企業(yè)內部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系論文

　　摘要：企業(yè)在社會(huì )發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內部審計與風(fēng)險管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對其問(wèn)題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見(jiàn)，以供相關(guān)人員參考。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部審計；風(fēng)險管理

　　在現代企業(yè)內部審計工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標作為宗旨，以實(shí)現全面審計。內部審計工作在參與過(guò)程中，與風(fēng)險管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內部設審計工作提供一定的發(fā)展機遇，還能使企業(yè)內部實(shí)現獨立、客觀(guān)的執行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng )造價(jià)值。

　　一、企業(yè)內部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

　�。ㄒ唬┫嗷ヒ来�

　　內部審計與風(fēng)險管理工作相互依存、相互作用。根據我國發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析，在內部審計工作中，需要將其作為風(fēng)險管理工作中的監督部分。隨著(zhù)內部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內部審計對象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險管理工作。并且，內部審計人員還要通過(guò)檢查、評價(jià)以及制定報告的方式，促進(jìn)風(fēng)險管理過(guò)程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見(jiàn)和建議，這樣不僅能實(shí)現風(fēng)險管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險工作控制在能夠接受的范圍內。

　�。ǘ�）相互作用

　　內部審計與風(fēng)險管理相互作用，在內部審計工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標的有效實(shí)現。并且，企業(yè)風(fēng)險管理也是實(shí)現宗旨的唯一出路，所以，需要準確、評估并反映出風(fēng)險，使其控制力度下，為了將內部控制在核心內容下，在風(fēng)險管理工作中，需要將其控制在內部審計工作中，保證審計目標的有效實(shí)施。同時(shí)，內部審計工作也是風(fēng)險管理工作中最為主要的部分，在對風(fēng)險管理進(jìn)行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統維護的正常性，還能保證其執行的有效性。對于審計內部的相關(guān)人員，需要根據風(fēng)險制定計劃，明確機構的發(fā)展目標以及內部審計工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險管理與內部審計程序的協(xié)調性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。

　�。ㄈ�）新功能的實(shí)現

　　在風(fēng)險管理工作中，可以體現出內部審計工作的職能。因為內部審計能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效執行，能夠對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評價(jià)，并為其設立合理、科學(xué)、能夠理解的識別、評估風(fēng)險系統，保證相關(guān)工作人員在執行期間，能夠在風(fēng)險管理工作中承擔其責任。這種責任意識在工作執行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執行，降低其風(fēng)險、促進(jìn)戰略目標的形成。企業(yè)在遇到一些問(wèn)題期間，在管理人員支持下，需要在內部審計部門(mén)中設立風(fēng)險管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險管理工作開(kāi)展的有序性。

　�。ㄋ模╋L(fēng)險導向審計

　　將傳統審計工作轉變?yōu)轱L(fēng)險導向審計，傳統的審計方法在執行過(guò)程中，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足其現代化發(fā)展需求，該審計方式出現較多問(wèn)題，如：審計資源浪費現象比較嚴重、內部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會(huì )導致風(fēng)險問(wèn)題的產(chǎn)生。但風(fēng)險導向審計則不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問(wèn)題，并根據風(fēng)險評估思路，對內部控制工作進(jìn)行有效評價(jià)，在內部審計、內部控制與風(fēng)險管理工作，促進(jìn)審計效率的有效提升。

　�。ㄎ澹�戰略性審計

　　將內部審計轉化為戰略性審計，風(fēng)險管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展存在較大關(guān)。在對企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì )發(fā)生一些新變化，因為風(fēng)險管理的主要對象是戰略目標，其存在的風(fēng)險與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰略目標的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務(wù)審計轉變?yōu)閼鹇孕詫徲�，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內部審計工作作用充分發(fā)揮。

　　二、內部審計與風(fēng)險管理問(wèn)題

　�。ㄒ唬�審計目的不明確

　　在日常工作實(shí)施期間，內部審計機構一般不對財務(wù)部門(mén)、其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計，一般是二級部門(mén)對其審計。在對總公司的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計工作期間，表現為一種形式，但公司中也會(huì )出現一些違法違規行為，造成這些現象主要是因為一些部門(mén)只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會(huì )內部審計工作無(wú)法實(shí)現良好的發(fā)展效果，還無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

　�。ǘ�）審計獨立性不強

　　企業(yè)內部審計獨立性不高，主要是在執行期間，機構權責機構設置不合理，我國企業(yè)的內部審計機構以及財務(wù)機構等都是一種常規部門(mén)，一般情況下，都是主管財務(wù)對其指導，在該情況下，不僅降低了內部審計機構的獨立性，形成的內部審計結果會(huì )受利益的影響，降低其獨立性與客觀(guān)性。并且，對于內部的審計人員來(lái)說(shuō)，常常會(huì )受到領(lǐng)導的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無(wú)法促進(jìn)風(fēng)險審計工作的有效執行，從而影響了內部審計工作的獨立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內部審計工作以及風(fēng)險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)效益，沒(méi)有重視到企業(yè)內部的深層次管理，對其存在的風(fēng)險較為忽視。企業(yè)決策人員對內部審計、風(fēng)險管理工作沒(méi)有充分認識主要表現在，內部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系出現阻隔，不僅會(huì )導致企業(yè)決策工作在對其評價(jià)期間，向經(jīng)濟效益方面傾斜，還會(huì )使內部審計人員忽視工作積極開(kāi)展的重要性。

　�。ㄋ模┤藛T素質(zhì)不高

　　內部審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據我國相關(guān)規定的分析，內部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內部審計人員都是來(lái)自于財務(wù)部門(mén)，不僅掌握的知識結構比較單一，審計專(zhuān)業(yè)知識以及風(fēng)險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無(wú)法使其符合現代化發(fā)展效率，也無(wú)法提高審計人員的自身素質(zhì)。

　�。ㄎ澹�審計領(lǐng)域受限

　　我國內部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現代化內部審計工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對內部審計工作認識不足，單純地認為對財務(wù)進(jìn)行審計，從而導致一些弊端的出現。同時(shí)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場(chǎng)中，開(kāi)始轉變經(jīng)營(yíng)管理，加強內部控制，但監督職能還表現在財務(wù)上，無(wú)法適應現代企業(yè)對內部的發(fā)展需要，導致審計工作領(lǐng)域無(wú)法得以擴展。

　�。�六）審計技術(shù)落后

　　近幾年，我國內部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無(wú)法體現審計工作的現代化發(fā)展，無(wú)法提升實(shí)際的工作效率。

　　三、企業(yè)內部審計與風(fēng)險管理建立

　�。ㄒ唬┌l(fā)揮審計的獨立性與客觀(guān)性

　　實(shí)現內部審計參與的獨立性與客觀(guān)性，為了使內部審計工作在風(fēng)險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內部就要為其設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構。例如：在企業(yè)內部設立審計委員會(huì )，促進(jìn)內部審計工作的獨立性，保障能夠為內部審計工作的客觀(guān)性發(fā)展提供有效保障。

　�。ǘ�）加強對工作的重視

　　企業(yè)需要加強內部審計工作的重視，在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)中的管理人員需要樹(shù)立正確的內部的審計態(tài)度，認識到內部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠將作用充分發(fā)揮起來(lái)，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內部審計人員在參與過(guò)程中，認識到風(fēng)險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門(mén)的共識，還加強了風(fēng)險管理與內部審計工作的實(shí)施。

　�。ㄈ�）增強隊伍工作水平

　　在內部審計工作中，為了實(shí)現風(fēng)險管理工作，需要增強內部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內部審計人員的知識結構、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內部審計執行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險管理工作中，以促進(jìn)審計工作效率的有效提升，保證內部審計工作價(jià)值的充分發(fā)揮。

　�。ㄋ模┺D變技術(shù)和方法

　　促進(jìn)內部審計領(lǐng)域的擴展性，充分利用技術(shù)與方法。在內部審計工作中，將其投入到風(fēng)險管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內部審計領(lǐng)域，促進(jìn)財務(wù)審計的廣泛性，特別是運營(yíng)審計、合同審計以及內部控制審計，保證審計的信息化以及社會(huì )責任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術(shù)，在內部執行過(guò)程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計風(fēng)險模型減少其風(fēng)險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續建設。

　　四、總結

　　基于以上的分析，實(shí)現內部審計與風(fēng)險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場(chǎng)中體現優(yōu)勢。因此，對內部審計與風(fēng)險管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現新時(shí)期提出的目標。

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