關(guān)于事業(yè)單位內部控制與風(fēng)險管理問(wèn)題

　　【論文摘要】?jì)炔靠刂剖菑娀�風(fēng)險管理，規范管理行為的重要保障措施。事業(yè)單位由于其特殊性，完善內部控制、加強風(fēng)險管理具有更重大的意義。目前我國事業(yè)單位內部控制和風(fēng)險管理體系存在諸多弊端，內控體系不健全，風(fēng)險管理水平低下，不能有效地對單位內部實(shí)施風(fēng)險控制。本文從事業(yè)單位內部控制特殊性出發(fā)，對其內部控制發(fā)展現狀進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并就加強事業(yè)單位內部控制和風(fēng)險管理，提高其管理水平提出幾點(diǎn)建議。

　　【論文關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內部控制；風(fēng)險管理

　　一、引言

　　2011年財政部會(huì )計司發(fā)文指出“應當將事業(yè)單位內部控制建設”作為新一年重點(diǎn)工作，這意味著(zhù)隨著(zhù)企業(yè)內部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內部控制建設的下一個(gè)焦點(diǎn)。加強事業(yè)單位內部控制建設，防范事業(yè)單位內部財務(wù)風(fēng)險，將內部控制設與完善納入我國懲治預與防腐bai體系，將必勢必成為我國防范財政風(fēng)險的重要環(huán)節。

　　事業(yè)單位內部控制是為保護其財產(chǎn)安全、完整，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率，而對事業(yè)單位內部財務(wù)運行所做的制度安排。隨著(zhù)事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內部控制的需要，但是其內部仍然存在著(zhù)資產(chǎn)管理混亂、預算管理隨意、對外投資盲目、財務(wù)監督不力等內控不健全的現象，導致其面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。在這種情況下，健全內部控制，加強風(fēng)險管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

　　二、事業(yè)單位內部控制內涵

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內部控制定義及特征

　　所謂事業(yè)單位內部控制，是指為實(shí)現事業(yè)單位的管理目標，以財政部門(mén)預算管理為主線(xiàn)，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計管理風(fēng)險進(jìn)行有效識別，控制和監督的機制。

　　理論上說(shuō)，內部控制是一個(gè)不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，而事業(yè)單位的內部控制體系即是在這種管理活動(dòng)中建立起來(lái)的，是由內部管理人員逐步總結并完善而形成的自行調整和自我監督的體系，主要包括四方面內容:第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實(shí)施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策等；第二，風(fēng)險評估風(fēng)險評估是組織及時(shí)識別、系統分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應對策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時(shí)、準確的收集、傳遞與內部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動(dòng)控制活動(dòng)是組織根據風(fēng)險評估結果，采用相應控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內。

　�。ǘ�）事業(yè)單位內部控制發(fā)展現狀

　　由于種種原因，我國各級事業(yè)單位內部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現：第一，內部控制意識淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內部控制意識淡薄，一些單部門(mén)領(lǐng)導對內部控制認識不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的“政績(jì)”卻忽略了單位的內部控制，缺乏對內部控制知識的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導錯誤的把財務(wù)部門(mén)的預算控制當成企業(yè)的內部控制。忽略了財務(wù)部門(mén)對單位的監督作用，不重視財務(wù)人員的工作，打擊了財務(wù)人員工作積極性，降低其對單位內部控制的監督意識，無(wú)法真正達到單位內部控制的要求。第二，事業(yè)單位內部控制制度不完善，崗位設置不合理，多數事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。甚至有的部門(mén)的會(huì )計、出納由一人擔任，嚴重違反了會(huì )計制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔任既可能發(fā)生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設置，容易出現管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題十分突出。

　　三、事業(yè)單位內部控制與風(fēng)險管理的措施   風(fēng)險管理和內部控制是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對內部控制的熟悉還停留在內部牽制階段，碰到具體新問(wèn)題都強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿(mǎn)足新形勢的要求。由于社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)將會(huì )面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險、企業(yè)間競爭越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理將面臨來(lái)自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、開(kāi)拓市場(chǎng)的風(fēng)險、擔保風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險等。

　�。ㄒ唬┩晟苾炔控攧�(wù)管理制度

　　針對事業(yè)單位內部財務(wù)風(fēng)險控制制度疏于建設的現狀，各種類(lèi)型的事業(yè)單位應根據自身特點(diǎn)，完善各自單位的財政管理制度，建立科學(xué)財務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內部稽核制度，內部牽制制度和內部審計制度。就拿內部稽核制度和牽制制度來(lái)說(shuō)，各種類(lèi)型的事業(yè)單位不盡相同，應建立在本單位會(huì )計人員的崗位職責上�？偟膩�(lái)說(shuō)，內部稽核制度包括稽核工作的職責、權限，個(gè)體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎流程等等。

　�。ǘ�）提高風(fēng)險管理意識，實(shí)行風(fēng)險問(wèn)責制

　　為提高事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理意識，實(shí)行財務(wù)管理問(wèn)責制，以強化事業(yè)單位內部財務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導層的風(fēng)險意識。所謂問(wèn)責制，是指若因為個(gè)人過(guò)失及故意，損害國家或他人的合法權益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責，導致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過(guò)實(shí)行內部監督來(lái)進(jìn)行責任追究，以強化事業(yè)單位內部人員的風(fēng)險意識，如讓事業(yè)單位的財務(wù)負責人對本單位的會(huì )計信息真實(shí)性、完整性負責，并作為本單位財務(wù)風(fēng)險控制的第一責任人等手段來(lái)強化事業(yè)單位領(lǐng)導層的風(fēng)險意識。

　�。ㄈ�）強化財務(wù)人員素質(zhì)建設

　　針對事業(yè)單位財務(wù)人員素質(zhì)不高容易引發(fā)的風(fēng)險隱患的現狀，應強化對財務(wù)人員的素質(zhì)建設。如為強化財務(wù)人員風(fēng)險意識，應加大財務(wù)風(fēng)險宣傳力度，積極利用單位內刊、宣傳冊等進(jìn)行宣傳教育，強化財務(wù)人員風(fēng)險意識。再如，積極選派單位優(yōu)秀的財務(wù)人員出外學(xué)習，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，能有效運用先進(jìn)財務(wù)管理手段來(lái)預防與控制財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，以及學(xué)會(huì )財務(wù)風(fēng)險的應急與處理等，這些業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，都需財務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷充電學(xué)習獲得。另外，還應加強事業(yè)單位財務(wù)人員道德建設，如積極鼓勵財務(wù)人員主動(dòng)識別并說(shuō)出工作中存在的財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，并給予一定獎勵；而對于觸犯職業(yè)道德，加深了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險隱患的財務(wù)人員，一旦發(fā)現，給予重罰。

　　總之，事業(yè)單位作為一個(gè)特殊的社會(huì )組織，其內部的財務(wù)風(fēng)險控制有自身的特點(diǎn)，需要從制度、意識和人員層面來(lái)提高事業(yè)單位內部的財務(wù)風(fēng)險控制水平。如完善內部財務(wù)管理制度；提高風(fēng)險管理意識，實(shí)行風(fēng)險問(wèn)責制；強化財務(wù)人員素質(zhì)建設等手段來(lái)保障事業(yè)單位內部財務(wù)風(fēng)險控制水平的提升。

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