內部控制質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

　　摘要：隨著(zhù)現代市場(chǎng)經(jīng)濟的建立，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題顯得日益突出。在市場(chǎng)經(jīng)濟中，企業(yè)面對極其復雜的環(huán)境，不可能獲得它所需要的一切信息，于是其財務(wù)活動(dòng)必然有不確定性，財務(wù)活動(dòng)的結果也會(huì )有隨機性，有可能帶來(lái)收益，也可能使企業(yè)蒙受損失，甚至破產(chǎn)。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，是不能夠完全避免的，但卻能夠通過(guò)有效的措施得到控制。因此，應加強企業(yè)內部控制，抵御財務(wù)風(fēng)險。在實(shí)際中，財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內部控制并未能有機的聯(lián)系起來(lái)，大大加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理的一部分，企業(yè)風(fēng)險管理又與與內部控制既有聯(lián)系又有區別，如何處理好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內控關(guān)系的問(wèn)題，關(guān)系到未來(lái)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。 結合 本文從財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內部控制的定義入手， “兩個(gè)整合框架”，分別從聯(lián)系和區別上對二者間的關(guān)系進(jìn)行了研究和探討，清楚理解了財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內控的關(guān)系后，并將理論聯(lián)系實(shí)踐，應用于企業(yè)管理當中，進(jìn)而對企業(yè)管理提出一些建議和對策，提高企業(yè)管理效率，最終達到股東財富最大化。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 管理 內部控制 關(guān)系

　　1、財務(wù)風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系

　　1.1企業(yè)的內部環(huán)境對財務(wù)風(fēng)險所具有的影響作用

　　企業(yè)的內部的相關(guān)的管理控制制度，能夠幫助企業(yè)營(yíng)造良好的內部氛圍，并且，企業(yè)內部的管理控制制度直接會(huì )對企業(yè)內部相關(guān)管理和控制的策略的實(shí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現產(chǎn)生影響。而當前企業(yè)的內部環(huán)境，主要分為企業(yè)內員工的業(yè)務(wù)水平，管理理念、管理方式、企業(yè)的組織以及結構等，除此之外還包括企業(yè)人力資源的相關(guān)政策、董事會(huì )以及審計委員會(huì )的管理水平等。我們應當認識到企業(yè)的內部環(huán)境對與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險能夠產(chǎn)生很直接影響。

　　1.2企業(yè)風(fēng)險評估對財務(wù)風(fēng)險存在的影響

　　企業(yè)的內部管理控制有各種不同的因素組成，其中風(fēng)險評估也有著(zhù)重要的地位，我們可以將風(fēng)險評估劃分為個(gè)部分，即目標設定部分、事件識別部分、風(fēng)險應對部分。在進(jìn)行風(fēng)險評估值錢(qián)我們應當首先對各種風(fēng)險進(jìn)行分辨，從而發(fā)現可能會(huì )存在的一些風(fēng)險，在這之后就應當針對不同風(fēng)險可能形成的不同影響，來(lái)制定相應措施，從而降低風(fēng)險甚至做到規避風(fēng)險;除此之外還應做到對風(fēng)險進(jìn)行控制，并且制定預算，同時(shí)進(jìn)項相應措施的實(shí)施，從而達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。在實(shí)踐中得到的結果告訴我們，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理控制之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。

　　1.3控制活動(dòng)對于財務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的影響

　　企業(yè)的控制活動(dòng)分為授權、績(jì)效的評估工作、信息處理以及職權分離等相關(guān)活動(dòng)，是內部控制具體方案的實(shí)施。內部控制通過(guò)事前控制、事中控制和事后控制實(shí)現了對企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程控制。實(shí)證結果表明，控制活動(dòng)和財務(wù)的風(fēng)險管理與控制二者之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。

　　1.4信息以及溝通對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響

　　信息以及溝通的內容包括采集原始信息并對其進(jìn)行處理、幫助信息進(jìn)行傳遞以及溝通，以此來(lái)保證企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節中出現的問(wèn)題都能夠及時(shí)得到解決。除此之外，企業(yè)的信息化以及溝通工作應當與企業(yè)內部的控制情況之間進(jìn)項相互配合，以此來(lái)保證溝通的順利進(jìn)行以及及時(shí)性。企業(yè)管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統的幫助完成。企業(yè)的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應當包含著(zhù)從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門(mén)，或是同級之間的溝通工作，正因為如此，企業(yè)的員工首先應當對整個(gè)溝通發(fā)生的位置進(jìn)行明確，以確保自身通信的有效性，企業(yè)的內部管理控制的信息以及溝通以及財務(wù)的風(fēng)險之間也是一種負相關(guān)的關(guān)系。

　　1.5企業(yè)內部監督對財務(wù)風(fēng)險存在的影響

　　為了對內部控制的有效性家以保證，通過(guò)內部控制的全過(guò)程管理，包括設計、制造、實(shí)施、控制、監督和考核，以確保內部管理控制的有效性，并對出現的問(wèn)題能夠及時(shí)進(jìn)行補救《。企業(yè)內部控制規范》規定中提到，企業(yè)應當對內部控制的監督機制進(jìn)行不斷完善，并且還對監督職責的劃分、監督程序等進(jìn)行了詳細的規定。除此之外，企業(yè)還應當通過(guò)制定一定的標準，來(lái)不斷對內部控制的缺陷及時(shí)發(fā)現，并對企業(yè)的內部控制審計工作進(jìn)行規范，企業(yè)內部管理控制的監督工作也是與財務(wù)風(fēng)險之間表現為負相關(guān)關(guān)系的。

　　2、不斷隨內部管理控制進(jìn)行完善，預防財務(wù)風(fēng)險

　　內部控制、財務(wù)風(fēng)險管理是相互關(guān)聯(lián)的，它們相互影響、相互制約。財務(wù)風(fēng)險管理決定了內部控制制度成功與否;內部控制制度又需要工作人員監督實(shí)施。因此，為實(shí)現企業(yè)的長(cháng)效機制，要將兩者結合運用。

　　2.1要對內部的控制制度進(jìn)行落實(shí)，并且建立相應的風(fēng)險責任機制

　　首先應當建立相應的組織和機構，并且不斷完善組織以及控制工作。企業(yè)的管理者應全面負責單位的風(fēng)險管理，對企業(yè)內部風(fēng)險管理進(jìn)行有效監督，以加強企業(yè)內部的風(fēng)險控制與財務(wù)風(fēng)險管理，從而實(shí)現管理崗位的風(fēng)險責任的落實(shí)，并與企業(yè)發(fā)展協(xié)同一致;二是要加強內部管理，嚴格執行授權審批制度。企業(yè)應當對各部門(mén)的責任以及不同部門(mén)人員的責任、處理權限等進(jìn)行明確的界定，同時(shí)還要加強風(fēng)險培訓的工作，來(lái)幫助把風(fēng)險的責任落實(shí)在每個(gè)不同部門(mén)、每個(gè)員工，讓全體員工明確自己的立場(chǎng)和責任，確保全面實(shí)施內部控制制度。

　　2.2應當對財產(chǎn)清查制度加以完善，并且提高財務(wù)的內部控制能力

　　首先應當對貨幣資金進(jìn)行清查工作。檢查實(shí)際的賬面余額與會(huì )計現金、支票的對應關(guān)系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎上，將現金進(jìn)行實(shí)地的盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)還應當出據庫存現金的盤(pán)點(diǎn)報告。在同一時(shí)間內，應當逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來(lái)保證賬證之間相符合;其次還應當對存貨進(jìn)行清查;三是進(jìn)行固定資產(chǎn)清查;四是進(jìn)行應收賬款、應付賬款清點(diǎn)。

　　2.3加強監控力度

　　企業(yè)應將財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)的內部管理控制流程，只有把風(fēng)險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。如果企業(yè)不具備建立內部審計機構的能力，那么應該每年至少開(kāi)展一次內部審計工作，為企業(yè)正常運轉提供保障。

　　3、結束語(yǔ)

　　企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的主要方面在于如何建立完整的內部控制藍圖。企業(yè)的內部管理以及控制，與防范財務(wù)風(fēng)險，是兩個(gè)不同的概念但二者互相關(guān)聯(lián)，因此應當采用內部的管理控制的方式，以達到防范財務(wù)風(fēng)險的最終目標。因此，內部管理控制與財務(wù)風(fēng)險防范兩者密切結合起來(lái)，會(huì )讓企業(yè)內部管理控制體系更加完善，以實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。

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