資金，從而加快企業(yè)自身發(fā)展。所以，面對企業(yè)管理結構的問(wèn)題其一:要合理設置內部審計機構。對于不同的企業(yè)規模制定不同的內部審計制度，針對企業(yè)本身的特點(diǎn)與發(fā)展從而進(jìn)行內部審計機構的設立。例如對于一些中、小型的國有企業(yè)來(lái)講，每天所發(fā)生的往來(lái)經(jīng)濟事項沒(méi)有那么繁瑣，在進(jìn)行內部審計是沒(méi)有那么大的業(yè)務(wù)量，可以減少內部審計人員的人數，不必太復雜但一定要有領(lǐng)導者的重視。其二，改善企業(yè)內部結構。要想讓內部審計機構有效的進(jìn)行，內審機構和人員的獨立性是最基本的條件，因此，就應該設立企業(yè)專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，把它獨立與其他部門(mén)。同樣，本著(zhù)一人一崗的原則，內部審計人員只擔任其審計工作，不參與企業(yè)其他部門(mén)的管理活動(dòng)或業(yè)務(wù)。

　　(二)加強對內部審計人員的培養

　　1.提高內部審計人員的素質(zhì)。隨著(zhù)現代科技的進(jìn)步，企業(yè)也在不斷的運用科技技術(shù)來(lái)謀求發(fā)展。以往的紙質(zhì)記賬己被計算機記賬而取代，資金運作所發(fā)生的業(yè)務(wù)也通過(guò)軟件能詳細的記錄下來(lái)。所以，企業(yè)提高內部審計人員的素質(zhì)顯得尤其重要，不盡能熟練掌握計算機技術(shù)，而且還能有效的利用各種財務(wù)軟件來(lái)提高內審的效率與正確率。使其成為具有綜合知識和業(yè)務(wù)能力的高素質(zhì)人才，進(jìn)而使內部審計適應形式發(fā)展的需要。

　　2.不斷學(xué)習完善審計知識。

　　對于一個(gè)企業(yè)內部的審計人員來(lái)講，企業(yè)應不定期指派內審人員參加有關(guān)內審的培訓教育，通過(guò)不斷的學(xué)習與改進(jìn)，增強內審人員的專(zhuān)業(yè)知識，強化審計人員的邏輯思維和綜合分析能力。我國的經(jīng)濟市場(chǎng)是一個(gè)不斷變化的經(jīng)濟市場(chǎng)，企業(yè)應按照市場(chǎng)變化來(lái)調整經(jīng)濟管理等各種事項，這也就要求企業(yè)的內審人員應不斷從外界學(xué)習新的知識，貫徹新思想以便為企業(yè)帶來(lái)更多的利益。同時(shí)，可以提高服務(wù)意識，積極參與企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)決策。

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