事業(yè)單位內部會(huì )計控制問(wèn)題分析研究論文

　　【摘要】事業(yè)單位內部會(huì )計控制還存在諸多問(wèn)題，對此本文提出發(fā)揮事業(yè)單位管理者在內部會(huì )計控制體系中的主導地位;引入企業(yè)管理方法的授權批準機制，加強內部控制力度;發(fā)揮財政與審計部門(mén)的作用，完善單位內部控制體系等建議。

　　【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內部會(huì )計控制;問(wèn)題;對策

　　一、事業(yè)單位內部會(huì )計控制的主要問(wèn)題

　　(1)內部會(huì )計控制在控制對象方面比較單一。從體制的建設方面分析，單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面未體現在企業(yè)的內部會(huì )計控制中，一些事業(yè)單位并未成立對外投資的會(huì )計控制系統，使得對外投資的決策存在一定的盲目性和不合理性，也增大了由于投資有誤導致的風(fēng)險。

　　(2)內部會(huì )計控制約束的內容不一致。會(huì )計控制是一項意義重大的管理措施，一切會(huì )計工作者都應當在它的規定和管理下進(jìn)行工作，但是有些事業(yè)單位并沒(méi)有將會(huì )計內控工作落實(shí)到每一位會(huì )計工作者身上。

　　(3)內部會(huì )計控制范圍不健全。在內部會(huì )計管控的實(shí)施中，有些事業(yè)單位只關(guān)注預算資金的控制卻忽略了預算外資金的控制;部分單位在二級財務(wù)的建設方面未進(jìn)行相關(guān)的內控工作，即使有，也沒(méi)有將內控工作發(fā)揮到實(shí)處;還有些事業(yè)單位只重視對各款項的相關(guān)掌控，在企業(yè)機制內部款目的批準程序中存在的問(wèn)題現象卻往往只是敷衍了事。

　　二、事業(yè)單位內部會(huì )計控制薄弱的原因

　　在如今的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制條件下，事業(yè)單位的內部會(huì )計控制工作越來(lái)越受到社會(huì )的關(guān)注與重視，根據《會(huì )計法》的有關(guān)內容，可見(jiàn)會(huì )計信息的正確性和良好的內控制度在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，即對內要合理對管理和會(huì )計手段加以控制，對外要制定相關(guān)的法律規定加以約束。其中，流動(dòng)資產(chǎn)、投資比例、成本費用、項目工程造價(jià)、銷(xiāo)售與收入等經(jīng)濟名詞均屬于企業(yè)的內部會(huì )計控制，而風(fēng)險控制、成本控制、科學(xué)技術(shù)控制、相對的職業(yè)控制、授權和審批控制、內部資料控制為企業(yè)內部會(huì )計控制的主要內容。如果能將內部控制工作落到實(shí)處，那么可以有效地保證資金的流動(dòng)程度，進(jìn)而確保了事業(yè)單位資金的安全性與合理性。雖然財政部在部分法律中定義了內控的目標、原則、方法等，但是很多事業(yè)單位卻未能真正發(fā)揮企業(yè)內控的作用。然而，由于事業(yè)單位自身的局限性，也給事業(yè)單位內部會(huì )計的控制工作帶來(lái)了一定的限制。在市場(chǎng)經(jīng)濟下，事業(yè)單位的主要經(jīng)費仍然由國家財政部門(mén)撥付，因此報送經(jīng)費的支出情況要在一定的規定下，會(huì )計內控也就很難發(fā)揮出自身的特點(diǎn)和影響，更無(wú)法在市場(chǎng)競爭中發(fā)揮出內控作用。

　　三、加強事業(yè)單位內部會(huì )計控制的建議

　　(1)發(fā)揮事業(yè)單位管理者在內部會(huì )計控制體系中的主導地位

　　根據《會(huì )計法》的一些規定，事業(yè)單位管理人員應是非常重要的一個(gè)責任人，目的是為了確保財會(huì )報告的真實(shí)性與完整性，此外，在內控方面還得進(jìn)一步加大對單位負責人的培訓力度。所以，所有會(huì )計管理部門(mén)需要分時(shí)間、分批次地邀請事業(yè)單位管理人員去特定研討班參加培訓，讓其充分了解與內部控制有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識，進(jìn)一步深化其認識，使其樹(shù)立良好的意識，使單位的內控環(huán)境得到改善。

　　(2)引入企業(yè)管理方法的授權批準機制，加強內部控制力度

　　事業(yè)單位的內部會(huì )計控制是以無(wú)法彼此相容的崗位與職責互相分離為前提的，使管物和管賬的分離、管錢(qián)和管賬的分離，設置出納等關(guān)鍵性崗位的權限，合理安排會(huì )計等工作崗位，其權力與職責都劃分清楚，從而形成完善的制約機制。詳細地說(shuō)就是要把業(yè)務(wù)辦理與授權審批、會(huì )計記錄與業(yè)務(wù)辦理、會(huì )計記錄與財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)辦理與業(yè)務(wù)稽核、授權審批與控制檢查彼此分離。大部分單位，由于接觸的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不豐富，因此操作起來(lái)還不是很難，就算是這樣，事業(yè)單位的出納、主管以及會(huì )計不能同時(shí)讓一個(gè)人擔任，以避免其利用職權謀取私利。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)保管這一工作和記賬工作彼此分離，能夠有效杜絕有人擅自動(dòng)用資產(chǎn)。采購平常所需的工作用品時(shí)，一定得由多個(gè)部門(mén)共同參與，只要參與的這幾個(gè)部門(mén)之間不彼此勾結，就能使失誤與不軌行為最少化，這樣一來(lái)就可以讓事業(yè)單位的會(huì )計內部控制得到有效落實(shí)，充分地確保了會(huì )計信息的完整性、有效性以及真實(shí)性。

　　(3)發(fā)揮財政與審計部門(mén)的作用，完善單位內部控制體系

　　財政機構是會(huì )計與內控的主管單位，審計機構的設置是為了確保相關(guān)工作的順利進(jìn)行，因此，其必須發(fā)揮應有的作用。此外財政機構還需要設立幾個(gè)部門(mén)來(lái)輔助內控體系的成功建設，在資金方面提供大力支持。而審計部門(mén)所要高度重視的是使用所提供的資金能夠產(chǎn)生多大的效益，并對其進(jìn)行十分嚴格的審計。對于一些重點(diǎn)投資項目的效益情況做好審計工作。投資項目從最初的立項到最終的驗收，整個(gè)流程都應該受到審計機構的高度重視。開(kāi)展審計工作必須得建立在真實(shí)、符合相關(guān)規定的基礎上，將眼光放在專(zhuān)項資金產(chǎn)生的效益方面，把項目管理得當與否、決策可行與否等當作重點(diǎn)工作。審計部門(mén)經(jīng)過(guò)認真分析與研究找到投資融資體制上存在的問(wèn)題，并將其當作評價(jià)投資項目經(jīng)濟效益、社會(huì )效益以及環(huán)境效益的一個(gè)重要依據。對事業(yè)單位所擁有的財政資金使用詳情進(jìn)行審計�？梢跃唧w體現事業(yè)單位經(jīng)濟管理情況的一個(gè)渠道便是對其資金從哪兒得來(lái)、有多少資金、資金使用情況等幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計，從而能夠使事業(yè)單位的財政資金管理情況有所改善。

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